2012年新编会计综合实训分录答案

（二）本期经济业务
南方吉祥电器制造厂 2009年 12月份发生如下经济业务 （甲材料的计划单价 11元/公斤，乙材料的计划单价 为 9 元 /公斤）。

1.1日向广东佛山金属材料有限公司购进甲材料 8,000 公斤，单价 12元，价款 96,000.00 元，增值税税率为
17%，进项税额 16,320.00 元，款项已通过电汇方式付清，材料已验收入库。

借： 原材料 甲材料 88 000 借：
材料成本差异 甲材料 8000
贷：
材料采购 甲材料
96000
2.1日以现金支付职工李群的医疗费 128.63 元。

应付职工薪
借： 酬 职工福利费 128.63
贷： 库存现金
128.63
3. 1 日出售交易性金融资产 （琼金盘股票 ），原购入价 61,300.00 元，现出售价为
1,000.00 元，出售净价 65,000.00 元，款项存入银行。

借： 银行存款
65000
贷： 交易性金融资产 琼金盘股票
61300 贷：
投资收益
10 元，价款
3700
4. 1 日向南方冶炼厂购进乙材料 6,000 公斤，单价 60,000.00 元， 额 10,200.00 元，款项尚未支付，材料已验收入库。

借： 材料采购 乙材料
60000
借： 应交税费 应交增值税（进项税额）
10200
贷：
应付账款
南方冶炼厂
70200
以下暂不做分录
借：
原材料 乙材料 54000
借：
材料成本差异 乙材料 6000
贷：
材料采购 乙材料
60000
5. 2日签发现金支票 一张，从银行提取现金 1,000 元。

借： 库存现金
1000
贷：
银行存款
1000
6. 2 日开出转账支票一 张，支付市交通稽查所养路费 （行政部门 ）600 元。

借： 管理费用
运输费
600
贷：
银行存款
600 7 2 日开出转账支票一 张，支付一车间应缴市运输管理所运输费 362 元。

借：
制造费用
一车间
362
以下暂不做分录
增值税税率为 17%，进项税
66,000.00 元，交易手续费
借： 材料采购 甲材料
96000 借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
16320
贷：
银行存款
112320
贷： 银行存款
8 2 日以银行存款支付地税局车船使用税 183 元。

借： 管理费用 车船使用税 183 贷： 银行存款
9 3日购入南方中发集团股票 50,000股，每股 8元，交易手续费 2,550 元，以银行转账方式支付，准备长期 持有，此次投资占中发集团股份的 3%，不具有重大影响，本公司采用成本法核算。

借： 长期股权投资 南方中发股票 402550 贷： 银行存款 402550
10 3日一车间生产 A 产品领用甲材料 30,000 公斤，一车间一般耗费甲材料 80公斤，乙材料 50公斤；机修 车间领用乙材料 40 公斤；行政管理部门耗费甲材料 10公斤，乙材料 20公斤。

根据每一种材料的用途填写 领料单。

（ 此时不作会计分录，到月底再作汇总会计分录 ）。

11 3 日我公司原购买沈阳电厂的长期债券投资已经到期，现收回本金 400,000.00元及利息 60,000.00 元，款 项存入银行， ［该债券的票面利率 5%，期限是 3 年，前两年的利息 40,000.00已计入“持有至到期投资—— 沈阳电厂 （ 应计利息 ）” 借： 银行存款
460000
贷： 持有至到期投资 沈阳电厂（成本）
400000 贷： 持有至到期投资
沈阳电厂（应计利息）
40000
贷：
投资收益
20000
12 4 日公司总部办公室王艳明报销电报费 213.75 元， 以现金支付：
借：
管理费用 办公费 213.75
贷： 库存现金
213.75
13 4日第一生产车间刘强借支差旅费 1,800元，开出现金支票一张予以支付 借： 其它应收款 刘强 1800 贷： 银行存款
14 4日二车间生产 B 产品领用乙材料 20,000公斤，二车间一般耗费甲材料 60公斤，乙材料 30公斤；机修 车间领用甲材料 50 公斤；行政管理部门耗费甲材料 25公斤，乙材料 15公斤。

