借贷记账法ppt课件
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进行试算平衡 一般我们将两张表合并为本期发生额及余额试算表进行试算平衡
1、编制“本期发生额试算表”进行 试算平衡
全部帐户的借方发生额合计=全部帐 户的贷方发生额合计
• 步骤： • 1、根据本期经济业务编制会计分录 • 2、根据期初资料，设“T”型帐，并登记期初余额 • 3、根据本期会计分录登记账户 • 4、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。 • 5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。 • 6、编制会计报表。
贷：银行存款 3000 （4） 借：资本公积 4000
贷：实收资本 4000
3000
上述实例分录记帐： 现金 银行存款 短期借款
应交税金 资本公积 实收资本
依据上述有关帐户编制试算平衡表： 本期发生额试算平衡表
提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发生额试算平衡表。
1、编制“本期期末余额试算表”进 行试算平衡
式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷
方发生额-本期借方发生额
结论： 资产类账户期初、期末余额一般在
借方；负债、所有者权益类账户期 初、期末余额一般在贷方。反过来 借贷记账法下可以通过账户的余额 方向（借方或贷方）来确定账户的 性质。
3、收入类帐户的结构
借方 主营业务收入 贷方
结转900000 收入600000
② “利润分配”账户
借方 利润分配 贷方
期初余额：32000
纳税：250000 利润转入：
768000
利润分配：200000
借方发生额合计 贷方发生额合计
450000
800000
期末余额350000
（利润）
结论：
“利润分配”账户借方登记已分配 的利润和由“本年利润”转来的亏 损，贷方登记弥补的亏损和由“本 年利润”转来的利润，帐户一般有 余额是一个历年累计数，借方为未 弥补亏损，贷方为未分配利润。
收入300000
收入100000
借方发生额合计 贷方发生额合计
900000
900000
4、费用类帐户的结构
借方 管理费用 贷方
支出100000 结转132000
支出30000
支出2000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
132000
结论：
收入、费用类帐户的记账方向与所 有者权益类账户相同，但不同的是 在会计期末本期增加额冲减本期减 少额后的差额为转销额，转入“本 年利润”，所以该账户一般无余额 。
举例：1、将现金1000元，存入银行 。 2、企业从银行借款2000元，（3个 月期）存入存款户。 3、以存款3000元，缴纳所得税。 4、将资本公积金4000元转增资本
1、 编制分录：
（1）借：银行存款 1000 贷： 现金 1000
（2）借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000
（3） 借：应交税金—应交所得税
账户登记方法：
1、任何经济业务都有借贷两方， 哪方增加哪方减少视经济业务的性 质而定。
2、先登记帐户期初余额，然后分 别填列借贷方发生数，再合计借贷 方发生额，最后计算出期末余额， 自动转入下一期期初。
几个概念： 1、账户对应关系 2、对应账户 3、会计分录；会计分录包含要素 4、简单会计分录，复合会计分录 5、过账
全部帐户的借方余额合Байду номын сангаас=全部帐户 的贷方余额合计
二、资料：有关帐户期初余额如下： 原材料10000元；现金1000元；银行存款30000元；短期借款25000 元；应付帐款16000元。 本月发生下列经济业务： 1、购进材料1000元，款未付。 2、以存款10000元归还借款。 3、从存款户提现500元备用。 4、销售产品20000元，款存银行。
1、某企业接受投资人甲投入的专利 ，价值20万元，已交付使用。 2、购进设备一台，价值30万元， 开转账支票一张26万元，余款暂欠 。 3、仓库发出材料1800元，其中 300元用于车间一般耗费，1500元 用于产品生产。
（1） 借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000
（2） 借：固定资产 300000 贷：银行存款 260000 应付帐款 40000
