{财务管理内部审计}某某某年下半年审计第次作业讲解非毕
{财务管理内部审计}成本审计相关讲义
{财务管理内部审计}成本审计相关讲义用直接材料成本核对，看其是否相等。
并注意两个问题：第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用；第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。
抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。
根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。
除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。
通过查看“生产成本”账红字冲减成本金额，判断其正确性。
⒉直接人工成本（了解企业的工资核算模式，是计时、计件还是其他。
）⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。
①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入成本。
②选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。
③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。
⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。
①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。
②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。
标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。
①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。
{财务管理内部审计}某某某公司内部审计所需提供讲义
{财务管理内部审计}某某某公司内部审计所需提供讲义(1)应收帐款帐龄分析表（请按已逾期1、3、6、12个月及以上的期间划分） (2)依客户别按营业及非营业、关系人及非关系人不同性质分类汇总（详见附件一表B，如为应收外币帐款，请同时列示本位币(人民币)及外币金额） 3.存货(仅制造类企业提供即可)(1)存货明细表(2)在途存货明细表(3)存货盘点汇总表及盘盈(亏)明细表(4)制成品、在制品及原料之成本与市价比较表(详见附件一表C、D、E)(5)存货盘盈亏计算表(6)呆滞存货明细表(详见附件一表F)(7)成本结转工作底稿(8)年终盘点截止单据汇总表 4.预付款项(含预付费用)(1)预付购料款明细表（详见附件一表G）(2)预付费用明细及分摊表(详见附件一表G)5.其他应收款科目明细表(详见附件一表H)6.固定资产(1)财产目录(2)固定资产成本及累计折旧变动表（见附表四）(3)土地使用权及房屋产权证明及合同(4)提供抵押担保的固定资产明细表(5)闲置或不堪使用的固定资产明细表及其报废明细(6)列出非营业使用的资产明细(7)固定资产保险种类、范围、保额、保费、投保期间、保单号码及保险公司名称 (8)本年度固定资产之处分或移转明细表(含成本、累计折旧移转计算表)(9)利息资本化计算表(详见附件一表I)(10)工程决算清单或工程预算进度表 7.长期投资(1)长期投资增减变动及相关合约资料(2)采权益法核算的被投资公司本年度经会计师签证的财务报表 (3)被投资公司之股票及登记文件 8.无形资产及其他资产(1)存出保证金科目明细表(详见附件一表H)(2)存出保证金收据及合约(3)无形资产(如土地使用权)及递延费用明细分摊表(详见附件一表J)(三)负债科目1.银行借款(1)所有借款及贷款合约复印件(2)每项借款之余额、期间、利率、限制条款及抵押、担保品等明细表(详见附件一表K)(3)每一银行信用额度明细表(4)期末应付利息计算表2.应付帐款(1)按到期、应付款日、厂商别及关联关系、非关联关系人分别汇总（如为应付外币帐款并请列示本位币(人民币)及外币金额）(详见附件一表L)(2)按营业及非营业的不同性质分类汇总3.应付费用、其他应付款、预收货款明细表(详见附件一表H)4.存入保证金明细(四)或有事项及承诺事项1.未决或可能的诉讼案件汇总说明2.对外担保及票据背书的明细资料3.未决索赔及税务纠纷的明细资料4.已签订合约而尚未付款的金额5.往来律师名称及地址(五)损益科目1.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入分析表(请按项目别或产品别分别列示，详见附件一表M)2.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入明细(详见附件一表N)3.营业成本明细表4.营业费用、加工费用及制造费用科目余额及差异分析表(详见附件一表O)5.营业外收支明细表6.薪资及人事资料（见附件一表P）(六)关联交易1.与关系人的关系说明2.关系人交易汇总，请参照财务会计准则(交易事项披露明细表详见附件二)3.关联交易对帐明细(七)现金流量现金收支明细（详见附件三）附件一表A.现金及银行存款明细余额银行别帐号原币本位币质押或受限制情形基本帐户存款一般帐户存款活期存折存款外币存款银行别帐号余额期间利率最近计息日应计利息质押情形定期存款表B.应收帐款明细表金额客户名称摘要原币本位币应收帐款入帐日期，期后收款日期－关系人－非关系人表C.产成品成本与市价比较表成本品名/料号数量单价金额售价表D.在产品成本与市价比较表在产品品名／料号截至12/31成本估计售价估计至完工尚需投入的成本销售费用净变现价值表E.原料成本与市价比较表成本原料品名/料号数量单价金额最近一次单位购价表F.呆滞存货明细表产品品名/料号数量最近一次变动日期单位成本成本总价表G.预付购料款及预付费用明细表未摊销预付项目支付日期有效期间总金额已摊销余额表H.其他应收款、存出保证金、预提费用、其他应付款及预收货款明细表科目传票日期及编号性质金额表I.利息资本化计算表月份月初累计支出额当月支出支出款每月平均数月利率按成本计算之利息实际利息资本化利息月底累计支出款表J.无形资产及递延费用分摊明细表原始支出已摊销余额未摊销项目总金额分摊期间前期累积数本期摊销数余额表K.银行借款明细表银行名称期间利率用途付款条件担保品金额表L.应付帐款明细表厂商名称摘要金额应付帐款入帐日期，期后付款日-关系人-非关系人表M.营业收入、加工收入及劳务收入差异分析表项目别差异产品别上年度实际数本年度实际数金额百分比差异原因说明按月份列出表N.营业收入、加工收入及劳务收入明细收入项目收入对象金额收入原因说明表O.营业费用及制造费用差异分析表部门别差异差异原因科目名称上年度实际数本年度实际数金额百分比工资：表P.工资费用明细部门月份管理人员人数管理人员工资普通员工人数普通员工工资合计：附件二关联交易事项披露明细表一、关联交易事项关系人名称及关系：关系人名称与本公司关系公司 1.企业采权益法核算的被投资公司。
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典(9页)
