如何佐证会议费实现税前列支
会计干货之企业的党员活动经费支出如何税前扣除
【tips】本文由梁志飞老师精心编辑整理，学知识，要抓紧！会计实务-企业的党员活动经费支出如何税前扣除? 根据《中共中央组织部财政部国家税务总局关于非公有制企业党组织工作经费问题的通知》（组通字〔2014〕42号）第二条的规定：根据《中华人民共和国公司法》公司应当为党组织的活动提供必要条件规定和中办发〔2012〕11号文件建立并落实税前列支制度等要求，非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
党组织工作经费必须用于党的活动,使用范围包括:召开党内会议,开展党内宣传教育活动和组织活动；组织党员和入党积极分子教育培训；表彰先进基层党组织、优秀共产党员和优秀党务工作者；走访、慰问和补助生活困难党员；订阅或购买用于开展党员教育的报刊、资料和设备；维护党组织活动场所及设施等。
因此，非公有制企业的党员活动经费支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
但是公有制企业的党员活动经费支出如何在企业所得税前扣除，并没有规定。
列支在管理费用中的这部分支出，企业所得税税前能否扣除，还要看企业所在地区税务机关的口径，例如以下地方文件：
《浙江省地方税务局关于企业党建活动支出税前扣除问题的通知》（浙地税函[2007]446号）规定，企业为本单位中国共产党组织活动提供必要条件的支出，允许在发生年度据实税前扣除。
《辽宁省地方税务局关于印发企业所得税若干业务问题通知》。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等尊敬的员工们：
大家好！关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的问题，本公司特发表以下公告，以便员工们更好地了解相关政策和操作流程。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业可以将其缴纳的工会经费从纳税基数中扣除，以减少企业所得税的负担。
按照税务部门的要求，从2022年1月1日开始，企业需要提供凭据来支持工会经费的税前扣除。
关于凭据的要求，企业需要提供以下文件：
1. 工会经费预算表：显示企业发放给工会的经费数额的预算表；
3. 工会经费使用证明：由工会出具，说明工会经费的使用情况和用途的证明文件；
以上凭据需要详细记录和时时更新，以确保准确反映实际情况。
如果需要更多具体要求或模板文件，请向人力资源部咨询或下载企业内部网站上相关文件。
为了保证工会经费的正常运作和税前扣除，我们需要员工们的积极配合和支持。
请各部门负责人和员工务必认真理解和遵守相关政策与程序，如需帮助和解答，可以随时向人力资源部门咨询。
希望通过本次公告的发出，能让大家对工会经费企业所得税税前扣除凭据的要求有更清晰的认识和了解。
我们将继续为员工们提供良好的工作环境和福利待遇，共同创造美好的未来。
祝大家工作愉快、生活幸福！
感谢大家的支持！
企业管理部
日期：XXXX年XX月XX日。
企业所得税税前准予扣除项目的操作细则及典型案例分析
企业所得税税前准予扣除项目的操作细则及典型案例分析为了促进企业发展和经济增长，税法规定了一些可以在企业所得税税前准予扣除的项目。
这些项目旨在减少企业的税负，鼓励企业创新和投资。
在本文中，我们将详细介绍企业所得税税前准予扣除项目的操作细则，并通过几个典型案例进行分析。
一、研发费用扣除企业在进行研发活动时产生的费用可以在企业所得税税前予以全额扣除。
这包括研究设备的购置费用、研发人员的工资以及与研发活动直接相关的其他支出。
为了享受研发费用的扣除，企业需要按照相关规定，提供详细的研发费用支出情况，并经过相关部门的审批。
以下是一个典型案例：某科技企业在开展新产品研发时，购置了一批研究设备，并雇佣了十名研发人员。
根据相关规定，企业可以将这些支出作为研发费用在企业所得税税前进行扣除。
企业需提供购置发票、工资支付凭证等相关材料，经研发部门审批后，可享受相应的税前扣除。
二、职工培训费用扣除企业为培训员工所支付的费用可以在企业所得税税前准予扣除。
这包括培训课程的费用、培训师的费用以及与培训活动直接相关的其他支出。
企业需要保存相关的培训记录，并提供培训费用的发票和凭证。
以下是一个典型案例：某制造企业为提高员工的技能水平，组织了一次生产管理培训活动。
企业支付了培训课程费用、讲师费用以及员工的交通费用。
根据相关规定，企业可以将这些支出纳入职工培训费用，从而在企业所得税税前进行扣除。
但企业需要在凭证上标注明细内容，并保存相应的培训记录。
三、环保设施投资扣除企业投资环保设施可以享受企业所得税税前的扣除优惠。
这包括购置环保设备、进行污染治理和节能减排等投资支出。
企业需提供购置发票、施工合同等凭证，经相关环保部门的验收后，方可享受税前扣除。
