第六章 银行机构往来的核算(本科)

• 2．同业存放的处理 • （1）收到同业存入本行资金的处理 • 以收账通知作借方记账凭证，另填制一联贷方记 账凭证。会计分录： • 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 • 贷：同业存放款项——××行户 • （2）发生票据结算收付业务的处理 • 发生票据结算收付时的处理比照上述“存放同业” 的手续处理。 • 本行付款时会计分录： • 借：××科目——××户 • 贷：同业存放款项——××行户
第六章 银行机构往来的核算
• 第一节 银行机构往来业务概述 • 一、银行机构往来业务的概念 • 银行机构往来是指各银行机构之间，由于 资金划拨、款项汇划、相互借贷以及办理 货币结算，而相互代收、代付款项所发生 的资金账务往来。
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二、银行机构往来的业务类型 银行机构往来业务可划分为四种类型： 1.商业银行与人民银行的往来核算 2.人民银行现代化支付系统 3.同城票据清算系统 4.异地跨系统转划款
• 5.缴存财政性存款准备金的处理 • （1）缴存财政性存款准备金的处理 • 应缴存的财政性存款，由各核算主体行直接向其开户的人民银行缴存。 核算主体行根据“缴存财政存款科目余额表”，填制“缴存（调整） 财政性存款划拨凭证”一式四联，第一联作贷方记账凭证，第二联作 借方记账凭证，第三、第四联和一份“缴存财政存款科目余额表”提 交人民银行。一份“缴存财政存款科目余额表”作“存中央银行财政 性存款”科目记账凭证附件。 • 调增（补缴）财政性存款准备金时，会计分录： • 借：存中央银行财政性存款——缴存××人行财政性存款户 • 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户 • 调减（退缴）财政性存款准备金时，会计分录： • 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 • 贷：存中央银行财政性存款——缴存××人行财政性存款户
• 4.缴存法定存款准备金的处理 • （1）缴存法定存款准备金的处理 • 法定存款准备金由核算主体行逐级向总行缴存， 总行统一缴存人民银行。 • （2）准备金存款不足的处理 • 当商业银行在人民银行准备金存款未达到法定准 备金的最低限额时，人民银行将按照欠缴金额和 规定利率计收罚息。总行收到人民银行罚息单时， 填制一联借方记账凭证，以人民银行的罚息单作 贷方记账凭证。会计分录： • 借：营业外支出——欠缴人行存款准备金罚款支 出户 • 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户
• 核算同业存款设置“存放同业款项”和“同业存 放款项”两个科目。“存放同业款项”，属资产 类科目，核算本行存入他行的款项；“同业存放 款项”，属负债类科目，核算他行本行存入本行 的款项。 • 1．存放同业的处理 • （1）存入资金的处理 • 存入资金时，以回单作借方记账凭证，以付款凭 证存根联作贷方记账凭证附件。会计分录： • 借：存放同业款项——××行户 • 贷：存放中央银行款项——存××人行存款户
同业拆借的会计科目。
（1）“拆放同业”：资产类科目，拆出行使用，按拆入行设明细 账。
拆出 某某拆出 尚未收回 资金 收回
（2）“同业拆入”：负债科目，拆入行使用， 按拆出行设明细账。
归还 拆入 xx拆入尚未归还
• 1．拆出款项的处理 • （1）拆出放款项的处理 • 根据资金管理部门提交的书面划款通知， 填制人民银行支款凭证办理划款。根据人 民银行支款回单填制两联借方记账凭证， 一联交资金管理部门，一联作记账凭证， 回单联作贷方记账凭证。会计分录： • 借：拆放同业——××行户 • 贷：存放中央银行款项——存××人行存 款户
• （一）同业往来的业务内容和方式 • 1．同业往来的核算内容 • 同业往来，是商业银行有关跨系统行处之 间，由于办理结算、资金拆借及代理业务 等，而直接代理收、付款项所发生的资金 账务往来。
• 同业往来的主要内容包括：（1）商业银行 与其他商业银行间，相互办理同城和异地 结算业务时，发生同业往来。（2）商业银 行与其他商业银行间，办理资金拆借、证 券票据转贴现业务时，发生同业往来。（3） 一些商业银行由于一时条件不具备或其他 原因，一些业务需由其他商业银行代理时， 发生同业往来。（4）在未设置人民银行机 构地区，商业银行经营业务的资金往来， 由人民银行委托当地代理人民银行账务的 商业银行办理时，发生同业往来。
• （2）收回拆放款项的处理 • 根据人民银行的收账通知，经资金管理部门审核 无误后，按收到的拆出资金本金和利息金额分别 填制贷方记账凭证两联，一联作记账凭证，另一 联交资金管理部门，人民银行回单作借方记账凭 证。会计分录： • 借：存放中央银行款项——存××人行存款户 • 贷：拆放同业——××行户 • 金融企业往来收入
• （二）同业存款的核算 • 同业存放是指同业金融机构之间，由于办理支付 结算、资金划拨等，而相互代收、代付款，所产 生的存放款项。 • 同业存放有两种形式：一种是单向存放款项，是 指同业往来双方由一方将资金存到另一方，结算 资金时只从一个账户结算，即本行存入他行或他 行存入本行。另一种是双向存放款项，是指同业 往来双方相互将资金存到对方。即每一方对另一 方要同时开设两个账户，一个为资产账户，核算 本行存入他行的款项，一个为负债账户，核算他 行存入本行的款项。
