现金流量表分析及结构分析
现金流量表质量分析与结构分析
现金流量表补充资料
以净利润为起点，如何调整为企业经营活动现金 净流量
比较现金流量表分析
年份
A公司比较现金流量表
（2002-2006）
2002 2003 2004
支付的其他与经营 活动有关的现金
经营活动产生的现 金流量净额
收回投资所收到的 现金
权益性投资所支付 的现金
筹资活动产生的现 金流量净额
105540 -298796 82413 85601 144477
本项目反映企业购买、建造固定资产、无形资产 和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付 的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金 支出 为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分
、融资租入固定资产所支付的租赁费除外
筹资活动现金流量质量分析
筹资活动现金流量整体质量分析 筹资活动现金净流量大于零 筹资活动现金净流量大于零
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成
•
1、
功的路 。20.9.120.9.1Tuesday, September 01, 2020
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
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每天只看目标，别老想障碍
77.00% 0.62%
86.99% 1.16%
现金流量表结构分析
年度
2002
A公司现金流出结构表 （2002-2006）
2003
2004
购买商品接受 劳务支付现金
偿还债务支付 的现金
支付的其他与 筹资活动有关 的现金
79.07% 64.39% 2.31% 18.55% 0.00% 0.00 %
会计学中的现金流量表解读
会计学中的现金流量表解读现金流量表是会计报表中重要的财务工具，用于展示企业在特定时期内的现金流入和流出情况。
它反映了企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响，对于了解企业经营状况、评估其偿债能力和经营风险具有重要意义。
在本文中，将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
每个部分具体的内容如下：1.1 经营活动产生的现金流量这部分反映了企业日常经营活动所产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到其他与经营活动有关的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的其他与经营活动有关的现金等项目。
1.2 投资活动产生的现金流量这部分反映了企业投资活动所产生的现金流量。
它包括购建固定资产、购建无形资产和其他长期资产所支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金、取得子公司以及其他单位收到的现金等项目。
1.3 筹资活动产生的现金流量这部分反映了企业筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资者投资、取得借款所收到的现金、偿还借款支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等项目。
2. 现金流量表的解读与分析通过对现金流量表进行解读与分析，可以对企业的财务状况进行评估和预测。
以下是一些常用的解读和分析方法：2.1 现金流量净额现金流量净额用于衡量企业在特定时期内实际现金收入和支出的净额。
通过计算经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量之和，可以得出现金流量净额。
现金流量净额为正数代表现金流入多于现金流出，为负数代表现金流出多于现金流入。
2.2 经营活动现金流量比率经营活动现金流量比率用于评估企业经营活动所产生的现金流量与净利润之间的关系。
通过计算经营活动产生的现金流量净额与净利润之比，可以判断企业是否存在现金流量问题。
若比率较高，说明企业的净利润能够充分转化为现金流入，资金运作良好；若比率较低或为负数，说明企业的现金流入不足以满足经营需求，存在经营风险。
现金流量表分析
一、现金流量表水平分析：从表上可以看出，山东博汇纸业股份有限公司2010年现金流量表比2009年减少了2.25亿元。
经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流量较上年的变动额分别是-8.18亿元、15.15亿元、-9.22亿元。
经营活动净现金流量比上年减少了8.18亿元，降低率150.87%。
经营活动现金流入量与流出量分别比上年增长20.52%和67.62%，增长额分别为5.16亿元和13.34亿元。
经营活动现金流出量的增长远远快于经营活动现金流入量的增长，致使经营活动现金净流量有了巨幅减少。
经营活动现金流入量的增加主要因为销售商品、提供劳务收到的现金增加了5.06亿元，增长率为20.14%。
公司当年收到其他与经营活动有关的现金比上年增长了0.1亿元，增长率为333.82%。
经营活动现金流出量的增加因为购买商品、接受劳务支付的现金增长11.83亿元，增长率为72.42%；支付给职工以及为职工支付的现金增加了0.55亿元，增长率为49.74%；支付的各项税费减少0.08亿元，减少率为6.58%；支付其他与经营活动有关的现金增加了1.03亿元，增长率为97.92%。
投资活动现金净流入量比上年增加了15.15亿元。
投资活动现金流出量的减少主要来自于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金减少了15.12亿元，降低率为90.95%。
筹资活动净现金流量本年比上年减少9.22亿元，主要是因为筹资活动现金流出的增加额比筹资活动现金流入的增加额要大。