以下是一个典型案例：某化工企业为了达到环保要求，投资购置了净化设备进行废气处理。
企业购置设备、施工材料支出的金额合计达到一定数额后，根据相关规定，企业可将这些支出作为环保设施投资纳入税前扣除范围。
财税实务差旅费和会议费的税前扣除需要提供哪些证明材料？
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务差旅费和会议费的税前扣除需要提供哪些
证明材料？
根据《国家税务总局关于印发<企业所得税税前扣除办法>的通知》（国税发[2000]84号）第五十二条的规定：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
扩展内容
目前许多企业超出扣除标准的主要是广告费、业务宣传费、招待费、借款利息等项目。
如何通过筹划尽可能避免这种现象的发生，这可能是很多企业需要面对的问题。
所以，建议企业一定要熟悉《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2004〕80号）文件中对若干扣除项目的规定，对限额扣除项目的筹划可以从以下几方面考虑。
首先，企业要严格区分会务费（会议费）、差旅费与业务招待费。
《企业所得税税前扣除办法》中规定：业务招待费的税前扣除比例为全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。
在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业。
一文搞懂会议费的财税处理
一文搞懂会议费的财税处理会议费一个所有企业都将涉及到的日常费用，财税处理方面有哪些注意事项，还有哪些涉税风险，总结一下供大家日常工作参考。
一、增值税的涉税处理：主要包括三个方面，会议费的文件规定、发票如何开具、进项税额如何抵扣。
1、国家文件规定：（1）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：会议展览服务，是指为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办或者组织安排的各类展览和会议的业务活动。
适用税率为6%，征收率为3%。
（2）根据《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十条规定，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
自2016年5月1日起执行。
（3）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》第二条规定，境内的单位和个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务，免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外。
根据《关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务；（二）向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务；（三）向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；（四）向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。
总结：纳税人在国内发生的增值税会议展览服务可以取得增值税发票（包括专票和普票），在国外发生的会议展览服务取得所在国的形式发票即可。
2、发票开具：主要关注会议服务与餐饮服务如何开具发票，目前各地国税机关主要存在两种开票口径，一种是必须分别开具，另一种是可以全部开成会议费。
会议费税前扣除注意事项有哪些
会议费税前扣除注意事项有哪些
会议费没有扣除标准,合理的会议费都可以税前列支!
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费,需要提供有真实合法的凭证,均可以在税前扣除,不受比例的限制,这与业务招待费支出有很大区别,因此很多企业将属于业务招待费项目的费用在差旅费、会议费中列支.
差旅费和会议费的支出范围和标准一般是企业参照当地政府规定的标准结合企业的具体情况自行确定.纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会非,可以作为销售费用以及管理费用在企业所得税税前扣除,但应能够提供证明其真实性的合法凭证.其中差旅费的合法凭证包括:出差人姓名、往来地点、往来时间、任务、火车票、机票加登机牌等;会议费的证明材料包括:会议邀请函、会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、发票、支付凭证等.
