政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析
关于新政府会计制度下“平行记账”的探讨
关于新政府会计制度下“平行记账”的探讨邹娟 王红令 杨婧贵州财经大学摘要：本文阐述了政府会计制度改革的背景、新政府会计准则、制度的要点,并对政府会计制度中有关“平行记账”的原理、判断标准、实务中不用进行“平行记账”的情形进行了阐述并做了原因分析，文章的最后，对不满足“平行记账”的条件也需进行“平行记账”的情形进行了介绍，希望能对各位在执行新的政府会计制度时提供帮助。
关键词：政府会计制度；平行记账一、政府会计制度改革的背景在执行新政府会计制度前，我国政府单位执行的是以收付实现制为基础的预算会计，但随着各部门的需求方对财务数据的不同需求，现行的决算报告制度不能如实反映政府“家底”和“政府运行成本”，并且，在执行新政府会计制度前，财政部在预算会计制度体系下又具体制定了财政总预算会计制度、行政单位会计制度和事业单位会计准则，由此以来，政府会计缺乏“统一、规范”的标准体系,因此，推进政府会计改革势在必行。
二、政府会计准则、制度的要点财政部公布的于2017年1月1日起执行的《政府会计准则——基本准则》适用范围为各级政府、各部门、各单位。
政府会计的基本构成为预算会计和财务会计，预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。
制度中规定“单位会计核算应当具备财务会计和预算会计的双重功能”，对行政事业单位的会计核算提出的新的要求，重构了“财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式”。
财政部会计司有关负责人就《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》答记者问时正式提出了“平行记账”的概念。
由于政府会计由以前的以收付实现制为单一的记账基础改为财务会计和预算会计适度分离并相互衔接的会计核算模式，所以，会计要素也发生了相应的变化。
政府预算会计各要素的恒等式为预算支出+预算结余=预算收入，财务会计各要素的恒等式为资产+费用=净资产+负债+收入。
三、“平行记账”的原理、判断标准、实务中不用进行“平行记账”的原因分析及总结(一)“平行记账”的原理“平行记账”是执行新政府会计制度改革以来提出的应用于新政府会计制度的记账方法，指的是针对同一笔经济业务既要按照权责发生制进行登记也要按照收付实现制进行登记，改变了以往的只按照收付实现制进行会计处理的方式。
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务思考
财政金融（作者单位：法库县农业技术推广与行政执法中心）政府会计制度中“平行记账”的原理与实务思考◎周秋月当前，政府工作越来越重要，已经由管理职能向服务功能转变，为了更好的实现服务目标，则需要在各个方面进行转变，对接市场与社会。
政府会计制度能够科学保障政府会计工作方向，传统的政府会计基础是收付实现制的预算会计，目前的决算报告制度已无法真实体现政府支出与投入，同时，为了加强预算会计制度体系建设，财政部又专门出台文件，详细规定了不同财政总预算会计制度的规范标准，目前看，政府会计还没有形成统一标准，只有全面依托现有制度，推动政府会计制度改革，才能有效做好服务，推动全社会经济建设发展。
一、政府会计准则制度要点财政部出台的政府会计准则，主要是针对各个政府部门的。
从实际运行情况看，政府会计包括预算会计与财务会计两类，预算会计主要是通过收付实现制，财务会计主要是权责发生制。
制度的改革带动了机制的创新，为了全面适应制度建设，需要政府部门采取一定的措施，做好配套与协调，行政单位会计核算也呈现了新的形态，和以往的会计制度相比，增加了一定的难度。
政府预算会计是预算支出与结余总和为预算收入，财务会计是资产与费用的和等于净资产与负债、收入的总和。
二、“平行记账”形成经过分析从财政部制定的新制度中，我们也能够看到对“平行记账”的具体规定。
单位管理的现金收支，要想全面做好财务会计核算，不能失去预算会计核算一项；而其余的业务则不需要进行核算。
新规定的双重基础，决定了“平行记账”在财务实践前提下自然改变。
尽管新规指出双重概念，但是发票却只有一份，从技术的角度来看，不能在财务会计与预算会计双重系统同时展现，也就是说，发票是唯一原始凭证，如果在两个系统出现，则很难形成兼容，只可在固定账套体系下做好相关核对。
这样就出现了财务上的矛盾，怎样科学做好问题的解决，真正体现双重功能价值，则是政府会计标准的重点内容，需要在制定标准时，做好科学测算。
浅析政府会计平行记账原理的理解与运用
调可报告良好氛围,提高企业的会计业务水平。
（四）政府及会计协会应加强对于会计从业人员的监管和培训力度政府及会计协会对于会计人员的监管属于外部监管.也是最强有力的监管，提出了会计的基本行为规范，明确了会计的基本道德准则，规范了会计行业的基本秩序。
1.政府部门及会计协会应加大对于会计人员培训的投入，以及对于会计道德要求的宣传力度。
积极开展会计论坛、会计讲座、学术交流活动等，提高会计人员的理论水平和业务能力，扩大会计道德建设的影响，提升会计人员的综合素质。
2.政府部门应该健全法制建设.完善审计机制，加大执法力度。
虚假会计信息的产生很大一部分取决于法律法规的不健全，审计机制不科学，被一些缺乏会计道德的从业人员钻了空子。
因此，应不断完善《会计法》以及与之相关的法律法规，并建立与之配套的惩处机制，加大对于违法违纪从业人员及其单位的惩处力度，并予以曝光，加大造假成本。
3.应将政府监管与行业自律相结合。
理想的会计监管制度.需要政府部门与会计协会的有机结合，双管齐下，稳定会计行业稳定，向好发展。
结语：当代会计人员已经成为经济管理活动的一部分,对于提高社会经济利益.促进企业稳定可持续发展.维护社会向好向上发展都起着十分重要的作用。
