内部控制基本概念与原理
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孙兵 执行副总裁
夏能 执行副总裁兼首席商务官
陈建中 执行副总裁
•10
1-4-1 组织机构设计
营运部门
移动网络部
杨薏皓 高级副总裁 销售及市场部 中国移动销售部 中国联通销售部 中国电信销售部 新技术销售部 中国卫通及第三代销售部 服务产品市场部 市场推广部 政府关系部
工业运营部 产品线管理部 物流部 生产部
--- 胡塞尔
•2
一、内部控制基本观念
---沿革与发展 1-1 内部控制制度定义（1936年） 为保证公司现金和其他资产的安全，检来自百度文库帐簿的准确性而采取的各种措
施和方法。
（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）
1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）
基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针 、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施 -------。
客户运营部 中央工程部 网络优化部 开发部
地区运营部 北部地区中心(北京) 中部地区中心(上海) 南部地区中心(广州)
移动电话部 沈淦英 高级副总裁销售及市场部 销售部 市场部 产品市场部 业务拓展部 附件销售部
工业运营部 定单与交货部 物流部 产品管理及工程部 质量管理部 生产部 特别项目部
•12
1-4-1 组织机构设计
管理委员会 总裁兼CEO
高级副总裁 高级副总裁
执行副总裁 执行副总裁兼 执行副总裁 执行副总裁 首席商务官
营运部门
中央职能部门
商务行政部门
移
移
动
动
网
电
络
话
人 事 部
总 务 部
组 织 信 息
电 子 商 务
规 划 与 交 流
T Q C
财 务 部
内 部 审 计
网 络 商 务
权力是履行责任的器物，而非推卸责 任或转嫁责任的工具；
企业与个人是独立的法律个体，个人 必须服务企业，而非企业听命于个人 ；
设计良好且制约任何人的制度并实施 之，是拯救企业灵魂的使者。
•15
1-4-2 业务行为的批准及其记录
批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）； 与实现企业目标之责任相关
• 破除个人即企业的封建观念 • 打碎企业家个人英雄的迷信 • 管理者是企业行为的代理人 不是救世主
企业的生命不是企业家的生命。一个 企业的魂如果是企业家，这个企业就 是最不可靠的企业。-- 任正非
企业的成就和持续发展应基于成熟的 制度，而非变异的个人；
任何个人不应对企业的发展拥有绝对 的致命的影响；
•18
会计的受托责任概念图示：企业圈
对董事会履行公司
会计行为
帮助并确保管理
公司宪法
投资者
法人公司
董事会 企业管理当局
实现有益于投资者的企业目标
•19
会计与受托责任：社会圈
• 会计观点与簿记观点的区别 • 会计的报告过程性质 • 会计是对资产运动的性质判断
而非在业务假定基础上的记录
• 重新找回真正的会计 • 会计的组织设计与组织解放
电 话 商 务
•13
组织结构设计的特点:
兵无常势,水无常形
与企业发展的不同时期有关: 1.初期～生存风险，直线制，集权。目的：快速反应，规
模小可直接控制。 2.成长期～竞争压力，规模中等，直接控制不可能。
优化流程，明确责权利，功能与组织划分合理。 3.成熟及再创业期～做大，做强，安全持久经营环境，完
Accountability
Account
Accounting-基于受托责任的报告行为 会计
投资者的保护手段
报表
企业
企业
投资者代理人管理者 报告 会计
契约
关系 Accountability
•3
1-3内部控制的分野
【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年
将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度
1-4 两种控制制度的区别和涵义
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理控制制度包括但不限于： 1. 组织机构的计划（设计） 2. 管理部门批准的性质与记录；
会计控制制度包括：
1. 组织机构设计；
2. 与财产财产保护和财务会计记录可信 性直接相关的各种措施
•4
1-4-1 组织机构设计
•5
1-4-1 组织机构设计
•6
1-4-1 组织机构设计
•7
1-4-1 组织机构设计
•8
1-4-1 组织机构设计
•9
1-4-1 组织机构设计
管理委员会
博格 总裁兼首席执行官
内部控制基本概念与原 理
2020/3/21
谏太宗十思疏 - 魏徵
求木之长者，必固其本； 欲流之远者，必浚其泉源； 思国之安者，必积其德义。 •••••• 不念居安思危，戒奢 以俭，斯亦伐根以求木茂， 塞源而欲流长也。
我们切不可为了时代而放弃永恒， 我们切不可为了减轻我们的困境 而将一个一个的困境作为最终无 法根除的恶遗传给我们的后代。
善的内部控制体系，以制度运作企业。 以企业具体的效果和需求为衡量标准,效果决定需求.