会议费税前扣除标准如何理解?。
会议列支管理制度
会议列支管理制度为规范会议列支管理，提高经费使用效率，保证经费使用合理性，根据国家相关法律法规和学校有关规定，制定本制度。
二、会议列支管理范围本制度适用于学校各部门和各单位的会议列支管理。
三、会议列支的概念和分类1. 会议列支是指用于召开会议所需的费用支出，包括但不限于会场租赁费、餐饮费、交通费、礼品费等。
2. 会议列支分为规章制度规定列支和临时性列支两种。
规章制度规定列支是指按照学校有关规定确定的固定标准和项目进行列支，临时性列支是指在规章制度规定列支以外的其他支出。
四、会议列支审批流程1. 会议列支需要提前报告，并按规章制度规定的程序进行审批。
2. 会议列支审批流程为：部门负责人申请→部门财务审核→学校财务审批→报销。
3. 临时性列支需要提供具体的支出明细和理由，经相关部门负责人审核同意后才能进行报销。
五、会议列支管理要求1. 会议列支必须符合相关规定，不能超支。
2. 会议列支必须按照规定程序进行审批，未经审批不得擅自支出。
3. 会议列支必须合理使用，不得虚报、冒领。
4. 会议列支必须按照规定流程进行报销，未按规定程序报销的不予支付。
六、会议列支管理责任1. 部门负责人对本部门会议列支管理负有一定责任，应当加强对会议列支的监督和管理。
2. 财务人员对会议列支的审批和报销负有责任，应当认真审核会议列支的合理性和规范性。
3. 学校财务部门对会议列支的审批和报销进行监督和检查，发现问题及时处理。
七、会议列支管理监督1. 学校财务部门对各部门的会议列支进行定期检查和审计，发现问题及时纠正。
2. 学校相关领导对会议列支的管理进行定期检查和评估，提出改进建议。
3. 学校学生代表大会对学校各部门的会议列支进行监督，保障会议经费合理使用。
八、会议列支管理制度的执行本制度自发布之日起执行，部门和单位要认真履行会议列支管理制度，确保会议列支的合理使用和管理。
以上就是关于会议列支管理制度的详细规定，希望各部门和单位能够严格遵守制度要求，做到合规合理使用会议列支，提高资金利用效率，确保经费使用的合理性和合规性。
会务费报销税务筹划
会务费报销税务筹划
某市A公司在接受税务专项检查时候，检查人员发现该公司每年都会列支大量的会务费报销并且在企业所得税汇算时候全额列支。
会务费报销附件倒是非常全面，会议费发票、会议地点、会议时间、出席人员，内容、目的、费用标准等样样俱全。
对于每年会务发生多，A公司财务解释为公司性质决定，这些基本都是业务相关的研讨会。
但经检查人员进一步核查发现，会务费的发票均为某某旅游公司开具的，会议地点均为国内著名旅游景点，同时按照会议附件中人员数量换算，税务人员发现，单人会务费综合定额开支非常高，更为关键的是在其中一份凭证后发现了一份旅游行程和相关旅游消费的消费标准。
经过询问，A公司人员不得不承认高额开支中含了会议过程中请客户游览旅游景点的费用。
最终，税务局调整了部分会务费进业务招待费，补缴了企业所得税及滞纳金。
1招待客户旅游如果是正常的真实的经营行为，税务局不会干预，但是均列支为会务费税前扣除绝对不行。
对于旅游费这些费用实质上并非会议必须，同时如果是旅游服务，开票上企业不能要求旅游公司变名开具为会务费，A公司也不能列支为会务费全额扣除，应该按照业务实质列支为业务招待费。
2现行税法对费用税前列支有大方向规定，但是对费用实质性附件要求并无细致规定。
但这并代表开张发票就可以搞定一切！
《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
会计实务：会员费用票据等收据税前扣除可行吗
会员费用票据等收据税前扣除可行吗
【问题】我单位向内审协会支付了会员费，该协会为我单位开具了盖有财政部监制章的”社会团体会费统一收据”。
请问该收据能否在企业所得税税前扣除？另外，另一单位为我单位开具的盖有财政部监制章的”非税收收入收据”，能否企业所得税税前扣除？是否手写的收据都不能税前扣除，机打的票据可以税前扣除？【解答】一、会员费用票据《财政部关于印发的通知》（财综[2010]1号）第八条第（四）款规定，社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据。
根据上述规定，社会团体会费统一收据可作为税前扣除的合法凭据。
二、非税收收入票据《财政部关于印发的通知》（财综[2010]1号）规定，行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用行政事业性收费票据、政府性基金票据、罚没票据、非税收入一般缴款书等相应的财政票据，不得使用资金往来结算票据。
因此，单位取得非税收入票据，不以手写或机打区分，如开具单位和内容在符合上述规定，可作税前扣除的合法凭据。
