2019年度企业所得税
2019版企业所得税申报表网上操作说明-11页文档资料
《企业所得税年度纳税申报表填写表单》《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2019年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填写。
有关项目填写说明如下：1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填写公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填写实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填写公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填写实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2.“纳税人识别号”：填写税务机关统一核发的税务登记证号码。
3.“纳税人名称”：填写税务登记证所载纳税人的全称。
4.“填写日期”：填写纳税人申报当日日期。
5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填写经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填写“无”。
本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填写申报表之前，请仔细阅读这些表单，并根据企业的涉税业务，选择“填写”或“未填写”。
选择“填写”的，需完成该表格相关内容的填写；选择“未填写”的，可以未填写该表格。
对选择“未填写”的表格，可以不上报税务机关。
有关项目填写说明如下：1.《企业基础信息表》（A000000）本表为必填表。
主要反映纳税人的基本信息，包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。
纳税人填写申报表时，首先填写此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表。
是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的企业填写，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业）填写，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
企业所得税最新最全税率表
2019年企业所得税最新最全税率表1基本税率25%政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第四条2适用20%税率概述：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合以下三个条件的企业：1.年度应纳税所得额不超过300万元2.从业人数不超过300人3.资产总额不超过5000万元无论查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）第一条、第二条3适用15%税率1.国家需要重点扶持的高新技术企业概述：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条2.技术先进型服务企业概述：对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：《财政部税务总局商务部科技部国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税〔2017〕79号）第一条3.横琴新区等地区现代服务业合作区的鼓励类产业企业概述：对设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。
政策依据：根据《财政部国家税务总局关于广东横琴新区福建平潭综合实验区深圳前海深港现代服务业合作区企业所得税优惠政策及优惠目录的通知》（财税〔2014〕26号）第一条4.西部地区鼓励类产业概述：对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，可减按15%税率缴纳企业所得税。
2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版
2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版.doc《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。
二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。
执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。
(完整版)2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版.doc
《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。
二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。
执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。
执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。
2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版.doc
精心整理《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。
二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报16张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（3）《保险准备金提转差纳税调整表》。