中国新时代的经济发展.新儒商的快速崛起，同样也需要会计人员的保驾护航。
因此.需要高等院校、企业、会计协会与政府的共同努力，打造出一群适应当今时代特点的高素质会计人才.为我国的经济建设贡献出属于我们会计人的一份力量。
主要参考文献［1］张春艳.浅析高校会计道德教育［J］.科技视界.2017（03）：147.⑵夏昱.我国会计职业道德现状调查与改进路径［J］.江西社会科学,2013,33（12）:210-214.［3］王艳.浅谈新闻记者的修养［J］.科技与创新.2014（01）:121-122.⑷人民网.新中国建立后党的纪律建设纪略:党章中的党纪（下）一反腐倡廉［5］王毅.对高校系级教学管理规范化问题的思考卩］.呼伦贝尔学院学报.2004（02）:23-24+27.作者单位:安徽财经大学会计学院（责任编辑：广大）2019年1月1日起执行的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》，提出了“平行记账的基本原理”，即：单位会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能,单位财务会计核算实行权责发生制;单位预算会计核算实行收付实现制平行记账是政府会计制度的核心问题，同时也是难点：如何理解平行记账的原理和方法，是学习好、执行好政府会计制度的前提。
新政府会计制度下“平行记账”的探讨
新政府会计制度下“平行记账”的探讨亓蕾摘要：新型政府会计制度的出现是对原来已有的会计制度的强化和更新，也是对我国现阶段会计制度发展的一种调整和完善。
新政府会计制度到今天已实施了近两年的时间，简单来说，新型的政府会计制度主要是将财务会计和预算会计既能分开又能联系起来，形成一种新的会计核算处理模式，即“平行记账”。
本文主要探讨在新政府会计制度改革的背景下，有哪些要点以及“平行记账”的原理与标准，以及在新会计制度下会计人员在“平行记账”中的注意事项。
关键词：政府会计制度；平行记账；预算会计；财务会计2017年10月24日财政部门印发了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》的通知，随着新政府会计制度的正式实施，“平行记账”这一新生的事物也正式和广大行政事业单位的财务人员见面了。
根据财政部财会[2017]25号的要求，2019年1月1日起，所有行政事业单位都需要执行新的政府会计准则，按照这一准则会计业务的处理和采用就需要采用“平行记账”。
何为平行记账，它是一种采用“双重功能”、“双重基础”和“双重报告”的财务会计处理方法。
简单说，一笔费用支出，在行政事业单位的财务核算中要同时使用预算会计和财务会计两种财务核算方式，即权责发生制与收付实现制的同时使用。
“平行记账”这一全新概念的正式运行，对政府会计制度的改革来说有哪些必要性，这一概念的原理与标准又是什么，在具体工作中，会计人员对于“平行记账”又应当注意哪些事项。
接下来我们将一一探讨。
一、新政府会计制度改革背景及必要性2017年，财政部正式宣布了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》，这一制度的出台打破了行政事业单位的原有的会计制度，并有效的弥补了行政事业单位在会计规范上的短板。
十九大报告关于财政制度中明确指出，“我们必须贯彻新发展理念，建设现代化的经济体系。
”我国政府会计制度在未改革之前，是以收付实现制为基础来涵盖政府财务会计核算。
但这种单一核算制度只能简单反映单位的预算收入和预算支出以及预算执行的情况。
政府会计平行记账双核算模式及应用探析
政府会计平行记账双核算模式及应用探析随着社会的不断发展和进步，政府的财政管理也必须与时俱进，保障经济社会的稳定和可持续发展。
在这一背景下，政府会计平行记账双核算模式逐渐成为了现代财政管理的重要工具。
本文将对政府会计平行记账双核算模式进行详细的探析，并分析其在实际应用中的优势和不足。
政府会计平行记账双核算模式是指在政府财政预算编制和执行过程中，同时进行资金和项目两种核算，实现预算和执行情况的双向核对。
具体来说，资金核算是指对政府财政的收支情况进行核算，包括财政预算的编制、执行和决算，以及政府资金的调度和使用情况；项目核算则是对政府财政支出的项目绩效进行核算，包括项目的经济效益和社会效益。
通过这种双核算模式，政府能够全面监控和评估自身的预算执行情况，确保财政资金的合理分配和使用，提高财政资源的利用效率，促进经济社会的可持续发展。
政府会计平行记账双核算模式的实施需要建立健全的财政预算管理体系和会计核算制度，确保预算和执行情况的真实可靠。
在资金核算方面，政府需要建立统一的财政预算管理制度，对财政收支的估算、决算和管理进行规范和制度化；在项目核算方面，政府需要建立科学合理的项目绩效评价体系，对项目的投入产出进行分析和评估。
政府还需要加强对财政资金的监督和审计，确保财政资金的合规使用和安全运作。
1. 提高财政预算执行的透明度和效率。
政府会计平行记账双核算模式可以使政府的财政预算执行情况变得更加透明和有效，通过对资金和项目两种核算的互相验证，可以确保预算的合理编制和科学执行，有效避免财政资金的滥用和浪费。
2. 优化财政资源配置和利用效率。
通过政府会计平行记账双核算模式，政府可以更加科学地评估和监控财政资金的使用情况，根据项目核算的结果对财政资源进行有针对性的调控和优化，提高财政资源的利用效率，促进经济社会的可持续发展。
3. 强化政府绩效管理和责任追究。
政府会计平行记账双核算模式可以帮助政府更好地进行绩效评价和风险管理，对政府工作的执行情况进行全面监控和评估，为政府的责任追究提供有力支撑，推动政府部门的绩效提升和责任落实。
新政府会计制度下平行记账探讨