•14
制度是组织持续成功的灵魂
美国的成就归功于制度者多， 归功于英雄者少
在制度健全且有效运行的组织内 ，个人的影响力不具有举足轻重 的地位
在民主制度下，容易产生一位平 庸的总统，但不易产生一位独裁 的总统。独裁远比平庸更可怕。
•17
1-4-4 会计功能的核心： 保护财产，会计信息可靠
4个措施的概念
根据授权处理交易 必要的交易记录：
财务报告编制符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 （会计的性质：判断业务真实，而非单据真实） 1. 财产概念 2. 受托责任 3. 通过受托责任的履行保护财产 财产收付须经批准 帐实定期核对，差错及时处理
（目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）； 是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
（会计控制自批准责任始）
•16
1-4-3 内部会计控制的组织设计
内部会计控制组织设计的问题： 谁是财务负责人？
平行兼职 CEO兼CFO： 总会计师？分管副总？
CFO？ 财务总监？ 总裁直管，无高层财务负责人
客户运营部 售后服务部
地区运营部 北部地区中心 东部地区中心 南部地区中心 组织西部地区中心
•11
1-4-1 组织机构设计
商务行政部 陆诚 执行副总裁
财务部 网络商务部 手机商务部 内部审计
中央职能部门 人事部 总务部 组织信息部 电子商务部 规划与交流部 全面质量管理部
夏能 执行副总裁兼首席商务官
陈建中 执行副总裁
•10
1-4-1 组织机构设计
营运部门
移动网络部
杨薏皓 高级副总裁 销售及市场部 中国移动销售部 中国联通销售部 中国电信销售部 新技术销售部 中国卫通及第三代销售部 服务产品市场部 市场推广部 政府关系部
工业运营部 产品线管理部 物流部 生产部
--- 胡塞尔
•2
一、内部控制基本观念
---沿革与发展 1-1 内部控制制度定义（1936年） 为保证公司现金和其他资产的安全，检来自百度文库帐簿的准确性而采取的各种措
施和方法。
（AICPA：【独立公共会计师对财务会计报告的审查】）
1-2 内部控制制度定义（1949年）（AICPA：特别报告）
基于保护企业资产，检查其会计资料正确可靠，提高业务效率，促进企业经营方针 、组织计划的贯彻执行而在企业内部采取的各种稽查措施 -------。
客户运营部 中央工程部 网络优化部 开发部
地区运营部 北部地区中心(北京) 中部地区中心(上海) 南部地区中心(广州)
移动电话部 沈淦英 高级副总裁销售及市场部 销售部 市场部 产品市场部 业务拓展部 附件销售部
工业运营部 定单与交货部 物流部 产品管理及工程部 质量管理部 生产部 特别项目部
•12
1-4-1 组织机构设计
管理委员会 总裁兼CEO
高级副总裁 高级副总裁
执行副总裁 执行副总裁兼 执行副总裁 执行副总裁 首席商务官
营运部门
中央职能部门
商务行政部门
移
移
动
动
网
电
络
话
人 事 部
总 务 部
组 织 信 息
电 子 商 务
规 划 与 交 流
T Q C
财 务 部
内 部 审 计
网 络 商 务
权力是履行责任的器物，而非推卸责 任或转嫁责任的工具；
企业与个人是独立的法律个体，个人 必须服务企业，而非企业听命于个人 ；
设计良好且制约任何人的制度并实施 之，是拯救企业灵魂的使者。
•15
1-4-2 业务行为的批准及其记录
批准是管理部门的职能（基于功能而非行政级别）； 与实现企业目标之责任相关
• 破除个人即企业的封建观念 • 打碎企业家个人英雄的迷信 • 管理者是企业行为的代理人 不是救世主
企业的生命不是企业家的生命。一个 企业的魂如果是企业家，这个企业就 是最不可靠的企业。-- 任正非
企业的成就和持续发展应基于成熟的 制度，而非变异的个人；
