投资管理公司内部控制管理现状与对策

投资管理公司内部控制管理现状与对策浅析摘要：投资管理公司是一种新型的投股控股公司。

当前我国投资管理公司虽然经过多年的发展，已初具规模，但对于日益发展的市场经济而言，还是有些许不足。

本文希望通过研究投资管理公司内部控制制度的理论，构成要素，分析其存在的问题，并提出一些浅显的建议，以期对提高投资管理公司内部控制与内部治理及完善起到促进作用。

关键词：投资管理公司；内部控制；现状；原因；解决措施中图分类号：f279.23 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-02一、投资管理公司内部控制的重要性自从安然、世通等财务舞弊和会计造假案件发生后，世界各国都充分认识到企业内控的重要性。

以萨班斯法案为代表，许多国家开始通过立法强化企业内部控制，使得内部控制日益成为企业进入资本市场的“通行证”。

在投资管理公司组织机构中内部控制属于较高层次，而内部控制作为现代企业管理的重要手段和工具，在规范企业经营管理和提升风险应对能力方面，越来越显示出举足轻重的作用。

在管理控制、资源分配、业绩评价中起核心主导作用，能够对与决策有关的诸多要素进行平衡，从而在经营决策中起着重要作用，具体如下：(一)利于提高投资管理经营效果和效率投资管理公司虽然是为其它公司提供战略策划以及资金引进等一些限制其公司发展的不利因素，从而推动企业的持续发展，但是也同样要受到市场经济规律的约束，受其影响。

而自从我国加入wto 之后，众多的外资金融企业或机构涌入我国，在未来很长一段时间将对我国市场经济产生较为深远的影响。

而投资管理公司作为为其他企业提供服务的企业而言，面临的风险也就更大，而且随着市场竞争的日益激烈又将使报酬率趋于平均化，企业要想获得较高的投资报酬就必须努力降低投资成本和风险损失。

对于投资管理公司而言，为在管理上或者是资金上有困难的公司提供策略与方针并为其引入投资与合作伙伴以获取回报时，这种服务的成本也是影响其效益的重要因素，因而有效的财务管理将利于控制企业成本，进而提高经济效益和效率。

(二)利于推动企业的发展壮大与健康成长由于投资管理公司自身的特殊性使得其必须要在未来长远发展过程中注重内部管理与控制，而企业内部控制的主要职能之一是维护企业资产安全完整，保证企业经济业务纪录的完整与准确、促进企业经营合理化。

因此投资管理公司作为市场经济的主体之一，必然要面对着经济业务纪录完整准确、资产安全完整、经营合理有效的问题，也需要实现自身价值最大化，所以，加强和完善内部控制是投资管理公司实现自身目标的基本要求。

(三)利于促进企业资产的完整和安全企业资产的安全与完整是企业发展的重要基础和前提，在投资管理公司而言也同样受用，因此在投资管理公司内部控制工作中就需要其工作人员对企业的资产进行定期的账务核对、合理的授权、实物的盘点等等，这些定期进行的管理工作，也就构成了投资管理公司内部控制管理的具体活动。

对投资管理公司定期的账务核对、合理的授权、实物的盘点等具体活动不仅能够防止投资管理公司的财产被破坏等情况的发生，还能够有效的防止投资管理公司内部工作人员贪污、受贿等行为的出现，同样降低了盗窃的可能性。

这就表示投资管理公司的内部控制在一定程度上保证了公司资产的完整和安全，内部控制是保证公司资产的完整和安全的重要渠道。

二、投资管理公司内部控制中的问题(一)对财务内部控制认识不够明确内部控制包含的三个层次目标，其中合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整以及提高经营效率和效果，是所有企业获得生存、发展，满足监管的基本目标。

但是我国不少投资管理公司由于自身的特殊性，在人员的任用、专业特点、资金实力以及管理状况等环节中还没有形成一个明确的认识，对公司未来的发展缺乏一个科学和明确的规划，其财务内部控制目标也就难以实现。

(二)控制制度不完善在实际中公司内部财务部门存在应付公司高管检查而进行作弊的现象，造成了财务控制管理的实效或效果不理想，这些都是内控制度不完善、不健全所致的。

(三)缺乏有效的风险管理机制财务风险管理是指如何在一个有风险的环境里把风险减至最低的管理过程，这其中包括风险因素的界定、制定量度方式，对风险进行评估、依风险评估的不同结果预定不同的应变策略，是保证企业稳定发展的一个重要工作。

当前我国部分投资管理公司中就缺乏有效的财务风险管理机制，加上长期以来，重理论，轻实践，缺乏实践能力，导致一些投资管理公司内控制度虽然建立，但并未有效执行。

(四)监督机制不健全监督是指评价内部控制质量的进程，即对内部控制改革、运行及改进活动评价。

目前，有很多投资管理公司监督评审主要依靠内审部门来实现，而我们知道很多公司的内审部门隶属于企业管理层，与财务部同属一人领导，而内部审计作为内部控制的再控制，本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督，它的地位应该是独立的。

三、完善投资管理公司内部控制的对策构想企业内控可分为4大板块：一是日常业务管理。

这些作为硬控制，表现在资金、采购、存货等方面；二是人的活动事项，这些作为软控制；三是与信息有关的控制；四是特殊业务，如金融衍生工具的控制等。

2004年，世界经济论坛把企业的活动结果归结为人，希望通过内控制度建设，用人的软控制支撑企业的硬控制，做到“两手都要抓，两手都要硬”。

(一)建立与完善内部财务控制制度在各行各业的企业经营管理实践中，其具体情况是千差万别的，其内外部因素也是十分复杂的，或多或少存在着公司产权与责权不统一、内部控制成本与效益不匹配、制度制定与执行不一致等多个方面的不足，因此这就要求各企业必须根据基本规范和相关配套指引，结合企业经营特点和管理要求，建立健全适合本企业实际的内部控制制度，将贯彻实施内控规范的工作真正落到实处。

