借贷记账法ppt课件
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认识会计要素掌握借贷记账法(PPT 163页)
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(四)收入
基础会计
1.含义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、
与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与 之相关的活动。 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应 当计入利得。
2.收入的本质与特征
A 从企业日常活动中 产生，而不是从偶发 的交易或事项中获得
• 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资；
•
（2）向银行借入短期借款30万。
资产100万
等式两边的会计要素同时增加，金额相等， 引起资金总额增加。
负债30万
所有者权益 70万
04.01.2020
26
基础会计
• 2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少 （资金总额减少）
•
例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元；
——
狭 义
主营业务收入
的
收营
入业
广
收
其他业务收入
义
入
的
收
投资净收益
入
日常发生的 非日常发生的（利得）
营业外收入
04.01.2020
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小思考
基础会计
1.根据一份销售合同,本月公司销售产品获收入500万 2.某投资者向企业投资100万 3.企业获取捐赠设备一台价值200万 4.本月企业发生无法支付的应付账款50万 5.企业因发展需要向政府申请得到补助1000万 6.企业从银行借入3个月的短期借款60万 上述条目所涉及的项目是否都能列为收入？为什么？
04.01.2020
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(五)费用
基础会计
1.含义:费用是指企业日常活动中形成的、与所有者利润分
借贷记账法账户结构-完整版PPT课件精选全文完整版
03
04
借方
费用类
贷方
本期增加发生额
本期减少发生额或转销额
本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计
借方
收入类
贷方
本期减少发生额或转销额 本期增加发生额
本期借方发生额合计
本期贷方发生额合计
注： 损益类会计科目期末没余额
请判断： 收入类账户没有期末余额。 A对 B错
概念
记账规则：是指记录经济交易或事项时所应遵循的 规则。
[例1]向供货单位购入原材料50 000元，货款暂欠。
借（-）应付账款 贷（+） 借（+）原材料 贷（-）
50 000
50 000
[例2 ] 以银行存款归还短期借款200 000元。
借（+）银行存款贷（-） 借（-）短期借款贷（+）
200 000
200 000
【单选题】某企业“应付账款”科目的年初余额为600万元，假 设该企业“应付账款”当年的借方发生额为200万元，贷方发生 额为300万元，则该企业“应付账款”的年末余额为（ C ）。
借贷记账法
账户结构
$
50
$ 50
$
$
$
01 03 账户结构 02 04 记账规则
试算平衡 会计分录
概念
借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号的一 种复式记账法。
资产 = 权益 （ 负债 + 所有者权益 ）
借方 贷方
贷ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 借方
增加 减少
减少 增加
取决于会计科目的性质与所记录 经济内容的性质
请判断： 所有者权益是贷方登记增加，借方登记减少。 A对 B错
会计等式间的勾稽关系
会计记账方法培训课件PPT(共 51张)
第四章 会计记账方法
第一节 会计记账的种类 第二节 借贷记账法
会计记账方法的种类
• 按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式 记账法和复式记账法。 记账方法
A 单式记账法
B 复式记账法
1 一、复式记账法；
2 二、借贷记账法 3 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、复式记账法
• （一）复式记账法的概念 1.单式记账法：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，
只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法的记账手续简单，但 没有一套完整的账户体系，不能全面、系统地反映各项会计要素的增减 变动情况和经济业务的来龙去脉。
• 2.复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔
经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地 反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。
——全面地反映该项经济业务所引起资金变化的来龙去脉，反映了 经济业务的全貌。
3
500用0元银购行买存材款料。（单式记账）
银行存款
5000
用银行存款 5000元购买材料 （复式记账）
原材料
5000
银行存款
5000
4
（二）复式记账法的优点
与单式记账法相比，具有以下优点： • 1、能够全面反映经济业务内容和资金运动
的来龙去脉 • 2、能够进行试算平衡，便于查账和对账
（三）复式记账法的基本原则
• 1、以会计等式作为记账基础 • 2、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系
的账户中进行等额记录 • 3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录 • 4、定期汇总的全部账户记录必须平衡
• 种类：复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法 和收付记账法。 我国所有企业统一采用了借贷记账法。
第一节 会计记账的种类 第二节 借贷记账法
会计记账方法的种类
• 按其记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式 记账法和复式记账法。 记账方法
A 单式记账法
B 复式记账法
1 一、复式记账法；
2 二、借贷记账法 3 三、总分类账户与明细分类账户的平行登记
一、复式记账法
• （一）复式记账法的概念 1.单式记账法：单式记账法是指对发生的每一项经济业务，
只在一个账户中加以登记的记账方法。单式记账法的记账手续简单，但 没有一套完整的账户体系，不能全面、系统地反映各项会计要素的增减 变动情况和经济业务的来龙去脉。
• 2.复式记账法：以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔
经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地 反映资金运动变化及其结果的一种记账方法。
——全面地反映该项经济业务所引起资金变化的来龙去脉，反映了 经济业务的全貌。
3
500用0元银购行买存材款料。（单式记账）
银行存款
5000
用银行存款 5000元购买材料 （复式记账）
原材料
5000
银行存款
5000
4
（二）复式记账法的优点
与单式记账法相比，具有以下优点： • 1、能够全面反映经济业务内容和资金运动
的来龙去脉 • 2、能够进行试算平衡，便于查账和对账
（三）复式记账法的基本原则
• 1、以会计等式作为记账基础 • 2、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系
的账户中进行等额记录 • 3、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录 • 4、定期汇总的全部账户记录必须平衡
• 种类：复式记账法主要有借贷记账法、增减记账法 和收付记账法。 我国所有企业统一采用了借贷记账法。
第3讲-借贷记账法
第三讲 账户与借贷记账法
本讲主要内容
账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 会计分录
2
账户的含义
所谓账户，是指根据管理需要和信息使用者的 具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再 分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结 构。
简言之，是对会计要素的进一步分类。
3
账户的分类
三级账户 （明细分类账户）a2
三级账户 （明细分类账户）a1
7
明细分类科目 ◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 （如“应收账款—沿海公司” 等）。 ◆是进行明细分类核算的依据。 ◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置。
图示：
8
总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提 供详细的信息
借：银行存款 8 650 贷：库存现金 8 650
36
会计分录
【业务11】12月21日，上述欠阳光公司的购 货款已到期。经过协商，王达向银行借款偿还 这一款项。
借：应付账款 30 000 贷：短期借款 30 000
37
会计分录
【业务12】12月22日，与名人影音公司签订 合约，为该公司提供经常性摄影服务。费用按 次计算，货款定期结算。
借：预付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 以后每月月末（假设1年只有10个月）： 借：管理费用 300 贷：预付账款 300
28
会计分录
【业务3】12月8日，王达经过调查发现，目 前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。 他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共 计30 000元。
20
借贷记账法—记账符号及其涵义