新政府会计制度下平行记账探讨作者：胡原来源：《行政事业资产与财务》2020年第13期摘要：本文重点探讨平行记账的背景、原理及应用策略，从而帮助广大财务人员清晰把握平行记账应用要领，促进新政府会计制度在行政事业单位中的有效践行，为行政事业单位健康发展增添助力。
关键词：新政府会计制度;平行记账;原理;策略一、平行记账内涵分析政府会计由预算会计和财务会计组成，单位的一项经济业务或事项既需要反映财务状况，也需要反映预算执行情况，即对纳入部门预算管理的现金收支进行“平行记账”。
预算会计和财务会计两大体系，必须充分保证账、证、表、实完全相符，才能有效发挥政府会计核算功能。
其中最为重要的一个要素就是原始凭证，这是会计核算的基础，报表和账套的编制都是在原始凭证的数据基础上开展的，还需要将实务与原始凭证相对照，确定资金使用是否合理。
平行记账的应用很好地解决了上述问题，虽然在新政府会计制度中没有涉及平行记账的相关论述，可是明确指出了财务会计核算和预算会计核算的适用条件，其可以看作是双分录的衍生产物，在新政府会计制度背景下有着极为重要的应用价值。
一般来说，单位所有业务都需要进行财务会计核算，而纳入部门预算管理范围的业务需要同时进行财务会计核算和预算会计核算。
通过运用科学先进的软件工具，将两个会计核算系统科目关系进行梳理，将所有的原始凭证资料都保存在财务会计账套中，即可实现四大要素的准确核对，且软件还能自动生成预算会计账套，给财务人员的工作提供了巨大便利。
二、平行记账过程中可能存在的关联科目梳理与归纳1.收入类科目财务会计账套中主要包含行政事业单位共同收入来源科目中的财政拨款收入、非财政拨款收入，预算会计账套中对应的是财政拨款预算收入、上级补助预算收入;行政事业单位共同收入来源科目如捐赠、利息、租金等收入及现金盘盈等其他收入，财务会计账套中属于一级科目，可是在预算会计账套中则归纳为其他预算收入。
事业单位特有收入来源科目如上级补助收入、附属单位上缴收入、事业收入、经营收入、投资收益，预算会计账套中对应的为上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、事业预算收入、经营预算收入、投资预算收益。
新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析
新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析“平行记账”是政府部门贯彻并落实国家财政政策的重要手段，加强“平行记账”的管理应用的目的在于实现新政府财务会计系统与预算会计系统的相互衔接并保证财务资金使用记录的真实性和规范性，在规范管理政府的财务会计系统方面起到了重要作用。
因此本文通过对新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务进行了简要分析，以期为提高新政府财务会计管理水平提供更多借鉴和参考。
标签：新政府;会计制度;平行记账;原理;实务随着国家财政部出台的《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》文件，新政府会计制度中的“平行记账”随之产生。
对于很多政府部门和工作人员来说，“平行记账”还属于新兴事物，因此，加强对会计制度“平行记账”的理解和应用是当前政府会计系统中应重点关注的问题。
本文主要从以下几个方面对新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务进分析：一、会计制度中“平行记账”的产生背景会计制度中“平行记账”的产生与政府会计制度的改革有很大关系。
一方面，在新政府的会计制度执行前，我国的各级政府实行的是以收付实现制为基础的预算会计。
随着社会经济的不断发展和政府各部门需求的逐渐增加，传统的预算会计形式已经不能满足政府需求，且不能真实反映政府的成本开支等信息数据，给财务人员带来了很大的工作难题。
另一方面，国家财政部出台了政府会计制度的文件，在预算会计制度下又具体细化了行政事业单位的会计准则。
结合以上两方面的因素，原有的政府会计制度已不能适应时代需求，欠缺统一的规范体系，急需实施新政府会计制度改革。
“平行记账”作为新政府会计制度中的具体执行手段，不仅是新政府改革的具体落脚点，也是国家出台的会计制度文件在实务中的具体贯彻和落实，具有非常重要的意义。
二、新政府会计制度中“平行记账”的原理（一）“平行记账”的具體原理“平行记账”是贯彻落实新政府会计制度改革实务中的记账方法，改变了之前政府实行的以收付实现制为基础的预算会计。
新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析
随着国家财政部出台的《政府会计制度——行政事业单 位会计科目和报表》文件，新政府会计制度中的“平行记账”随 之产生。对于很多政府部门和工作人员来说，“平行记账”还 属于新兴事物，因此，加强对会计制度“平行记账”的理解和应 用是当前政府会计系统中应重点关注的问题。本文主要从以 下几个方面对新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务进 分析：
二、新政府会计制度中“平行记账”的原理 (一“) 平行记账”的具体原理 “平行记账”是贯彻落实新政府会计制度改革实务中的记 账方法，改变了之前政府实行的以收付实现制为基础的预算 会计。“平行记账”具体是指针对相同一笔的经济业务不仅要 要严格依照规定落实权责发生制并进行登记，还应依照收付 实现制进行账目登记。简单来说，适用“平行记账”就是只利 用一张原始凭证就可以同时实现财务会计与预算会计的处 理，极大地简便了财务人员的工作流程，提高了财务人员的记 账效率。不仅如此，应用“平行记账”还可以同时反映出政府 的预算执行情况和运行成本状况，有助于提升新政府的财务 管理水平，推动政府更好地开展工作。 例如：某行政或事业单位申请财政给付水电费 2000 元，已 经通过财政支付的方式支付，应用“平行记账”的方式，可以进 行以下分录： 借：管理费用 2000 同时：借：行政支付 2000 贷：财政拨款收入 2000 贷：财政拨款预算收入 2000 (二)判断标准 在《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》中 有对“平行记账”的明确规定，具体地说，针对预算收入或预算 支出项以及应纳入政府部门预算管理范围的收支业务应进行 “平行记账”，例如财政支付、财政授权支付以及收到的资金