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典（9页）{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典弃我去者昨日之日不可留乱我心者今日之日多烦忧审计专业相关知识精讲班第35讲讲义收入、费用和利润概述第八章收入、费用和利润【本章内容框架】收入、费用和利润概述商品销售收入的确认条件（掌握）【考点精讲】第一节收入、费用和利润概述一、收入（一）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的会额能够可靠计量：(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。
（二）提供劳务收入的确认与计量本期确认的收入＝提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入本期确认的成本＝提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本其中：劳务进度的确定①按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（最常用）；②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；③已完合同工作的测量等方法确定。
【20xx年试题】下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是：A．劳务的结果无法可靠地估计B．在同一年度开始并完成的劳务C．销售需要安装和检验的商品D．跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计【答案】D（三）让渡资产使用权收入【例题】让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（）。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B．让渡资产的收益能够可靠地估计C．相关的经济利益很可能流入企业D．收入的金额能够可靠地计量E．相关的成本能够可靠地计量【答案】CD【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
{财务管理内部审计}内审员讲义最新
{财务管理内部审计}内审员讲义最新审核证据与审核准则有关的记录，事实陈述或其他信息审核发现将收集的审核证据与审核准则相比较的评估结果客观证据支持某事物的存在或真实性的数据注：客观证据可通过观察，测量，测试或其他方法获得验证通过客观证据的提供以确认特定要求已经被满足审核的种类执行者层面•第一方（供方）－内部审核•第二方（买方）－外部审核•第三方（独立）－外部审核执行方法层面•体系审核•桌上文件•符合性审核•现场•活动•过程•产品审核的目的•客观评估管理体系执行的情形•是否符合计划中的安排•是否实施和维持审核计划潜在问题区不符合历史变动组织结构•改变•人事•过程/技术/管理/体系•法规/标准变动•客户/法规/标准的要求审核单位组织结构•部•课•程序•文件控制•废弃物管理•工作区，作业和过程•维修工作站•材料储存区审核计划部门/项目计划审核日期00/0300/0600/0900/12管理代表*质量部*工程部*生产部**业务部*生产计划部*采购部*维修部*标准审核标准要求计划审核日期01/0601/0701/0801/09管理责任*文件控制*记录控制*培训*管理体系*体系策划*…审核员要求审核员素质•开放式思维•成熟/良好判断力•有分析能力/良好的记忆力•符合实际的观察能力•能从各种见解了解复杂的作业•了解各单位所扮演的角色•收集及评估客观证据的能力•坚守审核目的•审核时，评估审核发现与人员的相互作用的影响•谦虚的待人态度•对国家法规/习惯的敏感度•执行审核时，不为其他事物分心•愿意聆听•有效地对抗压力•依据审核观察达成正常可接受的结论•坚持结论•组织与持行审核的能力审核员守则•维持审核能力•了解目前的标准和要求•了解最新的审核程序和方法•必要时，定期参加培训，温习技巧内部审核审核阶段•准备•执行•报告•效果跟进准备审核失败的准备，就是准备失败•准备活动•确定范围•选择审核小组•制定审核时间表•准备检查表•召开审核小组会议•通知审核安排/召开开始会议审核范围•标准的要求•公司内管理体系的要求•客户要求•以往的审核的改正措施•质量表现•变更选择审核小组•选择时应考虑：•要被审核的组织、过程、活动或功能•审核小组数目和组成•标准所要求的资格•审核员的资历•语言能力和专业程度•对被审核的部门的运作及相关应有技术有基本认识•曾受完整的审核训练•审核经验•独立性•审核员素质审核时间表•审核时间分配的考虑因素•审核的项目•审核单位的操作员数目•审核单位的工作内容•位置及面积时间标准要求审核员10.31.199909:00-12:00客户投诉，预防及纠正措施黄大伟管理者责任，内部审核文件控制，记录控制张强12:00-13:00午膳13:00-16:00……时间部门审核员12.2.199909:00-12:00生产部周一明采购部陈大文市场部李林12:00-13:00午膳13:00-16:00…检查表一连串的问题审核的指引确保覆盖需审核的范围检查表内容标准的要求和要素内部文件（作业程序，工作指引）的要求和要素需要审核的记录检查表的好处优点缺点可用来指导审核过程需要时间准备记录证据忽视其他观点作为审核证据略微麻烦新手的好帮手－备忘录建议使用，非强制性审核小组会议•审核组长于审核前召集•确认准备工作均已完成及审核员分工•讨论可能出现的问题及需注意事项•交流经验及审核技巧开始会议/审核通知•发出审核时间表•说明审核目的，内容，方法和时间安排•与被审核部门/项目的负责人确认审核时间和人员安排执行审核审核活动•审查文件•会谈/沟通•现场观察/收集证据•评审审查文件•确认已建立的体系符合标准要求•手册•程序内部审核技巧会谈/沟通•沟通技巧•会谈技巧沟通•单向沟通•双向沟通沟通－问/听•提问的技巧•信息的理解（聆听技巧）问题的种类•封闭式的问题•开放式的问题•引导式的问题•没有声音的问题封闭式的问题•简单答案•是/否，有/没有，Y e s/N o •可获得指定的咨讯•可用以总结结论•由审核者控制问与答•带来压力/减轻压力？开放式的问题5W1H•方法？H O W•内容？W H A T•时间？W H E N•人员？W H O•地点？W H E R E•原因？W H Y•鼓励被审核者自由发言•可获得最大量的资讯跟进式的问题由获得的资讯再提出跟进问题对问题进一步探讨引导式的问题可减轻被审核者压力避免使用没有声音的问题以身体语言提出问题沉默－非常强而有力的工具应避免的问题•欺诈式问题•含糊不清的问题•多重式问题多重式的问题有没有…?怎样…？如何..？…？？？？做成混乱回答者选择式回答绝对避免使用倾听认真专注的倾听是对别人最大的尊敬有效的听•专注•查对•澄清•反应/反馈•记录（证据）•需要时作出摘要，与讲话一方确认影响倾听的因素•不专注集中•选择性的听•个人偏见•情绪与喜恶•草率的结论除了听还要看•沟通时，需注意对方的身体语言•身体动作•面部表情•眼神会谈技巧•说明提出问题的原因•若不了解，改用他种方式询问问题•若受访者感到压力－休息一下•先访问主管人员•制定问题技巧•可以给我看…•不了解，请解释…•如果…,会怎样…•您的意思是….•沉默•疑问的表情•会谈时应•确保被访者聆听或观看你所说或所展示的话或事物•了解他们所听到的•认同他们所听或看见的话或事物•采取行动•作出回应•若出现不对劲时：•不要批评•调查•不要停止工作•不要暗中毁谤主管人员•记录特定细节•亦记下符合点！