(财务会计)《高级财务会计》实务题

（财务会计）《高级财务会

计》实务题

（1）少数股权：500000×20%=100000元

（2）资产总额：4900000-80000-400000+850000=5270000元

（3）负债总额：1800000+350000-80000=2070000元

（4）所有者权益：3100000+500000×20%=3200000元

13．甲公司持有乙公司80%的股权，2001年甲公司与乙公司之间发生的经济业务如下：（1）1月1日，甲公司购买了乙公司当日发行的三年期债券30万元，年利率8%，该债券每年年末计息一次。

（2）6月5日，甲公司购买了乙公司一批商品计10万元，款项尚未支付，乙公司该批商品的销售成本为7万元，甲公司所购商品本期80%已经售出。

（3）9月30日，乙公司购买甲公司生产的产品一批作为固定资产使用，价款及税款为585万元，当即投入使用，款项已经支付。甲公司该产品成本为300万元。乙公司该固定资产的使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

（4）年末，乙公司计提债券利息2.4万元，计入财务费用。

（5）甲公司和乙公司均按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。

要求：编制上述内部交易事项的抵销分录。

（1）抵消甲公司持有的乙公司债券本金和利息

借：应付债券324000

贷：长期债权投资324000

（2）借：主营业务收入100000

贷：主营业务成本100000

借：主营业务成本6000

贷：存货6000

借：应付账款100000

贷：应收账款100000

（3）借：主营业务收入5000000

贷：主营业务成本3000000

固定资产2000000

借：累计折旧100000

贷：管理费用100000

（4）抵消内部债券交易的利息

借：投资收益24000

贷：财务费用24000

（5）借：坏账准备5000

贷：管理费用5000

14．A公司为B公司的全资子公司，经批准于2000年1月1日发行3年期公司债券，债券面值为100万元（该债券不是为购建固定资产而发行的），债券年利率为6%，到期一次还本付息。发行价格为106万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到存入银行。B公司于2000年7月1日购买了A公司发行的全部债券的40%，实际支付价款44万元，另支付相关费用0.2万元（作为当期损益处理），价款和相关费用已用银行存款支付。为简化核算，B公司和A公司均在每年年末结账时计算债券应计利息、摊销债券溢折价，债券溢折价采用直线法摊销。

要求：（1）编制A公司2000年应付债券的有关会计分录（列出有关的明细科目）；

（2）编制B公司2000年债券投资的有关会计分录（列出有关的明细科目）；

（3）编制B公司2000年年末合并会计报表工作底稿中的内部应付债券和长期债券投资的有关抵销分录。

（1）A公司的会计分录：

借：银行存款1060000

贷：应付债券－债券面值1000000

－债券溢价60000

借：财务费用40000

应付债券－债券溢价20000

贷：应付债券－应计利息60000

（2）B公司的会计分录：

借：长期债权投资－债券投资（面值）400000

（应计利息）12000（400000×6%÷2）

（溢价）28000

财务费用2000

贷：银行存款442000

借：长期债权投资－债券投资（应计利息）12000

贷：长期债权投资－债券投资（溢价）5600（28000÷5）

投资收益6400

（3）合并会计报表的抵销会计分录：

借：应付债券440000（1100000×40%）

合并价差6400

贷：长期债权投资446400

借：投资收益6400

贷：财务费用6400

15．某工业企业采用当日汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。

该企业1994年12月31日有关外币账户期末余额如下(期末汇率1美元=8.4元人民币)

应收账款10万美元

应付账款5万美元

银行存款20万美元

该企业1995年1月份发生如下外币业务：

（1）1月5日对外销售产品一批，销售收入20万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币，款项尚未收回。

（2）1月10日从银行借入短期外币借款18万美元，当日汇率为1美元=8.3元人民币（3）1月12日从国外进口原材料一批，共计22万美元，款项由外币存款支付，当日汇率为1美元=8.3元人民币（假设该企业免征增值税）

（4）1月18日购进原材料一批，价款总计16万美元，款项尚未支付，当日汇率为1美元=8.35元人民币。

（5）1月20日收到1月5日赊销款10万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币

（6）1月31日偿还1月10日借入外币18万美元，当日汇率为1美元=8.35元人民币

要求：（1）编制该企业1月份外币业务的会计分录

（2）计算1月份的汇兑损益并进行账务处理。（答案中金额单位用万元表示）

(1)编制1月份外币业务的会计分录

①1月5日：

借：应收账款166（20×8.3）

贷：主营业务收入166

②1月10日：

借：银行存款149.4（18×8.3）

贷：短期借款149.4

③1月12日：

借：物资采购182.6（22×8.3）

贷：银行存款182.6

④1月18日：

借：物资采购133.6（16×8.35）

贷：应付账款133.6

⑤1月20日：

借：银行存款83.5（10×8.35）

贷：应收账款83.5

⑥1月31日：

借：短期借款150.3（18×8.35）