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新政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析
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政府会计制度中平行记账的原理与实务研究
实务园地政府会计制度中平行记账的原理与实务研究◎文/吕宏艳摘 要：2019年１月１日，《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》正式施行，平行记账随之成为国内学界研究的焦点。
基于此，介绍政府会计制度中平行记账的原理，并深入探讨政府会计制度中平行记账的实务应用，希望能够给相关从业人员带来一定启发。
关键词：政府会计制度；平行记账；固定资产0 引言作为一种新生事物，政府会计制度中的平行记账对行政事业单位财务人员提出了一定挑战，一些问题也随之出现。
为保证平行记账能够充分发挥自身优势，更好地服务于行政事业单位，围绕政府会计制度中平行记账的原理与实务开展具体研究。
1 政府会计制度中平行记账的原理1.1 历史背景平行记账属于双分录实务基础的自然蜕变，源于《政府会计准则——基本准则》的“双基础”“双功能”“双报告”，平行记账的应用能够确保四大要素整体核对相符（账、证、表、实），财务会计系统和预算会计系统功能也能够由此同时实现，构建政府会计标准的重点和难点可通过平行记账得到较好应对。
平行记账的应用可同步开展财务会计和预算会计的账务处理，并将外来原始凭证归为财务会计账套，账、表、证、实的相符可在财务会计核算支持下实现。
平行记账的应用需利用系统处理软件，理清财务会计和预算会计的对应关系，预算会计账套可顺利形成［1］。
1.2 操作原理政府会计制度要求行政事业单位的会计核算同时具备两方面功能，即财务会计和预算会计，两种工作需在实践中做到相互衔接和适度分离，以此对行政事业单位的预算信息和财务信息进行真实、完整地反映。
行政事业单位需基于权责发生制进行财务会计核算，基于收付实现制进行预算会计的核算。
例如，在预算管理中纳入现金收支业务，同时开展预算会计和财务会计核算，其他业务的财务会计核算单独开展。
深入分析可以发现，行政事业单位的平行记账运行于同一个会计信息系统之中，由此深度加工、处理财务会计和预算会计相关数据［2］。
1.3 意义分析平行记账的意义主要体现在三个方面，包括满足行政事业单位不同部门的会计信息需求、明确财务会计功能地位、为智能会计发展提供支持。
浅析政府会计平行记账基本原理及应用
浅析政府会计平行记账基本原理及应用刘素芳摘要：随着社会经济的发展，政府在社会中发挥的作用越来越明显，会计工作是政府日常工作的重要组成部分，为了规范政府的会计工作，我国在2019年1月1日起执行《政府会计制度》，其中提出了平行记账的基本原理，也就是说单位会计核算应该具备财务会计和预算会计的双重职能，单位财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制，这也为我国政府的日常财务管理指明了发展方向。
因此，本文主要就政府会计记账基本原理及应用展开讨论，并分析了平行记账基本原理和概述等内容，希望给相关的管理部门和会计人员提供一定的借鉴价值。
关键词：政府会计；平行记账；基本原理；应用引言伴随着政府改革的不断推进，我国对政府会计工作也提出了更高的要求，政府会计工作不仅要满足政府日常工作的需要，同时还要为社会发展服务，这在无形中增加了政府会计工作的难度，基于此，政府开始推行平行记账方式，通过平行记账有效地实现了财务会计和管理会计的融合，同时也进一步体现了平行核算原理。
一、平行记账基本原理和概述在新政府会计制度中明确提出了平行记账制度的基本原理，平行记账就是指行政事业单位在会计核算中需要具备财务会计和预算会计的双重职能，并通过采取不同的制度保障财务会计与预算会计能够相互分离，更好地体现出当前行政事业单位的财务状况和预算使用情况。
行政事业单位应该根据新会计制度的要求，根据核算内容使用不同的管理方法，在财务会计核算中采用权责发生制，在预算会计核算中采用收付实现制，并且对预算管理的现金收支情况采用平行记账的方式。
权责发生制与收付实现制具有明显的区别。
首先，在定义上，权责发生制是指凡是当期已经实现的或者已经发生或者应当负担的费用，不管款项是否收付，都应当作为当期的收入和计费计入利润表中，凡是不属于当期的收入和费用不应该作为当期的收入和费用计入。
权责发生制的优点是能够更加科学合理地计算行政事业单位的盈亏情况，但是在操作的过程中较为复杂，效果不理想。
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务
财富生活>>Wealth Life政府会计制度中“平行记账”的原理与实务■ 文 / 陈娇摘要：平行记账属于新政府会计制度改革之后，提出了一项应用在新政府会计制的记账方式，对政府会计制度改革起到了非常大的作用。
因此，本文针对巴中市气象局会计制度中“平行记账”的原理与实务做出了详细的分析。
关键词：政府会计制度；平行记账；原理与实务《政府会计制度》已经成为了我国会计核算工作的重要依据，进一步强化了会计的信息质量。