二、现金流量表垂直分析：（一）现金流入结构分析现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构是反映企业经营活动的现金流入量、投资活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现金流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
现金流入结构分析可以明确企业的现金究竟来自何方，增加现金流入应在哪些方面采取措施等。
财务分析中的现金流量表解读
财务分析中的现金流量表解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，它反映了企业在一定时期内的现金流量情况，对于分析企业的经营状况和经营能力具有重要意义。
本文将从三个方面进行现金流量表的解读，分别是现金流量表的基本结构、重要指标分析以及现金流量表的应用。
一、现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成，分别是经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
以下将对这三个部分进行详细解读。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指来自企业日常经营活动的现金流入流出情况，包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给员工及供应商的现金、支付的各项税费等。
这一部分反映了企业的盈利能力和现金经营能力。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指来自企业投资活动的现金流入流出情况，包括购买或出售固定资产、取得或处置子公司等与投资相关的现金交易。
这一部分反映了企业的投资情况和资本运作能力。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指来自企业筹资活动的现金流入流出情况，包括向股东支付的股利、发行或偿还债券、向银行借款等与筹资相关的现金交易。
这一部分反映了企业的融资情况和资金筹集能力。
二、重要指标分析在对现金流量表进行解读时，有几个重要的指标需要关注。
1. 经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额反映了企业日常经营活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的盈利质量和现金经营状况，一般情况下，企业的经营活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过日常经营赚取现金。
2. 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额反映了企业投资活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的投资决策和资本运作能力，一般情况下，企业的投资活动现金流量净额为负值，说明企业进行了较多的投资。
3. 筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额反映了企业筹资活动的现金流入与流出之间的差额。
这一指标可以衡量企业的融资能力和资金筹集状况，一般情况下，企业的筹资活动现金流量净额为正值，说明企业能够通过融资渠道获得现金。
现金流量表的结构分析
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现金流量表的结构分析是指通过对同一 时期现金流量表中不同项目间的比较，分 析企业现金流入的主要来源和现金流出的 方向，并评价对企业的影响。现金流量的 结构分析包括现金流入结构分析和现金流出 结构分析。
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1.1 现金流入结构分析
现金流入结构分为总流入结构和内部流入结构。
总流入结构是反映企业经营活动的现金流入量、投资
活动的现金流入量和筹资活动的现金流入量分别占现 金总流入量的比重。
内部流入结构反映的是经营活动、投资活动和筹资活
动等各项业务活动现金流入中具体项目的构成情况。
一般而言，企业在生产经营正常、投资和筹资规模不 变的情况下，现金流入越多，则企业生产经营能力越强。
4
如果经营活动现金流入占总现金流入的比重较大，则可以反映出企业经营状况良好，收现能力强且坏 账风险小，现金流入结构较为合理，反之，则表明企业经营状况欠佳；
总流出结构是反映企业经营活动的现金流出量、投资
活动的现金流出量和筹资活动的现金流出量分别在全部 现金流出量中所占的比重。
内部现金流出结构反映的是经营活动、投资活动和筹
资活动等各项业务活动现金流出中具体项目的构成情况。
一般而言，经营活动现金流出占现金总流出比重较大 的企业，其生产经营状况正常，现金支出结构较为合理。
财务分析 6
如果企业的现金收入主要是由收回投资产生的，甚至是处置固定资产、无形资产和其他资产引起的， 则反映出企业生产经营能力衰退，维持和发展出现问题；
如果筹资活动现金流入所占比重较大，则意味着企业拥有广阔的融资渠道，拥有获得足够的资金扩大 生产经营规模的潜力。
5
1.2 现金流出结构分析
现金流出结构分为总流出结构和内部流出结构。
现金流量表的结构分析
现金流量表的结构分析现金流量表的结构分析，包括经济活动性质结构分析，流入结构分析，流出结构分析，流入流出结构分析，通过结构分析，分析企业产生现金流量的持续性，现金流量的质量等。
1、经济活动性质结构分析。
经济活动性质结构是指对各种经济活动产生的现金流量净额揭示的内容进行分析。
具体包括三方面的内容：（1）经营活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业经营活动中现金流入大于现金流出，属于正常的现金流量情况，并且说明企业可以持续地产生现金流量；如果为负值表明企业经营活动入不敷出，若该企业处于创建阶段还可以解释，若处于其他阶段，则企业面临困境。
一般情况下，企业经营活动产生的现金流量应为正值。
（2）投资活动产生的现金流量净额如果为正值，受两方面因素影响而导致现金流入大于现金流出，一是企业收回对外投资及取得投资收益；二是企业处置固定资产等长期资产。
