很权威的现金流量表分析教程(241)
现金流量表分析方法详解
现金流量表分析方法详解现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助企业了解自身的现金状况，评估企业的偿债能力、运营能力和投资能力。
本文将详细介绍现金流量表的分析方法，帮助读者更好地理解和应用。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三个部分。
经营活动现金流量主要反映企业主营业务的现金流入和流出情况，包括销售收款、采购付款、支付员工工资等；投资活动现金流量主要反映企业投资活动的现金流入和流出情况，包括购买固定资产、出售投资等；筹资活动现金流量主要反映企业筹资活动的现金流入和流出情况，包括发行债券、支付股息等。
二、经营活动现金流量分析方法1.经营活动现金流量净额的分析经营活动现金流量净额是衡量企业经营能力的重要指标，正值表示企业的经营能力较强，负值则表示企业的经营能力较弱。
分析经营活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的盈利能力和现金流动性。
如果经营活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业经营不善，需要采取措施改善经营状况。
2.经营活动现金流量构成的分析经营活动现金流量的构成可以从销售收款、采购付款、支付员工工资等方面进行分析。
比如，销售收款的增加可能意味着企业销售额的增加或者收款速度的提高；采购付款的增加可能意味着企业采购成本的增加或者付款周期的延长。
通过分析经营活动现金流量的构成，可以帮助企业了解自身的经营状况，发现问题并及时采取措施。
三、投资活动现金流量分析方法1.投资活动现金流量净额的分析投资活动现金流量净额是衡量企业投资能力的重要指标，正值表示企业的投资能力较强，负值则表示企业的投资能力较弱。
分析投资活动现金流量净额的变动情况，可以帮助企业了解自身的投资状况和投资风险。
如果投资活动现金流量净额持续为负值，可能意味着企业的投资回报较低，需要调整投资策略。
现金流量表的解读
现金流量表的解读
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它提供了关于公司现金流入和流出的信息，从而帮助我们理解公司的经营状况和财务健康状况。
在解读现金流量表时，我们主要关注三个部分：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
1.经营活动现金流：这部分反映了公司日常运营所产生的现金流量。
如果经营活动现金流为正，说明公司销售产品或提供服务产生的现金超过了运营成本，这通常是一个良好的迹象。
如果为负，则可能意味着公司销售收入不足以覆盖其运营成本。
2.投资活动现金流：这部分反映了公司用于投资或购买长期资产的现金流量。
如果投资活动现金流为正，说明公司正在增加其长期资产，这可能意味着公司正在扩张或进行战略投资。
如果为负，则可能意味着公司正在出售其长期资产或进行缩减。
3.筹资活动现金流：这部分反映了公司与筹资活动相关的现金流量，如借款、还款和支付股息等。
如果筹资活动现金流为正，说明公司正在筹集资金，这可能意味着公司正在扩大其业务或进行收购。
如果为负，则可能意味着公司正在偿还债务或支付股息。
总的来说，现金流量表为我们提供了一个关于公司现金流动的全面视图，从而帮助我们评估公司的财务健康状况和未来发展潜力。
现金流量表的五项财务分析内容及注意事项【会计实务操作教程】
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量的比例较低，而且如果企业经营活动所取得的现金在满足了维持经营 活动正常运转所必须发生的支出后，其节余不能偿还债务，还必须向外 筹措资金来偿债的话，这说明企业已经陷入了财务困境，很难筹措到新 的资金。即使企业向外筹措到新的资金，但债务本金的偿还最终还取决 于经营活动的现金流量。
（五）多表并看， 现金流量与其他报表的有关项目结合进行分析 由于资产负债表、利润表和现金流量表有内在逻辑关系， 可以从另外 两张报表各项目的变动中寻找公司经营性现金流量增减的实质。因此， 阅读报表时应检查现金流量表中的“销售商品收到的现金”项目和利润 表中主营业务收入以及资产负债表中应收账款、应收票据、预收账款等 项目的对应关系； 检查现金流量表中“购买商品支付的现金”与利润表 中的主营业务成本， 资产负债表中存货、应付账款、应付票据、预付账 款等项目的对应关系； 重视“构建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”、“投资所支付的现金”与资产负债表中固定资产、在建 工程、长期投资的对应关系研究。同时也可以阅读财务报表附注， 了解 行业情况及公司相关背景， 加深对上市公司财务报表的理解， 进一步了 解企业的整体经营素质和管理水平。 二、对现金流量进行财务分析过程中需要注意的问题 第一，要注意从过程和结果的结合中来分析现金流量的变化。 在对现金流量进行分析的过程中，总是会遇到当期内的期末与期初在 现金净变化量方面确定问题。但是，对于任何一个企业来说，在确定当
（四）未来发展规模的潜力分析 企业要实现自身规模的不断扩大，就必须追加大量的长期资产，反映
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在现金流量表中即投资活动中的现金流出量要大幅度提高。无论是对内 投资的现金流出量，还是对外投资的现金流出量，它们的大幅度提高， 往往意味着一个新的投资机会和发展机遇的到来。除此之外，也可以将 投资活动与筹资活动所产生的现金流量联系起来，对企业未来发展状况 进行分析和考察。当投资活动中的现金净流出量与筹资活动中现金净流 入量在本期的数额都相当大时，说明该企业在保持内部经营稳定进行的 前提下，能够从外界筹集大笔资金用以扩大生产经营规模。
如何解读现金流量表
如何解读现金流量表现金流量表是财务报表中的一种重要工具，用于反映企业在一定会计期间内现金的收入和支出情况。
正确解读现金流量表可以帮助投资者、分析师和管理者更好地了解企业的经营状况和财务健康程度。
本文将介绍如何解读现金流量表。
一、现金流量表的基本构成现金流量表由三大主要部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业日常经营活动产生的现金流量。
这包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给员工的工资、支付的税费等。