•要客观•若发现不符合事况，要坚持到底•不要恼怒•不要有任何预设立场•礼貌及谦虚•自己判断•有效计划时间•态度要正面•完成时说谢谢！被审核者的行为•知己知彼，百战百胜•紧张,防卫性•不欢迎任何批评，轻视审核员的意见•高谈阔论，滔滔不绝•消极阻碍或气势汹汹的不合作•不认可，对查到的问题千方百计的辩解审核技巧•管理体系在实施中，并有效吗？•可采用路径式审核•进行程序审核，作为补充审核路径•是否设定了目标和任务？•是否这些目标和任务都已放在管理计划内？•有任何文件吗？•法规/标准/要求/状态？•谁是关键人员？•有任何作业控制吗？•判断控制程度？•调查培训资料？•表现测量记录？•表现报告？•相关方（如：客户）的反馈资料？检查方法•随机抽样型形进行，而非100％全检•决定抽样的数量时应考虑•被审核部门/项目的文件，工作，人员和记录的数量•过去的表现•抽查的方向不一定需要从头到尾，可从任何一点展开•抽查的文件/人员/记录间应有连贯关系评审观察点•记录下所有的观察点•评审观察点以确定不符合事项•对所有不符合事项须有证据作为依据报告准备不符合事项报告•分析观察所得的不符合事项，•以准备不符合事项报告•不符合事项的类别•不符合事项的模式不符合事项的分类第一类（严重/主要）不符合项•缺少，或无效执行所要求的管理体系要素•多个次要不符合项发生在一个要求上，出现一个体系的完全崩溃情况第二类（轻微/次要）不符合项•在执行或控制中的一个孤立的或小的确失•文件化体系有部分确失•文件问题•没有把标准的要求文件化•文件不能反应实际运作情况• 文件内容不当，不足或错误• 文件之间有矛盾不符合事项的模式• 执行问题• 没有按文件要求执行工作• 技术问题－设计/方法/工具• 方法错误• 工具设计错误• 技术错误不符合事项报告o 不符合事项的说明o 发现的问题（观察所得的事实）o 客观证据o 结论（违反标准或文件的章节）o 类型（严重/轻微）C A S E 1:• 在检查2000年的管理评审记录时，审核员发现管理评审内容未包括纠正及预防行动及客户投诉。
{财务管理内部审计}某某某自考审计讲义
{财务管理内部审计}某某某自考审计讲义借：资产减值损失74000贷：坏账准备74000重分类调整：借：应收账款200000贷：预收账款200000借：应收账款300000贷：预收账款300000（1）不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表数影响不重要。
第八章：1、资料：注册会计师刘佳对A公司2006年度会计报表审计。
在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。
而相应固定资产账户没有变动，本年度内固定资产原值没有发生变动。
这些情况引起了刘佳的注意。
经过进一步审查，刘佳发现引起7至12月折旧费用猛增的原因有两个：（1）A公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元（2）A公司为提前收回投资，加速设备更新，从7月份开始将折旧方法由使用年限法改为年数总和法，7至12月多提折旧64000元要求：试评析A公司的业务处理。
如果你是注册会计师刘佳，你将如何处理？解答：企业固定资产业务存在的问题：A公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。
企业会计制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。
公司在某一会计年度内不能随意变更折旧方法，如果确实需要变更，应当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对会计报表的影响。
经过以上分析，可以认为A公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规范；也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利水平，从而少交，甚至不交所得税。
注册会计师应当作出以下处理：（1）对于以经营租赁方式租入的固定资产，注册会计师应当提前A公司作出以下调整：借：管理费用-200000贷：累计折旧-200000或：借：以前年度损益调整-200000贷：累计折旧-200000（2）对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调整其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。
{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义
{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义2013年《审计理论与实务》第一部分第一章总论知识点一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：(1)受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
(2)资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
(3)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。
宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的宪法，规定我国建立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自20 06年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
2.其他国家的国家审计的产生和发展(略)(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
财务管理内部审计审计培训讲义
财务管理内部审计审计培训讲义3.1914年，北洋政府颁布《审计法》。
4.1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展（了解）目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型：第一，隶属于议会；第二，隶属于政府；第三，隶属于财政部。
二、内部审计的产生和发展（了解）（一）我国内部审计的产生和发展在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。
（二）国外内部审计的产生和发展从内部审计机构的设置和隶属关系来看，国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会。
二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。
三是内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导。
四是内部审计隶属于财会部门。
三、注册会计师审计的产生和发展（熟悉）（一）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计又称社会审计、民家审计。