如果收回对外投资及取得投资收益形成现金流入大于现金流出，属于正常情况，说明企业的对外投资形成收益或投资到期收回；如果处置固定资产等长期资产形成的现金流入大于现金流出，表明企业可能经营策略、经营方向有所调整，需要更多的现金投入到固定资产等长期资产上。
如果为负值，受两方面因素影响而导致现金流入小于现金流出，一是企业对外投资增加；二是企业购置固定资产等长期资产。
不论属于哪一种情况，都说明企业具有一定的投资能力，进而间接说明企业的筹资能力和经营活动的盈利能力。
（3）筹资活动产生的现金流量净额如果为正值，表明企业通过吸收资金、借款等活动筹集的现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的筹资能力，进而间接说明企业的盈利能力。
如果为负值，表明企业偿还借款、分配股利等事项导致现金流入大于现金流出，说明企业具有一定的偿还能力、分配现金股利的能力，进而间接说明企业的盈利能力；如果由于减资导致的负值，说明企业在调整经营规模或经营原因出现亏损需要减资。
现将各类活动对企业财务状况的影响归纳为下表：企业有持续不断的现金产生，而且也说明企业日常经营活动所产生的现金流入能够满足现金流出的需要；投资活动的现金流量是负值，即投资活动产生的现金流出大于现金流入，说明企业有对外和对内投资的能力，对内投资增加可能使企业的经营规模扩大，对外投资增加既可以获得投资收益，又可以改善企业的经营环境；筹资活动的现金流量是正负相间的，如果是正数说明企业拥有一定的筹资能力，如果是负值说明企业有一定的偿债能力。
怎样分析现金流量表
怎样分析现金流量表怎样分析现金流量表现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。
对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手：一、现金流量及其结构分析企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
经营活动产生的现金流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品。
接受劳务付出的现金进行比较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。
比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。
比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。
投资活动产生的现金流量分析。
当企业扩大规模或开发新的利润增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补偿不了流出量，投资活动现金净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能简单地以现金净流入还是净流出来论优劣。
筹资活动产生的现金流量分析。
一般来说，筹资活动产生的现金净流量越大，企业面临的偿债压力也越大，但如果现金净流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则个仅不会面；临偿债压力，资金实力反而增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现金与筹资活动现金总流入比较，所占比重大，说明企业资金实力增强，财务风险降低。
现金流量表分析
现金流量表分析现金流量表是公司财务报表中的重要组成部分，它记录了一段时间内公司的现金流动情况，对于投资者和管理人员来说是非常重要的指标之一。
本文将对现金流量表的分析方法进行详细介绍。
一、现金流量表的结构现金流量表通常分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将分别对这三个部分进行分析。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量包括与公司日常经营相关的现金流入流出。
其中，现金流入的主要项目有销售收入、其他经营收入等；现金流出的主要项目有购买原材料、支付工资等。
通过对经营活动现金流量的分析，可以判断公司经营状况的良好与否。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量记录了公司从事投资活动引起的现金流入流出。
其中，现金流入的主要项目有处置固定资产、投资收益等；现金流出的主要项目有购置固定资产、购买子公司股权等。
通过对投资活动现金流量的分析，可以评估公司对投资项目的管理能力和决策水平。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量反映了公司通过筹集资金的方式引起的现金流入流出。
其中，现金流入的主要项目有发行债券、吸收投资等；现金流出的主要项目有偿还债务、分红等。
通过对筹资活动现金流量的分析，可以判断公司融资能力和财务稳定性。
二、现金流量表的分析方法对现金流量表进行分析时，可以采用以下几个方面的指标：1. 现金流入与流出的比较通过比较经营活动、投资活动和筹资活动现金流入与流出的情况，可以了解公司的经营状况、投资决策和融资能力。
2. 现金流量与净利润的对比现金流量与净利润之间存在较大差异时，需要进行深入分析。
如果现金流量高于净利润，说明公司的盈利能力较好，现金流量稳定；如果现金流量低于净利润，说明公司在回笼资金方面存在问题，需要警惕。
3. 现金流量的趋势分析通过对多个时期的现金流量表进行对比，可以分析现金流量的趋势。
如果公司的现金流量持续增加，说明公司的经营状况良好；如果现金流量呈下降趋势，可能存在经营风险。
现金流量及其结构分析
现金流量及其结构分析现金流量是企业财务报表中重要的指标之一，它反映了企业经营活动中现金的流入和流出情况。
现金流量分析可以帮助企业管理层和投资者了解企业的现金流动状况以及现金流量所构成的结构，进而评估企业的健康程度和盈利能力。
现金流量的结构主要由经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量组成。