根据每一种材料的用途填写 领料单 .（此时不作会计分录 ,到月底再作汇总会计分录 ）。

15 4日开出转账支票一张，支付二车间应缴市运输管理所运输费 248 元。

借： 制造费用 二车间 248 贷： 银行存款 248 16 4日向湖北通益电器有限公司销售 A 产品900件，单价200元，价款180,000.00元，增值税税率为17% ,
销项税额 30,600.00元，款项通过银行收讫，以电汇方式结算，
（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总 结转成本 ） 。

借： 银行存款 210600
贷： 主营业务收入 A 产品
180000 贷： 应交税费
应交增值税（销项税额）
30600
17 5日以现金支付张江喜同志医药费 528.64元。

借： 应付职工薪酬 职工福利费
528.64
362
183
1800
贷：库存现金
185日厂部办公室职工黄力佳上月借款 15,000 元出差北京开信息交流会，现回来报销差旅费 12,618.64元，余款交回现金2,381.36 元。

借：管理费用12618.64
借：库存现金2381.36
贷：其它应收款黄力佳15000
19 5 日以现金支付财务科杨明购买办公用品费196.27 元。

借：管理费用办公费196.27
贷：库存现金196.27
20 5日向广东利奋电子有限公司销售 B 产品 800 件，单价 180 元，价款 144,000.00 元,增值税税率为 17%，
销项税额 24,480.00 元，收到一张不带息的、 6 个月的银行承兑汇票,（已销产品暂时不结转其成本 ,到月底再
汇总结转成本）。

借：应收票据168480
贷：主营业务收入 B 产品144000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）24480
21 8 日偿还银行短期借款20,000 元。

借：短期借款20000
贷：银行存款20000
22 8 日提取现金 207,998.90 元，准备发放工资。

借：库存现金207998.9
贷：银行存款207998.9
23 8 日以现金支付 12 月份职工工资 207,998.90 元。

借：应付职工薪酬工资315149.85
贷：库存现金207998.9
贷：其它应付款社保局81938.96
贷：其它应付款医保局25211.99
24 8日收到南京无线电厂所欠 A 产品货款 100,000 元，以委托收款结算方式结算
借：贷：银行存款
应收账款南京无线电厂
100000
100000
25 9 日开出转账支票一张支付琼洋酒楼招待客人餐费600
元。

借：管理费用业务招待费600
贷：银行存款600
26 9 日用现金支付购支票款 26 元，其中现金支票 2 本，单价6 元；转账支票 2 本，单价 7 元
借：财务费用26
贷：库存现金26
27 9 日以银行存款支付上月未缴增值税 21,693.78元，城市维护建设税 1,518.56元，教育费附加 650.81 元借：应交税费未交增值税 21693.78
528.64
借： 应交税费 应交城建税 1518.56
借：
应交税费
教育费附加
650.81
贷： 银行存款
23863.15
28 9 日转让原购买深圳机电股份有限公司的股份
20,000 股，每股转让价 10.02元，股款 200,400.00 元，交
易手续费 400.00 元， 出售净价 200,000.00 元，款项存入银行，原成本 180,000.00 元。

借： 银行存款
200000
贷： 长期股权投资 深圳机电股份有限公司
180000 贷： 投资收益
20000
29 10 日开出转账支票 一张，支付南方立达安装公司安装铣床的安装费 13,846.00 元。

借： 在建工程
一车间（铣床）
13846
贷： 银行存款
13846
30 10 日行政科王南达用现金购买办公用品共计 280.46 元,以现金支付 。

借： 管理费用
办公费
280.46
贷： 库存现金
280.46
31 10 日一车间领用工作服 70 套，二车间领用工作服 60 套，机修车间领用工作服 10 套，工作服每套 118
元 ,（低值易耗品采用一次摊销法 ） 。

借： 制造费用 一车间 8260
借： 制造费用 二车间
7080
借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 1180
贷： 周转材料
低值易耗品（工作服）
16520
32 10 日收到南方光明电缆厂增加投资款，收到面值为人民币 500,000.00元银行本票一张，当日送存银行。

借： 银行存款
500000
贷： 实收资本 南方光明电缆厂
500000
33 日向南方挤压机厂购入生产用需安装固定资产挤压机一台，价款 20,000.00 元，增值税 3,400.00 元，
开出转账支票一张。

借： 在建工程 机修车间（挤压机） 20000
借： 应交税费
应交增值税（进项税额）
3400
贷： 银行存款
23400
34 11 银行， 会计分录 ） 。

