会计学基础第八章账务处理程序

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三、会计核算形式的种类 各单位在选择会计核算形式时， 各单位在选择会计核算形式时，应考虑企 业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、 业的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、 及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。 及时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。 提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。 提高会计工作效率，节约人力、节约核算费用。 我国各经济单位采用的一般会计核算形式主要 使用以下几种： 使用以下几种： 一是、 一是、记账凭证核算形式 二是、 二是、科目汇总表核算形式 三是、汇总记账凭证核算形式。 三是、汇总记账凭证核算形式。
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第二节
记账凭证核算形式
一、记账凭证核算程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序， 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序， 其他各种会计核算程序都是在此基础上。 其他各种会计核算程序都是在此基础上。
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二、记账凭证核算程序设置的会计凭证和账簿 1．记账凭证核算程序设置的会计凭证 在记账凭证核算程序下，需要设置收款凭证、 付款凭证和转账凭证，作为登记总账和明细账的 依据。 2．记账凭证核算程序设置的账簿 在记账凭证核算程序下，需要设置现金日记账、 银行存款日记账、总账和明细账。 三、记账凭证核算程序流程
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（2） 原 始 凭 证
（1）
日 记 科 目
账
记 账 凭 证
（4）
（6） 总 汇 总 表 （5） 账 7 （6） 表
（3）
明细账
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四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根 据定期编制的科目汇总表登记的， 据定期编制的科目汇总表登记的，极大地简 化了登记总分类账的工作量； 化了登记总分类账的工作量；科目汇总表具 有试算平衡的作用。 有试算平衡的作用。其不足是不便于分析和 检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 因此， 因此，该程序适用于经济业务量较多的经济 单位。 单位。
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2
日记账 会 计 报 表 (
原 始 凭 凭 证
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记 账 证 (4)
(5) 账 6 )
(5)
3)
账
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四、记账凭证核算程序的评价 记账凭证核算程序简单明了、易于理解， 记账凭证核算程序简单明了、易于理解，总分 类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况， 类账较详细地记录和反映经济业务的发生情况， 便于了解经济业务的来龙去脉和查对账目。 便于了解经济业务的来龙去脉和查对账目。其不 足是总分类账的登记工作量较大。 足是总分类账的登记工作量较大。如果一个企业 规模大，记账凭证多， 规模大，记账凭证多，登记总分类账的工作量也 就很大，所以， 就很大，所以，这种核算程序一般适用于规模小 且经济业务较少的单位。 且经济业务较少的单位。
（3）
明细账
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四、汇总记账凭证核算程序的评价 汇总记账凭证核算程序由于总分类账是根据 定期编制的汇总记账凭证登记的， 定期编制的汇总记账凭证登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量； 登记总分类账的工作量；在汇总记账凭证上能清 晰地反映账户之间的对应关系， 晰地反映账户之间的对应关系，便于了解经济业 务的来龙去脉。其不足是：汇总转账凭证是按每 务的来龙去脉。其不足是： 一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、 一贷方科目设置，而不是按经济业务的性质归类、 汇总，因而不利于会计核算工作的分工。 汇总，因而不利于会计核算工作的分工。当转账 凭证数量较多时， 凭证数量较多时，编制汇总转账凭证的工作量较 因此，该程序适用于规模大、 大，因此，该程序适用于规模大、经济业务量较 多的经济单位
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第四节
汇总记账凭证核算程序
一、汇总记账凭证核算程序的特点 汇总记账凭证核算程序， 汇总记账凭证核算程序 ， 亦称分类汇总记账 凭证核算程序， 凭证核算程序 ， 是根据汇总记账凭证登记总账的 一种核算程序。 其特点是： 根据各种专用记账凭 一种核算程序 。 其特点是 ： 证定期汇总编制成汇总记账凭证， 证定期汇总编制成汇总记账凭证 ， 然后根据汇总 记账凭证登记总分类账。 记账凭证登记总分类账。 二、汇总记账凭证的编制方法
第九章 账务处理程序
第一节 账务处理程序的意义
一、账务处理程序的定义： 账务处理程序的定义： 会计核算形式是指会计凭证、账簿、 会计核算形式是指会计凭证、账簿、会计报 表和账务处理程序相互结合的方式。 表和账务处理程序相互结合的方式。 二、会计核算形式的意义 会计核算形式， 会计核算形式，对于提高会计工作的质量和效 为正确及时地编制会计报表，提供全面、 率，为正确及时地编制会计报表，提供全面、连 续、系统、清晰的会计核算资料，满足企业内外 系统、清晰的会计核算资料， 会计信息使用者的需要具有重要意义。 会计信息使用者的需要具有重要意义。
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汇总记账凭证分为汇总收款凭证、 汇总记账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和 汇总转账凭证三种。 汇总转账凭证三种。 1．汇总收款凭证及其编制方法 ． 汇总收款凭证是指按“ 现金” 银行存款” 汇总收款凭证是指按 “ 现金 ” 和 “ 银行存款 ” 科 目的借方分别设置的一种汇总记账凭证， 目的借方分别设置的一种汇总记账凭证 ， 它汇总了 一定时期内现金和银行存款的收款业务。 一定时期内现金和银行存款的收款业务 。 其格式如 所示。 表8－2所示。 － 所示 2．汇总付款凭证及其编制方法 ． 汇总付款凭证是指按“ 现金” 银行存款” 汇总付款凭证是指按 “ 现金 ” 和 “ 银行存款 ” 科 目的贷方分别设置的一种记账凭证， 目的贷方分别设置的一种记账凭证 ， 它汇总了一定 时期内现金和银行存款的付款业务。其格式如表8－ 时期内现金和银行存款的付款业务。 其格式如表 － 3所示。 所示。 所示
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第三节
科目汇总表核算程序
一、科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总 账的一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭 证汇总编制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总 表登记总分类账。
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二、科目汇总表的编制方法 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证， 按科目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填 入每个总分类科目本期发生额，然后分别计算出科 目汇总表的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。 根据记账规则“有借必有贷，借贷必相等”，所以 在编制的科目汇总表内，全部总账科目的借方发生 额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示： 三、科目汇总表核算程序的流程
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3. 汇总转账凭证及其编制方法 汇总转账凭证是按转账凭证中的每一个贷方科目分 别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇 总记账凭证。其格式如表8－4所示。 三、汇总转账凭证核算程序流程
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（2） 原 始 凭 证
（1）
日 记 表 汇 总 记 账 凭 证
（4）
（6） 总 表 7 （6）