03 金融企业会计第三章 吸收存款业务的核算-PPT课件

㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速 及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程 序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关 业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算 的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企 业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对 存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的 账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁 止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止 存款人对存款的支取。
表3 — 2
现金支票
3．活期存款账户的内外账务核对 活期存款账户存取款较频繁，在银行与开户 单位之间的资金往来中，由于双方记账时间 有先后以及发生技术性差错等原因，会导致 双方账务不相符或产生未达账项。为此，银 行与开户单位之间就有必要定期或不定期地 进行账务核对。内外账务核对方式分为随时 对账和定期对账。
3．单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算 和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》 等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的 业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单 位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取 现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务； 不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入， 将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表 人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的 变更事项不得未在规定期限内通知银行。
⑵一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在 基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的 银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得 办理现金支取。 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章， 对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银 行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。 ⑷ 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内 使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时 机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支 取现金，应按照国家现金管理的规定办理。
第二节 吸收存款业务的核算


根据《企业会计准则》的规定，银行吸收存款业务的核算需要设置 “吸收存款”科目。该科目是负债类科目，主要用来核算银行吸收 的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事 业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、 转贷款资金和财政性存款等。企业收到客户存入的款项，应按实际 收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，贷记本科目（本 金），如存在差额，借记或贷记本科目（利息调整）；资产负债表 日，应按摊余成本和实际利率计算确定的存入资金的利息费用，借 记“利息支出”科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，贷记 “应付利息”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。 实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利 息费用。支付的存入资金利息，借记“应付利息”科目，贷记本科 目。期末余额在贷方，反映银行吸收的除同业存放款以外的其他各 项存款。该科目可按存款类别及存款单位分别“本金”、“利息调 整”等进行明细核算。 实际工作中，商业银行按吸收存款的存期和单位、自然人组织核算。
第三章 吸收存款业务的核算
第一节 存款业务概述
存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的
筹资活动。存款是银行负债的重要组成部分， 也是银行信贷资金的重要来源。银行吸收存 款，可以把社会闲散的资金聚成巨大的货币 资金，通过银行信用中介作用，把资金贷放 给流通和生产部门，从而对社会生产和经济 活动进行有效调节。
二、存款账户的管理
银行账户一经开立，银行就必须加强对账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。 ㈠银行账户按存款人分为单位银行账户和个人银行账 户 存款人以单位名称或商号开立的银行账户为单位银 行账户；存款人以自然人名称开立的银行账户为个 人银行账户。个人银行存款账户是由存款人申请， 经银行确认的可以办理支付结算业务的储蓄存款账 户；单位银行存款账户只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行 开立基本存款账户。
2．单位定期存款支取本息业务的核算 存款到期，存款单位不能从定期存款账户支取现金， 也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户或用于 转期续存。单位填制两联进账单连同加盖预留印鉴的 证实书第二联，填写支取日期，向银行办理转账。银 行经审核无误后，计算应付利息，填制两联的利息计 算清单，其中，一联代收账通知交存款单位，一联代 替特种转账借方传票。一年期以上（含一年期）的定 期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息”账户； 而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利 息支出”账户。同时在单位定期存款开户证实书上加 盖“结清”戳记，以收回的单位定期存款开户证实书 代替转账借方传票入账；两联进账单其中一联作为活 期存款的入账传票，另一联作收款通知转交收款单位； 最后销记单位定期存款开销户登记簿。
一、单位存款业务核算
㈠单位银行结算账户的管理 1.单位银行结算账户的种类 按照《中国人民银行结算账户管理办法》的规定， 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般 存款账户、专用存款账户和临时存款账户 ⑴基本存款账户 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金 收付需要开立的结算账户。单位银行结算账户的存 款人只能在银行开立一个基本存款账户，是存款人 的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及工 资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理。