经营活动现金流量直接反映了企业的经营能力和盈利能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流量。
这包括购买长期资产、投资其他企业所支付的现金、处置长期资产、收回投资所收到的现金等。
投资活动现金流量反映了企业的投资决策和资产配置情况。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过债务和股权融资所产生的现金流量。
这包括发行债券、股票所收到的现金、偿还债务、支付利息、支付股息所支付的现金等。
筹资活动现金流量反映了企业的融资活动和债务偿还情况。
二、解读现金流量表的方法正确解读现金流量表需要掌握以下几个重要的解读方法：1. 现金流入和流出比较首先要比较现金流入和流出的金额。
如果经营活动现金流入大于流出，则表明企业的经营状况良好，具有现金增加的能力；如果投资活动和筹资活动现金流入大于流出，则表明企业有足够的资金进行投资和筹资活动。
2. 现金流量的趋势分析其次要对现金流量的趋势进行分析。
通过比较不同会计期间的现金流量情况，可以判断企业经营的稳定性和发展趋势。
如果现金流量呈现持续增加的趋势，则表明企业财务状况良好；如果出现现金流量不断减少的趋势，则需要警惕企业经营情况是否存在问题。
3. 现金流量的比率分析此外要进行现金流量的比率分析。
常用的比率包括经营活动现金流量净额与净利润的比率、现金流入与销售收入的比率等。
现金流量表的分析与评价
现金流量表的分析与评价现金流量表是企业财务报表中的一项重要内容，它通过揭示企业现金的流入和流出情况，对企业的经营活动进行全面评价和分析。
本文将对现金流量表的分析方法进行介绍，并从财务稳定性、现金流量的结构和现金流量的变动趋势等方面对企业的现金流量状况进行评价。
一、现金流量表的分析方法1. 直接法直接法是指按照现金流入和现金流出的项目分别列示在现金流量表中。
这种方法能够清晰地展示企业现金的来源和运用情况，有利于对现金流量的分析和评价。
2. 间接法间接法是指以净利润为基础，通过调整净利润中与现金无关的项目，计算得出企业的净现金流量。
这种方法较为简便，但不如直接法直观。
二、财务稳定性的评价1. 经营活动现金流量净额与净利润的关系通过比较经营活动现金流量净额与净利润的大小和变动趋势，可以了解企业的经营活动是否产生稳定的现金流入。
若净利润高于经营活动现金流量净额，可能说明企业存在盈利能力高而现金回收较慢的问题。
2. 现金比率现金比率是指企业现金与流动负债的比率，用以衡量企业在偿付流动负债时的支付能力。
现金比率高的企业能够更容易应对可能出现的流动性风险，具有较强的财务稳定性。
三、现金流量的结构评价1. 经营活动现金流量经营活动现金流量反映企业在日常经营过程中现金的流入和流出情况，是最主要的现金流量来源。
分析经营活动现金流量的结构能够帮助我们了解企业运营状况的良性与否，以及现金流量的稳定性。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动所引起的现金流入和流出情况。
较大的正值表明企业有较多的资本投入和收回，可能意味着企业具备较好的投资回报能力；较大的负值则可能表示企业在投资活动中存在较大的损失。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量体现了企业通过债务和股权融资等方式进行融资活动所引起的现金流入和流出情况。
通过对筹资活动现金流量的分析，可以判断企业的融资能力和融资状况，以及企业债务风险的承受能力。
四、现金流量的变动趋势评价通过对多期现金流量表的对比分析，可以了解企业现金流量的变动趋势，进而对企业的发展方向和资金运作能力进行评价。
会计报表中的现金流量表分析技巧
会计报表中的现金流量表分析技巧现金流量表是财务报表中的重要组成部分，反映了企业在一定时期内的现金流量状况。
正确理解和分析现金流量表对企业经营决策和投资决策具有重要意义。
本文将介绍一些会计报表中的现金流量表分析技巧，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构和内容现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别列出了企业在一定时期内的现金流入和现金流出的情况。
经营活动部分反映了企业主要业务活动产生的现金流量，包括销售商品和提供劳务收到的现金、购买商品和接受劳务支付的现金等。
投资活动部分反映了企业的投资活动产生的现金流量，包括购买和出售长期资产、收回投资等。
筹资活动部分反映了企业筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、偿还债务等。
二、现金流量表的分析技巧1. 现金流量表与其他财务报表的关系现金流量表与其他财务报表之间存在着紧密的联系。
通过对比现金流量表与资产负债表、利润表的数据，可以更全面地分析企业的经营状况。
例如，通过比较经营活动产生的现金流量与净利润的差异，可以判断企业的经营质量和盈利能力。
同时，利用现金流量表还可以对企业的偿债能力和运营能力进行评估。
2. 现金流量表的趋势分析通过对比不同期间的现金流量表，可以分析企业现金流量的趋势。
对于经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和现金流出，可以观察其增减变化趋势，并据此判断企业经营状况的稳定性和发展趋势。
同时，对于不同行业的企业，在进行趋势分析时需要注意行业的特点和周期性因素。
3. 现金流量表的比率分析通过计算一些关键指标，可以对现金流量表进行更深入的分析。
常用的指标包括经营活动产生的现金流量与净利润的比率、经营活动产生的现金流量与销售收入的比率等。
这些指标可以帮助分析人员评估企业的盈利能力、现金流动性和经营质量。
4. 其他分析技巧除了上述的基本分析技巧，还可以结合具体情况，运用一些其他的分析方法。
例如，将现金流量表与同行业的企业进行对比分析，可以发现企业在现金流量状况上的优势和劣势；将现金流量表与前后期财务报表数据进行比对，可以分析企业的变化情况和发展趋势。
现金流量表分析指标及其解读
现金流量表分析指标及其解读引言：现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的现金状况、经营活动的现金流量以及现金的运用情况。
本文将介绍现金流量表的分析指标，并对其进行解读。
一、经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业的经营活动所产生的现金流量。
经营活动现金流量净额为正数表示企业的经营活动产生了现金流入，为负数则表示企业的经营活动产生了现金流出。