借：
日向南方塑料公司出售甲材料 50 公斤，价款 只作收款会计分录，根据材料的用途填写领料单，
960元（含税价 ），增值税税率为 17%,以现金收讫并送存
（ 发出材料暂时不作会计分录 ,发出材料到月底才作
贷： 贷： 35 11 借： 贷：
银行存款
其它业务收入 960
820.51 应交税费
应交增值税（销项税额）
日请南方机电安装公司安装挤压机，发生安装人工费用 在建工程 机修车间（挤压机）
1240
银行存款
139.49
1,240 元，以转账支票支付；挤压机交付使用。

1240
借：固定资产机修车间（机器设备）21240
贷：在建工程机修车间（挤压机）21240
36 11 日一车间领用手套120 副，二车间领用手套90 副，机修车间领用手套 50 副，每副手套 3.6元（低值
易耗品采用一次摊销法）。

借：制造费用一车间432
借：制造费用二车间324
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）180
贷：周转材料低值易耗品（手套）936
37 12 日一车间刘强出差回来报销差旅费 1,156.00 元，交回余款现金 644.00 元（4 日刘强借支 1800.00 元）。

借：管理费用差旅费1156
借：库存现金644
贷：其它应收款刘强1800
38 12 日用转账支票一张支付南方广告公司销售广告费18,000.00 元。

借：销售费用18000
贷：银行存款18000
39 12 日向山西广播电视影业公司销售 A 产品 600 件，单价 200 元，价款 120,000.00元,增值税税率为 17%，销项税额20,400.00元，代垫运杂费 4,800元，款项尚未收到 , （已销产品暂时不结转其成本 ,到月底再汇总结转成本）。

借：应收账款145200
贷：主营业务收入 A 产品120000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）20400
贷：银行存款4800
40 15 日用电汇结算方式支付前欠浙江模具厂购料款20,000 元。

借：应付账款浙江模具厂20000
贷：银行存款20000
41 15 日在建工程铣床安装完毕，已通过验收，铣床投入使用，价值245,750.51 元（至上月底止，“在建工程—铣床”的成本为 231,904.51 元，本月铣床发生的成本为 13,846.00 元）。

借：固定资产一车间（机器设备） 245750.51
贷：在建工程一车间（铣床） 245750.51
42 15 日向南方机电设备有限公司销售 B 产品 500件，单价 180 元，价款为 90,000.00元，增值税税率为
17%，销项税额为 15,300.00 元，款项通过银行转账收讫（已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成
本）
借：银行存款105300
贷：主营业务收入 B 产品90000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）15300
43 15 日收到河南商丘电器贸易公司合同违约金 2,000.00元，以信汇方式结算
46 16 日以现金支付机修车间运杂费 137.26 元。

借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 137.26 贷： 库存现金
54 19 日从武汉金属材料公司购进乙材料 4,000公斤，单价 11 元，价款 44,000.00元，增值税税率为 17%，
借： 银行存款 2000
贷： 营业外收入
2000
44 16 日开出现金支票一张，从银行提取现金 3,000元，准备报销职工医药费。

借： 库存现金 3000
贷： 银行存款
3000
45 16 日报销职工杨柳医药费 1,146.25元、张越娟医药费 981.72 元，以现金支付 借： 应付职工薪酬 职工福利费
贷： 库存现金
2127.97
2127.97
137.26
47 17 日开出 6 个月期的商业承兑汇票一 借： 应付账款 上海轻化公司 贷： 应付票据 48 17 日向南方银光有限公司销售
项税额 9,180.00 元,款项通过银行转账收讫， 借： 银行存款
贷： 主营业务收入 B 产品 贷：
应交税费
应交增值税（销项税额）
49 17 日接银行付款通知，上缴保险公司医疗保险费 借： 管理费用 其它
贷：
银行存款
50 18 日副厂长王成赴广州参加新技术研讨会，借支 借： 其它应收款 王成
贷：
库存现金
51 18 日河南无线电厂前欠货款 借：
坏账准备
贷： 应收账款
河南无线电厂
52 18 日职工王雅和张燕报销第四季度托儿费 借： 应付职工薪酬 职工福利费
贷： 库存现金
53 19 日开出转账支票
率为 17%,取得增值税专用发票
借： 固定资产
借： 应交税费
贷： 银行存款
张，支付前欠上海轻化公司货款 32,000.00 元。