执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报14张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。
执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报15张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。
2019年企业所得税纳税申报讲解
专项资金
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—职工薪酬5050表
1、工资薪金—股权激励：【2019】18号公告
立即行权无差异；
跨期行权调整；会计：等待期内计成本费用
税收：实际行权时确认
公允价与取得价差额确认
2、福利费【2009】3号 扣除范围问题
3、工会经费【2019】24号、【2019】30号，凭证
、房地产预计利润调整、特别纳税调整、其他 七类51小类
新：收入类、扣除类、资产类、特殊事项、 特别纳税调整、其他六类36小类
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍 视同销售—会计不确认，税收确认；【2019】
828号、条例25条；5010表 房地产企业—31号文件-未完工；已完工； 预计毛利额=销售未完工产品的收入×当地税
2、折旧年限：税收—条例60条明确；
会计—企业可根据经济利益预期选择
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍—资产折旧、摊销4090表 3、资产价值确认：会计与税法差异 A：后续支出 —会计：计当期损益；税收：达到计税
企业所得税纳税申报
主附表主要功能介绍 主表—在会计利润基础上纳税调整，计算所得
额、应纳税款及应补退税款；补退税依据；附 表生成、表内计算； 几点说明 1、利润—捐赠扣除基数 2、营业收入+视同+房地产预征– 三费扣除 3、应纳税所得额—小微企业 4、营业税金及附加
企业所得税纳税申报
期是2019年6月1日到2019年5月31日，年租金 每年10万元，合同约定三年租金提前在合同签 订日一次性支付。
企业所得税纳税申报
纳税调整表105介绍---会计处理
2019年6月：借 银行存款 30
贷：预收账0
《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》及填报说明
《中华⼈民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》及填报说明附件8F500 中华⼈民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）国家税务总局监制F500 《中华⼈民共和国扣缴企业所得税报告表（2019年版）》填报说明⼀、适⽤范围本表由代扣代缴或申报缴纳下列企业所得税税款的扣缴义务⼈或纳税⼈填报：1.在中国境内未设⽴机构、场所的⾮居民企业取得来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；2.在中国境内设⽴机构、场所的⾮居民企业取得与其所设机构、场所没有实际联系，但来源于中国境内所得所应缴纳的企业所得税；3.主管税务机关按照《中华⼈民共和国企业所得税法》规定指定扣缴的企业所得税。
扣缴义务⼈申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项⽬“法定源泉扣缴申报”；扣缴义务⼈申报缴纳上述第三项税款的，勾选表头项⽬“指定扣缴申报”；纳税⼈申报缴纳上述前两项税款的，勾选表头项⽬“⾃⾏申报”。
⼆、有关项⽬填报说明（⼀）扣缴义务⼈基本信息1.“纳税⼈识别号（统⼀社会信⽤代码）”：填报税务机关核发给扣缴义务⼈的纳税⼈识别号或有关部门核发给扣缴义务⼈的统⼀社会信⽤代码。
扣缴义务⼈未取得纳税⼈识别号（统⼀社会信⽤代码）的，可以为空。
2.“名称”：填报扣缴义务⼈法定名称全称。
法定名称为外⽂的，同时填报中⽂译⽂。
3.“地址”：填报扣缴义务⼈有效联系地址。
有效联系地址为外⽂的，同时填报中⽂译⽂。
4.“联系⼈”、“联系⽅式”、“邮政编码”：填报扣缴义务⼈的经办⼈名称及其联系电话、电⼦邮箱和邮政编码。
5.取得统⼀社会信⽤代码的扣缴义务⼈可以不填写“地址”、“联系⼈”、“联系⽅式”、“邮政编码”。
（⼆）纳税⼈基本信息1.“纳税⼈识别号（统⼀社会信⽤代码）”：填报税务机关核发给纳税⼈的纳税⼈识别号或有关部门核发给纳税⼈的统⼀社会信⽤代码。
纳税⼈未取得纳税⼈识别号（统⼀社会信⽤代码）的，可以为空。
2. “境外成⽴地代码”：填报纳税⼈成⽴地国家（或地区）三字母代码（ISO 3166-1标准）。
2019年企业所得税汇算清缴注意事项与新政策解析201912
2019年是否免税目前尚未出台新的规定。
新税收政策解析
深圳市国税局2019年度企业所得税，温馨提示：《发 生资产损失别忘了办理申报后方能扣除》对相关损失政策
做了总结： 1、根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除
3.烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣 除。
4.本通知自2019年1月1日起至2019年12月31日止执行。
谢 谢！
敬请指导！
1.限定条件 2.税务处理
新税收政策解析
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税 税前扣除凭据问题的公告》 （2019年第30号公告）
在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费， 也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免 征所得税问题的通知》（财税〔2019〕76号）