通过对经营活动现金流量净额的分析，可以判断企业的经营状况和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额持续为正，说明企业的经营状况良好，盈利能力强；如果经营活动现金流量净额持续为负，说明企业的经营状况不佳，盈利能力较弱。
二、投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流量。
投资活动主要包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期股权投资等。
通过对投资活动现金流量净额的分析，可以了解企业在投资方面的情况。
如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的投资活动，可能是为了扩大生产规模或开拓新市场；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了投资活动，可能是为了降低成本或调整经营策略。
三、筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行筹资活动所产生的现金流量。
筹资活动主要包括借款、发行股票以及偿还债务等。
通过对筹资活动现金流量净额的分析，可以了解企业的融资情况和偿债能力。
如果筹资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的融资活动，可能是为了扩大生产规模或进行新项目的投资；如果筹资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了融资活动，可能是为了减少负债或提高偿债能力。
四、现金流量比率现金流量比率是指企业现金流量净额与净利润之间的比率。
通过对现金流量比率的分析，可以判断企业的盈利质量和现金流动性。
现金流量分析方法指导
现金流量分析方法指导现金流量分析是企业财务分析中非常重要的一部分，它可以帮助企业了解和评估其现金流动状况以及现金流入和流出的原因。
通过对现金流量的分析，企业可以制定更好的财务战略，合理安排资金运用，以保证企业的可持续发展。
本文将介绍几种常用的现金流量分析方法，并指导读者如何运用这些方法。
1. 直接法直接法是现金流量表的一种编制方法，该方法要求将企业所有的现金流入和流出具体列示出来，以得到净现金流量。
直接法可以提供更详细的现金流信息，帮助企业更准确地分析现金流动情况。
在使用直接法进行分析时，可以通过以下步骤进行：（1）列示现金流入的项目，包括销售收入、收取的债务、利息收入等；（2）列示现金流出的项目，包括采购成本、支付的债务、利息支付、税金支付等；（3）计算净现金流量，即将现金流入减去现金流出。
2. 间接法间接法是现金流量表另一种常用的编制方法，该方法通过调整净利润来计算净现金流量。
间接法较为简单，适用于较小规模的企业。
使用间接法进行分析时，可以按照以下步骤操作：（1）根据净利润，进行调整。
将非现金性项目如折旧、摊销等加回或减去；（2）调整净利润的项目还包括：增加应收账款，减少预付账款，增加预收账款等；（3）计算净现金流量，即将调整后的净利润与其他现金流出入项目相加。
3. 比率分析法比率分析法是通过对现金流量表中各项指标进行比较和分析，来评估企业的经营状况和健康程度。
以下是一些常用的现金流比率指标：（1）现金流量比率：计算净现金流量与净利润之间的比率，评估企业现金流量的可持续性；（2）经营现金流入比率：计算经营活动所产生的现金流入与销售收入之间的比率，反映企业的经营效率；（3）投资现金流入比率：计算投资活动所产生的现金流入与净资产增长之间的比率，评估企业的投资回报率；（4）融资现金流入比率：计算融资活动所产生的现金流入与净负债增长之间的比率，评估企业的融资能力。
4. 现金流量预测现金流量预测是一种通过分析和预测未来一段时间内的现金流动情况，帮助企业做出合理决策的方法。
手把手教你分析现金流量表
LOGO 5四大企业类型
通过经营、投资、筹资三大类型活动现金流量的搭配，可以把企业分为以下四大类型：
LOGO 2现金流量表概览
现金流量表举例
观察现金流量表本身，就是最好的现金流量表分析。2017年格力现金及现金等价物净增加额是负数，投资活动现金流支出较大， 筹资活动的现金流入也不能覆盖现金流出。但格力期初有700多亿的现金，所以虽然当期现金流入少，但期末仍有200多亿的现金。
LOGO 3现金流量表解读
LOGO 4现金流量表指标
通过比较经营活动现金净流入与净利润之间的关系，可以判断企业利润的质量。图一是10年来格力经营活动现金流净 额与净利润的变化趋势；图二是两者的比值。这两张图的变化趋势基本一致。2015年是格力现金流最好的年份，以后 年份一年不如一年，获利增加，但经营活动现金净流量并未增加。前面提到的格力增加的定期存款，来自以前年度积 累的现金；2017年，格力使用了大量的票据贴现。
LOGO 4现金流量指标
格力VS海信
该比率衡量公司每创造1块钱的净利润，能为公司带来 多少经营性现金流。格力在2015年每赚1块钱的利润， 能给公司带来307.55元现金流。
海信电器
海信利润带来现金流的能力一直不如格力，但2016年开 始却反超格力。但这并不是因为海信的经营活动现金流 越来越好，分子变大；而是因为海信的净利润下滑，分 母变小。
LOGO 第一节小结
现金流量表介绍
现金流的重要性 以及现金流量表能回答的问题。
现金流量指标
权威的现金流量表分析教程20111210
很权威的现金流量表分析教程一、现金流量表的性质（一）现金流量表的概念是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。
是一张动态报表。
（二）什么是现金？概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金和现金等价物。
注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非同时提及现金等价物陈菊梅1.库存现金库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计核算中“现金”账户所包括的内容一致。
2.随时用于支付的存款随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，随时可以用于支付的存款。
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。
质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在现金流量表中的现金概念中。
