2012年会计实务考前冲刺试卷

《初级会计实务》2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷1 四、计算分析题(本类题共2题，每小题6分，共12分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。

凡要求编写会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1．甲企业委托乙企业加工，收回后用于连续生产应税消费品。

甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。

甲企业对材料采用计划成本法核算。

有关资料如下：(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70 000元，材料成本差异率为2%。

(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4 600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。

(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。

(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80 000元，该批材料已验收入库。

要求：(1)计算甲企业应支付的增值税和消费税。

(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费，，账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

2．大华公司外购一台生产用设备，与该设备有关的业务如下：(1)20×7年12月30日，大华公司以银行存款购入不需要安装的设备。

增值税专用发票上注明的买价为550 000元，增值税额为93 500元(增值税不符合可抵扣条件)。

另支付运费及其他费用13 250元。

(2)20×7年12月31日，设备投入生产车间使用。

该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计无残值。

(3)20×8年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为525 000元，计提减值后原预计使用年限不变。

(4)20×9年12月31日，大华公司因产品更新换代的需要，将该设备出售，售价600 000元。

出售时用银行存款支付清理费用20 000元。

(5)假定固定资产按年计提折旧。

要求：(1)编制大华公司20×7年度购人设备的会计分录。

1(2)计算大华公司20×8年度计提折旧并编制相应的会计分录。

(3)计算并编制大华公司对该设备计提减值的会计分录。

(4)编制大华公司20×9年度计提折旧及出售该设备的相关会计分录。

(金额单位以元表示)五、综合题(本类题目共1题，共13分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。

凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只写出一级科目)甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。

2007年11月1 Et，公司“库存商品“账面余额为230万元，“原材料，，账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元。

2007年11月发生的有关采购与销售业务如下：(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。

材料已验收入库，款项尚未支付。

(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。

(3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。

(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购w商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。

(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给与5%的折让，甲上市公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。

(6)11月30日，经过减值测试，公司的原材料的可变现净值为116万元。

库存商品没有发生减值。

要求：(1)编制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)项业务的会计分录。

(2)计算甲上市公司2007年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)参考答案：四、计算分析题1．(1)应支付的增值税税额=4 600×17%=782(元)应支付的消费税税额-(材料实际成本+加工费)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)(2)有关会计分录如下：借：委托加工物资70 000贷：原材料70 000借：委托加工物资 1 400贷：材料成本差异 1 400借：委托加工物资 4 600应交税费——应交增值税(进项税额) 782应交税费——应交消费税 4 000贷：银行存款9 382借：委托加工物资600贷：银行存款600借：原材料80 000贷：委托加工物资(70 000+1 400+4 600+600) 76 600材料成本差异 3 4002．(1)购人设备：借：固定资产656 750贷：银行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750(2)20×8年度计提折旧的会计分录：20×8年度计提折旧=固定资产账面净值/预计使用年限=656 750/5=131 350(元)借：制造费用131 350贷：累计折旧131 350(3)20×8年末该固定资产的账面价值=656 750-131 350=525 400(元)其可收回金额为525 000元，因此应对该固定资产计提的减值准备的金额=525 400-525 000=400(元)借：资产减值损失400贷：固定资产减值准备400(4)20×9年度计提折旧及出售该设备相关的会计分录：20×9年度计提折旧=计提减值后的固定资产账面价值/剩余使用年限=525 000/4＝131 250(元)借：制造费用131 250贷：累计折旧131 250固定资产清理净损益=固定资产清理收入-固定资产账面价值-清理费用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)①借：固定资产清理393 750累计折旧262 600固定资产减值准备400贷：固定资产656 750②借：固定资产清理20 000贷：银行存款20 000③借：银行存款600 000贷：固定资产清理600 000借：固定资产清理186 250贷：营业外收入186 250 五、综合题(1)编制会计分录如下：①借：原材料100应交税费——应交增值税(进项税额) 17贷：应付账款117②借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本140贷：库存商品140③借：应收账款117，贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)借：主营业务成本70贷：库存商品70④借：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额) 17贷：应收账款117借：库存商品70贷：主营业务成本70⑤借：主营业务收入 5应交税费——应交增值税(销项税额)0.85贷：应收账款 5.85(2)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元，发生减值4万元。

由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元)。

借：资产减值损失贷：存货跌价准备《初级会计实务》2012年初级会计职称考试考前冲刺试卷2四、计算分析题(本类题共2题，共13分，第一题7分，第二题6分，凡要求计算的项目，均须列出出计算过程，计算结果出现小数的，均保留两位小数。

凡要求编写会计分录的，除颗申有特殊要求外，只需写出一级科目)1．甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点)，增值税税率为17 0A。

2007年发生固定资产业务如下：(1)1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元，增值税为93．5万元，另发生运输费4．5万元，款项均以银行存款支付。

(2)A设备经过调试后，于1月22 E1投入使用，预计使用10年，净残值为35万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

(4)8月19 Et，将8设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。

B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。

(5)B设备采用工作量法计提折IE1，预计净残值为35．65万元，预计总工时为5万小时。

9月，8设备实际使用工时为720小时。

假设上述资料外，不考虑其他因素。

要求：(1)编制甲企业2007年1月20日购人A设备的会计分录。

(2)计算甲企业2007年2月A设备的折旧额并编制会计分录。

(3)编制甲企业2007年7月15日购入B设备的会计分录。

(4)编制甲企业2007年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。

(5)计算甲企业2007年9月B设备的折旧额并编制会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)2．甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(1)20×7年1月3 Et，购入乙公司股票580万股，占乙公司有表决权股份的25％，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其用为长期股权投资核算。

每股收入价8元。

每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0．25元，另外支付相关税费7万元。

款项均以银行存款支付。

每日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值不存在差异)为18 000万元。

(2)20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

(3)20×7年度，乙公司实现净利润3 000万元。

(4)20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7年度股利，每股分派现金股利0．20元。

(5)20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的现金股利。

(6)20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款5 200万元(不考虑长期股权投资减值及相关税费)。

要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。

(“长期股权投资，，科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)五、综合题(本类题共1题，共12分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。