32000
32000
B 产品 300 件，单价 180 元，价款 54,000.00 元 ,增值税税率为 （已销产品暂时不结转其成本
63180
17%，销 ,到月底再汇总结转成本 ） 。

54000 9180
1,468.93 元。

1468.93
1468.93
1,300元，以现金支付。

1300
1300
15,000 元，已逾期 3 年，经请示有关部门批准确认为坏账损失。

ZX
15000
15000
400 元, 以现金支付。

400
张，向联想集团南方销售公司购买联想计算机
张，行政部门使用此计算机。

厂部（机器设备） 50000
应交增值税（进项税额） 8500 400
5 台，单价 10,000.00 元，增值税税
58500
借： 应付票据 武汉机械制配厂 100000 贷：
银行存款
100000
60 23
日以信汇方式归还前欠长沙有色金属材料厂货款 31,654.85 元。

借：
应付账款
长沙有色金属材料厂 31654.85
贷： 银行存款 —> t -
, / r . 、 、 1——r - i ——
i~r )~r » t 1
>—11
--- » 、 31654.85
61 23 日开出转账支票张， 向南方文具用品公司购买文件柜 4 个并投入使用，单价 元 （采用五五摊销
借： 周转材料
低值易耗品（在库）
1360
贷： 银行存款 1360 借： 周转材料 低值易耗品（在用） 1360
贷： 周转材料 低值易耗品（在库）
1360
340.00 元，总价值 1,360.00
借： 材料采购 乙材料
44000
借： 应交税费 应交增值税（进项税额） 7480
贷： 应付票据 武汉金属材料公司
51480 以下暂不做分录
借：
原材料 乙材料
36000
借：
材料成本差异 乙材料 8000
贷：
材料采购 乙材料
44000
55 19 日向南方慈善总会捐赠人民币
3,000 元，以转账支票支付。

借： 营业外支出
3000
贷： 银行存款
3000
借： 日收到开户银行的存款利息收入 银行存款 112.48
贷： 财务费用
112.48
57 22 借： 日收到银行付款通知，支付市电信总公司电话费
管理费用 办公费 1,523.96 元 1523.96 贷：
银行存款
1523.96
日从南宁五交化工厂购进甲材料 7,000 公斤，单价 13 元，价款 项税额 15,470.00 元，款已通过信汇方式付清。

材料采购 58 22 91,000.00 元，增值税税率为 17%，进
91000
应交税费 应交增值税（进项税额）
15470
银行存款 以下暂不做分录 借： 借： 贷： 59 22
106470
甲材料 甲材料 甲材料
原材料 材料成本差异 材料采购
日武汉机械制配厂所持银行承兑汇票到期，本公司如期兑付
77000 14000
91000
100,000.00 元。

进项税额 7,480.00 元，开出了 6个月的商业承兑汇票一张 56 22 112.48 元。

借：管理费用办公费 680
贷：周转材料低值易耗品（摊销） 680
62 23日接受广西华丰公司捐赠运输卡车一辆，双方确认该车辆现行市价100,000.00元，尚有九成新，税务
机关认定计税金额为 90,000.00 元，一车间用于企业货物运输。

借：固定资产一车间（机器设备）90000
贷：营业外收入捐赠收入90000
63 24 日委托南方第二拉丝厂加工 C 自制半成品，把它加工成丁材料，用于生产 B 产品 ,C 自制半成品的成本 21,140.00 元，以转账方式支付加工费 2,100.00 元和进项税额 357.00 元，增值税税率为17%，为非应税消费
借：委托加工物资丁材料23240
借：应交税费应交增值税（进项税额）357
贷：原材料 C 自制半成品21140
贷：银行存款2457
64 24 日开出转账支票一
张，支付南方建筑工程公司出包仓库工程价款126,000.00 元。

借：在建工程二车间（仓库）126000
贷：银行存款126000
65 24 日计算本年度长期借款利息 120,000 元，（见月初“长期借款”账户金额为1,200,000 元，年利率 10% ，仓库基建工程尚未交付使用）。

借：在建工程二车间（仓库）120000
贷：长期借款利息120000
66 24 日向南昌机电厂销售 A 产品 700 件，单价200 元，价款 140,000.00 元,增值税税率为17%，销项税额为 23,800.00，代垫运杂费5,000.00 元，收到期限为 6 个月的银行承兑汇票一张（已销产品暂时不结转其成本 , 到月底再汇总结转成本）。