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小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等1. 引言1.1 背景介绍工会经费是指企业为维护职工合法权益、促进职工福利和改善劳动条件而投入的一定金额。
在我国，工会经费是由企业按照一定比例提取职工工资总额来缴纳的，旨在保障职工的合法权益和增加职工福利。
企业所得税是企业根据其取得的收入向国家缴纳的一种税款。
企业在计算所得税时，可以将部分支出作为税前扣除项目，以减少纳税额。
工会经费作为企业的一项支出，在一定条件下还可以享受税前扣除的优惠政策。
近期关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的要求引起了一些争议和困惑。
一些企业表示，缺乏统一的规范和规定，导致税前扣除凭据的准备和管理存在一定的不便和困难。
为了明确规定、规范操作，解决相关问题，特提出以下公告。
2. 正文2.1 工会经费企业所得税税前扣除凭据要求根据相关法律法规规定，企业在扣除工会经费企业所得税税前支出时，应当提供相关凭据和证明文件。
这些凭据包括但不限于工会经费发票、缴税凭证、工会经费支出明细清单等。
企业应当认真保留这些凭据，确保其真实性和合法性。
工会经费企业所得税税前扣除凭据要求的目的在于规范企业的财务管理行为，防止企业利用工会经费进行非法活动或逃避税务管理。
通过要求企业提供凭据和证明文件，税务部门能够对工会经费支出进行审查和监督，确保企业依法缴纳税款，维护税收秩序。
对于未能提供完整凭据的企业，税务部门将按照相关规定进行处理，可能会对其工会经费支出进行调整，甚至处以罚款。
企业应当严格遵守有关规定，合法、合规地使用工会经费，并提供完整的凭据和证明文件以便税务部门审查。
这不仅有利于企业遵守法律法规，还有助于企业建立良好的经营信誉与形象。
2.2 问题分析目前在实际操作中，一些企业存在着对工会经费企业所得税税前扣除凭据要求不清晰、操作不规范的情况。
这种问题主要体现在以下几个方面：1. 缺乏统一标准：目前对于工会经费企业所得税税前扣除凭据的具体要求缺乏统一标准，不同地区、不同企业有不同的理解和执行方式，导致操作上的混乱和不确定性。
会经费只有这样才能税前扣除
会经费只有这样才能税前扣除每当提及工会经费的税前扣除, 大凡都听到这样的回答：工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出, 由工会组织的职工集体福利的支出等可以计入工会经费, 其不超过工资、薪金总额2%的部分, 准予扣除。
笔者认为, 上述回答是错误的。
在后续管理和税务检查中, 税企双方为某项支出能否作为工会经费扣除而发生争议也是毫无必要的。
其理由如下。
工会经费税前扣除依据工会经费与职工福利费、职工教育经费, 有着典型的共同点, 都是依附于职工工资薪金总额而产生的, 因此, 也被称为“（工资）三项附加费用”或“三费”。
其税前扣除的相关规定分别是, 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。
企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。
除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额2.5%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。
当我们了解税法对“三费”的扣除规定后, 也许会把视觉重点放在税前扣除的限制比例上：职工福利费14%, 工会经费2%, 职工教育经费2.5%。
但如果仔细地去看, 就会发现工会经费与职工福利费、职工教育经费的扣除方式截然不同：对于职工福利费和职工教育经费, 是在比例内按“支出”的金额扣除；而对于工会经费则是规定在比例内按“拨缴”的金额扣除。
工会经费税前扣除凭证2010年7月1日起, 全国总工会启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》, 同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。
因此, 《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定, 自2010年7月1日起, 企业拨缴的职工工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）规定, 自2010年1月1日起, 在委托税务机关代收工会经费的地区, 企业拨缴的工会经费, 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