1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，成立我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
1980年财政部印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。
1993年10月颁布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。
1995年2月财政部又发布了《中国注册会计师独立审计准则》等一系列法律、法规和制度。
1997年加入国际会计师联合会。
2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。
（二）国外注册会计师审计的产生和发展发展过程为：1.详细审计阶段。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个执业会计师的专业团体。
由于详细审计产生于英国，又称为英国式审计。
这一阶段注册会计师审计的特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核。
2024年财务内部审计工作总结例文(2篇)
2024年财务内部审计工作总结例文一、工作概述____年是我公司财务内部审计工作的第一年，我作为内部审计部的负责人，在公司领导的支持和指导下，积极开展了一系列财务内部审计工作。
通过建立完善的内部控制体系和实施全面的审计计划，我们深入开展了财务业务的审计工作，并提出了相关的改进建议，为公司的发展提供了有益的支持。
二、审计计划的制定与执行在____年初，我召集了内部审计部的成员，充分了解公司的财务状况和内部控制情况，并结合公司的经营特点和发展需求，制定了具体的审计计划。
审计计划主要包括审计范围、审计程序、审计时间等方面的内容，并明确了各项工作的责任人和时间节点。
在计划的执行过程中，我们注重与相关部门的沟通与配合，及时获取所需的信息和数据，并根据实际情况进行分析和研究。
我们对财务的核算方法、账务处理过程、财务报表的编制等方面进行了详细的审计，确保财务信息真实可靠。
同时，我们也关注了公司内部控制的有效性，对存在的问题进行了整改，提出了相应的改进建议。
三、审计结果与问题发现在对公司财务的审计过程中，我们发现了一些问题，并提出了相关的改进建议。
具体包括以下几个方面：1. 财务报表编制错误的问题：我们发现在财务报表的编制过程中存在一些错误，例如计算错误、计提不准确等。
我们建议加强财务人员的培训，加强财务报表的审核工作，确保财务报表的准确性。
2. 资金管理不规范的问题：我们发现公司在资金管理方面存在一些问题，例如资金使用不规范、资金调拨不及时等。
我们建议加强对资金管理流程的制定和执行，加强对资金使用情况的监督，确保资金使用的合理性和规范性。
3. 内部控制缺失的问题：我们发现公司的内部控制存在一些缺失，例如权限划分不清、制度执行不严格等。
我们建议完善内部控制制度，加强对制度执行的监督，确保内部控制的有效性。
四、改进措施与建议根据审计结果和问题发现，我们提出了以下改进措施和建议：1. 加强财务人员的培训和学习，提高工作技能和综合素质，确保财务报表的准确性和可靠性。
工作报告范文财务部门年第二季度财务审计报告
工作报告范文财务部门年第二季度财务审计报告工作报告范文财务部门年第二季度财务审计报告尊敬的领导、各位同事：我在财务部门担任审计员，现就年第二季度的财务审计工作向大家汇报。
本次审计报告旨在对公司财务状况进行全面评估，并向领导和各部门提供有关改进财务管理和决策的建议。
以下是财务部门年第二季度财务审计报告的内容：一、审计目的及方法本次审计旨在验证公司年第二季度财务报表的真实性和准确性，包括收入、资产、负债和股东权益状况等方面的核对。
审计过程中，我们采用了现场调查、核对核实记录、抽样分析和文本分析等方法，确保审计结果的可靠性和准确性。
二、财务状况总览根据审计结果，公司年第二季度的财务状况良好。
公司实现了收入的稳步增长，资产总额有所上升，负债状况得到有效控制。
资产负债表和利润表的数据表明公司经营状况稳定，财务健康状况良好。
三、收入情况分析在年第二季度，公司的总收入达到X万元，相较去年同期增长了X%。
具体分析发现，公司主要收入来源于销售业务，销售额增长主要得益于市场需求的增加和销售策略的有效实施。
此外，其他收入渠道也有所增长，为公司带来了新的经济效益。
四、资产和负债情况分析审计显示，公司资产总额在第二季度有所增加，主要得益于资产管理和投资策略的有效运营。
同时，公司负债得到了控制，负债总额相对较低，不会对公司的偿债能力和资金周转造成明显压力。
此外，股东权益也有所增加，为公司未来发展提供了有力支持。
五、利润状况分析本次审计显示，公司年第二季度利润总额为X万元，环比去年同期增长了X%。
利润表各项数据显示，公司在销售成本、管理费用和财务费用方面都有所控制，提高了利润水平和盈利能力。
六、风险和建议尽管公司财务状况良好，但仍面临一定的风险和挑战。
在下一季度的财务管理中，建议公司继续加强成本控制，优化资金运营，提高资产的利用效率。
此外，应加强内部控制体系建设，完善财务报告的准确性和及时性，以应对潜在的业务风险。
七、总结综上所述，经过财务部门年第二季度的审计工作，公司财务状况整体良好，收入和利润表现出稳步增长。
{财务管理内部审计}审计计划讲义
{财务管理内部审计}审计计划讲义2016年冲线点睛班2016年注册会计师《审计》教材共7编22章，大概分为4个模块：（涉及18个知识点）第一模块知识点一、审计计划（第2章）一、初步业务活动（能不能接委托？）（一）初步业务活动的目的：1.具备执行业务所需要的独立性和能力；（我没有问题——能干＋独立性）2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；（你没有问题——诚信）3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
（二）初步业务活动的内容注册会计师应当开展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。
（不存在对业务约定条款的误解）二、审计的前提条件（★★共3点）1.财务报告编制基础：主要解决的问题——编制基础是否是可接受的在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师应当考虑下列相关因素：（4个因素）（★★★）第一，被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；第二，财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息需求）；第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。
2.就管理层的责任达成一致意见（掌握）（保证报表、保证内控、提供必要的前提条件）3.确认的形式——书面声明三、审计业务约定书的相关规定（连续审计）注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。