经营活动现金流量是指企业从日常经营中获取的现金流入和流出情况。
它包括销售商品、提供劳务所收到的现金流入，以及支付给供应商和员工的现金流出。
分析经营活动现金流量可以了解企业的盈利能力和现金流动状况，判断企业的经营活动是否正常健康。
投资活动现金流量主要包括企业购买和出售长期资产、股权投资以及获得的投资收益等。
分析投资活动现金流量可以了解企业对固定资产的投资情况以及对外投资的规模和回报情况，进而判断企业的投资策略和资本运作能力。
筹资活动现金流量是企业以股东权益和债务为基础进行的筹资活动所产生的现金流动情况。
它包括借款和还款所产生的现金流入和流出，以及股权融资所获得的现金流入。
分析筹资活动现金流量可以了解企业的融资能力和偿债能力，判断企业的财务风险和资本结构。
在进行现金流量分析时，还需要关注现金流量的净额和变动情况。
净额是指现金流入减去现金流出的差额，反映了企业的现金收支状况。
净额的变动情况可以帮助分析人员了解企业现金流动的趋势和变化的原因，进而评估企业的经营状况和财务状况。
除了以上的基本分析方法，还可以应用现金流量比率进行深入分析。
现金流量比率是现金流入与现金流出的比值，常用的有经营活动现金流入比率、投资活动现金流入比率和筹资活动现金流入比率。
通过比较这些比率的变动和横向、纵向对比，可以更加直观地了解企业现金流量的情况，并从中发现问题和潜在风险。
总之，现金流量及其结构分析是对企业财务报表的重要内容之一、通过对现金流量的分析可以较全面地了解企业的经营活动、投资活动和筹资活动状况，评估企业的健康状况和盈利能力，为企业管理和投资决策提供重要依据。
现金流量表的解读与分析
现金流量表的解读与分析现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金和现金等价物的流入与流出情况，帮助投资者和管理者分析企业的资金状况和经营活动的现金收支情况。
本文将从现金流量表的基本结构和内容、解读现金流量表的方法以及分析现金流量表的重要性和注意事项等方面进行论述。
一、现金流量表的基本结构和内容现金流量表主要分为三个部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是反映企业日常经营活动产生的现金流入和流出情况，包括销售产品、提供劳务收到的现金、购买原材料、支付职工薪酬、支付税费等现金支付。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况，包括购买和出售固定资产、购买和出售子公司、收回投资等现金流量。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业进行筹资活动所产生的现金流入和流出情况，包括发行股票、取得借款、偿还借款等现金流量。
二、解读现金流量表的方法解读现金流量表需要从净利润、经营活动、投资活动和筹资活动四个方面进行分析。
1. 净利润净利润是财务报表中的核心指标，现金流量表通过调整净利润来反映企业的实际现金收入和支出情况。
如果净利润和经营活动现金流量净额相差较大，说明企业在运营中存在较多的非现金项目，需要注意经营的真实性。
2. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是反映企业经营活动现金收入和支出的真实状况。
正值表示经营活动现金流入大于流出，说明企业盈利和销售能力较好；负值表示经营活动现金流入小于流出，可能表示企业经营不善。
3. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业投资活动的现金收入和支出情况。
正值表示企业在投资活动中取得现金流入大于流出，可能表示企业具备良好的投资回报能力；负值则相反。
4. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额反映了企业筹资活动的现金收入和支出情况。
正值表示企业通过筹资活动获得现金流入大于流出，反之则相反。
财务分析(2)现金流量表及杜邦分析
现金流量表分析1.现金流量结构分析(1) 现金流入结构分析本期公司实现现金总流处9073632.9万元,其中,经营活动产生的现金流入为8438821.1万元,占总现金流入的比例为91%,投资活动产生的现金流入为20213.1万元,占总现金流入的比例为3%,筹资活动产生的现金流入为614598.5万元,占总现金流入的比例为6%.(2) 现金流出结构分析本期公司实现现金总流出9132278.2万元,其中,经营活动产生的现金流出8580135.4万元,占总现金流出的比例为92%,投资活动产生的现金流出为176014.7万元,占总现金流出的比例为2%,筹资活动产生的现金流出为376128万元,占总现金流出的比例为4%.2.现金净流入分析本期公司现金净流入-111997.4万元，经营活动产生的现金净流入-141314.2万元，占总现金净流入的比例为126.17% ，资活动产生的现金净流入为-155801.5万元，占总现金净流入的比例为139%,筹资活动产生的现金净流入为238470.5万元,占总现金流入的比例为213%.3.现金流动性分析(1) 现金流入负债比现金流入负债比是反映企业由主业经营偿还短期债务的能力的指标.该指标越大,偿债能力越强.本期公司现金流入负债比为3.8,较上年同期大幅提高,说明公司现金流动性大幅增强,现金支付能力快速提高,债权人权益的现金保障程度大幅提高,有利于公司的持续发展.(2) 全部资产现金回收率全部资产现金回收率是反映企业将资产迅速转变为现金的能力.本期公司全部资产现金回收率为-4%,较上年同期小幅降低,说明公司将全部资产以现金形式收回的能力降低,现金流动性的减弱,不利于公司的持续发展.杜邦分析净资产收益率=销售净利率⊆总资产周转率⊆权益乘数2009年：净资产收益率=1.05%×1.51×12.54=20%2010年：净资产收益率=0.21%×2.76×9.91=6%2009年净资产收益率比2010年下降14%（6%-20%）。
现金流量表的会计分析【会计实务经验之谈】
现金流量表的会计分析【会计实务经验之谈】现金流量表的会计分析包括四部分内容：一般分析、水平分析、结构分析以及现金流量与利润的综合分析。