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，
本讲主要内容
账户的含义 账户的结构 借贷与增减 复式记账法 借贷记账法 会计分录
2
账户的含义
所谓账户，是指根据管理需要和信息使用者的 具体要求，对会计要素的内容进行的科学的再 分类，并给每一类别以标准的名称和相应的结 构。
简言之，是对会计要素的进一步分类。
3
账户的分类
三级账户 （明细分类账户）a2
三级账户 （明细分类账户）a1
7
明细分类科目 ◆对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目 （如“应收账款—沿海公司” 等）。 ◆是进行明细分类核算的依据。 ◆可根据会计制度规定和企业核算需要设置。
图示：
8
总分类账户与明细分类账户的关系
总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提 供详细的信息
借：银行存款 8 650 贷：库存现金 8 650
36
会计分录
【业务11】12月21日，上述欠阳光公司的购 货款已到期。经过协商，王达向银行借款偿还 这一款项。
借：应付账款 30 000 贷：短期借款 30 000
37
会计分录
【业务12】12月22日，与名人影音公司签订 合约，为该公司提供经常性摄影服务。费用按 次计算，货款定期结算。
借：预付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 以后每月月末（假设1年只有10个月）： 借：管理费用 300 贷：预付账款 300
28
会计分录
【业务3】12月8日，王达经过调查发现，目 前顾客比较喜欢具有特殊制作效果的照片。 他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共 计30 000元。
20
借贷记账法—记账符号及其涵义
借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号 “借”和“贷”表示账户中两个固定部位，
会计等式、借贷记账法及会计分录精品课件
（一）会计等式 等式 2：经营成果等式
动态会计等式
收入- 费 用 = 利润
反映企业某 期间 收入，费用和利润的关系，是资金运动的动态关系式。 描述经营成果的取得过程。 是编制利润表的依据。
会计等式，借贷记账法，会计分录 （二）借贷记账法
等式 3：拓展等式
资 产 + 费用 = 负 债 + 所 有 者 权 益 +（收利收入润入 - 费用）
主营业务成本 500万
库存商品 500万
会计等式，借贷记账法，会计分录
会计等式，借贷记账法，会计分录
（三）会计分录
资产 + 费 用 = 负债+所有者权益+收入
借
贷
借贷
经济业务5：
销售商品一批，价值600万元，款项尚未收
取，该批商品成本为500万元。
分录：
借：应收账款
600万
贷：主营业务收入 600万
借：主营业务成本 贷：库存商品
500万 500万
应收账款 600万
主营业务收入 600万
借
贷
借
贷
会计等式，借贷记账法，会计分录
（三）会计分录
资产 + 费 用 = 负债+所有者权益+收入
借
贷
借贷
经济业务1： 用银行存款购买设备，价款300万
分录：
借：固定资产
300万
贷：银行存款 300万
银行存款 300万
固定资产 300万
会计等式，借贷记账法，会计分录
（三）会计分录
资产 + 费 用 = 负债+所有者权益+收入
会计等式，借贷记账法，会计分录
（一）会计等式 等式 1：财务状况等式
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1、某企业接受投资人甲投入的专利 ，价值20万元，已交付使用。 2、购进设备一台，价值30万元， 开转账支票一张26万元，余款暂欠 。 3、仓库发出材料1800元，其中 300元用于车间一般耗费，1500元 用于产品生产。
（1） 借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000
（2） 借：固定资产 300000 贷：银行存款 260000 应付帐款 40000
举例：1、将现金1000元，存入银行 。 2、企业从银行借款2000元，（3个 月期）存入存款户。 3、以存款3000元，缴纳所得税。 4、将资本公积金4000元转增资本
1、 编制分录：
（1）借：银行存款 1000 贷： 现金 1000
（2）借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000
（3） 借：应交税金—应交所得税
② “利润分配”账户
借方 利润分配 贷方
期初余额：32000
纳税：250000 利润转入：
768000
利润分配：200000
借方发生额合计 贷方发生额合计
450000
800000
期末余额350000
（利润）
结论：
“利润分配”账户借方登记已分配 的利润和由“本年利润”转来的亏 损，贷方登记弥补的亏损和由“本 年利润”转来的利润，帐户一般有 余额是一个历年累计数，借方为未 弥补亏损，贷方为未分配利润。
收入减少额
收入增加额
有借必有贷，借贷必相等。
资产=权益
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产（+） 资产（-）
借方
贷方
权益（-） 借方
权益（+） 贷方