陈菊梅即：随时用于支付的存款≠活期存款如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付，如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金概念中。
3.其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、在途货币资金、存出投资款。
陈菊梅4.现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让或随时兑现债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。
企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。
陈菊梅5.区分几个不同的现金概念三个：（1）现金=库存现金（我国会计核算中）（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金（西方会计以及与现金等价物同时提及时）（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物（现金流量表中）陈菊梅（三）什么是现金流量？准则：指现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量表的编制和分析方法
现金流量表的编制和分析方法现金流量表是财务报表的一项重要内容，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，帮助企业及时了解和分析资金的运作情况，做出相应的决策。
本文将介绍现金流量表的编制和分析方法。
一、现金流量表的编制现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将分别对这三个部分进行详细介绍。
1. 经营活动现金流量：经营活动现金流量是反映企业主营业务活动所产生的现金流入和流出的情况。
通常包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及支付的各项税费等。
编制经营活动现金流量表时，可以按照直接法或间接法进行。
- 直接法：直接法是按照现金的收付情况，将各项经营活动直接产生的现金流量列举出来。
例如，销售商品收到的现金、支付给职工的现金等。
- 间接法：间接法是通过计算净利润，并将其他非现金项目调整，得出经营活动的现金流量。
例如，将净利润调整为经营活动的现金流量，包括增加的递延税款、增加的存货减少的预付款项等。
2. 投资活动现金流量：投资活动现金流量是反映企业购置和处置长期资产、投资以及取得其他与投资活动有关的现金流量的情况。
常见的投资活动包括购买固定资产、股权投资、投资收益等。
编制投资活动现金流量表时，主要列举企业购置和处置长期资产等直接产生的现金流量。
3. 筹资活动现金流量：筹资活动现金流量是反映企业借款和偿还债务、发行和回购股票以及分红等活动所产生的现金流量情况。
例如，借款所得的现金、偿还债务的现金、发行股票获得的现金等。
编制筹资活动现金流量表时，主要列举企业筹资活动产生的现金流量。
二、现金流量表的分析方法1. 现金流量量纲分析：现金流量表的量纲分析是指对现金流量表中的各项数据进行对比和分析，以了解企业现金流量的变化趋势。
可以通过计算各项现金流量占比和同比增长率来分析企业的现金流动情况。
2. 经营能力分析：通过分析经营活动现金流量，可以了解企业经营能力的优劣。
现金流量表的分析技巧
现金流量表的分析技巧现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它能够反映企业一段时间内的现金收入和支出状况，帮助投资者和管理层了解企业的经营活动是否健康，是否具有盈利能力。
以下将详细介绍现金流量表的分析技巧，帮助读者更好地理解和应用这一工具。
一、理解现金流量表的基本结构1.现金流量表的三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2.经营活动现金流量包括经营性现金流入和现金流出，如销售收款、购买货物支付。
3.投资活动现金流量包括投资性现金流入和现金流出，如购买固定资产支付、处置固定资产收入。
4.筹资活动现金流量包括筹资性现金流入和现金流出，如发行债券收到的现金、偿还债务支付的现金。
二、分析经营活动现金流量1.关注销售收款情况，观察现金流入的趋势及比例。
2.注意经营活动现金流出的项目，如原材料采购、劳动力成本等，判断经营成本控制情况。
3.计算经营活动现金净额，用来评估企业的现金流量是否来源于其经营活动。
三、分析投资活动现金流量1.观察投资活动现金流入的项目，如资产处置收入，判断投资回报情况。
2.关注投资活动现金流出的项目，如购买固定资产、投资子公司等，判断企业的扩张和投资规模。
3.计算投资活动现金净额，了解企业的资本支出和资本收回情况。
四、分析筹资活动现金流量1.关注筹资活动现金流入的项目，如发行债券或股票所收到的现金，判断企业的融资能力。
2.留意筹资活动现金流出的项目，如偿还债务、分红等，判断企业的偿债能力和利润分配情况。
3.计算筹资活动现金净额，了解企业筹资活动对现金流量的影响。
五、综合分析现金流量表1.比较不同期间的现金流量表，观察同比和环比变化，分析趋势和波动情况。
2.计算现金流量比率，如经营活动现金净额占净利润比例，投资活动现金净额占投资收益比例等，评估企业的现金流动性和盈利能力。
六、注意现金流量表的局限性1.现金流量表只能反映过去一段时间内的现金流入和流出情况，不能预测未来的现金流量。
现金流量表解读与分析
现金流量表解读与分析现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它展示了企业在特定时期内的现金流入和现金流出情况，能够帮助管理者评估企业的经营状况和预测未来的现金流量情况。
下面将详细介绍现金流量表的解读与分析步骤：1. 基本概念- 现金流量表是一种反映企业现金流动情况的财务报表。
- 分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，分别展示了企业在这些活动中的现金流入和现金流出。
- 现金流入包括销售收入、利息收入、投资收益等；现金流出包括购买商品、支付工资、支付利息等。
- 现金流量表中的数据通常以净额形式呈现，即现金流入减去现金流出后的余额。
2. 解读现金流量表的重要性- 现金流量表可以帮助企业了解经营活动所产生的现金流入和现金流出情况，以及各项活动对现金流量的影响。