㈡开户实行双向选择 存款人可以自主选择银行开立银行账户，除 国家法律、行政法规和国务院规定外，任何 单位和个人不得强令存款人到指定银行开立 银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和 预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银 行分支机构核发的许可证办理。
㈣银行账户的开立和使用 银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政 法规，不得利用银行账户进行逃废债务、偷 逃税款和违法犯罪活动。 ㈤银行应依法为存款人的银行账户信息保密 对单位银行账户的存款和有关资料，除国家 法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝 任何单位或个人查询。对个人银行账户的存 款和有关资料，除国家法律另有规定外，银 行有权拒绝任何单位或个人查询。
⑴随时对账。活期存款账户的账页记满后和月度终了时， 应及时向开户单位发送对账单。开户单位收到对账单， 进行逐笔勾对，如有不符，及时查找。 ⑵定期对账。每季度末和11月末，银行向开户单位填发 一式二联“余额对账单”，开户单位核对后，将对账 单第一联留存，第二联回单加盖预留印鉴后退回银行； 如经核对发现不符，开户单位在对账单回单联注明未 达账项及金额，以便双方查找处理。 活期存款的内外账务核对是保证内外账务相符的重要 措施，必须切实核对。对于账务长期不符的开户单位， 要采取必要的措施限期查清。银行将开户单位退回的 对账回单按科目、账号顺序排列装订保管。
三、吸收存款业务核算的基本要求
吸收存款业务涉及各个单位和个人，政策性强，业 务量大，牵涉银行和客户双方的经济利益，因此， 在组织和办理存款业务核算过程中，银行必须做到： ㈠正确使用会计科目和账户，加强柜面监督 银行要按规定正确使用会计科目和账户，分析账户 资金的收付情况，加强柜面监督，严禁将账户出租、 出借或转让给其他单位和个人使用。对于储蓄存款 账户，也要加强管理，严防冒领、诈骗、盗窃，以 确保储蓄存款的安全。
㈢单位定期存款的核算 单位定期存款是指单位将其活期存款账户中暂时不 用的资金一次转出，约定存期，到期支取本息的存 款。单位定期存款起存金额1万元，多存不限；期 限分为三个月、半年、一年、二年、三年、五年六 个档次。单位定期存款的本息只能转入其活期存款 账户，不能直接支付现金。 银行设置“定期存款”账户进行核算。“定期存款” 为负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位存入 的定期款项。银行吸收企事业单位定期款项时，记 入贷方；企事业单位支取定期款项时，记入借方； 余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位定期存 款数额。该账户按存款期限和单位分别进行明细分 类核算。
1．单位定期存款存入的核算 存款单位在存入定期存款时，提供预留银行印鉴卡 片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款 单一式二联，经审核无误并收妥款项后，填制单位 定期存款开户证实书（见表3-3）一式三联，经复核 后，单位定期存款开户证实书第一联代转账贷方传 票入账，第三联银行作为卡片账留存，并登记单位 定期存款开销户登记簿，同时按顺序专夹保管，第 二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单 位作为存款依据，转账支票则代转账借方传票登记 存款单位分户账。其会计分录为： 借：××活期存款—××单位存款户 贷：××定期存款—××单位定期存款户
㈡单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方 面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方 式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式 在支付结算业务中讲述。 银行设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款” 是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活 期款项。银行吸收企事业单位的活期款项时，记入 贷方；企事业单位支用活期款项时，记入借方；余 额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位活期款项 的数额。该账户应按存款单位进行明细分类核算。
2．单位存款户的开户手续 申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请 书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。 经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是 否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向 开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存 款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置 账簿，登记“开销户登记簿”。 开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的 证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民 银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立 一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户 银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。 办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统 一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取 和支付结算。

㈡按照存款的稳定性可划分为：活期存款和定期存款 1．活期存款。是指存入时不确定存期，可以随时 存取的存款，其利率较低，包括单位活期存款和居 民个人活期储蓄存款。 2．定期存款。是指存款时约定存期，到期支取的 存款，其利率较高，包括单位定期存款和居民个人 定期储蓄存款。 ㈢按照存款的币种可划分为：人民币存款和外币存款 1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人 民币款项所形成的存款。 2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外 币款项所形成的存款。
表3 — 1
现金交款单
2．支取现金的核算 存款单位向开户银行支取现金时，应签发现金支票 （见表3—2），填明收款人、用途和金额，加盖预 留银行印鉴，由取款人背书并填列证件名称及号码 后送交开户银行会计部门。会计部门接到现金支票 后，应按规定对支票及其内容进行严格审查，经审 查无误后，将出纳对号单（牌）交给取款人，以现 金支票代现金付出传票，登记取款单位分户账后， 再将现金支票内部传递到出纳部门，出纳部门据以 并凭对号单（牌）向取款人支付现金并登记现金付 出日记簿。其会计分录为： 借：活期存款—××单位存款户 贷：现金
单位定期存款存入的核算存款单位在存入定期存款时提供预留银行印鉴卡片三份同时签发转账支票和填写单位定期存款缴款单一式二联经审核无误并收妥款项后填制单位定期存款开户证实书见表33一式三联经复核后单位定期存款开户证实书第一联代转账贷方传票入账第三联银行作为卡片账留存并登记单位定期存款开销户登记簿同时按顺序专夹保管第二联加盖银行业务公章和经办员名章后交给存款单位作为存款依据转账支票则代转账借方传票登记存款单位分户账
一、吸收存款业务的种类
银行吸收的存款种类繁多，为便于管理，通常把吸 收的存款划分成以下几类： ㈠按照存款的对象可划分为：单位存款和居民个人储 蓄存款 1．单位存款。是指银行吸收企业、事业、机关、 社会团体、部队等单位的闲置资金形成的存款。 2．居民个人储蓄存款。是指银行吸收城乡居民个 人的资金形成的存款。
பைடு நூலகம்
1．存入现金的核算 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联 现金交款单（见表3-1），连同现金一并送交开户银 行出纳部门。出纳部门审核现金交款单、清点现金 无误后，将第一联盖上现金收讫章作为回单退交存 款单位，然后根据现金交款单第二联登记现金收入 日记簿，登记完毕后将第二联送会计部门代现金收 入传票登记单位存款分户账。其会计分录为： 借：现金 贷：活期存款—××单位存款户