四、向中央银行借款的核算
1.再贷款的种类
按期限划分 年度性贷款 季节性贷款 日拆性贷款
2.再贷款的帐务处理（商业银行的处理）
(1)申请借款
借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款――＊＊借款户
(2) 归还借款
借：向中央银行借款――＊＊借以人民银行为媒介的商业银行同业往来核算
三、缴存存款的核算
1 缴存的含义——商业银行将吸收的各种存 款按规定比例上缴央行 2缴存存款的范围和比例 (1)财政性存款：按100%就地上缴 (2)一般存款 ：自2011年6月20日起,大 型金融机构按21.5%缴存;中小型金融机构 按18%缴存（可调整）。
3. 调整缴存存款的时间
(1) 城市支行：按旬调整，旬后五日内办理 (2) 县支行及以下所：每月调整一次，月后8 日内办理 (3) 调整日最后一天为例假日可顺延。
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本行收款时会计分录： 借：同业存放款项——××行户 贷：××科目——××户 3．同业存款余额的清算 同业存款的余额，一般按约定每十天清算一次。资金清算 时，一般指定其中一方为主动清算行，负责清算资金和计 算利息。主动清算行在规定的时间计算相互存欠的款项时， 根据“存放同业款项”和“同业存放款项”两个科目的余 额差，确认占用或被占用资金数额。如本期“同业存放款 项” 科目余额大于“存放同业款项” 科目余额，则其差 额为本行占用他行资金，清算时应付出资金；如本期“存 放同业款项” 科目余额大于“同业存放款项” 科目余额， 则其差额为他行占用本行资金，清算时应收回资金。
(4) 法定准备金由各一、二级分行向上级行缴 存，商业银行总行向人民银行总行缴存， 人民银行总行按旬进行考核，即从当旬第 5日至下旬第4日营业终了时，大型金融机 构总行存入的准备金余额与上旬末全行一 般存款余额之比，不得低于21.5%。
4 . 调整缴存存款的幅度
(1)财政存款：按增减实际金额调增或调减（计至角分） (2)一般存款：按法人统一存放，人民银行实行柜面监 督。
• 三、银行机构往来的核算要求 • 1.商业银行之间跨系统的资金划拨、汇划款项及相互之间 办理货币结算、代收或代付款项的清算，其金额在5万元 以下的（不含5万元），通过同业往来及跨系统转划款业 务方式实现；商业银行跨系统5万元以上（含5万元）和商 业银行系统内50万元以上（含50万元）的大额汇款与资 金调拨，通过中央银行现代支付系统实现。目前，中央银 行现代支付系统存在服务于商业银行之间小额汇划与结算 服务的趋势。 • 2.商业银行在中央银行的存款账户须严格管理，不能透支， 商业银行向人民银行计划内借款不能超出人民银行规定的 贷款额度。 • 3.商业银行之间资金横向融通、相互拆借资金，应通过中 央银行存款账户进行核算，不能呢个直接彼此拆借，也不 能以现金形式支付。
• 商业银行转账收入的各项资金主要包括上 级行汇拨来的资金、同业行处转入的结算 资金、同业拆入资金、向开户人民银行借 入资金等。商业银行收到有关资金时，根 据人民银行转来的回单填制借、贷方记账 凭证办理转账。会计分录： • 借：存放中央银行款项——××总分支行 • 贷：××科目——××户
• 商业银行从开户人民银行存款户转账支取 资金主要包括给下级行调出业务资金、付 给同业行处结算资金、同业或系统行拆出 资金、归还人民银行借款资金等。具体支 取时，应签开存款户的支款凭证，送交开 户人民银行办理支款手续。会计分录： • 借：××科目——××户 • 贷：存放中央银行款项——××总分支行
• 2．同业往来的核算方式 • （1）商业银行与其他商业银行之间发生的上述同 业往来业务，发生在同城时，凡当地开展票据交 换清算的，可以将同业往来的当天差额委托人民 银行(或人民银行指定商业银行)办理清算；当地 未开展票据交换清算中心的(或往来一方未参加票 据交换)，双方可直接进行代收代付款的往来核算。 • （2）同业往来业务发生在异地时，需借助有关商 业银行内部汇划系统进行跨系统转汇款的处理； 或通过人民银行电子汇划系统划转。
• （三）同业拆借的核算 • 同业拆借，是商业银行在从事业务经营过 程中，由于季节性存款下降、贷款上升和 业务资金调拨未达等原因，或因弥补转汇、 交换而产生的资金不足，按需要可以在金 融同业机构之间相互拆借资金。 • 核算同业拆出设置“拆放同业”科目，属 资产类科目，由拆出方使用；核算同业拆 入设置“同业拆入”科目，属负债类科目， 由拆入方使用。
第二节 商业银行与人民银行的往来核算
• 一、商业银行与人民银行的往来关系 • 中国人民银行是国家领导管理全国金融事业的中央银行，它是各商业 银行的银行。商业银行在日常经营中，与开户人民银行主要存在如下 往来关系：（1）在当地人民银行开立存款户，将业务资金存入人民 银行，与人民银行建立收支往来关系；（2）商业银行上下级行、处 之间的业务资金调拨，可通过开户人民银行汇拨；（3）商业银行与 其他商业银行的资金清算，要通过人民银行办理；（4）商业银行的 业务现金，要向人民银行发行库或发行保管库办理存取；（5）商业 银行要按规定向人民银行缴存法定的存款准备金；（6）商业银行可 以在核定额度内向人民银行借入资金；商业银行按规定通过人民银行 办理资金拆出拆入，再贴现；（7）商业银行可以接受人民银行的委 托，办理人民银行的委托贷款业务等。