- 通过分析现金流量表，可以揭示企业是否能够持续经营、是否具备偿付债务的能力等重要信息。
- 现金流量表还可以辅助决策，帮助企业制定合理的财务策略和经营计划。
3. 分析现金流量表的步骤- 首先，对现金流量表的经营活动部分进行分析。
该部分主要反映了企业销售产品或提供服务所产生的现金流入和支出。
通过分析销售额和成本支出的变化，可以评估企业的盈利能力和经营效率，如销售额的增长是否伴随着成本的增加。
- 其次，对现金流量表的投资活动部分进行分析。
该部分反映了企业在购买长期资产、进行投资和收回投资时的现金流动情况。
通过分析投资项目的现金流量，可以评估企业的投资回报率和投资风险。
比如，企业在购买设备或进行研发项目时的现金流量情况。
- 最后，对现金流量表的筹资活动部分进行分析。
该部分反映了企业筹资和偿还债务时的现金流动情况。
通过分析企业融资的方式和规模，可以评估企业的偿债能力和资金运作能力。
4. 注意事项与风险点- 注意现金流量表中的时间范围，一般为一个会计期间。
不同时间范围的现金流量表可以进行对比分析，评估企业的经营情况的发展趋势。
- 需要在分析现金流量表时关注异常变动，如突然增加或减少的现金流入/流出项目。
现金流量表的分析方法
现金流量表的分析方法现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它对于评估企业的健康状况和经营活动的持续性具有至关重要的作用。
在分析现金流量表时，我们可以采取以下几个方法。
1. 现金流量表的格式现金流量表通常包括现金流入、现金流出和净现金流量三个主要部分。
现金流入包括经营活动产生的现金流入、投资活动产生的现金流入和筹资活动产生的现金流入；现金流出包括经营活动产生的现金流出、投资活动产生的现金流出和筹资活动产生的现金流出。
净现金流量等于现金流入减去现金流出。
2. 现金流量表的分析（1）经营活动产生的现金流量分析经营活动产生的现金流量反映了企业的经营活动是否健康，可以通过计算现金流量比率来评估。
常用的现金流量比率有经营活动净现金流量与净利润的比率，经营活动净现金流量与营业收入的比率等。
如果这些比率较高，表示企业经营活动良好。
（2）投资活动和筹资活动产生的现金流量分析投资活动和筹资活动产生的现金流量反映了企业在资本运作和融资方面的情况。
我们可以分析企业的投资活动和筹资活动是否能够为企业带来现金流入。
如果企业的投资活动和筹资活动产生的现金流量为正，表示企业的资本运作和融资能力较强。
（3）净现金流量分析净现金流量是评估企业资金状况的重要指标。
如果净现金流量为正，表示企业有足够的现金流入来满足其经营和发展的需求；如果净现金流量为负，表示企业现金流出超过了现金流入，需要注意资金的周转情况。
3. 现金流量表的比较分析除了对单个企业的现金流量表进行分析，我们还可以通过比较不同时间段或者不同企业的现金流量表，来评估企业的发展趋势和与竞争对手的比较优势。
比如可以比较净现金流量的增长率、经营活动净现金流量占总现金流量比例的变化等。
4. 现金流量表与其他财务报表的关联分析现金流量表与其他财务报表如资产负债表、利润表等是相互关联的，通过分析它们之间的关系可以更全面地评估企业的财务状况。
比如可以分析现金流量表中的现金流出项目与资产负债表中的资产项目之间的联系，判断企业是否存在流动性风险。
现金流量表分析方法
现金流量表分析方法现金流量表是反映企业一定会计期间经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计报表。
现金流量，简单的说就是一段时间内企业的现金流量、流出及结余状态。
对现金流量表进行分析，是通过对现金流量表内的有关数据进行分析、比较和研究，从而了解企业的财务状况及现金流量情况，发现企业在财务方面存在的问题，预测企业未来的财务状况，揭示企业的支付能力，为报表使用者的决策提供依据。
一、分析企业投资回报率有关指标是：1、现金回收额(或剩余现金流量)。
计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。
该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。
分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。
如果是企业集团或总公司对所属公司进行考核，可根据实际收到的现金进行考核。
如：现金回收额=收到的现金股利或分得的利润+收到的管理费用+收到的折旧+收到的资产使用费和场地使用费。
2、现金回收率。
计算公式为：现金回收额/投入资金或全部资金。
现金回收额除以投入资金，相当于投资报酬率，如除以全部资金，则相当于资金报酬率。
二、分析企业短期偿债能力分析企业短期偿债能力主要是看企业的实际现金与流动负债的比率。
即：期末现金和现金等价物余额/流动负债。
由于流动负债的还款到期日不一致，这一比率一般在0.5至1之间。
三、分析经营活动现金净流量存在的问题1、分析经营活动现金净流量是否正常。
在正常情况下，经营活动现金净流量>财务费用+本期折旧+无形资产递延资产摊销+待摊费用摊销。
计算结果如为负数，表明该企业为亏损企业，经营的现金收入不能抵补有关支出。
2、分析现金购销比率是否正常。
现金购销比率=购买商品接受劳务支付的现金/销售商品出售劳务收到的现金。
在一般情况下，这一比率应接近于商品销售成本率。
如果购销比率不正常，可能有两种情况：购进了呆滞积压商品;经营业务萎缩。
两种情况都会对企业产生不利影响。
3、分析营业现金回笼率是否正常。
现金流量表分析教材
（三）现金流量表的结构
主表：经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
汇率变动对现金的影响额
现金及现金等价物增加额
补充资料：将净利润调节为经营活动的现金流量
不涉及现金收支的投资及筹资活动
现金及现金等价物净增加
项目
练习
现金流量分类
对现金影响
经营活动 投资活动 筹资活动 流入 流出
四、全部现金流量分析
%
项
目
经营活动产生的现金流入量
投资活动产生的现金流入量
筹资活动产生的现金流入量
现金及现金等价物总流入
2001年 2002年 2003年
---
108
109.3
---
108.3
115.4
---
112.5
91.1
---
109
106.4
三、现金流量结构分析
现金流量表的结构是指企业各项业务，包括 经营活动、投资活动、筹资活动等引起的现金收 支额占全部现金的百分比。基本业务量分析只能 从绝对数据评价经济业务好坏，对各指标影响程 度不清楚，而结构分析则能评价影响程度，更有 代表性。现金流量表结构分析包括现金净流量结 构、现金流入结构、现金流出结构分析。
非现金 交易
