第十五章 保险经营效益

析。
具体步骤如下： ⑴建立保费收入计算公式：P=A*S*R
（其中P为某一险种在一定期间内的保费收入；A为该险 种的总承保数量；S为该险种的平均保险金额，其计算方 法是：S=总保险金额/总承保数量；R为该险种的平均保
险费率，其计算方法为：R=保费收入/总保险金额）
⑵分别搜集报告期和基期的保费收入、承保数量、保险 金额，计算报告期和基期的平均保额和平均费率。
付，Ｅ——费用支出，Ｖ１——年末责任准备金。
第三节 保险企业财务报表 一、资产负债表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报 表。该表可以在某一特定日期揭示企业的资产、负债、 所有者权益以及它们之间相互关系的状态，因而又称财 务状况表。 二、损益表 损益表是反映企业在一定期间经营成果及分配情况。 在该表中，要反映企业在一定期间所有的收益，包括营 业收入、投资收益与所有费用。
第十五章 保险经营效益
一、知识点
1、保险经营效益概述 2 、保险经营效益分析 3 、保险企业财务报表 二、学习要求 1、识记：保险经营效益、保费收入、赔付率、费用率、成 本率、利润率 2、领会：保险经营效益对保险企业的生存和发展的影响 3、应用：计算各种保费、赔付率、费用率等
4、掌握：赔付率、费用率、成本率、利润率的分析方法
的比例。它体现了保险企业的投资规模。在一定条件下， 保险资金运用的规模越大，则保险投资收益就越大；反之，
保险投资收益就越少。
（二）保险资金运用盈利率 保险企业资金运用盈利率是指保险企业一个计划期内
投资收益与投资总额的比例。这一指标是衡量保险资金运
用效益的重要指标。一般来说，资金运用盈利率越高，资 金运用效益越好。
（二）保费收入的增长分析
1.比较分析是把某一时期（报告期）的保费收入与以 前时期（基期）的保费收入进行比较分析的方法。
保费收入增长额＝报告期保费收入－基期保费收入
保费收入的长期动态分析是根据连续若干年度的保 费收入数据，计算其定基增长率和环比增长率，以观 察保费收入在一个较长时期内的变动趋势。 2.利用因素分析法，可以测定各因素变动对于保费收入 变化的影响，即对于这些因素作用的结果进行定量分
报告期保费收入-基期保费收入 保费收入增长率＝ 基期保费收入
100﹪
某年度保费收入 人均保费收入＝该年度平均职工人数 年度平均职工人数=1/2〔年初职工人数+年末职工人数〕
2.赔付率指标 赔款支出 赔付率= 保费收入
3.保险企业成本指标
100﹪
保险企业的成本指标主要有成本率、综合费用率、营业费 用率等。 4.保险企业资金运用指标 投资总额
——
－C$196 C$10 －C$206
三、现金流量表
现金流量表是指反映公司在一定期间ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ经营活动、投
资活动和筹资活动等对现金及现金等价物产生影响的会计
报表。具体而言，现金流量表反映在一定会计期间内有关 现金和现金等价物流入和流出的信息。
第一节 保险经营效益概述
一、保险经营效益概念
指以尽可能少的保险经营成本，为社会提供尽可能多的
符合社会需要的保险保障服务。 二、提高保险经营效益的途径 1.增加保费收入，提高承保质量 2.提高保险企业经营管理水平 3.提高保险企业的人员素质 4.有效地进行保险投资 三、保险经营效益技术指标
1.保费收入指标
4.非寿险业务利润增长因素分析
非寿险业务利润的计算公式为：
利润＝保费收入＋转回责任准备金－提存责任准备金－赔 款支出－费用支出＋投资及利息收益
＝已赚保费－赔款支出－费用支出＋投资及利息收益