投资管理公司而言，在创业之初就应该因地制宜，建章立制，制定严格的内部会计控制制度，并在后期的具体实践中不断完善，项目立项、评估、职工工资、福利、奖惩等各个环节进行制度的规划。

(二)健全内控管理组织机构设置企业董事会领导的总经理负责制应该对于单位内部进行有效的控制，而且组织机构应该发挥积极的作用，比如公司的董事，理事，总经理或是其他的高管人员应该对于内控管理发挥主动作用，在内控管理中发挥主导作用。

单位财务会计工作的分管负责人一般来说就是企业总会计师，总会计师除了要对企业内部的财务进行控制以外，还要进一步的对于法制意识，风险意识进行建构，要让全体财务人员以及其他的工作者都能够了解到，企业的内部控制要靠每个人的经营才能够很好的达成，与此同时，要及时将内部控制规范的基本理念和核心内容向董事长、总经理汇报，确保内控体系建设认识到位、组织到位、人员到位、工作到位。

对于一个企业来说，内部控制也好，公司治理也好，都是对于公司中可能出现的各种风险而产生的防范，从企业自然人到公司制企业的过度过程中，企业的组织机构也正在发生翻天覆地的变化，所以相应的风险控制应该也要有所规定，风险控制意识应该更好的被解释。

在企业的较高层次中，经营决策是主要的任务，所以公司治理的角度上看，企业更多的是关注理性决策的问题，这也就会产生非理性发生的一系列风险，现代企业财务的安全控制体系和信息体系正在被建立起来，企业面临的风险已经开始变成市场的竞争风险，因此风险的控制就能够更好的对战略风险和经营风险进行关注。

从这个意义出发内部控制、公司治理、风险管理都属于企业管理的范畴，都是为了进行风险控制。

投资管理公司的财务管理要能够在有效的范围内科学的开展，否则将会影响到公司自身的发展，投资管理公司的内控机制应该建立在一个独立组织上，这样就可以在组织中搭建项目小组或是经理负责制的平台，建立项目经理制度的成本控制，这样，才能够令整个公司很好的贯彻这种制度，提高管理能力和意识，建立一个以项目经理为主的领导班子，对公司的财务进行严格把关，对财务管理进行合理有效的监督。

另外，在工作中项目经理首先要加强自身的建设，及时掌握各种管理技术，以解决各施工班组的协调工作，保证施工的每一个环节都能合理有序且到位，以确保公司财务内部控制管理达到一个较高的程度，提升公司的整体经济效益。

(三)进行全面的风险管理投资管理公司工作人员在执行工作时，在每个工作环节中，风险并不会都发生，但风险依然是存在的，同时每位工作人员对风险管理都是有责任的，为了防范风险管理，投资管理公司必须对其制定各种政策和程序，这些政策与程序制定后，投资管理公司的所有工作人员必须加以有效的学习，对执行工作的人员提高抗风险能力的认识具有指导意义，如：如何对风险进行识别、如何对风险进行评估、如何对风险进行规避、如何对风险加以控制。

实际中，执业人员对企业的风险在各种环节中要加以控制和管理，而且必须在现场发生时，各种环节有对承接上一次业务或者保持前一次的业务进行风险管理评估、对审计计划进行相应的指导与审查和审核；在工作过程中碰到的风险事项要对重大的事项进行分析评估和监督并予以指导；执业人员要加入公司内部各种项目的讨论；要加入到治理层中的审计活动；要加强公司主要管理层之间的相互沟通，主要是对公司在执行各种项目活动时风险管理，对审计项目进行风险管理，主要在他的实施过程中，以便使得审计风险更容易规避和防范，将其控制在可接受范围之内。

(四)完善企业内部文化建设在投资管理公司文化建设方面，加强沟通具有重要作用，人与人的沟通与交流，不仅是知识的传递与学习过程，是知识的火花碰撞的过程，也是发掘思想、产生创意的过程，是人的情感沟通的过程。

广泛开展宣传培训活动。

美国境内上市公司执行萨班斯法案的实证研究表明，许多未能通过内部控制有效性审计、存在内部控制重大缺陷的上市公司，与内部控制宣传培训不到位、组织成员特别是单位负责人对内控体系建设的定位和认识不足有着直接或间接的关系。

国内企业，特别是将于2009年7月1日执行基本规范的上市公司应当吸取经验教训，充分利用不到1年的短暂的过渡期和准备期，采取集中研修、内部研讨、专题讲座、业务竞赛、专家咨询等各种行之有效的形式，进一步抓好对公司全体员工的内部控制宣传培训工作，为内控规范顺利实施打下坚实基础。

另外，统一服务理念，树立品牌意识。

投资管理公司的发展，不仅要靠员工的销售，也要靠知识的竞争，更靠统一的服务理念和品牌去竞争。

就目前现状，成立一个投资管理公司非常容易，市场上类似公司也很多，可以说现在的市场竞争还不是很完善的，要在这样的环境下生存发展，只能靠品牌。

自身有了品牌意识，就会有一种无形的力量约束投资管理公司员工的行为，在业务拓展与实施中就会注意自己的形象。

(五)建立完善的风险预警机制投资管理公司须认真分析内外环境的各种变化因素和信息，及时调整经营战略，以应对充满变化的市场环境，提升企业的生存能力和竞争力；其次、投资管理公司还必须建立科学风险防范机制。