然而下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款（8个方面）1.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；2.需要修改约定条款或增加特别条款；3.被审计单位高级管理人员近期发生变动；4.被审计单位所有权发生重大变动；5.被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；（影响风险和收费）6.法律法规的规定发生变化；（◇）7.编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；8.其他报告要求发生变化。
{财务管理内部审计}审计技巧讲义
{财务管理内部审计}审计技巧讲义首先要注重增强服务能力，为提高审计服务水平奠定基础，其次要注重以服务者的姿态出现，以服务的态度去工作；再次要正确处理好审计监督和审计服务的关系，要以服务为目的，以监督为手段，坚持监督与服务并举，将监督寓于服务之中，将服务贯穿于审计的全过程，努力做到持续监督、跟进服务，努力促进单位管理规范、管理透明、管理提速、管理增效。
四、风险意识一方面要深入理解和密切关注审计风险，注重提高工作质量，努力将风险降低至可接受的水平，避免发生审计过失；另一方面要求内部审计人员在审计方法上积极引入以风险为导向的风险基础审计模式，运用风险评估的方法制定审计计划，把有限的审计资源用于经营管理的风险区域，通过对被审计单位现实存在或潜在的风险进行揭示、分析和评价，进而提出对应的切实可行的审计建议，强化“关键点”，消除“失控点”，为防范“控制风险”和“经营风险”发挥建设性的作用。
五、创新意识是实施审计制度创新、审计方法创新、审计手段创新的基础和前提。
信息技术在管理中的广泛应用和审计业务范围的拓展改变了传统的审计客体，传统的内部审计制度、方法和手段已不能适应形势发展的要求。
要关于用创新的方法解决内部审计工作中遇到的新情况、新问题，努力构建内部审计新的工作机制；要稳妥有效地实施创新，要在继承的基础上创新，要在结合和融合上增强审计创新的有效性，要注重运用现代技术手段提高审计创新的层次和水平。
六、法制意识首先要做到依法审计，注重健全完善内部审计操作规范，严格按照内部审计法规和工作程序开展审计工作；其次要自觉贪污维护单位权益，要将依法维权作为内部审计为单位提供增值服务的重要内容；再次要将内控制度评审作为一项基础性审计工作，努力增强内控制度的健全性、有效性和严肃性，积极促进依法治企、依法经营。
同时，内部审计还需要注重提高六种能力：一、专业胜任能力应当具备足以胜任当前工作的专业知识和业务能力。
内部审计工作不仅涉及组织的财务系统，还涉及组织经营管理的其他环节，内部审计人员不仅人熟悉内部审计准则、财务会计准则、法规及组织的会计制度，还必须具备税收、金融、管理学及相关业务经营知识，这样才能对组织的财务系统、经营系统、管理系统做出恰当的评价。
{财务管理内部审计}某某某年最新注会审计学习笔记
{财务管理内部审计}某某某年最新注会审计学习笔记第一章审计概述①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序①、发生（关注高估），发生的交易是真实的②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了③、准确，计算准确④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了）①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）教材举例非常重要（解题直接指引）1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形②、表明可能存在舞弊的情况③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”第二章审计计划1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项②、具备执行业务所需的独立性和能力③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”②、评价遵守相关职业道德要求的情况③、就审计业务约定条款达成一致意见①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当①、审计的目标、范围，管理层、CPA的责任②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序①、需要修改约定条款、增加特别条款②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审计意见”的影响①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。
{财务管理内部审计}某某某年审计师审计专业相关知识第三部分
{财务管理内部审计}某某某年审计师审计专业相关知识第三部分第一章概论●考情分析年度单选题多选题案例分析题合计题量分值题量分值题量分值2009年 1 1 －－－－ 12010年 1 1 －－－－ 12011年 1 1 －－－－ 1第一节会计目标和会计要素一、会计目标1.向财务报告使用者提供企业财务状况、经营成果、现金流量有关的的会计信息。
2.反映管理层的受托责任履行情况。
二、会计要素【例题·多选题】（2011年初）下列会计要素中，侧重于反映企业财务状况的有（）。
A.资产B.费用C.收入D.负债E.所有者权益[答疑编号101]【正确答案】ADE【答案解析】资产、负债、所有者权益是反映企业财务状况的三大指标。
（一）资产特征1.过去的交易或事项形成的示例：预期在未来发生的事项不能形成资产2.拥有或控制示例：融资租入的机器设备是本企业资产3.预期会给企业带来经济利益示例：已经没有经济价值、不能给企业带来经济利益的项目，不能确认为企业的资产分类流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收及预付账款、存货等非流动资产：长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产、固定资产、无形资产、投资性房地产、长期应收款等【例题·综合题】（2011年）下列各项中属于流动资产的有（）。
A.货币资金B.应收账款C.存货D.无形资产[答疑编号102]【正确答案】ABC【答案解析】无形资产均为非流动资产。
【例题·多选题】（2007年）下列资产中，属于非流动资产的有（）。
A.存货B.持有至到期投资C.交易性金融资产D.可供出售金融资产E.无形资产[答疑编号103] 【正确答案】BDE【答案解析】存货、交易性金融资产均为流动资产。
【例题·多选题】资产的特征包括（）。
A.过去的交易或事项形成B.必须拥有所有权C.必须具有实物形态D.预期能够给企业带来的经济利益E.资产能够可靠地计量[答疑编号104] 【正确答案】AD【答案解析】参见教材P232。
{财务管理内部审计}某某某年审计精华讲义
{财务管理内部审计}某某某年审计精华讲义2011CPA审计精华讲义人民大学第一章注册会计师审计职业特点●考题预测直接出题的可能性小。
重点关注注册会计师审计和内部审计的关系(结合教材P560利用内部审计的工作的结合考虑，以客观题为主)●重点和难点一、审计的方法由于审计环境的变化，注册会计师一直调整着审计方法：账项基础审计、制度基础审计风险导向审计。
从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为风险导向审计方法。