列支会务费的报销要求（参考）
列支会务费的报销要求（参考）第一篇：列支会务费的报销要求(参考)列支会务费的报销要求一、所需资料1、正式的会议通知：会议费用预算（公司级、部门级、产品发布级等标准限额）、会议议程。
2、会议纪要：时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证。
3、会议签到表：单位、会议名称、开会时间、开会地点、与会人员。
4、会议费用的明细清单。
二、会务费用列支范围：是指因召开会议所发生的一切合理费用，包括租用会议场所费用、会议资料费、交通费、茶水费、餐费、场地布置费用、住宿费、租车费（去外地召开公司级会议租用的车辆）、杂费（条幅、水果、食品、鲜花、胸牌、台签等）等。
三、附表第二篇：会务费协议书020827-2酒店订房合同协议书甲方:乙方：为共同发展旅游事业，扩展业务合作，甲乙双方本着友好协作、互惠互利的原则，经协商，就乙方组织团队租用甲方客房、会议室等有关事宜，制定如下条款，共同信守。
一、合同有效期：自签定本合同之日始至合同权利义务约定之日止。
二、入住时间：自2010年月日至2010年月日三、入住（会议、用餐）人数：四、费用标准：四、双方的权利与义务：1.乙方预订用房，应在团队到达前 5天，以书面形式（信件、传真、电传等）通知甲方确切人数和会议日程；2.乙方客人进房时间为12：00以后，退房时间为中午12：00以前，具体按入住酒店规定执行。
3．乙方客人利用入住房屋进行非法活动，损害公共利益或甲方利益的，甲方有权终止合同，4.乙方客人不得在客房内存放任何易燃易爆物品或其他法律法规禁止的物品，严禁使用电炉等其它非酒店配套用电器设备，否则引起的一切后果和责任，均由乙方全部承担并负责赔偿甲方由此造成的所有损失。
5．乙方客人在入住期间，应遵守所住酒店的管理规定，否则由此产生的人身或物品损害、损失及责任等全部由乙方承担。
6.在乙方组会及会议期间不得以甲方酒店的名义从事招生、宣传工作，如果因此造成社会负面影响，后果由乙方承担，甲方有权终止本合同；7.甲方应保证乙方在会议期间的人身及财产安全，如因甲方原因造成乙方人身及财产损失，甲方应予以赔偿。
税前扣除有效凭证及管理的特殊规定
税前扣除有效凭证及管理的特殊规定税前扣除有效凭证及管理的特殊规定一、常见的税前扣除有效凭证主要有以下几种：1.购买货物、工业性劳务、服务，接受劳务、受让不动产、无形资产，支付给境内企业单位或者个人的应税项目款项，该企业单位或者个人开具的发票。
2.支付给行政机关、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收入，该单位开具（税务机关代开）的发票。
3.从境内的农（牧）民手中购进免税农产品，农（牧）民开具的农产品销售发票或者企业自行开具的农产品收购发票。
4.非金融企业实际发生的借款利息，应分别不同情况处理：（1）向银行金融企业借款的利息支出，该企业开具的银行利息结算单据。
（2）向非银行金融企业、非金融企业或个人借款而支付的利息，须有借款合同（或协议）、付款单据和发票；在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“（本省任何一家）金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。
（3）为向银行或非银行金融机构借款而支付的融资服务费、融资顾问费，应取得符合规定的发票。
5.缴纳政府性基金、行政事业性收费，征缴部门开具的财政票据。
6.缴纳可在税前扣除的各类税金（费），税务机关开具的表格式完税证明。
7.拨缴职工工会经费，工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。
8.支付的土地出让金，国土部门开具的财政票据。
9.缴纳的社会保险费，社保机构开具的财政票据（社会保险费专用收据或票据）。
10.缴存的住房公积金，住房公积金管理中心盖章的住房公积金汇（补）缴书和银行转账单据。
11.通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门的用于法定公益事业的捐赠，财政部门监制的捐赠票据，如《公益性单位接受捐赠统一收据》等。
12.由税务部门或其他部门代收的且允许扣除的费、金，代收部门开具的代收凭据、缴款书（如工会经费代收凭据）等。