(一)一般分析现金流量表的一般分析是直接以现金流量表为依据，分析各主要项目变动对经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量的影响，以说明企业现金流入量和现金流出量的规模和特点，提供的信息有：会计年度末现金流量的总变动及原因分析;经营活动、投资活动、筹资活动的现金变动量及原因分析。
(二)水平分析水平分析通过对比不同时期的各项现金流量变动情况，揭示企业当期现金流量水平及其变动情况，反映企业现金流量管理的水平和特点。
与一般分析相比，它的特点在于通过编制水平分析表，反映不同时期的现金变动，主要提供以下几方面信息：不同会计年度现金净流量的总体变动额及原因;不同会计年度的经营活动、投资活动、筹资活动现金变动额及原因;结合现金流量表的补充资料，详细分析经营活动现金净流量的变动额及影响因素。
(三)结构分析结构分析通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。
结构分析通常以直接法编制的现金流量表为资料，采用垂直分析法编制结构分析表，目的在于揭示现金流入量和现金流出量的结构情况，从而抓住现金流量管理的重点。
结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比分析。
流入结构分析现金流入量的主要来源;流出结构分析当期现金流量的主要去向，有多少现金用于偿还债务，以及在三项活动中，支付现金最多的用于哪些方面;流入流出比分析包括经营活动流入流出比、投资活动流入流出比和筹资活动流入流出比。
经营活动流入流出比越大越好，表明企业1元的流出可换回更多的现金;投资活动流入流出比小，表明企业处于发展时期，而衰退或缺少投资机会时该比值大;筹资活动流入流出比小，表明还款大于借款。
结构分析还可以与水平分析相结合，通过流入和流出结构的不同期间和同行业比较，得到更有意义的信息。
现金流量表的结构及如何分析
现⾦流量表的结构及如何分析现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀，所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内，⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形）。
那么现⾦流量表的结构及如何分析呢？接下来由店铺⼩编为您解答相关知识，希望对您有所帮助。
⼀、现⾦流量及其结构分析企业的现⾦流量由经营活动产⽣的现⾦流量、投资活动产⽣的现⾦流量和筹资活动产⽣的现⾦流量三部分构成。
分析现⾦流量及其结构，可以了解企业现⾦的来龙去脉和现⾦收⽀构成，评价企业经营状况、创现能⼒、筹资能⼒和资⾦实⼒。
(⼀)经营活动产⽣的现⾦流量分析。
l、将销售商品、提供劳务收到的现⾦与购进商品。
接受劳务付出的现⾦进⾏⽐较。
在企业经营正常、购销平衡的情况下，⼆者⽐较是有意义的。
⽐率⼤，说明企业的销售利润⼤，销售回款良好，创现能⼒强。
2、将销售商品、提供劳务收到的现⾦与经营活动流⼊的现⾦总额⽐较，可⼤致说明企业产品销售现款占经营活动流⼊的现⾦的⽐重有多⼤。
⽐重⼤，说明企业主营业务突出，营销状况良好。
3、将本期经营活动现⾦净流量与上期⽐较，增长率越⾼，说明企业成长性越好。
(⼆)投资活动产⽣的现⾦流量分析。
当企业扩⼤规模或开发新的利润增长点时，需要⼤量的现⾦投⼊，投资活动产⽣的现⾦流⼊量补偿不了流出量，投资活动现⾦净流量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产⽣现⾦净流⼊⽤于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难。
因此，分析投资活动现⾦流量，应结合企业⽬前的投资项⽬进⾏，不能简单地以现⾦净流⼊还是净流出来论优劣。
(三)筹资活动产⽣的现⾦流量分析。
⼀般来说，筹资活动产⽣的现⾦净流量越⼤，企业⾯临的偿债压⼒也越⼤，但如果现⾦净流⼊量主要来⾃于企业吸收的权益性资本，则不仅不会⾯临偿债压⼒，资⾦实⼒反⽽增强。
因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的现⾦与筹资活动现⾦总流⼊⽐较，所占⽐重⼤，说明企业资⾦实⼒增强，财务风险降低。
(四)现⾦流量构成分析。
⾸先，分别计算经营活动现⾦流⼊、投资活动现⾦流⼊和筹资活动现⾦流⼊占现⾦总流⼊的⽐重，了解现⾦的主要来源。
如何分析“现金流量表”现金流量表的整体结构
如何分析“现金流量表”现金流量表的整体结构现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，反映了企业在一定期间内现金流入流出的情况，对于分析企业的经营活动、盈利能力和偿债能力具有重要意义。
下面将以1200字以上的篇幅详细分析现金流量表的整体结构。
一、现金流量表的基本内容现金流量表主要包括三个部分：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。
具体细分如下：1.经营活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业日常经营活动产生的现金流入流出情况。
具体包括销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与日常经营活动有关的现金等流入现金；购买商品、接受劳务支付的现金、支付的税费等流出现金。
此外，还包括息税前利润的调整项目，如营业外收入、营业外支出等。
2.投资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业进行投资活动产生的现金流入流出情况。
具体包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、取得投资收益所收到的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金等流入现金；购买理财产品、股票和支付其他投资所支付的现金、投资所支付的现金等流出现金。
3.筹资活动产生的现金流量：该部分旨在反映企业通过筹集资金活动产生的现金流入流出情况。