任何个人不应对企业的发展拥有绝对 的致命的影响；
•18
会计的受托责任概念图示：企业圈
对董事会履行公司
会计行为
帮助并确保管理
公司宪法
投资者
法人公司
董事会 企业管理当局
实现有益于投资者的企业目标
•19
会计与受托责任：社会圈
• 会计观点与簿记观点的区别 • 会计的报告过程性质 • 会计是对资产运动的性质判断
而非在业务假定基础上的记录
• 重新找回真正的会计 • 会计的组织设计与组织解放
电 话 商 务
•13
组织结构设计的特点:
兵无常势,水无常形
与企业发展的不同时期有关: 1.初期～生存风险，直线制，集权。目的：快速反应，规
模小可直接控制。 2.成长期～竞争压力，规模中等，直接控制不可能。
优化流程，明确责权利，功能与组织划分合理。 3.成熟及再创业期～做大，做强，安全持久经营环境，完
Accountability
Account
Accounting-基于受托责任的报告行为 会计
投资者的保护手段
报表
企业
企业
投资者代理人管理者 报告 会计
契约
关系 Accountability
•3
1-3内部控制的分野
【审计程序公告】SAP NO 33，AICPA，1958年
将内部控制制度区分为： *内部会计控制制度 *内部管理控制制度
1-4 两种控制制度的区别和涵义
（SAP NO 54， AICPA，1973年）
内部管理控制制度包括但不限于： 1. 组织机构的计划（设计） 2. 管理部门批准的性质与记录；
会计控制制度包括：
1. 组织机构设计；
2. 与财产财产保护和财务会计记录可信 性直接相关的各种措施
•4
1-4-1 组织机构设计
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1-4-1 组织机构设计
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1-4-1 组织机构设计
•7
1-4-1 组织机构设计
•8
1-4-1 组织机构设计
•9
1-4-1 组织机构设计
管理委员会
博格 总裁兼首席执行官
内部控制基本概念与原 理
2020/3/21
谏太宗十思疏 - 魏徵
求木之长者，必固其本； 欲流之远者，必浚其泉源； 思国之安者，必积其德义。 •••••• 不念居安思危，戒奢 以俭，斯亦伐根以求木茂， 塞源而欲流长也。
我们切不可为了时代而放弃永恒， 我们切不可为了减轻我们的困境 而将一个一个的困境作为最终无 法根除的恶遗传给我们的后代。
善的内部控制体系，以制度运作企业。 以企业具体的效果和需求为衡量标准,效果决定需求.
•14
制度是组织持续成功的灵魂
美国的成就归功于制度者多， 归功于英雄者少
在制度健全且有效运行的组织内 ，个人的影响力不具有举足轻重 的地位
在民主制度下，容易产生一位平 庸的总统，但不易产生一位独裁 的总统。独裁远比平庸更可怕。
•17
1-4-4 会计功能的核心： 保护财产，会计信息可靠
4个措施的概念
根据授权处理交易 必要的交易记录：
财务报告编制符合GAAP 能保持对财产之受托责任的证实 （会计的性质：判断业务真实，而非单据真实） 1. 财产概念 2. 受托责任 3. 通过受托责任的履行保护财产 财产收付须经批准 帐实定期核对，差错及时处理
（目标-责任-职能/基于责任的权力与职能）； 是对所有业务行为建立会计控制的出发点。
（会计控制自批准责任始）
•16
1-4-3 内部会计控制的组织设计
内部会计控制组织设计的问题： 谁是财务负责人？
平行兼职 CEO兼CFO： 总会计师？分管副总？
CFO？ 财务总监？ 总裁直管，无高层财务负责人
客户运营部 售后服务部
地区运营部 北部地区中心 东部地区中心 南部地区中心 组织西部地区中心
•11
1-4-1 组织机构设计
商务行政部 陆诚 执行副总裁
财务部 网络商务部 手机商务部 内部审计
中央职能部门 人事部 总务部 组织信息部 电子商务部 规划与交流部 全面质量管理部