国家税收东财第四版个人所讲义得税法

纳税实务(第四版)项目五个人所得税

企业所得税的计算企业所得税会计核算企业所得税纳税申报
级数全月应纳税所得额
1 不超过3000元的 2 超过3000至12000元的部分 3 超过12000至25000元的部分 4 超过25000至35000元的部分 5 超过35000至55000元的部分 6 超过55000至80000元的部分 7 超过80000元的部分
4
超过300000元至420000元的部分
20
16920
25
31920
企业所得税纳税申报
5
超过420000元至660000元的部分
6
超过660000元至960000元的部分
30
52920
35
85920
7
超过960000元的部分
45
181920
四、税率及预扣率
基本法律内容
（二）居民个人取得的工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率
基本法律内容企业所得税的计算企业所得税会计核算企业所得税纳税申报
2.应纳所得税额的计算
全年应纳税额 =全年应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中：全年应纳税所得额=（居民个人全年取得的工资、薪金所得+劳务报酬所得+稿酬所得+特许权使用费）- 60000元费用-专项扣除-专项附加扣除 -依法确定的其他扣除应补退税额=全年应纳税额-累计已缴税额其中：累计已缴税额是指居民个人全年已预缴的个人所得税。
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
基本法律内容企业所得税的计算企业所得税会计核算企业所得税纳税申报
实例1杨芳、张亮是北京市某建筑公司职工， 2019年1-6月工资薪金发放表，见下表5-6，杨芳1-5月份已预缴个人所得税501元，张亮1-5月份已预缴个人所得税 381元，请计算杨芳、张亮6月份应纳个人所得税。

《税法(第4版)》PPT 1

【例1-1·单选题】 (2016年注会)下列权力中作为国家征税依据的是( )。 A.管理权力 B.政治权力 C.社会权力 D.财产权力
【答案】B
二、税法原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则可以分为税法基本原则和税法适用原则（见表 1—1）。
表1—1
（一）税法基本原则
执行中有普遍约束力
（2）按照解释的尺度不同，税法的解释还可以分为字面解释、限制解释与扩充解释。
1）字面解释：必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小。
2）限制解释：是指为了符合立法精神与目的，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释。
3）扩充解释：是指为了更好地体现立法精神，对税法条文所进行的大于其字面含义的解释。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
【特别提示】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
6.税款征收中的相关制度
4. 税款征收
税款征收是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿。
5.税收保全措施和强制执行措施
(1)税收保全措施的条件。 1)行为条件——纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括转移、隐匿商品、货物或者其他财产等。 2)时间条件——纳税人在规定的纳税期限届满之前和责令缴纳税款的期限之内。 3)担保条件——在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施。

《税法(第四版)》

税法(第四版) 目录1.税法简介2.税法的分类3.税法的重要性4.税法的基本原则5.税法的适用范围6.税法的实施过程7.个人所得税8.增值税9.税务管理与税收征管10.税法的变动与发展11.税法的前景展望1. 税法简介税法是一个国家规定纳税义务人应当缴纳的税款的法律体系。

税法的主要目的是通过合理的税收政策，实现政府收入的合理分配，促进经济发展，调节财富分配，维持社会和谐稳定。

税法的主要内容包括税收的种类、税收的计算方法、纳税义务人的范围、税务机关的职责等。

税法的制定和实施对于一个国家的经济和社会发展具有重要的意义。

2. 税法的分类税法可以根据税种的不同进行分类。

常见的税种包括个人所得税、增值税、企业所得税、消费税、资源税等。

每种税法有着不同的征收对象、税率、征收方式等。

可以根据税收对象的不同，税法可以分为个人所得税法和企业所得税法；可以根据征收方式的不同，可以分为直接税法和间接税法；可以根据税收目的的不同，可以分为财政税法和调节税法。

3. 税法的重要性税法对于国家的财政收入和经济发展至关重要。

税法可以通过调节税率和税收政策，实现财富的重新分配，促进经济发展，改善社会财富分配格局。

税法的制定和实施还可以促使纳税人遵守税法，维护社会公平和秩序。

税法的重要性在于保证国家的财政收入，维护社会的稳定和繁荣。

4. 税法的基本原则税法的制定和实施需要遵循一些基本原则。

常见的税法基本原则包括公平原则、合理原则、法定原则、便利原则等。

公平原则要求税法的征收应当公平合理，没有歧视性，保证纳税人的平等权益。

合理原则要求税法的税率和税收政策应当合理，不给纳税人造成过重的负担。

法定原则要求税法的制定和实施必须依法进行，不能超越法律的规定。

便利原则要求税法的征收过程简化，方便纳税人申报和缴纳税款。

5. 税法的适用范围税法的适用范围涵盖了所有纳税义务人和税务机关。

纳税义务人是指根据法律规定应当缴纳税款的单位和个人。

税务机关是负责征收和管理税务工作的机构。

税法(第四版) 项目10 个人所得税法与纳税实务(2019)