具体包括吸收投资所收到的现金、取得借款所收到的现金等流入现金；偿还借款所支付的现金、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金等流出现金。
二、现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。
其中，直接法要求将各个经营性现金流入流出项目明确列示，而间接法则是通过调整净利润，将净利润转化为经营性现金流量。
1.直接法：直接法直接列出各个经营性现金流入流出项目的具体金额，以反映企业经营性现金流量的数量和性质，较为准确地反映了企业现金流量的情况。
例如，列示了销售商品、提供劳务收到的现金、支付给员工的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
然而，直接法要求详细记录每个交易对现金流量的影响，因此在实际操作中较为繁琐。
现金流量表结构分比率分析
（3）现金流量结构分析的目的
进一步掌握企业的各项活动中现金流量的变动规律、变动趋势、
公司经营周期所处的阶段及异常变化等情况。
(企业生命周期：初创期、成长期、成熟期、衰退期) （4）评价标准 一个健康成长的公司： 经营活动现金流量应是正数， 投资活动的现金流量是负数， 筹资活动的现金流量应是正负相间的。 2.现金流量表结构分析 （1）流入结构分析 （2）流出 结构分析 （3）现金流入流出比例分析
筹资活动某内部项目流入所占比重=该内部项目 流入\筹资活动流入。
流出结构分析
经营活动流出所占比重=经营活动流出\总流出； 投资活动流出所占比重=投资活动流出\总流出； 筹资活动流出所占比重=筹资活动流出\总流出。
内部结构分析
经营活动某内部项目流出所占比重=该内部项目 流出\经营活动流出；
现金再投资比率的分子为保留在企业内部供再投资的现金净流量， 分母为总资产减去流动负债。一般认为，该比率在7.5%～11.5%之 间为理想水平。 5．收益质量分析 收益质量是指报告收益与公司业绩之间的相关性。 仅从现金流量表的角度评价收益质量，主要包括两个方面：净收益 营运指数分析和现金营运指数分析。 （1）净收益营运指数 净收益营运指数是指经营净收益与全部净收益的比值。 净收益营运指数 = 经营净收益 ÷ 净收益 =（净收益−非经营收益） ÷ 净收益。
1．现金流动性分析 所谓流动性，是指将资产迅速转变为现金的能力。 （回顾资产负债表偿债能力分析） （1）现金到期债务比 现金到期债务比 = 经营现金净流入 ÷ 本期到期的债务。 本期到期的债务，是指本期到期的长期债务和本期应付票据。通常
这两种债务是不能展期的，必须如数偿还。 （2）现金流动负债比 现金流动负债比 = 经营现金净流入 ÷ 流动负债 （3）现金债务总额比 现金债务总额比 = 经营现金净流入 ÷ 债务总额
浅论现金流量表及其结构分析
浅论现金流量表及其结构分析作者：丁力来源：《商情》2020年第35期【摘要】现金流量表是以现金多少为基础编制的财务状况变动表，具体反映企业在一定时间内现金的流入与流出。
现金流量表具体由企业经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。
本文着重对其进行分析，旨在于充分发挥现金流量表在企业发展中的作用。
【关键词】现金流量表 ;资产负债表 ;利润表一、现金流量表的作用现金流量表是以现金多少为基础编制的财务状况变动表，反映企业一定期间内现金的流入与流出，表示企业获得现金和现金等价物的能力，对现金流量表的认识和分析，其作用如下：用现金流量表替代原有的财务状况变动表在提高财务报表信息的相关性和可比性上，更能体现财务报告的目的，它可以提供企业财务状况变动的全貌，它不仅是资产负债表和利润表的补充，而且还容易被报表使用者（尤其是投资者）理解与接受。
现金流量表能够提供企业一定会计期间内现金流入和流出的信息，便于报表使用者了解和评价企业获取现金的能力。
比如企业当期收到货款1200万元，支付货款1080万元，在现金流量表的经营活动产生的现金流量中分别反映销售商品、提供劳务收到的现金1200万元，购买商品、接受劳务支付的现金1080万元。
现金流量表能够更清楚地反映企业的支付能力、偿债能力和周转能力，通过现金流量表反映的信息，可以了解企业现金能否偿还到期债务，支付股利和进行必要的固定资产投资等等，从而便于投资者做出投资决策，债权人做出信贷决策。
现金流量表能够预测企业未来现金流量。
通过现金流量表所反映的企业一定期间的现金流量，可以了解企业现金的来源和用途是否合理，了解企业经营活动产生的现金净流量是多少，企业在多大程度上依赖外部资金，就可以据此预测企业未来现金流量，从而为企业编制现金流量计划、资金计划、合理利用资金创造条件。
二、现金流量表的结构对现金流量表的分析既要掌据该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合资产负债表和利润表进行综合分析，以便全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。
现金流量表构成分析模板
现金流量表构成分析模板
现金流量表构成分析模板通常包括以下几个方面的分析内容：
1. 现金流量表的格式和内容：分析现金流量表的格式和内容，包括经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分的详细内容。
2. 经营活动现金流量分析：分析经营活动现金流量的变动情况，包括销售收入、经营成本、税项、应收账款、应付账款等与经营活动相关的现金流量。
3. 投资活动现金流量分析：分析投资活动现金流量的变动情况，包括购买固定资产、投资股权、支付债务等与投资活动相关的现金流量。
4. 筹资活动现金流量分析：分析筹资活动现金流量的变动情况，包括发行股票、借款、偿还债务等与筹资活动相关的现金流量。
5. 现金流量表的总体分析：综合分析现金流量表的经营、投资和筹资三个方面的变动情况，评估企业的现金流量状况和偿债能力。
6. 潜在风险和应对策略：基于现金流量表的分析结果，识别潜在的财务风险，提出相应的应对策略，以保障企业的资金安全和可持续发展。
以上是一个一般的现金流量表构成分析模板，具体的分析内容和重点可以根据需要进行调整和补充。
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现金流量表分析在市场经济条件下，企业现金流量在专门大程度上决定着企业的生存和进展的能力，从而在专门大程度上决定着企业的盈利能力。