在全新的经济发展中，政府会计改革的重要工作便是平行记账，可有效对会计工作进行创新。
从政府会计人员的角度进行分析，因为一直使用以往的会计制度，在应用平行记账之后，需要有适应、消化以及理解的过程。
一、平行记账的原理分析平行记账属于新政府会计制度改革之后，提出了一项应用在新政府会计制的记账方式，具体来说便是，如果是同一笔经济业务，那么不但要登记权责发生，还需要结合收付实现制登记，将之前的只是依照收付实现制的登记形式进行了更新。
具体来说，如果有原始凭证，便不用在对其复印。
相同的记账凭证，可一起实施财务会计工作以及实施预算会计的记账处理。
这样的突出优势便是，可针对单位当中的预算执行情况给予反映，并精准反映出政府内部的资产状况和运行成本的情况。
二、平行记账的实务分析（一）关联科目其一，收入类科目。
财务会计账套以及预算会计账套中，有着联系的收入类科目，很多都加上了预算两个字，如财政拨款收入加上预算之后，为财政拨款预算收入。
同时，存在于财务会计账套内部中的租金、利息以及捐赠等，统一进行了划分，具体来说便是在预算会计账套当中成为了其他预算收入。
前者的短期借款或者长期借款，改变之后变成了债务预算收入。
其二，费用和支出类科目。
财务会计账套当中存在的费用科目，以及存在于预算会计账套当中的支出科目，将很多的费用改成了支出，如业务活动费用，现在变成了行政支出。
同时，财政会计账套当中包含了所得税费用，预算会计账套当中对其进行了改革，使其成为了非财政拨款余额-累计结余，短期借款或者长期借款，改变之后变成了投资支出。
政府会计制度中平行记账的原理与实务
政府会计制度中平行记账的原理与实务邱艳萍摘要：在政府会计制度中，平行记账是一项重要的改革，在此背景下，财务会计和预算会计既适当分离、又相互衔接。
本文首先介绍了平行记账的背景和原理，指出重要意义和工作特点；然后分析了平行记账的实务，最后阐述了注意事项和挑战应对措施，以供参考。
关键词：政府会计制度；平行记账；原理；工作特点；实务分析；应对措施引言在我国，《政府会计制度》和《政府会计准则》，成为政府会计核算工作的依据，既符合我国国情，又能提高会计信息质量。
经济新常态下，平行记账成为政府会计改革的一个关键，是创新会计工作的有效手段。
对于政府会计人员而言，长期使用传统的会计制度，对于平行记账需要一个理解、适应、消化的过程。
以下结合实践，探讨了平行记账的原理与实务。
一、政府会计制度中平行记账的背景和原理1.形成背景简单来看，平行记账是政府实行双分录实务后的自然蜕变，是《政府计准则双》中双功能、双报告、双基础的产物。
在会计主体内部，如何保证账、表、证、实的一致性，实现财务会计和预算会计的功能，成为政府的关注重点。
对于这个问题，在专业人士的长期研究下，最终提出了平行记账概念。
依据会计科目的使用说明，对平行记账的描述如下：一方面，外来原始凭证归为财务会计账套，通过财务会计核算，确保账、表、证、实相符；另一方面，预算会计的账务处理，和财务会计的账务处理同步开展。
在理清两者对应关系的前提下，利用系统处理软件，可以生成预算会计账套。
2.操作原理依据《政府会计制度》，要求政府在会计核算中，具有财务会计、预算会计两个功能，财务会计工作和预算会计工作，既要适度分离，又要相互衔接，以便完整、真实地反映出财务信息和预算信息。
在政府会计工作中，财务会计的核算，采用权责发生制；预算会计的核算，采用收付实现制。
现金收支业务如果纳入预算管理，既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算；其他业务则单独开展财务会计核算。
由此可见，平行记账的运行，在同一个会计信息系统中，能对财务会计、预算会计的数据进行深度加工、深度处理，实现了数据和技术的集成，因此是会计系统的重大变革。
政府会计制度下平行记账原理与实务研究
财务管理CAIWUGUANLI83政府会计制度下平行记账原理与实务研究许情敏浙江交通技师学院浙江金华摘要：记账是一项最基础也是最常用的工作，良好的记账方式不仅能为财务部门减轻一定的压力，同时还能有效促进各项工作的顺利开展。
传统的记账方式已经不能满足正常的工作需要，要对现有的记账方式进行变革，平行记账就此诞生。
这种新型的记账方式凭借其独有的优势和特点，有效解决了会计工作中存在的问题，为工作的有效开展奠定了良好的基础。
关键词：政府会计制度；平行记账；原理；实务研究从目前来看，我国政府部门已经充分意识到了改革的重要性，并加大了对平行记账的投入力度和重视程度，也采取了一定的有效措施，但在具体的工作实施中，仍然没有没有达到预期的标准和目标。
造成这种现象的根本原因在于：相关的会计工作者对平行记账的原理以及具体的实务研究不够透彻，基于此本文主要针对政府会计制度中的平行记账原理和实务研究进行系统分析。
一、政府会计制度下平行记账背景和原理1.平行记账背景确切来讲，平行记账是政府会计实行双分录模式下的实务具体表现形式，同时也是新政府会计制度中的多功能和多报告以及多基础的必然产物。
目前，确保会计核算中的账目、表格、证据的一致性并充分体现财务会计和预算会计的多重功能，是政府部门会计工作的重心和焦点。
平行记账从某种意义上来讲，是政府会计制度中财务会计系统和预算会计系统既能够适当分工又能彼此协作目标的重点性策略。
新政府会计制度提出了政府会计要反映政府会计主体预算执行情况和财务状况，因此需要预算会计和财务会计共同来实现，所以平行记账也真正成为新政府会计制度下的必然发展趋势。
2.平行记账原理从《政府会计制度》中可以看出，政府会计核算工作，需要同时具备财务会计以及预算会计两个功能，并且要满足两者既能适当分离又能互相衔接的条件，这样才能准确、可靠的表现财务预算信息。
从实际研究来看，平行记账的主要方法是：财务会计使用权责发生制，预算会计使用收付实现制。
政府会计制度下高校平行记账的实务探讨