13.根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出，以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
记账实操-企业所得税税前扣除项目实例
记账实操-企业所得税税前扣除项目实例在企业所得税税前扣除项目中，部分支出项目是限额扣除的，比如业务招待费、广告费和业务宣传费、手续费及佣金支出等。
整理了3个将限额扣除项目计入其他可据实扣除项目的常见误区，一起来看看吧!误区一：将业务招待费计入会议费举例A公司组织经销商在某景区召开为期四天的年终答谢会，其中半天时间为开会，其余时间为旅游。
A公司委托一家会展公司承办，取得了会议费发票，并以会议费的名义在企业所得税税前全额扣除。
税务处理由于业务招待费有限额扣除标准，不少企业会将业务招待费混入会议费中进行税前扣除。
A公司开展年终答谢会正确的税务处理是，将支出区分为会议费和业务招待费，属于会议费的部分全额税前扣除，属于业务招待费性质的支出则应按照税法的规定限额扣除。
政策解读企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第八条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条误区二：将广宣费计入技术服务费举例B公司为宣传推广产品，提高产品的知名度，向某互联网公司购买竞价排名服务。
B公司取得了技术服务费发票，并在企业所得税税前全额扣除。
税务处理竞价排名属于互联网广告。
B公司购买竞价排名服务，即使取得技术服务费发票，其正确的税务处理是：应当作为广告费和业务宣传费处理，在税法规定的限额内税前扣除。
政策解读对于竞价排名的商品或者服务，广告发布者应当显著标明“广告”,与自然搜索结果明显区分。
政策依据：《互联网广告管理办法》(2023年2月25日国家市场监督管理总局令第72号公布)第九条企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
会议费的税前扣除
会议费的税前扣除
每个企业都会开会，开会就要花钱。
按现行税法的规定会议费不属于限额扣除项目，换句话说，只要是会议费就可以在所得税前全额扣除。
这不同于职工福利费、教育培训费等属于限额扣除的项目，超出限额的部分不能扣除。
有些企业正是看到了会议费的优势，于是就经常开会，开会的费用自然就很大。
但是会议有会议的规矩，不是所有会都是税法上所认可的“会”，也不是只要是开会的花销都可以作为会议费在税前全额扣除。
首先，什么是会议费。
虽然税法对会议费没有明确的规定，但《中央国家机关会议费管理办法》（国管财[2006]426号）对会议费所包含的费用做出了规定：“会议费开支包括会议房租费（含会议室租金）、伙食补助费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。
”这一规定虽是对国家机关的，但可以作为会议费的参考。
如果会议主办方在开会的过程中，组织会议代表参观游览及宴请与会人员、发放各种与会议无关的物品，那么这些开支则不能作为会议费的一部分。
其次，什么类型的会议。
不是所有会议的费用都可以作会议费在税前扣除，只有与生产经营有关的会议的会议费才是可以扣除的会议费。
比如，总结会、表彰会等。
如果是单纯娱乐性质的会议。
比如，联欢会、趣味运动会等，就不能作为会议费在税前扣除了。
第三，会议费扣除的条件。
会议费要想在所得税前扣除，必须有相关的证明材料。
一是开会的相关文件。
比如，会议通知、签到表、预算、出席人员、内容、目的、费用标准；二是要有发票。
会议费的扣除必须有发票，否则不能扣除；三是要有付款的凭证。
Hello，伙伴们。
财务管理：工会筹建期间 会费可税前扣除
工会筹建期间 会费可税前扣除最近，我县新成立的某食品加工企业财务人员来电询问，其公司工会组织筹建期间，所提取工会经费可否税前列支问题。
《工会法》第四十二条规定，工会经费来源之一是：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费。
《企业所得税暂行条例》（国务院令〔1993〕第137号）第六条规定，纳税人的职工工会经费按照计税工资总额的2%计算扣除，这里需明确的是工资总额按照国家颁布的标准执行，工资总额组成范围内的各种奖金、津贴和补贴等，均计算在内，工会经费税前扣除的基数以计税工资总额为标准。
关于工会经费的税前扣除应区分以下3种情形： 1.如果纳税人未建立工会组织，其所提取的工会经费，没有按照《工会法》规定缴纳的，不得在税前扣除。
2.工会组织筹建期间缴纳的工会经费（筹备金）可在税前扣除。