这是因为假如企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，就会阻碍企业的盈利能力，进而甚至会阻碍到企业的生存和进展。
常见的盈利能力评价指标，差不多上差不多上利用以权责发生制为基础的会计数据进行计算，从而给予评价，如净资产收益率、总资产酬劳率和成本费用利润率等指标。
但值得注意的是，它们并不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，也确实是讲，它们只能评价企业盈利能力的“数”量，却不能评价企业盈利能力的“质”量。
然而对现金流量表的分析便能够弥补这一缺陷和不足。
现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
它反映企业一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
通过对该表的分析可识不企业现金流入量和流出量的结构情况，从而可抓住企业现金流量治理的重点，识不报表真实程度。
第一节现金流量表的结构与作用一、现金流量表的涵义现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。
现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
它是以收付实现制为基础，反映企业某一会计期间的现金流入和流出的发生额，因此是一张动态报表。
通过它可了解企业“血液（资金）”的流通状况。
经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。
包括经营活动的现金流入量和经营活动的现金流出量，并按其性质分项列示。
投资活动现金流量是指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。
筹资活动现金流量是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。
包括筹资活动的现金流入和归还筹资活动的现金流出，并按其性质分项列示。
二、现金流量表的结构（一）现金流量表的基础该表的编制是以现金、现金等价物和现金流量等概念为基础的。
1. 现金。
现金是指企业的库存现金以及能够随时用于支付的存款。
在我国，会计上所讲的现金通常是指企业的库存现金。
而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时能够用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。
应当注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如：不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资。
提早通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。
2. 现金等价物。
现金等价物，指企业持有的期限短、流淌性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险专门小的投资。
现金等价物尽管不是现金，但其支付能力与现金的差不不大，可视为现金。
如：企业为了保持支付能力而又不使现金闲置而购买的短期债券，在需要现金时，随时能够变现。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：a. 期限短（自取得之日起，3个月以内到期）、b. 流淌性强、c. 易于转换为已知金额现金、d. 价值变动风险专门小（可不能由于利率变动而出现价值波动）。
在我国现金流量表准则中提及“现金”时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物。
3. 现金流量。
现金流量是指某一段时刻内企业现金流入和流出的数量。
例如：企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成现金流入；购买原材料、同意劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等，形成现金流出。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业治理者提供特不有用的信息。
应该注意的是，企业现金形式的转换可不能产生现金的流入和流出，如：企业从银行提取现金，只是现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如：企业用现金购买三个月期限的债券，也不形成现金流量。
（二）现金流量表的结构依照国家统一会计制度和《现金流量表》会计准则的规定，现金流量表为年度报表，企业应于年末编制。
采纳垂直报告式结构，全表共分为以下三个部分：1、表头要紧标明报表的名称、编号、编制年度、编制单位的名称及货币单位等。
企业的制表人、会计主管和单位负责人应在报表上签名盖章。
2、差不多内容（主表）差不多内容（正表）由以下五项构成：①经营活动产生的现金流量；②投资活动产生的现金流量；③筹资活动产生的现金流量；④汇率变动对现金的阻碍；⑤现金及现金等价物净增加额。
将各个项目的“现金流入小计”减去‘“现金流出小计”，即得出该项活动所产生的现金流量净额。
①经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对工商企业而言，它包括销售产品、提供劳务、购买商品、同意劳务、支付税金、广告宣传、摊销商品，等等。
一般而言，经营活动产生的现金流入项目要紧有：销售商品、提供劳务收到现金、收到税费返还、收到让渡资产使用权取得现金等；经营活动产生的现金流出项目要紧有：购买商品、同意劳务支付的现金、支付给职工的工资薪金及劳动保险费、支付各项税金等等。
②投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
既包括实物资产的投资，也包括金融资产的投资。