高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过 复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂 按15%的税率预缴。
新税收政策解析
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理 问题的公告》（2019年第36号公告）
1.利息收入的确认 2.免税收入的确认 3.转让收益的确认
《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业 所得税处理问题的通知》（财税〔2019〕70号）
2.对签订广告费和业务宣传费分摊协议（以下简称分摊协议）的关联企业，其中 一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业 务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议 归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得 税税前扣除限额时，可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费 不计算在内。
企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019
2019年企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019年企业所得税税率：1、主要税种，企业所得税基本税率25%：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%。
2、优惠青睐企业，小微企业企业所得税适用20%税率：对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、国家扶持的科技行业适用15%税率：1.国家需要重点扶持的高新技术企业；2.技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）；3.广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业；4.设在西部地区的鼓励类产业企业；5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业或投资额超过80亿元的集成电路生产企业；6.对从事污染防治的第三方企业（从2019年1月1日至2021年底）；这6大类企业的企业所得税税率为15%。
4、软件行业和非居民企业适用10%所得税税率：1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形，如国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
2、居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%。
5、其它类免征企业所得税的政策：个人独资企业、合伙企业免征企业所得税，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
2019年最新增值税税率：1.小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。
(税率3%)2.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
(税率3%)3.销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019
2019年企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019年企业所得税税率：1、主要税种，企业所得税基本税率25%：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%。
2、优惠青睐企业，小微企业企业所得税适用20%税率：对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
3、国家扶持的科技行业适用15%税率：1.国家需要重点扶持的高新技术企业；2.技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）； 3.广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业； 4.设在西部地区的鼓励类产业企业； 5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业或投资额超过80亿元的集成电路生产企业；6.对从事污染防治的第三方企业（从2019年1月1日至2021年底）；这6大类企业的企业所得税税率为15%。
4、软件行业和非居民企业适用10%所得税税率：1.重点软件企业和集成电路设计企业特定情形，如国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
2、居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%。
5、其它类免征企业所得税的政策：个人独资企业、合伙企业免征企业所得税，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
2019 年最新增值税税率：3.小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产。
(税率3%)4.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为，但适用5%征收率的除外。
(税率3%)5.销售不动产；经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权；房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目）通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务；一般纳税人提供人力资源外包服务。