存货增加 应收账款减少 预付保险费增加 发行普通股 支付现金股利 支付所得税 用现金偿还债务 用普通股偿还债
券 用现金购置设备 出口退税增加额 出售设备取得现
金
要求：在相应的空格填上“√”。
净利润与经营性现金净流量的关系
净利润是采用权责发生制会计原则计算的企业经营 成果
经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经 营成果
如何进行高效的现金流量表分析
如何进行高效的现金流量表分析现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对现金流量表的分析可以帮助企业了解和评估其现金流量状况，以及分析企业的经营活动对现金流量的影响。
本文将介绍如何进行高效的现金流量表分析，从而帮助企业管理者制定合理的经营决策。
首先，分析现金流量表的经营活动部分。
现金流量表将企业的现金流量分为三个部分：经营活动、投资活动和筹资活动。
其中，经营活动是现金流量表中最重要的部分，直接反映了企业的盈利能力和现金流量状况。
通过对经营活动部分的分析，可以了解企业主营业务的盈利能力和现金收入情况，进而评估企业的偿债能力和经营风险。
其次，关注经营活动中的现金流量差异。
现金流量表中的经营活动部分包括经营活动现金流入和现金流出两个方面。
通常情况下，经营活动现金流入主要来自销售商品或提供劳务所产生的现金收入，而经营活动现金流出主要来自各项经营支出。
通过分析经营活动中的现金流入和现金流出的差异，可以了解企业收入和支出的变化趋势，判断企业的经营状况和盈利能力的稳定性。
进一步，关注经营活动中的现金流量比例。
现金流量表中列出了各项收入和支出的具体金额，通过计算和分析这些金额之间的比例，可以帮助企业管理者更准确地评估企业的现金流量状况。
比如，经营活动现金流入与企业销售收入之间的比例可以反映企业的销售能力和市场竞争力；经营活动现金流出与企业总成本之间的比例可以评估企业的成本控制能力和效率水平。
此外，关注现金流量表中的投资和筹资活动部分。
投资和筹资活动部分是现金流量表的辅助部分，但也具有重要意义。
投资活动反映了企业对固定资产和无形资产的投资情况，可以为企业的资本支出决策提供参考；筹资活动反映了企业对外融资和资本结构的调整情况，可以评估企业的融资能力和资金风险。
最后，综合分析现金流量表与其他财务报表。
现金流量表只是企业财务状况的一个方面，与其他财务报表如资产负债表和利润表等密切相关。
通过对这些报表之间的关系进行综合分析，可以全面了解企业的财务状况和经营绩效，更好地指导企业经营决策。
很权威的现金流量表分析教程
流入：（1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而
收到的现金净额。注：如为负数，应作为投资活动现金流 出项目反映。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
（5）收到的其他与投资活动有关的现金
如投资人未按期缴纳股陈菊权梅 的罚款现金收入等。
（股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向
金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，
应列为筹资活动的现金流陈量菊梅。
第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法 1．直接法 直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映
现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不
大，可视为现金。
陈菊梅
第一节 现金流量表概述
5.区分几个不同的现金概念 三个：
（1）现金=库存现金 （我国会计核算中）
（2）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金 （西方会计以及与现金等价物同时提及时）
（3）现金=库存现金+银行存款+其他货币资金+现金等价物 （现金流量表中）
陈菊梅
第一节 现金指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计
核算中“现金”账户所包括的内容一致。 2.随时用于支付的存款 随时用于支付的存款是指企业存在银行或其他金融机构，
现金流量表分析方法与指标
现金流量表分析方法与指标现金流量表是财务报表中的重要一环，它反映了企业在一定期间内现金的收入和支出情况，帮助投资者和管理者了解企业的现金流动状况。
本文将介绍现金流量表的分析方法和常用指标，以帮助读者更好地理解和应用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
其中，经营活动现金流量反映了企业主营业务的现金流入和流出情况；投资活动现金流量反映了企业投资活动产生的现金流入和流出情况；筹资活动现金流量反映了企业筹资活动产生的现金流入和流出情况。
二、现金流量表的分析方法1. 直接法和间接法现金流量表可以采用直接法和间接法进行编制。
直接法是指将现金流量表中的每一项现金流量明细都列出来，直接反映现金的收入和支出来源；间接法则是通过调整净利润，将非现金项目纳入考虑范围，得出现金净流量。
在分析现金流量表时，可以根据需要选择使用直接法或间接法。
2. 现金流量比率分析现金流量比率是衡量企业现金流动性的重要指标。
常用的现金流量比率包括经营活动现金流入比率、经营活动现金流出比率、经营活动现金净流入比率等。
这些比率可以帮助投资者和管理者了解企业现金流动的情况，判断企业的偿债能力和盈利能力。
3. 现金流量趋势分析通过对现金流量表的历史数据进行比较和分析，可以了解企业现金流量的变化趋势。
例如，经营活动现金流入的增加可能意味着企业销售收入的增加或成本的降低，而经营活动现金流出的增加可能意味着企业经营效率的下降或成本的增加。
通过对现金流量趋势的分析，可以帮助投资者和管理者判断企业的经营状况和未来发展趋势。
三、现金流量表的常用指标1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流入和流出之差。
它反映了企业主营业务的现金流动情况，是衡量企业盈利能力和经营能力的重要指标。
2. 自由现金流量自由现金流量是指企业在一定期间内通过经营活动产生的现金流量净额减去投资活动产生的现金流量净额后的余额。
