借贷记账法的运用PPT课件

算，能够熟练运用借贷记账法反映制造业主要经济 业务（编制会计分录）。 重点和难点：
1.供应过程的核算 2.生产过程的核算 3.销售过程的核算 4.财务成果形成与分配的核算
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主要内容
第一节 资金筹集业务的核算 第二节 供应过程业务的核算 第三节 生产过程业务的核算 第四节 销售过程业务的核算 第五节 财务成果形成与分配业务的核算
实收资本（股本）
减少数
增加数
期末余额：实有数
性质：所有者权益类 作用（核算内容）：所有者投入资本的增减变动和结存数。 结构：如上 明细账：按所有者设置
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（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款 原材料 固定资产 无形资产等科目 贷：实收资本 （资本公积）
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实收资本(股本)
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பைடு நூலகம்
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（3）核算举例：
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第一节 资金筹集业务 的核算
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业务内容 1.投入资本 业务
资金筹 集业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲货币供应过程 ▲ 资金
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定 资金
2.负债资金 负 债 筹集业务
分配利润 、缴纳税 金等
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一、投入资本业务的核算
（一）实收资本业务的核算 1.实收资本的含义 是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议
的约定实际投入企业的资本金。
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2.实收资本的分类
按投资 主体划分
国家资本金
实收资本
按投资 形式划分
货币资金投资
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如实物资产、知识产权和土 地使用权等。
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3.实收资本的核算 （1）账户设置
第三章 借贷记账法的运用— 以制造企业基本经济业务为例
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资
金
供应过程
投
入
现金等 货币资金
原材料 储备资金
生产过程
在产品 生产资金
销售过程
资 金
退
出
产成品 成品资金
现金等 货币资金
应付款项 工资和其他成本费用
应收款项
机器设备 固定资金
资金循环、周转
工业企业资.金运动流程图
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资金筹 集业务
材料采 购业务
投资者投入企业的在金额上超过其法定 注册资本的部分。如：资本(或股本)溢价。
如： 投资方实际投入资本（假定500万元） 超过其注册资本的（假定为450万元）部分 （50万元）不计入实收资本，而计入资本 公积。
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2.资本公积的核算 （1）账户设置
资本公积
减少数
增加数
期末余额：实有数
性质：所有者权益类 作用（核算内容）：资本公积的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按来源设置
用途：满足企业生产经营临时周转需要。 如购买材料、偿付债务等。
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2.短期借款本金及利息的确认与计量
（1）本金的确认与计量 按借款单据上的金额确认与计量。
（2）利息的确认与计量 ※ 确认方法： 按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费
用）。 ※ 计算公式： 短期借款利息 ＝借款本金×利率×时间
（注：时间与利率要保持一致）
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财务费用
发生的财务费用 期末转入“本年利润” （利息、手续费等） 的财务费用数额
性质：损益类 作用（核算内容）：利息、手续费等 结构： 明细账：按内容设置
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（2）账务处理
① 借入本金时：
借：银行存款
贷：短期借款
② 期末计算本期利息并记账时：
按月付息：
借：财务费用
贷：银行存款
按季付息或一次还本付息：
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（2）账务处理（会计分录） 借：银行存款等科目 贷：资本公积
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实收资本
增加数（如投资 者投入企业的在 金额上超过其法 定注册资本的部 分）
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（3）核算举例： 【例3-4】企业接受投资者的投资5000000
元。其中4000000元作为实收资本，另1000 000元作为资本公积，存入银行。
借：财务费用
贷：应付利息
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③ 实际支付利息时： 借：应付利息 贷：银行存款
④ 还本时： 借：短期借款 贷：银行存款
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应付利息
短期借款 应付利息 账户性质:负债类。 账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。
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【例】某企业2007年3月1日从银行借入为期6个月 的短期借款100000元。年利率为6。请分别按月付 息和一次还本付息进行相应账务处理。
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※ 利率的确定
公式中的利率一般是指年利率，为计算企业在 各月或每天应支付的利息应换算为月利率或日利率。
月利率＝年利率÷12 日利率＝月利率÷30 ※ 利息支付方式及账务处理方法
①按月度支付。直接记入本月的“财务费用” 和“银行存款”账户。
②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要 求，采用预提方式确认。记入各月的“财务费用” 和“应付利息” 账户。
【例3-5】经股东大会批准，将公司的资本 公积200000元转作实收资本。
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二、负债资金筹集业务的核算
负债资金是企业从债权人处筹集的资金。 包括：从银行借款（短期借款和长期借款）、 因赊购产品而形成的应付账款等。
（一）短期借款业务的核算 1.短期借款的含义 偿还期在1年以内（含1年）的借款。
【例3-1】京连有限责任公司接受某单位的投资 2000000元，存入银行。
【例3-2】京连有限责任公司接受某投资方投入 的一台全新设备，确定的价值为100000元，设备 投入使用。
【例3-3】京连有限责任公司接受某单位以一块 土地使用权作为投资，价值3600000，已办完各 种手续。
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（二） 资本公积业务的核算 1.资本公积的含义
产品生 产业务
产品销售 业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
▲ 供应过程 ▲
生产过程
▲ 销售过程 ▲
资金退出
投入 资本
货币资 金
储备资 金
生产资 金
成品资 金
货币资 金
负债
设备购 置业务
固定资 金
财务成果形成与分 配业务
分配利润、 缴纳税金等
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教学目的： 通过学习，掌握制造业主要经济业务的内容及核
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3.短期借款的核算 （1）账户设置
短期借款
减少数
（偿还的本金）
增加数
（借入的本金）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：短期借款的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置
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应付利息
减少数
（偿还的利息）
增加数
（应计入本期的利息）
期末余额：实有数
性质：负债类 作用（核算内容）：反映应付利息的增减变动和结存数 结构：如上 明细账：按借入单位（债权人）设置