2019年关于企业所得税的15项优惠政策
2019年关于企业所得税的15项优惠政策优惠政策一：小型微利企业优惠根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）文件规定：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
具体可按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第2号）文件规定执行。
优惠政策二：经营性文化事业单位转制五年内免征企业所得税根据《财政部税务总局中央宣传部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2019〕16号）文件规定：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起五年内免征企业所得税。
2018年12月31日之前已完成转制的企业，自2019年1月1日起可继续免征五年企业所得税。
优惠政策三：公益性团体捐赠税前扣除资格名单公布了根据《财政部税务总局关于2017年度2018年度中国红十字会总会等公益性群众团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部税务总局2019年第37号）文件规定：2017年度、2018年度符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告如下：中国红十字会总会、中华全国总工会、中国宋庆龄基金会、中国国际人才交流基金会。
根据《财政部税务总局民政部关于2017年度第二批和2018年度第一批公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单的公告》（财政部公告2019年第69号）文件规定：三部门对2017年度第二批及2018年度第一批符合公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体名单予以公告。
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.12.09•【文号】国家税务总局公告2019年第41号•【施行日期】2019.12.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）已被《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）自 2021年12月31日起废止。
国家税务总局公告2019年第41号国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化纳税申报，现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。
（一）对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订。
（二）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的填报说明进行修订。
初级会计师经济法历年真题第二套
第二套一、单项选择题1.某公司 2019 年度企业所得税应纳税所得额 1000 万元，当年购置并实际使用一台符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，该专用设备投资额 510 万元。
已知企业所得税税率为 25% 。
计算该公司 2019 年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.1000 × 25%=250 （万元）B.1000 × 25%-510 × 10%=199 （万元）C. （ 1000-510 ）× 25%=122.5 （万元）D. （ 1000-510 × 10% ）× 25%=237.25 （万元）【答案】B【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
该公司2019年度应缴纳的企业所得税=1000×25%-510×10%=199（万元）。
2. 根据劳动合同法律制度的规定，下列劳动合同中，双方当事人可约定试用期的是（）。
A. 无固定期限劳动合同B. 非全日制用工合同C. 以完成一定工作任务为期限的劳动合同D.期限不满 3 个月的劳动合同【答案】 A【解析】劳动合同期限不满 3 个月（选项 D ）、以完成一定工作任务为期限的劳动合同（选项C ）和非全日制用工（选项 B ）不得约定试用期。
无固定期限劳动合同可以约定试用期，约定的试用期不得超过 6 个月。
3. 2019 年 9 月甲房地产开发公司销售自行开发的一处住宅项目，取得不含增值税价款 8000 万元，扣除项目金额 5000 万元。
已知土地增值税税率为 40% ，速算扣除系数为 5% 。
计算甲房地产开发公司销售该住宅项目应缴纳土地增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.8000 × 40%=3200 （万元）B. （ 8000-5000 ）×（ 40%-5% ） =1050 （万元）C. （ 8000-5000 ）× 40% × 5%=60 （万元）D. （ 8000-5000 ）× 40%-5000 × 5%=950 （万元）【答案】D【解析】增值额 = 不含增值税的房地产转让收入-扣除项目金额，土地增值税应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数。
《企业所得税年度纳税申报表填报表单(2019年版)》及填报说明
企业所得税年度纳税申报表填报表单（2019年版）《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明本表列示申报表全部表单名称及编号。
纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读这些表单的填报信息，并根据企业的涉税业务，选择“是否填报”。