长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产等持有期超过一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的投资活动与投资是两个不同概念。
投资是指企业为通过分配来增加财宝，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得另一项资产，投资分为短期投资和长期投资。
购建固定资产是投资活动，但它不是投资；购买自购买之日起三个月内到期的债券属于短期投资，但它不是投资活动。
一般而言，投资活动产生的现金流入项目要紧有：收回投资收到现金、取得投资收益所取得现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额等等；投资活动产生的现金流出项目要紧有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付现金、投资所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金等。
③筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
资本包括实收资本（股本）及资本（股本）送价；债务，指对外举债，包括发行债券、向银行借款等等。
一般而言，筹资活动产生现金流入的项目要紧有：汲取投资所收到的现金、向银行等金融机构借款所收到的现金等等；筹资活动产生现金流出的项目要紧有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金等。
④汇率变动对现金的阻碍汇率变动对现金的阻碍，反映企业持有的外币现金由于汇率变动而产生的对折算为人民币金额的阻碍数。
⑤现金及现金等价物的净增加额现金及现金等价物的净增加额，等于前四个项目的金额相加之和，即:现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额＋投资活动产生的现金流量净额＋筹资活动产生的现金流量净额＋汇率变动对现金的阻碍“现金及现金等价物的净增加额”的数字应当与补充资料第三部分“现金及现金等价物净增加情况”的数字相等。
另外：专门项目现金流量的分类专门项目是指企业日常活动之外的专门的、不经常发生的项目，如自然灾难损失、保险赔款、捐赠等。
对这些不经常发生的专门项目，通常将其归并到相关类不中用应类不项下单独列示。
如自然灾难损失和保险赔款，假如能够确指，它属于流淌资产损失，列示在经营活动产生的现金流量；属于固定资产损失，列示在投资活动产生的现金流量。
假如不能确指，则并入在经营活动产生的现金流量。
捐赠收入和支出，在经营活动中列示。
因此，假如专门项目的现金流量金额不大，则在现金流量类不下的“其他”项目列示。
3、补充资料补充资料由以下三项构成：①将净利润调节为经营活动产生的现金流量；②不涉及现金收支的投资和筹资活动；③现金及现金等价物净增加额。
①将净利润调节为经营活动的现金流量调节公式是：经营活动产生现金流量净额＝净利润＋计提的资产减值预备＋固定资产折旧＋无形资产摊销＋长期待摊费用摊销＋待摊费用减少(减：增加)＋预提费用增加(减：减少)＋处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)＋固定资产报废损失＋财务费用＋投资损失(减：收益)＋递延税款贷项(减：借项)＋存货的减少(减：增加)＋经营性应收项目的减少(减：增加)＋经营性应付项目的增加(减：减少)＋其他②不涉及现金收支的投资和筹资活动一定期间内阻碍资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息，应在报表附注中披露。
这些投资和筹资活动尽管不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大阻碍。
如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款和租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。
不涉及现金收支的投资和筹资活动的业务要紧有：以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行长期投资、以存货偿还债务、融资租赁固定资产、同意捐赠非现金资产等。
③现金流量净增加额会计制度规定，应在报表附注中提供“现金及现金等价物净增加额”信息，这是通过对现金、银行存款、其他货币资金账户以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得来的。
专门显然，“现金、银行存款、其他货币资金”等项，应是指符合“现金”定义的现金、银行存款、其他货币资金，不能随时用于支付的存款，应当作为投资处理。
附注中的“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表正表中的最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”存在勾稽关系，即金额相等。
现金流量表的具体格式可参见表5－1。
表5－1 现金流量表编制单位：年度单位：三、现金流量表的作用现金流量表是与资产负债表和利润表并列的三张要紧会计报表之一，但由于现金流量表出现较晚，报表使用者往往把注意力集中在资产负债表和利润表上，忽略了对现金流量表的分析和利用。
实际上，资产负债表、利润表都有一定局限性：通过资产负债表只能了解企业在报告期末的财务状况；而不能了解期末财务状况形成的缘故；通过利润表只能了解企业的账面利润，而不能了解这些净利润为企业带来了多少现金收入。
现金流量表则不仅弥补了资产负债表和利润表的不足，而且还能提供下列信息：企业有无资金维持生产经营活动的正常运转?能否持续经营下去？企业有无扩大再生产的能力?用于投资的资金要紧来源于哪些方面?企业能否依靠自身经营活动来偿还到期债务的本金和利息?企业有无依靠自身经营活动支付现金股利的能力？企业要紧采纳哪些方式进行外部融资?企业发生了哪些非现金投资和融资活动?等等。
上述问题中，有些能够直接从现金流量表中找出答案，有些则需要对现金流量表进行分析后找出答案。