资产（包括成本、费用）类账户借 方登记增加，贷方登记减少。
成本、费用从反映的经济内容来看 ，是资产的耗用，是资产的另一种 形态，因此应属资产类账户，与资 产账户相同的性质。
全部帐户的借方余额合计=全部帐户 的贷方余额合计
二、资料：有关帐户期初余额如下： 原材料10000元；现金1000元；银行存款30000元；短期借款25000 元；应付帐款16000元。 本月发生下列经济业务： 1、购进材料1000元，款未付。 2、以存款10000元归还借款。 3、从存款户提现500元备用。 4、销售产品20000元，款存银行。
第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的记账符号 （一）概念
“借”、“贷”二字仅作为一种 记账符号。 在借贷记账法下，账户的左方称为 “借方”，账户的右方称为“贷 方”
二、记账方法和账户结构
借方
账户名称 贷方
资产增加额
资产减少额
费用增加额
费用减少额
负债减少额
负债增加额
所有者权益减少额 所有者权益增加额
（3） 借：生产成本 1500 制造费用 300 贷：原材料 1800
四、借贷记账法的试算平衡 运用发生额试算平衡公式和
期末余额试算平衡公式检查和验证 账户纪录是否正确的方法叫试算平 衡。
（一）概念：主要针对“账户”，验证其正确性。 （二）方法：编制“本期发生额试算表”
进行试算平衡 编制“本期期末余额试算表”
5、利润类帐户的结构 ① “本年利润”账户
借方 本年利润 贷方 费用转入132000 收入转入900000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
900000
期末余额768000
（利润）
结论：
“本年利润”账户一般有余额，借 方余额为亏损，贷方余额为利润。 但到了年度终了，在利润分配或弥 补亏损时需要将期末余额转入“利 润分配”账户， “本年利润”账户 就没有余额了。
期末余额：220
2、负债和所有者权益类帐户的结构
借方 短期借款 贷方
期初余额：20000
归还20000 借入10000
归还40000 借入30000
借入10000
借方发生额合计 贷方发生额合计
60000
50000
期末余额：10000
资产类期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借
方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类期末余额计算公
贷：银行存款 3000 （4） 借：资本公积 4000
贷：实收资本 4000
3000
上述实例分录记帐： 现金 银行存款 短期借款
应交税金 资本公积 实收资本
依据上述有关帐户编制试算平衡表： 本期发生额试算平衡表
提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发生额试算平衡表。
1、编制“本期期末余额试算表”进 行试算平衡
收入300000
收入100000
借方发生额合计 贷方发生额合计
900000
900000
4、费用类帐户的结构
借方 管理费用 贷方
支出100000 结转132000
支出30000
支出2000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
132000
结论：
收入、费用类帐户的记账方向与所 有者权益类账户相同，但不同的是 在会计期末本期增加额冲减本期减 少额后的差额为转销额，转入“本 年利润”，所以该账户一般无余额 。
式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷
方发生额-本期借方发生额
结论： 资产类账户期初、期末余额一般在
借方；负债、所有者权益类账户期 初、期末余额一般在贷方。反过来 借贷记账法下可以通过账户的余额 方向（借方或贷方）来确定账户的 性质。
3、收入类帐户的结构
借方 主营业务收入 贷方
结转900000 收入600000
权益(负债、所有者权益、收入、利 润)类账户贷方登记增加，借方登记 减少。
由费用、成本产生而来的收入与结 果属于企业的资产的来源，因而， 收入、利润账户的结构与权益类账 户的结构相同。
1、资产类帐户的结构
借方
现金 贷方
期初余额：50
200
80
300
50
200
借方发生额合计 贷方发生额合计
500
330
账户登记方法：
1、任何经济业务都有借贷两方， 哪方增加哪方减少视经济业务的性 质而定。
2、先登记帐户期初余额，然后分 别填列借贷方发生数，再合计借贷 方发生额，最后计算出期末余额， 自动转入下一期期初。
几个概念： 1、账户对应关系 2、对应账户 3、会计分录；会计分录包含要素 4、简单会计分录，复合会计分录 5、过账
进行试算平衡 一般我们将两张表合并为本期发生额及余额试算表进行试算平衡
1、编制“本期发生额试算表”进行 试算平衡
全部帐户的借方发生额合计=全Fra bibliotek帐 户的贷方发生额合计
• 步骤： • 1、根据本期经济业务编制会计分录 • 2、根据期初资料，设“T”型帐，并登记期初余额 • 3、根据本期会计分录登记账户 • 4、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。 • 5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。 • 6、编制会计报表。