企业所得税 案例讲解

解题ห้องสมุดไป่ตู้
2.该企业2016年度作为计算广告费支出扣除限额的计算


基数为多少万元？ 11400+100+200+5=11705（万元） 3.该企业2016年度企业所得税的纳税调增金额合计为多 少万元？ ①佣金扣除限额：1250×5%=62.5（万元 ） 实际支付佣金 80万 应当调增：80-62.5=17.5（万元） ②可扣除的租赁费:10÷2=5（万元） 应当调增：10-5=5（万元） ③企业依法提取环境保护专项资金40万元，准予扣除， 无需纳税调整 ④不得扣除利息支出=60×[1-2÷（4÷1）]=30（万元） 应当调增30万 纳税调增合计=17.5+5+30=52.5万
题目
以上业务均已按企业会计准则进行账务处理 针对上述资料，根据税法相关规定，回答下列问题:
（1）该企业2016年度企业所得税收入总额为多少万元？
（2）该企业2016年度作为计算广告费支出扣除限额的计
算基数为多少万元？
（3）该企业2016年度企业所得税的纳税调增金额合计为
多少万元？
500万
纳税调减合计：200+500=700（万元）
解题
5.该企业2016年应缴的企业所得税是多少万元？ ①会计利润=12328.4-60 × （45+50）-140-250-3000-
1200-300=1738.4（万元） ②应纳税所得额=1738.4+52.5-700=1090.9（万元） 应纳企业所得税=（1090.9-100） × 15%+100 × 50% × 15%=156.135（万元） 会计分录 借：所得税费用 156.135 贷：应交税费-应交所得税 156.135
题目
（4）发生管理费用1200万元，其中，1月1日以经营租赁方
式租入办公设备使用，租期2年，一次性支付租金10万元， 计入管理费用；依法提取环境保护专项资金40万元。 （5）发生财务费用300万元，其中1月1日向境内关联方A公 司(非金融企业)借款1000万元，期限2年，2016年支付当年 利息60万元，借款利率与同期银行利率一致；关联方债资比 例为4:1，关联方的实际税负低于该公司实际税负，未能提 供符合独立交易原则相关证明资料。 （6）7月1日以经营租赁方式出租机器设备一台，租期2年， 一次性收取租金20万元，企业选择按租赁期限均匀计入收入。 接受捐赠试验设备1台，市场价格为20万元，增值税3.4万元， 发生运费等支出5万元。
题目
（7）4月向B公司提供一项制药专有技术使用权，取得收入
100万元； （8）向境内C公司转让一项经省级科技部门认定的制药专 有技术权，取得收入1200万元，其中包含原材料一批，公 允价值200万元，增值税34万元，成本140万元；该专有技 术账面价值为400万元(与计税成本一致，不考虑其他相关 税费)。技术转让的相关资料已报税务机关备案。
解题
4.该企业2016年度企业所得税的纳税调减金额合计为多少
万元？
①广告费支出扣除限额=11705×15%=1755.75 （万元） 实际支出1500万元 上年结转税前扣除广告费200万
应当纳税调减200万
②技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费 技术转让所得=（1200-200）-400=600（万元） 应当纳税调减
不得扣除利息支出
税法规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投
资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应 纳税所得额时扣除。 标准比例：金融企业5:1 其他企业2:1 若境内关联方的实际税负高于本企业的，超过比例部分的 利息支出允许扣除；若境内关联方的实际税负低于本企业 的，若企业能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活 动符合独立交易原则的，超过比例部分的利息支出允许扣 除。对不符合上述条件的，超过比例部分的利息支出不允 许扣除。 不得扣除利息支出＝年度实际支付的全部关联方利息×（1 －标准比例÷关联债资比例）
企业所得税案例讲解
讲解人：杨璐宇 PPT制作：王磊 小组成员：邓茗方、伍艳、谢一先、杜姝瑶、游杰藓、 纪佳仙、李芳、张一
题目
金派公司是一家药品生产企业，2008年1月成立，增值税一
般纳税人；2010年被认定为国家重点扶持的高新技术企业， 2016年度相关生产经营业务如下: （1）销售药品100万箱，不含税售价每箱120元，销售成本 每箱60元；其中，以直接收款方式销售45万箱；以预收款方 式销售50万箱；12月以支付手续费方式委托代销5万箱，未 收到代销清单，以上药品均已发出。 （2）税前准予扣除的营业税金及附加是250万元。(各项业 务中涉及的税前准予扣除的营业税金及附加不再单独计算)。 （3）发生销售费用3000万元，其中全年实际支出的广告费 1500万元(注:上年结转未税前扣除广告费200万元)；支付给 药品招标中介代理机构佣金80万元，通过银行转账支付，签 订代理合同确认的收入为1250万元。
（4）该企业2016年度企业所得税的纳税调减金额合计为
多少万元？
（5）该企业2016年应缴的企业所得税是多少万元？
解题
1.该企业2016年度企业所得税收入总额为多少万元？ ①销售药品收入：（45+50）×120=11400（万元）
②特许权使用费收入：100万
③2012年租金收入：20÷2÷12×6=5（万元） ④接受捐赠收入：20+3.4=23.4（万元） ⑤材料销售收入：200万 ⑥出售无形资产收入：（1200-200）-400=600（万元） 收入总额：11400+100+5+23.4+200+600=12328.4（万元）