选择“填报”的，在“□”内打“√”，并完成该表单内容的填报。
未选择“填报”的表单，无需向税务机关报送。
各表单有关情况如下：1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。
纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。
3.《一般企业收入明细表》（A101010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定取得收入情况。
4.《金融企业收入明细表》（A101020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定取得收入情况。
5.《一般企业成本支出明细表》（A102010）本表适用于除金融企业、事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映一般企业按照国家统一会计制度规定发生成本支出情况。
6.《金融企业支出明细表》（A102020）本表仅适用于金融企业（包括银行、信用社、保险公司、证券公司等金融企业）填报，反映金融企业按照企业会计准则规定发生支出情况。
7.《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》（A103000）本表适用于事业单位和民间非营利组织填报，反映事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利组织等按照有关会计制度规定取得收入，发生支出、费用情况。
8.《期间费用明细表》（A104000）本表适用于除事业单位和民间非营利组织外的纳税人填报，反映纳税人根据国家统一会计制度发生的期间费用明细情况。
2019年《企业所得税年度纳税申报表》完全版.doc
《企业所得税年度纳税申报表》完全版（年度）纳税人名称（公章）：纳税人地税计算机代码：纳税人联系电话：主管税务机关：告之事项一、本套表使用对象：实行查账征收方式的企业所得税纳税人在年度申报企业所得税时使用；纳税人发生解散、破产、撤销并进行清算的或纳税人有其他情形依法终止纳税义务的也须使用。
二、填报申报表种类要求执行《金融企业会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报 16 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（ 2）《金融企业收入明细表》、附表二（ 2）《金融企业成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（ 2）《呆账准备计提明细表》、附表十四（ 3）《保险准备金提转差纳税调整表》。
执行《事业单位会计制度》、《民间非营利组织会计制度》的纳税人，年度申报表时需填报 14 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（ 3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》、附表二（ 3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》。
执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》等会计制度的纳税人，年度申报表时需填报 15 张报表具体包括：《纳税人基本信息登记表》、《企业所得税年度纳税申报表》主表、附表一（ 1）《销售（营业）收入及其他收入明细表》、附表二（ 1）《成本费用明细表》、附表三《投资所得（损失）明细表》、附表四《纳税调整增加项目明细表》、附表五《纳税调整减少项目明细表》、附表六《税前弥补亏损明细表》、附表七《免税所得及减免税明细表》、附表八《捐赠支出明细表》、附表十《境外所得税抵扣计算明细表》、附表十一《广告费支出明细表》、附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、附表十三《资产折旧、摊销明细表》、附表十四（1）《坏账损失明细表》。
2019年企业所得税汇算清缴表(带公式 )
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封面!A1 表单!A1 A000000!A1 A100000'!A1 A101010'!A1 A101020'!A1 A102010'!A1 A102020'!A1 A103000'!A1 A104000'!A1 A105000'!A1 A105010'!A1 A105020'!A1 A105030'!A1 A105040'!A1 A105050'!A1 A105060'!A1 A105070'!A1 A105080'!A1 A105090'!A1 A105100'!A1 A105110'!A1 A105120'!A1 A106000'!A1 A107010'!A1 A107011'!A1 A107012'!A1 A107020'!A1 A107030'!A1 A107040'!A1
下载全文 和填写说
A107041'!A1 A107042'!A1 A107050'!A1 A108000'!A1 A108010'!A1 A108020'!A1 A108030'!A1 A109000'!A1 A109010'!A1
编号
EXECL版——中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类 , 2017年版）（2019年修订）
A000000 A100000 A101010 A101020 A102010 A102020 A103000 A104000 A105000 A105010 A105020 A105030 A105040 A105050 A105060 A105070 A105080 A105090 A105100 A105110 A105120 A106000 A107010 A107011 A107012 A107020 A107030 A107040
2019年企业所得税计算方法
2019年企业所得税计算方法
企业所得税是企业在取得所得的同时向国家交纳的一种税收。