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企业资产可以划分为现金（含现金等价物，下同）和非现 金资产，故“现金＋非现金资产＝负债＋所有者权益＋收 入－费用”，进行移项得出“现金＝负债＋所有者权益＋ 陈菊梅 收入－费用－非现金资产”。 会计论坛更多资料免费下载！
第二节 现金流量表的分类与结构
由于上述等式在企业财务报告年度（或中期）的期初和期 末同时适用，可以判定企业“期初现金＝期初负债＋期初 所有者权益＋期初收入－期初费用－期初非现金资产”， “期末现金＝期末负债＋期末所有者权益＋期末收入－期 末费用－期末非现金资产”。用后者减去前者，就可以得 出推导等式： “现金净增加额＝负债净增加额＋所有者权益净增加额＋ 收入本年发生额－费用本年发生额－非现金资产净增加 额”。 推导等式的左方，是现金流量表的编制基础；推导等式的 右方，正项为现金流入，负项为现金流出，其数额可以通 过资产负债表和利润表计算得出。
陈菊梅
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第一节 现金流量表概述
（三）什么是现金流量 ？ 准则：指现金和现金等价物的流入和流出。 现金流量是企业现金流动的金额数量，是对企业现金流入量和流出量 的总称。 1.现金流入量 现金流入量，是指企业在一定时期内从各种经济业务中收进现金的数 量。如销售商品提供劳务收到的现金，吸收投资收到的现金，借款收 到的现金等等。 2.现金流出量 现金流出量，是指企业在一定时期内为各种经济业务付出现金的数量。 企业接受劳务、购置固定资产、偿还借款、对外投资等，都会使企业 现金减少，这些减少的现金数量就是现金流出量。
期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。
现金等价物通常包括三个月内到期的、可上市流通、转让 或随时兑现债券投资。
权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价 物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一 经确定不得随意变更。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不 大，可视为现金。 陈菊梅
3.其他货币资金 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、 在途货币资金、存出投资款。
陈菊梅
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第一节 现金流量表概述
4.现金等价物
现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转 换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
第二节 现金流量表的分类与结构
2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等 价物范围内的投资及其处置活动。投资活动中的“投资” 是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包 括了对内投资（长期资产的购建）。 流入：（1）收回投资所收到的现金； （2）取得投资收益所收到的现金； （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而 收到的现金净额。注：如为负数，应作为投资活动现金流 出项目反映。
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第一节 现金流量表概述
二、现金流量表的作用 1.能说明企业一定期间内现金流入和流出的原因
2.直接揭示企业当前的偿债能力、支付能力和筹资能力；
经营活动产生的现金流量能衡量这些指标。因为它本质上 代表了企业自我创造现金的能力。债务最终应由其归还。 本部分占现金流量的比率越高，企业的财务基础越稳固。 3.有利于信息使用者预测企业未来的现金流量； 4.有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素（投 资理财活动对经营成果和财务状况的影响）； 5.可弥补权责发生制的不足、增强会计信息的可比性。
（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 （5）收到的其他与投资活动有关的现金
陈菊梅 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
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第二节 现金流量表的分类与结构
流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支 付的现金； （2）投资所支付的现金； （3）取得子公司及其他营业单位所支付的现金净额。 （4）支付的其他与投资活动有关的现金 注意：（1）企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金 收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产 生的现金流量； （2）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现 金等价物范围内的投资及处置活动 （因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。
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第一节 现金流量表概述
（四）现金流量的构成
现金净流量 = 经营活动的现金净流量 + 投资活动的现金 净流量 + 筹资活动的现金净流量
=（经营活动的现金流入量-经营活动的现金流出量）+ （投资活动的现金流入量-投资活动的现金流出量）+（筹 资活动的现金流入量-筹资活动的现金流出量）
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第一节 现金流量表概述
一、现金流量表的性质
（一）现金流量表的概念
是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间现金 和现金等价物（以下简称现金）流入和流出情况的会计报表。 是一张动态报表。 （二）什么是现金？ 概念：指库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资 金和现金等价物。 注意：现金流量中涉及的现金一般由以上4部分组成，除非 同时提及现金等价物