第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的记账符号 （一）概念
“借”、“贷”二字仅作为一种 记账符号。 在借贷记账法下，账户的左方称为 “借方”，账户的右方称为“贷 方”
二、记账方法和账户结构
借方
账户名称 贷方
资产增加额
资产减少额
费用增加额
费用减少额
负债减少额
负债增加额
所有者权益减少额 所有者权益增加额
收入减少额
收入增加额
有借必有贷，借贷必相等。
资产=权益
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产（+） 资产（-）
借方
贷方
权益（-） 借方
权益（+） 贷方
资产（包括成本、费用）类账户借 方登记增加，贷方登记减少。
成本、费用从反映的经济内容来看 ，是资产的耗用，是资产的另一种 形态，因此应属资产类账户，与资 产账户相同的性质。
权益(负债、所有者权益、收入、利 润)类账户贷方登记增加，借方登记 减少。
由费用、成本产生而来的收入与结 果属于企业的资产的来源，因而， 收入、利润账户的结构与权益类账 户的结构相同。
1、资产类帐户的结构
借方
现金 贷方
期初余额：50
200
80
300
50
200
借方发生额合计 贷方发生额合计
500
330
5、利润类帐户的结构 ① “本年利润”账户
借方 本年利润 贷方 费用转入132000 收入转入900000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
900000
期末余额768000
（利润）
结论：
“本年利润”账户一般有余额，借 方余额为亏损，贷方余额为利润。 但到了年度终了，在利润分配或弥 补亏损时需要将期末余额转入“利 润分配”账户， “本年利润”账户 就没有余额了。
（3） 借：生产成本 1500 制造费用 300 贷：原材料 1800
四、借贷记账法的试算平衡 运用发生额试算平衡公式和
期末余额试算平衡公式检查和验证 账户纪录是否正确的方法叫试算平 衡。
（一）概念：主要针对“账户”，验证其正确性。 （二）方法：编制“本期发生额试算表”
进行试算平衡 编制“本期期末余额试算表”
期末余额：220
2、负债和所有者权益类帐户的结构
借方 短期借款 贷方
期初余额：20000
归还20000 借入10000
归还40000 借入30000
借入10000
借方发生额合计 贷方发生额合计
60000
50000
期末余额：10000
资产类期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借
方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类期末余额计算公
1、编制“本期发生额试算表”进行 试算平衡
全部帐户的借方发生额合计=全部帐 户的贷方发生额合计
• 步骤： • 1、根据本期经济业务编制会计分录 • 2、根据期初资料，设“T”型帐，并登记期初余额 • 3、根据本期会计分录登记账户 • 4、结帐：结出每一账户的本期发生额和期末余额。 • 5、试算平衡：编制本期发生额试算平衡表及期末余额的试算平衡表。 • 6、编制会计报表。
贷：银行存款 3000 （4） 借：资本公积 4000
贷：实收资本 4000
3000
上述实例分录记帐： 现金 银行存款 短期借款
应交税金 资本公积 实收资本
依据上述有关帐户编制试算平衡表： 本期发生额试算平衡表
提示：凡只提供发生额的帐户，只能编制发生额试算平衡表。
1、编制“本期期末余额试算表”进 行试算平衡
式： 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷
方发生额-本期借方发生额
结论： 资产类账户期初、期末余额一般在
借方；负债、所有者权益类账户期 初、期末余额一般在贷方。反过来 借贷记账法下可以通过账户的余额 方向（借方或贷方）来确定账户的 性质。
3、收入类帐户的结构
借方 主营业务收入 贷方
结转900000 收入600000
② “利润分配”账户
借方 利润分配 贷方
期初余额：32000
纳税：250000 利润转入：
768000
利润分配：200000
借方发生额合计 贷方发生额合计
450000
800000
期末余额350000
（利润）
结论：
“利润分配”账户借方登记已分配 的利润和由“本年利润”转来的亏 损，贷方登记弥补的亏损和由“本 年利润”转来的利润，帐户一般有 余额是一个历年累计数，借方为未 弥补亏损，贷方为未分配利润。
收入300000
收入100000
借方发生额合计 贷方发生额合计
900000
900000
4、费用类帐户的结构