2019年企业所得税计算方法主要包括应纳税所得额的计算和税率的确定两个方面。
下面将分别对这两个方面进行详细介绍。
首先是应纳税所得额的计算。
应纳税所得额是指企业在一定期间内取得的应纳
税所得额。
一般来说，应纳税所得额的计算是按照企业的营业收入减去成本费用、税金及其他费用、财产损失、资产减值损失、无法收回的应收账款等支出后所得的净利润来计算的。
在计算净利润时，还需要考虑一些税前扣除项目，比如技术开发费用、环境保护等支出。
这些支出可以在计算应纳税所得额时进行适当扣除，从而减少企业的应纳税所得额。
其次是税率的确定。
2019年，我国企业所得税税率分为两档，即15%和25%。
对于年度应纳税所得额不超过100万元的小微企业，适用15%的税率；对于年度
应纳税所得额超过100万元的企业，适用25%的税率。
此外，对于符合条件的高
新技术企业、科技型中小企业等，还可以享受一定的税收优惠政策。
在确定税率时，企业需要根据自身的年度应纳税所得额来计算应缴纳的企业所得税额。
综上所述，2019年企业所得税计算方法主要包括应纳税所得额的计算和税率的确定两个方面。
在实际操作中，企业需要严格按照国家税收法规进行计算，并及时足额缴纳企业所得税。
同时，企业也可以根据自身的情况，合理利用税收优惠政策，降低企业所得税的负担，从而为企业的发展创造更好的税收环境。
希望本文对您有所帮助，谢谢阅读。
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第二部分 企业所得税申报
企业所得税不管有无税款，都必须按规定期限进
行季度与年度申报（申报与交税是两个不同的概 念，交税不能代替申报）。季度申报期：每年的 1、4、7、10月份；年度汇算清缴期：1至5月 份。
季度申报为在线填写，保存即可。申报期内可以
随时对报表进行修改及重新填报，点击“保存” 按钮后会覆盖已申报的数据。
5、政策性搬迁新购置资产的税务处理（新购置的资产支
出不得从拆迁收入中扣除） ；
6、政策性搬迁所得与损失的计算及税务处理等（搬迁完
成年度进行清算，计入当年应纳税所得额）
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 （国家税务总局公告2019年第57号）
调整不适用总分机构的范围：由14家调整为15家（主要 是企业所得税全额归属中央收入的企业）。
号） ☆
税收优惠政策
关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公告
（国家税务总局公告2019年第12号）
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家 税务总局公告2019年第14号） ☆
关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税
政策的通知（财税[2019]27号）☆
关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业所 得税优惠政策问题的通知（京财税[2019]160号）
基本信息登记表的“注册资 本”、“资产总额”的单位为 “万元”。如果未进行基本信 息登记保存的，在进入客户端 软件后，会出现如下的提示信
息
年度申报表注意事项
所有事先备案项目，在未经备案并批准的前提下，企业
所得税申报表对应项为灰色（无法录入数据），禁止来自 自将减免税项录入“其他”选项。
所有事后备案项目，虽然不经过网上系统操作，但也必
的，视同“独立纳税”
季度申报在线填 写保存成功后，
会出现提示信息。
年度申报必须按下列顺序进行
一、凡是有减免税备案事项的，必须先进行备
案。（备案程序：企业网上提交申请后，携带资 料到税务所找管理员进行审核，审核通过后，由 管理员在系统内确认）
二、在综合申报系统内保存“基本信息登记” 三、进入客户端软件进行“更新审核公式”
需要强调的是：一是根据权责发生制原则，不得改变税费 扣除的所属年度，应追补至该项目发生年度计算扣除；二 是资产损失实行审批期间，由于不符合规定不能扣除的费 用，不能进行追补。
关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得 税处理问题的公告
（国家税务总局公告2019年第18号）
公告解决了三个问题： 1、准予在企业所得税税前扣除； 2、属于职工工资薪金范畴； 3、在激励对象行权时给予扣除。
须向税务所报送资料，否则，一律不得享受税收优惠。
附表三（纳税调整项目明细表）不论有无调增、调减项
目都必须填写。
附表四（弥补亏损明细表）凡本年度不涉及弥补亏损的
企业不需要填写此表。
生的业务招待费、广告费和业务宣传费进行了规 定，对筹备期间未作明确，通常的处理方法：企 业在筹建期未取得收入的，所发生的广告和业务 宣传费应归集，待企业生产经营后，按规定扣除。 业务招待费则不能在企业所得税税前扣除。
企业以前年度发生的应扣未扣支出如何进行 税务处理？
对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业
所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项 申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但 追补确认期限不得超过5年。
注释：原财税字［2019］79号、国税发［2019］191号
规定，在汇算清缴申报后，发现的应计未计、应提未提的 税前扣除项目视同放弃，不能进行补扣。随着《企业资产 损失税前扣除管理办法》（税务总局公告[2019]25号）的 出台，该公告第六条规定，企业以前年度未扣除的资产损 失也可以追补确认，其追补确认期限也不得超过5年。未扣 除的税费与未扣除的资产损失性质相同。
公告重新明确了以下方面的内容：
1、政策性搬迁范围（提供相关证明资料文件）； 2、政策性搬迁收入包括的内容（拆迁补偿收入和资产处
置收入）；
3、政策行搬迁支出包括的内容（搬迁费用支出和资产处
置支出）；
4、政策性搬迁涉及资产的税务处理（两种情况：简单安 装或不安装仍继续使用的，继续提折旧摊销；需大修理后 才使用的，进行资本化，不得从搬迁收入中扣除）；
主要明确了企业雇佣季节工等费用扣除问题、