借：应收票据南昌机电厂168800
贷：主营业务收入 A 产品140000
贷：应交税费应交增值税（销项税额）23800
贷：银行存款5000
67 25 日南方琼洲贸易公司为了包装产品，向我公司借包装物铁盒，现逾期未退，没收其押金13,161.60 元。

借，银行存款 13161.6。

贷，其它业务收入 13161.6
借：其它应付款南方琼州贸易公司13161.6
贷：其它业务收入11249.23
贷：应交税费应交增值税（销项税额）1912.37
借：其它业务成本6240
贷：周转材料包装物（铁盒）6240
68 25 日本公司科技部张丽领用甲材料 50 公斤，根据材料的用途填写领料单，（此时不作会计分录 ,到月底再作汇总会计分录）。

69 25 日提取现金 1,000 元备用，开出现金支票一张 3
借：库存现金1000
日发放职工困难补助金 1,500 元，开出现金支票一张。

应付职工薪酬 职工福利 1500
借： 材料采购 乙材料
25000 借： 应交税费
应交增值税（进项税额）
4250
贷： 银行存款
29250
以下暂不做分录
借：
原材料 乙材料 22500 借：
材料成本差异 乙材料 2500
贷：
材料采购 乙材料
25000
75 29 日请南方运输公司从南方第二拉丝厂运回把 C 自制半成品加工成的丁材料， 支付南方运输公司运杂费
900 元，开出转账支票张， C 自制半成品加工为丁材料，已办理完验收入库手续。

借： 委托加工物资
丁材料
900
贷： 银行存款
900
借： 原材料 丁材料 24140
贷：
委托加工物资
丁材料
24140
76 29 日 B 产品领用刚从南方第二拉丝厂运回的已经过加工 C 自制半成品而成的丁材料 500 件，其成本为 24,140.00 元， （其中：
C 自制半成品的成本为 21,140.00 元，加工费为 2,100.00 元，运费为 900.00 元 ）。

借： 生产成本 基本生产成本（ B 产品） 24140
贷：
原材料
丁材料
24140
77 29 日南方供电局委托银行收款，收取本公司电费 40,000.00 元。

增值税税率 17% ，进项税额为 6,800.00
元,取得增值税专用发票 一张。

借：
预付账款 供电局
40000 借：
应交税费
应交增值税（进项税额）
6800
贷： 银行存款 1000
70 25 借： 日开出转账支票一张，支付市运输公司运输费
管理费用 运输费 800 元，行政部门使用。

800
贷：
银行存款
800
71 26 借： 日预付上海建筑工程集团建造仓库工程款 预付账款 上海建筑工程集团 500,000.00 元，电汇方式支付。

500000
贷：
银行存款
500000
72 26 借： 贷：
银行存款
1500
18,000.00 元，增值税税率 17%，销项税
额 ）。

73 26 日向南方意美公司销售 B 产品 100 件，单价 180 元，价款
为 3,060.00 元，款项通过银行转账收讫， （ 已销产品暂时不结转其成本，到月底再汇总结转成本 借：
银行存款 21060 贷： 主营业务收入 B 产品
18000 贷： 应交税费
应交增值税（销项税额）
日向青岛电气配件公司购进乙材料 2,500公斤，单价 10 元， 3060
74 26
进项税额为 4,250.00 元，以信汇方式支付，材料已验收入库。

价款 25,000.00 元，增值税税率为 17%，
贷： 银行存款 78 29日南方市自来水公司委托银行收取水费 1,813.48 元，增值税税率 13%，进项税额为 235.75元，取得增 值税专用发票一张。

借： 预付账款 自来水公司
1813.48
借：
应交税费 应交增值税（进项税额）
235.75
贷：
银行存款
2049.23
79 29 38,712.72 元；二车间折旧额为 29,202.31 元；机修车间折旧额为 10,151.76 元；行政部门折旧额为 19,233.18 元。

借： 制造费用 一车间 38712.72 借： 制造费用 二车间
29202.31 借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 10151.76 借： 管理费用
折旧费
19233.18
贷：
累计折旧
97299.97
80 29 日计提本月短期借款利息 190 元，借款本金 38,000.00 元，年利率为 6%。