风险导向审计以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线。
审计风险模型的出现，从理论上解决了注册会计师以制度为基础采用抽样审计的随意性，又解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源分配到最容易导致财务报表出现重大错报的领域。
二、注册会计师审计和内部审计的关系(一)注册会计师审计和内部审计的联系任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
这是由于：1．内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。
(必须了解内部审计，注册会计师通过了解被审计单位内部审计的情况，据以识别和评估财务报表重大错报风险，并设计和实施进一步审计程序。
)2．内部审计和外部审计在工作上具有一致性。
(如内部审计与注册会计师审计用以实现各自目标的某些手段存在相近之处，内部审计对象与注册会计师审计对象也密切相关，甚至存在部分重叠。
)3．利用内部审计工作成果可以提高审计效率，节约审计费用。
(1)例如：如果内部审计的结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑：①在期末而非期中实施更多审计程序；②主要依赖实质性程序获取审计证据；③修改审计程序的性质，获取更具有说服力的审计证据；④扩大审计程序的范围。
(2)例如：如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应当对这些领域给予特别关注。
{财务管理内部审计}我的某某某审计理论与实务讲义
{财务管理内部审计}我的某某某审计理论与实务讲义1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。
《审计法)的颁布实施标志着我国国家审计正式跨人了法制化的轨道。
1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。
2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法》的决定》，自2006年6月1日起施行。
2010年2月，国务院公布了新修订的《审计法实施条例》，该实施条例自2010年5月1日开始实施。
2010年7月8日，审计署对国家审计准则进行第三次修订，并由审计长会议审议通过，于2011年1月1日起施行。
（新增内容）（二）内部审计的产生和发展（P7）内部审计在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的，它是经营管理实行分权制的产物。
20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。
主要标志：一是审计的方法，从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查;二是审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。
1941年，美国成立了"国际内部审计师协会"（IIA），标志着内部审计时有了自己的职业组织。
2003年3月4日国家审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。
按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。
从其建立的要求看，内部审计是国家审计在延伸，扮演双重角色：代表国家利益监督企业遵纪守法，代表本单位利益确保企业经营决策所需信息的可靠性。
实践证明，中国的内部审计，不仅要实施财务审计，而且要开展管理审计。
内部审计已成为我国审计体系的一个重要组成部分。
（三）社会审计的产生与发展（P9）西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。
{财务管理内部审计}某某某年月审计
{财务管理内部审计}某某某年月审计C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质10.应收账款年末余额为2000万元，注册会计师抽查样本发现余额中有100万元的高估,高估部分为账面余额的20％，据此注册会计师推断总体的错报金额为400万元，那么属于推断误差的是()A.100万元B.200万元C.300万元D.400万元11.何时调配审计资源是()A.审计约定书中的工作B.总体审计策略中的工作C.具体审计计划中的工作D.审计底稿中的工作12.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是()．．A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据13.下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是()A.检查记录或文件B.函证C.重新执行D.重新计算14.审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的()A.30天B.60天C.90天D.180天了解被审计单位及其环境的工作是()15.下列不属于．．．A.了解被审计单位所在行业状况、法律环境与监管以及其他外部因素B.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险C.被审计单位业绩的衡量与评价D.以往年度的审计策略16.仅通过实质性程序无法获得的充分、适当的审计证据的风险等同于()A.检查风险B.固有风险C.仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险D.控制风险17.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是()A.发生审计目标B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标18.下列属于核算错误的是（）A.将应收账款登入预收账款B.将预付账款计入应付账款C.将其他应收款借方余额编制报表时列入其他应付款贷方D.没有计提坏账准备19.对于没有函证的应收账款，可以考虑的首选替代审计程序为（）A.检查与销售有关的书面文件B.抽查有无不属于结算业务的债权C.对应收账款进行账龄分析D.检查贴现、质押或出售20.无助于查找未入账的应付账款的审计程序是（）．．．A.结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务B.检查资产负债表日后收到购货发票的日期C.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间D.检查资产负债表列报二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
{财务管理内部审计}某某某审计需背诵点总结完整版