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第一节 现金流量表概述
3.现金流量净额
现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额， 也叫净现金流量或现金净流量。
现金流量净额=现金流入量-现金流出量
流量：即发生额，针对于存量来说的。
流入量：增加发生额 流出量：减少发生额
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法
1．直接法
直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映 来自企业经营活动的现金流量的报告方法。 采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金 流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。 直接法在现金流量表主表中反映；
陈菊梅
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第二节 现金流量表的分类与结构
3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变
化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包 括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东 的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。
流入： （1）吸收投资所收到的现金； （2）借款所收到的现金；
该等式既是编制现金流量表的依据，也可根据它分析影响 陈菊梅 现金流量表的因素。 会计论坛更多资料免费下载！
第二节 现金流量表的分类与结构
影响现金流量的因素：
1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的 变动。现金流量表不需要反映该内容。
2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额 的变动。现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和 筹资活动在补充资料中说明。 3．现 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响 现金流量净额的变动。现金流量表主要反映该内容。
包括企业的银行存款等可以随时用于支付的部分。 质押、冻结的活期存款不能随时用于支付，故不能包括在 现金流量表中的现金概念中。
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第一节 现金流量表概述
即：随时用于支付的存款≠活期存款
如果存在银行或其他金融机构的款项中不能随时用于支付， 如不能随时支取的定期存款，不应作为现金流量表中的现 金，但提前通知银行或其他金融机构便可支取的定期存款， 则包括在现金流量表中的现金概念中。
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 。 如现金捐赠
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第二节 现金流量表的分类与结构
流出： （1）偿还债务所支付的现金； （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关现金 注意： （1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成 发生变化的活动； （2）其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价 （股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向 金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出， 陈菊梅 应列为筹资活动的现金流量。
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第二节 现金流量表的分类与结构
二、现金流量的分类 1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外 的所有交易和事项。 流入： （1）销售商品提供劳务收到的现金； （2）收到的税费返还； （3）收到的其他与经营活动有关的现金。
第二节 现金流量表的分类与结构
（2）加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备； 计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销； 待摊费用减少；预提费用增加。 这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现 金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。 （3）加上非现金流动资产减少：存货减少（减增加）； 经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、 应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、 其他应收款减少（减增加）。 （4）加上经营性应付项目增加：包括应付票据增加 （减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增 加（减减少）、应付薪酬增加（减减少）、应交税金增 加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比较 特殊，也可列作非经营损益）。
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第一节 现金流量表概述
1.库存现金
库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金，即与会计 核算中“现金”账户所包括的内容一致。
2.随时用于支付的存款