借： 财务费用
190
贷：
应付利息
190
81 29 日摊销专利权 1,000.00 元。

借： 管理费用 其它
1000
贷：
累计摊销
1000
82 30 日机修车间职工李羽报销差旅费 425.6 元，以现金支付。

借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 425.6
贷：
库存现金
425.6
83 30 日收到吉林电器厂前欠货款 302,156.78 元，款项存入银行。

借： 银行存款 302156.78
贷：
应收账款
吉林电器厂
302156.78
84 30 日按本月工资属性及用途分配工资费用 315,149.85 元。

借： 生产成本 基本生产成本（ A 产品） 110320 借： 生产成本 基本生产成本（ B 产品） 94560 借： 制造费用 一车间 39400 借： 制造费用 二车间
31520 借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 23640 借： 管理费用 工资 12509.85 借： 应付职工薪酬 职工福利 3200
贷：
应付职工薪酬
工资
315149.85
85 30 日按工资总额的 14%计提职工福利费。

46800
日根据固定资产原值和月折旧率 2.67%，计提本月固定资产折旧额 97,299.96 元：一车间折旧额为
借：生产成本基本生产成本（ A 产品）15444.8
借：生产成本基本生产成本（ B 产品）13238.4
借：制造费用一车间5516
借：制造费用二车间4412.8
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）3309.6
借：管理费用福利费2199.38
贷：应付职工薪酬职工福利44120.98
86 30 日按工资总额计提2%的工会经费和 1.5%的教育经费。

借：生产成本基本生产成本（ A 产品）2206.4
借：生产成本基本生产成本（ B 产品）1891.2
借：制造费用一车间788
借：制造费用二车间630.4
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）472.8
借：管理费用314.2
贷：应付职工薪酬工会经费6303 借：生产成本基本生产成本（ A 产品）1654.8
借：生产成本基本生产成本（ B 产品）1418.4
借：制造费用一车间591.0
借：制造费用二车间472.8
借：生产成本辅助生产成本（机修车间）354.6
借：管理费用职工教育经费235.65
贷：应付职工薪酬职工教育经费4727.25
87 30 日开出转账支票划转工会经费。

借：应付职工薪酬工会经费6303
贷：银行存款6303
88 30 日按计划成本结转本月已验收入库的各种材料。

89 30 日结转本月材料成本差异。

借：原材料甲材料165000
借：原材料乙材料112500
借：材料成本差异甲材料22000
借：材料成本差异乙材料16500
贷：材料采购甲材料187000
贷：材料采购乙材料129000
90 31 日根据本月材料消耗情况，编制材料消耗汇总表，并在不同材料之间进行分配。

借： 借： 借： 生产成本 基本生产成本（ A 产品） 330000 生产成本 基本生产成本（ B 产品） 180000 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 910 借： 制造费用 一车间 1330 借： 制造费用
二车间
930 借： 管理费用
1250
借： 其它业务成本
550
贷： 原材料 甲材料 333575 贷：
原材料
乙材料
.r..( . > . f —r t >_>. r t
r t
r 、/•, ■—t
181395
91 31
借： 借： 借： 日分摊本月发出材料应负担的材料成本差异。

26268 生产成本 基本生产成本（ A 产品）
生产成本 基本生产成本（ B 产品） 13968 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 71.72 借： 制造费用 一车间 104.97 借： 制造费用
二车间
73.49 借： 管理费用
98.87 借： 贷：
其它业务成本 甲材料 43.78
材料成本差异 26552.58 贷：
材料成本差异
乙材料
14076.25
92 31日分摊本月电费 40,000.00元， 0.8元/度， （本月共耗电 50,000度电，其中：一车间耗电 28,000 度， 车间耗电 12,000度，机修车间耗电 6,000度，行政部门耗电 4,000 度）。

借： 制造费用 一车间 22400
借： 制造费用 二车间
9600
借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 4800
借： 管理费用 水电费
3200
贷：
预付账款
供电局
40000
93 31 日分摊本月水费 1,813.48 元，0.2 （本月共耗水 9,067.40 吨， 其中：一车间耗水 4,100 吨，二车间耗水 3800 吨，机修车间耗水 650 吨，行政部门耗水 517.40 吨）。