{财务管理内部审计}某某某审计需背诵点总结完整版2011CPA审计背诵第三章注册会计师法律责任第三节中国注册会计师的法律责任P30第四章注册会计师执业准则第二节鉴证业务基本准则P44第三节质量控制准则**P55第五章职业道德基本原则和概念框架*P77第六章审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求**P94 第七章审计目标*第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提P131 第八章审计计划第二节总体审计策略和具体审计计划P151第三节审计重要性**P156第九章审计证据第三节函证***P176第四节分析程序**P183第十章审计抽样**P188第十二章审计工作底稿P240第十三章风险评估***P255第十四章风险应对**P302第十五章销售与收款循环的审计***P325第十六章采购与付款循环的审计**P357第十七章生产与存货循环的审计*P384第二十章货币资金的审计P429第二十一章对舞弊和法律法规的考虑第一节财务报表审计中与舞弊相关的责任**P447 第二十二章审计沟通P467第二十三章利用他人的工作第一节利用内部审计工作P485第二节利用专家的工作*P489第二十四章对集团财务报表审计的特殊考虑**P497 第二十五章其他特殊项目的审计第一节审计会计估计**P515第二节关联方的审计*P529第二十六章完成审计工作第五节书面声明*P570第二十七章审计报告**P576第四节非标准审计报告*P588第二十八章特殊审计领域*P621第五节企业内部控制审计**P642第一章注册会计师审计职业特点审计的含义P7审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
P12(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
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{财务管理内部审计}某某某年下半年审计第次作业讲解非毕B．法庭的传审C．注册会计师协会职业道德执行委员会D．客户新聘任的注册会计师【答案与讲解】C。
具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容。
7、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。
A．实际估计水平B．计划估计水平C．实际水平D．计划可接受水平【答案与讲解】D。
具体请看教材第165页“三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系”至第166页“四、审计风险的应对”等有关内容。
8、注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。
A．不同B．更多C．同样D．更少【答案与讲解】B。
具体请看教材第228页“（5）确定样本量”等有关内容。
9、如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。
A．直接实施实质性程序B．获取这些控制是否已发生变化的审计证据C．直接获取本期控制运行有效性的审计证据D．确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【答案与讲解】B。
具体请看教材第212页“（三）对以前审计获取的审计证据的考虑”等有关内容介绍。
10、有权批准会计师事务所成立的机构是（）。
A．中国注册会计师协会B．工商部门C．审计署D．财政部【答案与讲解】D。
具体请看教材第31页“3.申请及审批有限责任会计师事务所的程序”等有关内容。
二、多选题1、咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。
与鉴证业务相比，其基本特征有（）。
A．咨询服务以信息的使用为主要目标B．咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约C．专业性是咨询服务的基础D．独立性是咨询服务的基础【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第14页“2.咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。
……..”等有关内容介绍。
2、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（）。
A．完成审计工作和编制审计报告B．实施控制测试和实质性程序C．实施风险评估程序D．计划审计工作【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第105页“第四节审计目标的实现过程”等有关内容介绍。
3、会计上的舞弊包括（）。
A．蓄意使用不当的会计政策B．记录虚假的交易或事项C．伪造、变造记录或凭证D．隐瞒或删除交易或事项【答案与讲解】ABC。
具体请看教材第73页“（一）对财务报表的责任”和第77页“（一）错误和舞弊的概念“等有关内容介绍。
4、影响审计效率的抽样风险包括（）。
A．对内部控制信赖过度风险B．对内部控制信赖不足风险C．误拒风险D．误受风险【答案与讲解】BC。
具体请看教材第221页表10－1的具体内容介绍。
5、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加说明段，用以（）。
A．说明导致所发表审计意见的所有原因B．对重大事件予以强调C．在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D．说明存在的重大不确定事项【答案与讲解】AC。
具体请看教材第243页“二、保留意见审计报告”、第244页”三、否定意见审计报告“和第246页”四、无法表示意见审计报告“等有关内容介绍。
6、专业胜任能力要求主要指（）。
A．不得跨地区、跨行业执业B．对助理人员和其他专业人员的工作负责C．注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验D．不得从事不能胜任的业务【答案与讲解】BCD。
具体请看教材第65页“（二）专业胜任能力”等有关内容介绍。
7、具体审计计划应当包括的内容有（）。
A．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围D．注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序【答案与讲解】ABD。
具体请看教材第149页“（一）具体审计计划的内容”等有关内容介绍。
8、对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（）。
A．股东进行决策时B．行业协会进行业务检查时C．检察院因工作需要时D．联合审计时【答案与讲解】BCD。
具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容介绍。
9、下列表述中正确的有（）。
A．注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B．评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C．在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D．利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第145页“第二节总体审计策略和具体审计计划”等有关内容介绍。