政府会计制度下高校平行记账的实务探讨作者：裴艳丽来源：《会计之友》2021年第05期【摘要】《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（财会〔2017〕25号）对会计核算最大的创新之处便是“平行记账”。
高校的绝大多数业务都会使用“平行记账”，而“项目核算”又是高校业务的重要特点，两者只有紧密结合，才能使高校的会计实务既满足政府会计制度新的核算规定，又满足高校项目核算管理的基本需求。
高校的会计核算本身又有许多特殊的业务类型，通过阐述“平行记账”概念内涵与外延，针对高校一些特殊业务，探讨高校如何将政府会计理论与会计实务核算真正结合起来，如何“平行记账”，为高校在实行新制度后的会计核算提供实践性建议与思考。
【关键词】高校会计实务; 平行记账; 项目核算【中图分类号】 F235.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2021）05-0136-08《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》（以下简称《制度》）自2019年1月1日起开始施行。
但是由于此次改革时间紧、任务重、制度变革力度大，不同高校面临的实际情况不同，对业务的理解及业务的处理方式上可能也不尽相同，《制度》理论、高校会计实务以及与财务软件系统的融合也具有一定的差异。
新政府会计制度最大的创新之处便是“平行记账”。
高校的绝大多数业务都会使用“平行记账”，而“项目核算”又是高校业务的重要特点，两者只有紧密结合，才能使高校的会计实务既满足政府会计制度新的核算规定，又满足高校项目核算管理的基本需求。
高校会计本身又有许多特殊的业务类型，如劳务费发放业务、较多的往来款业务、校园一卡通业务、代管类业务、科研计提管理费、奖助学金计提等。
在高校会计实务中如何执行新制度，如何“平行记账”，将政府会计理论与实务核算结合起来，是高校面临的重要问题。
一、平行记账的含义（一）平行记账的制度说明《制度》并没有明确使用“平行记账”这个字眼，“平行记账”这一概念的正式提出是在财政部会计司有关负责人就印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》答记者问上。
政府会计制度中平行记账原理实务解析
政府会计制度中平行记账原理实务解析政府会计制度中平行记账原理实务解析我们在学习政府会计制度的过程中，平行记账是政府会计制度的核心问题，同时也是难点。
但在准则和制度中没有任何关于平行记账的阐述，平行记账这一概念是如何提出和产生的，应该说是伴随着政府会计制度的出台横空出世。
如何理解平行记账以及在具体会计实务中如何进行平行记账，是学习好政府会计制度的前提和关键。
笔者带着探寻的角度，总结一年多以来政府会计的学习感受，与大家一起分享对平行记账的理解和思考，完全一己之言，仅供参考。
一、平行记账产生的背景（一）实现总目标的制度安排《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63号）提出“总体目标是通过构建统一.科学.规范的政府会计准则体系，建立健全政府财务报告编制办法，适度分离政府财务会计与预算会计.政府财务报告与决算报告功能，全面.清晰反映政府财务信息和预算执行信息……”为了实现这一目标，在工作任务中提出“（一）建立健全政府会计核算体系。
推进财务会计与预算会计适度分离并相互衔接，在完善预算会计功能基础上，增强政府财务会计功能，夯实政府财务报告核算基础，为中长期财政发展.宏观调控和政府信用评级服务。
”从总体看，在《批转方案》中提出了“财务会计与预算会计适度分离并相互衔接”的工作思路，但如何适度分离并相互衔接，在此并没有明确提出，此时为“平行记账”产生和设计提出了工作思路。
也可以说“平行记账”是实现总目标和推进政府会计制度所确立的财务会计系统与预算会计系统适度分离并相互衔接目标的关键性技术安排，这也是“平行记账”产生的背景之一。
（二）构建政府会计制度模式的现实选择《政府会计准则——基本准则》（财政部令第78号），提出了政府会计由预算会计和财务会计构成，以及会计八要素的概念，同时要反映政府会计主体预算执行情况和财务状况。
比如：“第三条政府会计由预算会计和财务会计构成。
预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务研究
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务研究作者：杨骁来源：《经营者》 2019年第18期杨骁一、平行记账的重要意义平行记账即基于会计凭证的条件下，采用平行登记的方法来计入明细账，［1］“平行记账”这一概念是在《政府会计制度——行政事业单位会计科目和会计报表》正式发布后应运而生的，这一新生事物是政府会计核算模式的重大创新，同时对进一步强化政府财务会计的功能地位具有深远意义。
首先，新的政府会计制度具有鲜明的特点，主要表现在以下4个层面：一是重构政府会计核算体系；二是重塑会计元素；三是确立政府会计的“双基础”“双功能”以及“双报告”模式；四是采取平行记账模式。
平行记账模式是新政府会计制度下的核心，具备同时反映财务信息和预算信息的双体系功能。
具体来说，“平行记账”通过平行登记的方式，改变了传统的政府会计体系，有利于实现政府财务会计和预算会计的功能适度分离，同时又能确保二者有效衔接，进一步保障政府财务信息的完整性，［2］在会计核算模式上实现了质的飞跃与突破。
二、平行记账的实务处理举例本文以具体案例来阐述平行记账方法下的账务处理情况，如某事业单位通过财审流程，购买了一项价值为60万元的固定资产，计划使用年限为10年，每年计提折旧6万元，则平行记账的实务处理如表1所示。