（三）寿险业务利润分析 1.寿险业务利润指标 1) 死差异：预定死亡率与实际死亡率之间的差异使寿险业务 产生的利润或亏损。
2) 利差异：由于实际利率与预定利率之间的差异使寿 险业务产生的利润或亏损。 3) 费差异：由于实际费率与预定费率之间的差异使寿
险业务产生的利润或亏损。
2.寿险业务利润的计算 寿险业务利润的计算公式为：
Ｇ＝Ｖ０＋Ｐ｀＋Ｉ－Ｓ－Ｅ－Ｖ１
其中，G——利润，V0——年初责任准备金，P`—— 毛保费收入，Ｉ——利息、投资收入，S——保险金给
资收入。这两部分成果占利润总额的比重称为利润构成。
2.入账保费利润率分析
入账保费利润率是指某一年度实现的利润与该年度入账 保费之间的比率。其计算公式为： 入账保费 利润率 某年度实现的利润 该年度入账保费 100%
3.已赚保费利润率分析 已赚保费利润率是某一年度实现的利润与该年度已赚保 费的比例。其计算公式为： 已赚保费 利润率 某年度实现的利润 该年度已赚保费 100%
⑶分别依次用报告期的各因素替代基期的相应因素将计
算结果与未用该因素替代的计算结果相减，其差额即为 该因素对保费收入的影响。
二、赔付率的分析 （一）相关概念 已付赔款、未决赔款、承受的赔款 （二）赔付率的变动因素分析
1.入账保费赔付率分析
入账保费赔付率是一定时期内赔款支出与该时期入账保 费的比率。其计算公式是：
五、保险企业利润分析
（一）保险企业利润的计算 按照我国《金融保险企业财务制度》规定（1993年）， 其公式如下： 利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营 业外支出 营业利润＝营业收入－营业税及附加－成本－提存 责任准备金差额 （二）非寿险业务的利润分析
1.非寿险利润来源
它来源于两部分：一部分是业务成果，另一部分是投
赔款支出
入账保费赔付率= 入账保费 100%
2.已赚保费赔付率分析
三、费用率和成本率分析 （一）手续费比例分析： （二）费用率分析 1. 费用降低率是某一时期（报告期）的费用与以前某一时期 （基期）的费用率相比较的差额。 2.综合费用降低率=报告期综合费用率 - 基期综合费用率 3.营业费用降低率=报告期营业费用率 - 基期营业费用率
2.已赚保费成本率的分析 它是某一年度的成本与该年度的已赚保费的比率。其计算 公式为： 已赚保费 赔款支出+费用支出+其他支出 成本率 已赚保费 100%
3.成本降低率的分析 实际成本降低率=报告期实际成本率 - 基期实际成本率
四、保险资金运用指标分析 （一）资金运用率
资金运用率是保险企业投资总额占企业全部资产总额
资金运用率= 全部资产 100﹪
投资收益 资金运用盈利率= 投资总额 100﹪ 5.利润指标 利润总额
利润率= 保费收入总额+其他收入总额
100﹪
某年度实现的利润 人均利润= 该年度平均职工人数
100℅
第二节 保险经营效益分析
一、保费收入指标分析 （一）相关概念 入账保费、应收保费、实收保费、未赚保费、已赚保费
跨国公司D的预测损益表（单位： 百万）
中国业务 销售收入 销售成本 毛利 营业费用 固定费用 ¥300 ¥3040 ¥500 ¥2540 加拿大业务 C$4 C$200 －C$196 —— ——
变动费用
合计 息税前利润 利息费用 税前利润
¥307.2
¥607.2 ¥1932.8 ¥30 ¥1902. 8
费用结构就是在费用支出中，各种费用所占的比重。分析费
用结构，可以找出影响费用增减的主要项目，从而能采取相应 的措施，降低费用率。
（三）成本率的分析
1.入账保费成本率：它是保险企业在某一年度发生的成本与当 年保费收入的比率。 其计算公式是： 入账保费 赔款支出+费用支出+其他支出 成本率 入账保费 100%