10、下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（）.A．以会计师事务所名义承接业务B．特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托C．由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同D．出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章【答案与讲解】AC。
具体请看教材第33页“四、会计师事务所的业务承接“等有关内容介绍。
三、简答题1、你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。
现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。
只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。
【答案与讲解】在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。
随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。
在账项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。
到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息质量具有很大的相关性。
通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试。
如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。
注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。
随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，抽样测试的风险得到了一定的控制。
2、解释被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。
【答案与讲解】认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系下表1。
表1被审计单位管理层的认定与注册会计师审计目标的对应关系3、假设被审计单位的应付账款账面总值为元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240000元。
审定后认定的价值为245600元。
请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。
【答案与讲解】根据比率估计抽样的计算公式：估计应付账款总体价值＝总体账面价值×（样本实际价值÷样本账面价值）＝×（245600÷240000）＝（元）或者，运用差额估计抽样计算公式：总体差额＝（样本实际价值－样本账面价值）÷样本量×总体项目个数＝（245600－240000）÷200×4000＝112000（元）估计就会账款总体价值＝112000+＝（元）4、职业道德规范的基本目的是什么？【答案与讲解】（1）它规定哪些行为是可行的，哪些行为是不可行的，从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南；（2）促使注册会计师按照注册会计师审计准则等职业准则的要求提供专业服务，保证并提高服务质量；（3）加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计在外界的强制要求下发表不当意见，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益；（4）向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的依赖程度；（5）明确注册会计师的职业责任，进而规范注册会计师与客户、同行，以及社会公众的关系，有利于维护注册会计师的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。
5、注册会计师小刘与客户达成一致意见，审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。
请回答以下问题：（1）或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？（2）这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗【答案与讲解】（1）所谓或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式。
注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高；有的作用越小，服务报酬越低；不得于委托人，则少收费甚至不收费。
按照职业道德规范，审计收费的多少应当以工作量的大小、参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，按照协会规定的标准合理确定。
制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会计师放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告，甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊。
（2）这位注册会计师没有违反这条职业行为规则。
6、审计人员在对某公司2006年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。
抽样间距应为多少？【答案与讲解】抽样间距为30（即900÷30）。
四、案例分析题1、2000年年底，郑百文稿资产重组一事，又将我国的证券界闹得沸沸扬扬。
在被有些专家机构称为“这套方案是目前能兼顾各方利益的较好方案和郑百文得到最好结果”（2000年12月6日《新民晚报》第29版）的赞扬声中，我们且看曾经是郑百文投资者的遭遇。
想当年，“郑百文”刚刚上市时，可谓风光十足，其显赫的销售业绩和利润，在上市后短短的一年间（1996年4月至1997年5月），其股价便从8元抬升至22.7元。
就在此时，有一们S市刚刚退休的老工人，在听信了某些人对其财务报表中的经营业绩的介绍后，将其毕生积蓄6万元中的一半，以每股近20元的价格，购入了10000多股“郑百文”这只股票。
此后，尽管“郑百文”的价格不断回落调整，又经过了除权和填权，其股份在1997年年底于15元左右，但这位老工人对“郑百文”的会计业绩还是坚信不疑。
1998年，“郑百文”1997年年报闪亮登场，年报中的数据显示，“郑百文”1997年的销售额继续1996年之后再次翻了一番。
在深沪800多交家上市公司中，“郑百文”以70.46亿元的销售额排名第5，公次于“四川长虹”等超级大盘股。
身居中原腹地的“郑百文”能够拔得商贸类上市公司头筹已属不易，竟然不能与“四川长虹”、“上海石化”等股市巨霸相争，于是投资者们毫不犹豫地将其列入了绩优股的行列。