三、平行记账发展中面临的挑战（一）对财务人员专业能力的挑战如前文所述，平行记账模式对于财务人员来说是一种新生事物，这一概念于2017年年底提出，发展历程是比较短的，实际运用的覆盖面还相对比较有限，这就导致财务人员对平行记账这一模式的认知比较单一和局限，短时间内无法娴熟地掌握平行记账方法的技术要点，导致在实践过程中很难实现预期效果。
同时，事业单位长期以收付实现制作为预算会计的基础，财务人员已经形成了相对固化的思维习惯与方式方法，在新政府会计制度改革深化的新形势下，必然要求财务人员具备较强的自主学习能力，由此对财务人员的专业能力提出了更高的要求，财务人员随之面临新的挑战。
《政府会计制度》中“平行记账”的原理与实务探析
ACCOUNTING LEARNING75《政府会计制度》中“平行记账”的原理与实务探析任国灿 山东歌舞剧院摘要：“平行记账”能够有效实现《政府会计制度》对应的财务会计系统，是预算会计系统脱离且互相衔接目标的重要技术，对相关领域的专业人员来说还是比较新鲜的。
对此，本文描述了“平行记账”规则的出现背景，并记录了其中会出现的关联科目，还总结出不同系统的转账流程，探究了盈余和预算结余的差异情况。
关键词：《政府会计制度》；“平行记账”；原理；实务探析引言在《政府会计制度》出台前，我国政府需要的基础是收付实现制的预算会计，可基于不同部门对财务数据的需求不同，目前的决算报告制度已经无法真实地体现出政府的资本及运行投入，且财政部基于预算会计的制度体系，又详细规定了针对不同性质企业的财政总预算会计制度，这样一来，政府会计没有统一的规范标准，所以，推动政府会计改革是十分迫在眉睫的。
一、政府会计准则的制度要点财政部出台的政府会计基本准则就是具体适用于不同的政府部门与单位等。
政府会计具体包括预算会计与财务会计，前者是通过收付实现制，后者是权责发生制。
制度指出，单位会计核算需要同时包括这两者的共同作用，这给行政事业单位的会计核算带来了新的难题。
财政部在相关回答中一直强调“平行记账”这一含义。
因为政府会计不再是传统的收付实现制，现在变成了财务会计与预算会计适度分离且互相衔接的会计核算模式，因此，会计要素也应有对应的改变。
政府预算会计的要素公式是预算支出与结余的总和为预算收入，而财务会计的要素集合公式是资产与费用之和等于净资产与负债、收入之和。
二、“平行记账”的形成经过和分析新制度里面提出的“平行记账”具体规定为：单位管理纳入部门的现金收支工作，在进行财务的会计核算时不要忘记进行预算会计核算；其他的业务则不需要进行预算会计核算，只允许进行财务的会计核算。
其实，“平行记账”即是十分精简的概括，可以帮助更好地在实践中应用。
“平行记账”在财务的实践前提下应自然地发生改变，这是因为新规定明确了双重功能与双重基础[1]。
行政事业单位实施政府会计制度平行记账的实践与思考
现代经济信息222行政事业单位实施政府会计制度平行记账的实践与思考郑 恋 台州市青少年活动中心摘要：政府会计制度对行政事业单位的会计处理做了重大的调整，这次改革的核心内容是财务会计和预算会计适度分离并相互衔接，而“平行记账”是实现预算会计和财务会计适当分离与联系的关键技术，本文以较复杂的固定资产为例，分析了事业单位“平行记账”的实务操作处理，思考相关的注意事项，更好地满足财务会计和预算会计的双重需求，提升整体管理水平。
关键词：行政事业单位；财务会计；预算会计；平行记账中图分类号：F810.6 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)033-0222-01财政部于2017年10月24日印发了《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》(财会[2017]25号，以简称新制度)，新制度要求同时在同一个会计信息系统里面进行财务会计核算、预算会计核算，从而对涉及财务会计和预算会计的业务或事项采用平行记账模式[1]。
这种记账模式不仅符合账理，还通过会计双分录核算，促进财务会计和预算会计的相互衔接、适度分离，是行政事业单位会计记账模式的又一次变革，加强实践应用势在必行。
一、行政事业单位实行平行记账的意义（一）有助于单位向大数据财务管理转变在平行记账的实施中要依赖大数据开展财务管理工作，借助有强大功能的、可以灵活运算的财务软件，将单位各个部门的数据充分整合到实行平行记账的、完整的软件里，依托财务大数据处理功能把单位的财务数据和管理情况直观反映出来，包括预算管理、债权债务以及资金使用等，奠定全面盘活单位资金、实现全面统筹预算资金、计划支出资金、完整管控资金使用等的基础。
（二）有助于确立政府财务会计的功能地位平行记账关注在公共资金运动环节出现的不同目标的不同技术需求，通过分别处理方式开展工作[2]。
然而此轮政府会计改革的重要内容之一在于对政府财务会计功能的强化，不但要满足预算管理要求，还要满足完整反映政府运行成本、资产负债家底、权责发生制综合财务报告编制等的信息需求，平行记账恰好就为此提供了有效的解决方案，最终使得改革方案具有可操作性。
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他业务，仅需进行财务会计核算。”笔者认为，“平行记账” 表、实四大要素核对相符；预算会计账套的账务处理是在
就是对此项具体要求的高度浓缩与形象化提炼，有助于此 财务会计账套账务处理基础之上“平行”进行的；在统一厘
项规定在实务中的传承与落实。
清财务会计账套和预算会计账套相关科目之间对应关系
笔者认为，“平行记账”是在行政事业单位“双分录”实 的基础上，通过开发出适用的系统处理软件，可以系统生
称“答记者问”）在财政部会计司网站上的公开发表， “平行 所在。”[1]尽管《政府会计准则—— —基本准则》确立了“双功
记账”的概念正式“浮出水面”。对于这一横空出世的新生 能”“双基础”和“双报告”的原则，但外来的法定原始凭证