融资费用、手续费及佣金支出税前扣除问题、筹 办期业务招待费等费用税前扣除问题、以前年度 发生应扣未扣支出的税务处理问题、不征税收入 管理问题以及税前扣除规定与企业实际会计处理 之间的协调问题。
企业支付给季节工、临时工等相关费用如何扣除？
企业雇佣季节工、临时工、实习生、
规定，离退休人员再次被聘用，不能与用人单位订立劳 动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪 金支出在税前列支，而应作为劳务报酬凭合法有效的票 据在税前列支。 4、接受外部劳务派遣用工：按照《国家税务总局关于企 业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函 〔2009〕3号）规定，要同时满足五个条件才能作为工 资薪金支出，其中第四款企业对受雇的工作人员应依法 履行代扣代缴个人所得税义务，而劳务派遣接收企业支 付劳务派遣人员薪酬给劳务派遣公司，对劳务派遣人员 没有个人所得税的代扣代缴义务，相应产生的工资费用 不能作为工资薪金项目在税前扣除，也不能作为计算三 项经费税前扣除数的基数。
分支机构分配的“三因素”采用会计准则的表述和口径，
即：“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调 整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无 形资产。
分支机构“三因素”所属区间的调整，统一确定为上年
度，不再区分上上年度和上年度。
明确总、分机构都参与汇算清缴税款分配，改变了汇缴
补退税均在总机构办理、分机构不参与的做法。
年度申报采用客户端软件，离线填写数据，审核
合格后，向税务机关提交。
季度申报表分别位于 进行有税申报“选择 税目”网页和无税申 报保存界面左下角的 “申报明细资料录入” 处
凡有跨省、市分支机构的选 择“汇总纳税”以及对应的 “总机构”或“分支机构”； 没有跨省、市分支机构，仅 在北京市范围内有分支机构
关于企业所得税核定征收有关问题的公告（国家税务总
局公告2019年第27号）☆ 调整税收业务政策
企业政策性搬迁所得税管理办法（国家税务总局公告
2019年第40号) ☆
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法（国家税 务总局公告2019年第57号）☆
广告费和业务宣传费支出税前扣除政策（财税[2019]48
企业筹办期发生的业务招待费、广告费和业务宣传
费如何在税前扣除？
企业筹办期发生的业务招待费直接按实际发生
额的60%、广告费和业务宣传费按实际发生额， 计入筹办费 。在开始经营之日的当年一次性扣 除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理 规定处理，但一经选定，不得改变。
注释：税法以前只对正常生产经营活动期间发
的通知（财税[2019]5号）
关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策
问题的通知（财税[2019]11号）
关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前
扣除政策的通知（财税[2019]25号）
关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策
问题的通知（财税[2019]45号）
关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 （国家税务总局公告2019年第15号）
关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告 （国家税务总局公告2019年第14号）
调整小型微利企业再优惠政策：自2019年1月1 日至2019年12月31日，年应纳税所得额低于6 万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按 50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企 业所得税。
申报表填写方法：
专项用途财政性资金参见财税[2019]70号
公益性捐赠税前扣除的票据问题
在本市范围内开展公益性捐赠活动税前扣除时，需 留存北京市财政局统一印制的加盖接受捐赠单位印 章的《北京市公益事业捐赠统一票据》或《非税收 入一般缴款书》收据联备查。
在我市以外地区开展公益性捐赠活动税前扣除时， 需留存下列资料备查： 1、财政部或省、自治区、直辖市财政部门印制的 公益性捐赠票据或《非税收入一般缴款书》收据联； 2、省、自治区、直辖市和计划单列市以上财政、 税务、民政部门联合确认、公布的公益性捐赠税前 扣除资格的文件复印件。
明确了总分机构查补税款就地入库问题 明确当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不
参与分摊，不再从第二年起才不参与分摊。
广告费和业务宣传费支出税前扣除政策
（财税[2019]48号）
变化点1：扣除比例 化妆品销售企业可以扣除30% 变化点2：分摊扣除规定 1、分摊扣除推广到签订分摊协议的所有关联企业
接受公益性捐赠的社会团体名单
关于公布2019年度第二批获得公益性捐赠税前扣除资格
的公益性社会团体名单的通知（财税[2019]26号） ☆
关于公布北京市2019年度获得公益性捐赠税前扣除资格
的公益性社会团体名单的通知（京财税[2019]840号） ☆
延续执行金融企业准备金税前扣除政策
关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策
关于企业所得税核定征收有关问题的公告 （国家税务总局公告2019年第27号）
公告明确了两个问题： 1、专门从事股权（股票）投资业务的企业，
不得核定征收企业所得税。 2、实行定率征收的企业，其取得的股票转
让收入按全额计入应税收入，而不是按收 入差额。
企业政策性搬迁所得税管理办法 （国家税务总局公告2019年第40号）
的部分实行即征即退政策。即征即退增值税款，可以作为不征税收 入。
以前财税[2019]1号文件的提法“不作为企业所得税应税收入，不