借方 管理费用 贷方
支出100000 结转132000
支出30000
支出2000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
132000
结论：
收入、费用类帐户的记账方向与所 有者权益类账户相同，但不同的是 在会计期末本期增加额冲减本期减 少额后的差额为转销额，转入“本 年利润”，所以该账户一般无余额 。
举例：1、将现金1000元，存入银行 。 2、企业从银行借款2000元，（3个 月期）存入存款户。 3、以存款3000元，缴纳所得税。 4、将资本公积金4000元转增资本
1、 编制分录：
（1）借：银行存款 1000 贷： 现金 1000
（2）借：银行存款 2000 贷：短期借款 2000
（3） 借：应交税金—应交所得税
账户登记方法：
1、任何经济业务都有借贷两方， 哪方增加哪方减少视经济业务的性 质而定。
2、先登记帐户期初余额，然后分 别填列借贷方发生数，再合计借贷 方发生额，最后计算出期末余额， 自动转入下一期期初。
几个概念： 1、账户对应关系 2、对应账户 3、会计分录；会计分录包含要素 4、简单会计分录，复合会计分录 5、过账
全部帐户的借方余额合Байду номын сангаас=全部帐户 的贷方余额合计
二、资料：有关帐户期初余额如下： 原材料10000元；现金1000元；银行存款30000元；短期借款25000 元；应付帐款16000元。 本月发生下列经济业务： 1、购进材料1000元，款未付。 2、以存款10000元归还借款。 3、从存款户提现500元备用。 4、销售产品20000元，款存银行。
1、某企业接受投资人甲投入的专利 ，价值20万元，已交付使用。 2、购进设备一台，价值30万元， 开转账支票一张26万元，余款暂欠 。 3、仓库发出材料1800元，其中 300元用于车间一般耗费，1500元 用于产品生产。
（1） 借：无形资产 200000 贷：实收资本 200000
（2） 借：固定资产 300000 贷：银行存款 260000 应付帐款 40000
第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的记账符号 （一）概念
“借”、“贷”二字仅作为一种 记账符号。 在借贷记账法下，账户的左方称为 “借方”，账户的右方称为“贷 方”
二、记账方法和账户结构
借方
账户名称 贷方
资产增加额
资产减少额
费用增加额
费用减少额
负债减少额
负债增加额
所有者权益减少额 所有者权益增加额
收入减少额
收入增加额
有借必有贷，借贷必相等。
资产=权益
资产+费用=负债+所有者权益+收入
资产（+） 资产（-）
借方
贷方
权益（-） 借方
权益（+） 贷方
资产（包括成本、费用）类账户借 方登记增加，贷方登记减少。
成本、费用从反映的经济内容来看 ，是资产的耗用，是资产的另一种 形态，因此应属资产类账户，与资 产账户相同的性质。
权益(负债、所有者权益、收入、利 润)类账户贷方登记增加，借方登记 减少。
由费用、成本产生而来的收入与结 果属于企业的资产的来源，因而， 收入、利润账户的结构与权益类账 户的结构相同。
1、资产类帐户的结构
借方
现金 贷方
期初余额：50
200
80
300
50
200
借方发生额合计 贷方发生额合计
500
330
5、利润类帐户的结构 ① “本年利润”账户
借方 本年利润 贷方 费用转入132000 收入转入900000
借方发生额合计 贷方发生额合计
132000
900000
期末余额768000
（利润）
结论：
“本年利润”账户一般有余额，借 方余额为亏损，贷方余额为利润。 但到了年度终了，在利润分配或弥 补亏损时需要将期末余额转入“利 润分配”账户， “本年利润”账户 就没有余额了。
（3） 借：生产成本 1500 制造费用 300 贷：原材料 1800
四、借贷记账法的试算平衡 运用发生额试算平衡公式和
期末余额试算平衡公式检查和验证 账户纪录是否正确的方法叫试算平 衡。
（一）概念：主要针对“账户”，验证其正确性。 （二）方法：编制“本期发生额试算表”
进行试算平衡 编制“本期期末余额试算表”
期末余额：220
2、负债和所有者权益类帐户的结构
借方 短期借款 贷方
期初余额：20000
归还20000 借入10000
归还40000 借入30000
借入10000
借方发生额合计 贷方发生额合计
60000
50000
期末余额：10000
资产类期末余额计算公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借
方发生额-本期贷方发生额 负债和所有者权益类期末余额计算公