事物，行政事业单位的广大财务人员确实需要一定的理解 （通常为发票）只有一份，从技术层面而言，不可能在财务
【关键词】“平行记账”； 历史背景； 关联科目； 转账流程； 差异情况
【中图分类号】F235.1 【文献标识码】A 【文章编号】1004-5937（2018）03-0011-05
随着财政部会计司有关负责人就印发《政府会计制 核对相符的前提下，分别实现预算会计系统和财务会计系
度— ——行政事业单位会计科目和报表》答记者问（以下简 统的功能，就成为政府会计标准构建过程中的难点和关键
需要特别说明的是，在财务会计账套中，政府会计主 体将举借的短期借款和长期借款确认为负债类要素，这是 符合企业财务会计惯例的。至于在预算会计账套将政府会 计主体举借的短期借款和长期借款确认为“债务预算收 入”，这也是与近年来政府预算编制和预算管理的实务相 吻合的。
（二）具有关联关系的费用和支出类科目（表 2） 从表 2 不难发现，预算会计账套的绝大多数支出类科 目的名称只是将财务会计账套的费用类科目名称的“费 用”二字调整为“支出”二字，此举与财务会计和预算会计 的会计要素分类结果相吻合。至于财务会计账套的“所得
财政拨款预算收入 事业预算收入 上级补助预算收入 附属单位上缴预算收入 经营预算收入 非同级财政拨款预算收入 投资预算收益
其他预算收入
单位管理费用
事业支出
经营费用
经营支出
上缴上级费用
上缴上级支出
对附属单位补助费用
对附属单位补助支出
所得税费用
非 财 政 拨 款 结 余———累 计 盈余
其他费用
其他支出
和消化过程，本文拟对“平行记账”的运行机理加以深度 会计和预算会计两个系统中同时加以展示和利用。换言
剖析。
之，作为原始凭证的外来发票只能在一个账套体系下实
现账、证、表、实四大要素的核对相符。由此可见，如何成
Байду номын сангаас
一、“平行记账”规则形成的历史背景的简要描述与 功化解外来原始凭证分身无术的魔咒，并成功实现“双功
剖析
能”和“双报告”的目标，就成为政府会计标准确立过程中
“平行记账”作为官方话语体系是在“答记者问”中首 的关键所在。值得欣慰的是，政府会计标准确立过程中，在
度“现身”的，而在《政府会计制度———行政事业单位会计 业内人士的共同努力下，最终找到了“平行记账”这把金
科目和报表》（以下简称新制度）的“总说明”中并未出现 钥匙。
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政府会计
（一）具有关联关系的收入类科目（表 1）
表 2 具有关联关系的费用和支出类科目
表 1 具有关联关系的收入类科目
财务会计账套
预算会计账套
财务会计账套
预算会计账套
业务活动费用
行政支出
财政拨款收入 事业收入 上级补助收入 附属单位上缴收入 经营收入 非同级财政拨款收入 投资收益 捐赠收入 利息收入 租金收入
短期投资、长期股权投资、长期 投资支出 债权投资
短期借款、长期借款
债务还本支出
其他收入 短期借款、长期借款
债务预算收入
从表 1 不难发现，预算会计账套的绝大多数收入类科 目的名称只是在财务会计账套的收入类科目名称的“收 入”二字前面加上了“预算”二字，但预算会计账套的“投资 预算收益”除外（笔者认为，这是受到了财务会计账套的 “投资收益”科目的限定）。至于预算会计账套的“其他预算 收入”同时对应财务会计账套的“捐赠收入”“利息收入” “租金收益”和“其他收入”，这是由现行《事业单位会计制 度》中的“其他收入”科目的核算内容所决定的（该科目的 核算内容包括投资收益、捐赠收入、利息收入、租金收入 等）。在预算会计账套中设置“其他预算收入”科目可以维 系现行《事业单位会计制度》中“其他收入”科目核算内容 的稳定性。至于财务会计账套将“捐赠收入” “利息收入”和 “租金收入”分别设置为一级科目，在理论层面而言也无不 妥，只要政府会计主体在实务中予以执行即可。
政府会计
政府会计制度中“平行记账”的原理与实务探析
北京国家会计学院政府会计研究中心
马永义
【摘 要】“平行记账”是实现政府会计制度所确立的财务会计系统与预算会计系统适度分离并相互衔接目标的关键性技术安 排，对政府会计主体的广大财务人员而言尚属新生事物。文章通过对“平行记账”规则产生的历史背景的简要描述，详细梳理了“平 行记账”过程中可能存在的关联科目，系统归纳了两大系统的转账流程，同时简要分析了“本年盈余与预算结余的差异情况说明” 规则。
务基础上的“自然蜕变”，而行政事业单位的“双分录”之所 成预算会计账套。
以会自然蜕变成“平行记账”，则是由《政府会计准则— ——
基本准则》所厘定的“双功能”“双基础”和“双报告”所催生
二、“ 平 行 记 账 ”过 程 中 可 能 存 在 的 关 联 科 目 梳 理 与
的。笔者曾撰文指出： “由于政府会计的‘双报告’被寄予同 归纳
一个政府会计主体来加以实现，而在某一会计主体内部，
依据新制度的“会计科目使用说明”以及“主要业务和
账、证、表、实四大要素必须分别以整体形式存在并最终加 事项账务处理举例”，笔者对“平行记账”过程中可能存在
以核对相符，因此如何在确保账、证、表、实四大要素整体 的关联科目作如下梳理与归纳。
【作者简介】马永义（1965— ），男，黑龙江富裕人，博士，中国注册会计师，北京国家会计学院教授，研究方向：企业会计准 则、政府会计准则
“平行记账”的字样。需要指出的是新制度的“总说明”中明
纵观新制度的“会计科目使用说明”，笔者将“平行记
确规定： “单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在 账”的要义作如下描述：所有外来原始凭证均纳入财务会
采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其 计账套，通过财务会计账套来实现政府会计主体账、证、