借： 制造费用 一车间 820
借： 制造费用 二车间
760
借： 生产成本 辅助生产成本（机修车间） 130 借：
管理费用 水电费 103.48
贷：
预付账款
自来水公司
1813.48
94 31日分配并结转辅助生产费用， （本月机修车间总工时为 5,000工时，其中：一车间耗费 2400 工时， 车间耗费 2,000工时，行政部门耗费 600 工时）。

借： 制造费用 一车间 21966.40 借：
制造费用 二车间 18305.34 借：
管理费用
其它
5491.60
贷： 生产成本 -辅助生产成本
45763.34 95 31日分配并结转制造费用，
（一车间只生产 A 产品，二车间只生产 B 产品）
用销售的产品 *产品单位成本（用先进先出法）
408104
239294 168810
98 31 日计算本月应缴增值税，结转本月应缴未缴的增值税，按本月应缴增值税额的 维护建设税；按本月应缴增值税额的 3%计算本月应缴教育费附加。

借： 应交税费 应交增值税（转出未交增值 税）
55859.11 借： 营业税金及附加
5585.91
贷： 应交税费
应交城市维护建设税 3910.14 贷：
教育费附加
1675.77 贷：
未交增值税
55859.11
99 31
i —r ）［•打亠汕1 企”5^7/人
53,600元（原价 55100， 公允价值变动损益 -1500 元）
日计新大洲债券市价
借： 公允价值变动损益
1500
贷： 交易性金融资产 公允价值变动
1500
100
31
日计提存货跌价准备 ,期末存货的可变现净值为
1,775,651.57 元。

借： 资产减值损失
5214.94
贷： 存货跌价准备
5214.94
101
31
日年末按“应收账款”和“其它应收款”期末余额的
5%。

提取坏账准备。

借： 资产减值损失
13894.24
贷： 坏帐准备
应收账款
13894.24
借： 坏帐准备 其它应收款
50.12
借： 生产成本 基本生产成本（ A 产品） 借： 生产成本 基本生产成本（ B 产品）
贷： 制造费用 一车间
贷：
制造费用 二车间
96 31 日计算并结转完工产品的生产成本。

借： 库存商品 A 产品
借： 库存商品 B 产品
贷： 生产成本 基本生产成本（ A 产品） 贷： 生产成本 基本生产成本（ B 产品）
140683.09 103559.14
140683.09
103559.14
551,694.46
393,566.52
551,694.46
393,566.52
97 31 日结转已销产品的生产成本。

借： 主营业务成本 A 产品 贷： 库存商品 贷：
库存商品
B 产品
7%计算本月应缴城市
贷：资产减值损失50.12
102 31 日结转本月收入类账户余额至“本年利润”账户。

借：主营业务收入A产品440000
借：主营业务收入B产品306000
借：其它业务收入12069.74
借：投资收益43700
借：营业外收入92000
贷：本年利润893769.74
103 31 日结转本月成本费用类账户余额至“本年利润”账户。

借：本年利润528143.49
贷：主营业务成本A产品239294
贷：主营业务成本B产品168810
贷：其它业务成本6833.78
贷：营业税金及附加5585.91
贷：销售费用18000
贷：财务费用103.52
贷：管理费用65957.22
贷：营业外支出3000
贷：资产减值损失19059.06
贷：公允价值变动损益1500
104 31 日计算本月应缴所得税，所得税税率为25%。

105 31 日将本月的“所得税结转至“本年利润”0
106 31 日将本年的“本年利润”结转至“利润分配—未分配利润”。

计算方式：月初余额+本月发生贷方-本月发生借方=本年利润总额，再转至利润分配一未分配利润借：本年利润
1,617,567.55
贷：利润分配未分配利润1,617,567.55 107 31 日按本年税后利润的10%提取法定盈余公积。

借：利润分配提取盈余公积金161756.76
贷：盈余公积161756.76
108 31 日将利润分配的其它明细账户的余额结转至“利润分配一未分配利润”0
在利润分配阶段，要掌握两笔分录：
①进行利润分配
借：利润分配一一提取法定盈余公积一一提取法定公益金贷：盈余公积
借：利润分配一应付利润
贷：应付利润
②将利润分配明细转入未分配利润
借：利润分配一一未分配利润
贷：利润分配一一提取法定盈余公积一一提取法定公益金一一应付利润
借：利润分配未分配利润161756.76
贷：利润分配提取盈余公积金161756.76。