中华全国总工会办公厅《关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费（筹备金）事项的通知》（总工办发〔2004〕29号）规定：根据《工会法》第十一条和第四十二条的规定，上级工会派员帮助和指导尚未组建工会组织的企业、事业单位、机关和其他组织的职工筹建工会组织，自筹建工作开始的下个月起，由有关单位按每月全部职工工资总额的2%向上级工会全额拨缴工会经费（筹备金）。
上级工会收到工会经费（筹备金）后向有关单位开具《工会经费拨缴款专用收据》，有关单位凭专用收据在税前列支。
3.已建立工会组织的企业，按规定提取的工会经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕第678号）、全国总工会、国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发〔2005〕9号）规定，凡依法建立工会组织的企业、事业单位以及其他组织，每月按照全部职工工资总额的2％向工会拨缴工会经费，并凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等为了规范企业工会经费的管理与使用，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定，现就工会经费的企业所得税税前扣除凭据问题进行公告如下：根据《中华人民共和国企业所得税法》第6条的规定，企业可以在计算应纳税所得额的将工会经费予以全额扣除。
工会经费必须符合以下条件：1. 工会经费必须是企业在法定劳动合同中承担的义务，用于改善劳动者福利，促进劳动关系和谐的支出。
适用于工会经费年度总额不超过工资总额的2%。
2. 工会经费必须在企业所得税年度纳税申报表中直接列明，并附上相关凭据以作为税前扣除的凭证。
为了使企业的工会经费可以获得税前扣除，企业必须按照以下要求提交相关凭据：1. 工会经费使用明细表：企业应当提供工会经费使用明细表，详细列出工会经费的收入来源和具体用途，并附上相关的收入凭据和支出凭证。
2. 活动报告：企业应当提供工会活动报告，详细描述工会经费的使用情况，包括活动内容、参与人数等，并附上相关的照片、文章等证明材料。
4. 法定劳动合同：企业应当提供与工会经费相关的法定劳动合同，以证明工会经费的义务性质。
5. 工会经费专用账户流水：企业应当提供工会经费专用账户的银行流水，以证明工会经费的收入和支出情况。
以上凭据必须真实、完整、准确，并且应当按照税法规定的时限保存。
企业应当将相关凭据按照规定的格式整理、归档，并妥善保管以备税务机关的审查。
三、违规处理及法律责任对于虚报、隐瞒、伪造工会经费凭据的企业，税务机关将依法予以查处，追缴已享受的税前扣除款项，并根据情节轻重给予相应的罚款。
对于严重违法行为，税务机关将依法追究企业和相关责任人的刑事责任。
为了确保企业工会经费的合规管理与使用，企业务必要仔细遵守相关规定，做到明确凭据的要求、准确记录工会经费的使用情况，并按时向税务机关申报相关事项。
仅凭合法、真实、准确的凭据，企业才能享受工会经费的企业所得税税前扣除优惠。
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会议费开支的资料依据
对于企业而言，会议费没有税前扣除额度的限制，是非常理想的费用归集科目。
但是，会议费列支也需要规范的材料依据，才能取得税务部门的认可。
《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。
即就是，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。
在目前，我国尚未对会议费的列支标准出台相关政策，且没有对会议费制定出明确标准。
仔细研究不难发现，《企业所得税税前扣除办法》对“企业的会议费列支规定”尚不够严谨，有些环节的随意性很大。
比如会议时间、地点、出席人员等，都是由企业自行编制并提供的，税务机关无从考证其真伪；费用标准也没有进行严格限定。
只要企业取得的支付凭证是不是诸如旅行社开具或者娱乐场所开具的发票，那么税务机关很难界定，更没有政策依据进行处理。
这样就给会计人员留出了税务筹划的空间。
会计人员可以要求事项经办人提供以下资料：有费用清单，有控制标准，最好再有参会人员的签到记录，再取得明确标注为“会议费”或者“会务费”的正式发票。
如此，就可以在税前列支啦！
以下资料格式，大家可以参照哦！
附件1
会议费定额控制标准
单位：元/人天
注：
1．其他费用包括办公用品费、文件印刷费、杂费等。
2．因加班等原因，夜间开会需要使用会议室等，可根据需要适当增加标准。
附件2
会议计划表
年度：
附件3
会议费支出预算申请表。