分别承担不同的纳税义务。
（一）居民纳税义务人
在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税。纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。从中国境内和境外取得的所得，分别是指
来源于中国境内的所得和来源于中国境外的所得。
（1）在中国境内有住所的个人。所谓在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中
国习惯性居住的个人。（2）在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183
天的居民个人。注意：习惯性居住；居住满183天的界定。
（二）非居民纳税义务人
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。
项目十个人所得税法与纳税实务
第一节个人所得税概述
一、个人所得税的概念二、个人所得税的特点三、个人所得税的作用
一、个人所得税的概念
个人所得税，是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种税。
我国现行的个人所得税的基本法律规范是中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日修订通过并于2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称《个人所得税法》）和国务院2018年12月18日修订公布并于2019年1月1日起施行的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）。
劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人所得税讲义(全)

第十三章个人所得税法本章考情分析本章是《税法》考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多。

历年考题命制过各种题型，2010年教材的主要变化本章在2010年的主要变化包括：1．增加华侨身份界定的内容；2．增加个人转租收入计税规定；3．个人担任董事、监事的收入的计税规定；4．新增个人转让离婚析产房屋的征税问题；5．新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法；6．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定；7．增加企业年金个人所得税规定。

第一节个人所得税基本原理（能力等级1）一、概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。

个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。

二、个人所得税的发展三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据纯所得需要扣除，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。

有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。

具体分为三类：第一，与应税收入相匹配的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”。

四、个人所得税的征收模式（熟悉）一般说来，个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。

目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。

【例题·单选题】我国目前个人所得税采用（）。

A．分类征收制B．综合征收制C．混合征收制D．分类与综合相结合的模式【答案】A五、个人所得税的作用（了解）第二节纳税义务人（熟悉，能力等级2）基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。

居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法，依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务。

《财政与税收》第四版第10章所得税

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。
四、企业所得税的计算
⑤ 业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招
待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。这里需要比较当期业务招待费的60%和当年销售收入的5‰，取其小者，且超标部分不得向以后年度结转。
第一节所得税概述
所得税（Income Tax）又称收益税，即国家对法人、自然人和其他经济组织从事劳动、投资等活动取得的各种所得课征的税收的总称。所得税创立于1798年，英国皮特政府时期为了筹集军费的需要，颁布了一种新税种，该税以纳税人上年度的纳税额为计税依据，并对富有阶级课以重税，同时制定了各种宽免、扣除规定，这就是所得税的雏形。进入19世纪大多数资本主义国家相继开征了所得税，使其逐渐成为大多数国家的主体税种。到目前为止，世界上有160多个国家和地区开征了所得税。
最难掌握的就是各项扣除（也有的叫做可以扣除的项目），其可以分为可以扣除和不可以扣除两项。企业可以扣除的项目可以分为成本、费用、损失、税金四类，需要我们重点掌握的有以下的10项。
四、企业所得税的计算
（1）可以扣除的项目 ① 工资、薪金支出 ② 职工福利费、工会经费、职工教育经费
③ 保险费 ④ 利息费用 ⑤ 业务招待费
四、企业所得税的计算
1.收入总额
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其具体包括货币收入和非货币收入两种形式。
四、企业所得税的计算
货币收入是指企业取得的现金以及将以固定或可确
定金额的货币收取的收入，具体包括现至到期日的债券投资、债务的豁免等。

税法(第四版)项目五个人所得税

➢ （9）对国有企业职工，因企业依法被宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。
➢ （10）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税；超过该标准的一次性补偿收入，应按照国家有关规定征收个人所得税。
➢ 个体工商户、个人独资企业和合伙企业或个人从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂不征收个人所得税。
➢ 六、财产租赁所得
➢ 财产租赁所得是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
➢ 七、财产转让所得
➢ 财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、合伙企业中的财产份额、不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。转让境内上市公司股票净所得暂免个人所得税，但2010年1月1日起，对个人转让上市公司限售股征收个人所得税。转让境外上市公司股票所得按照财产转让所得缴纳个人所得税。
➢ 工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得统称为综合所得。综合所得，适用3%至45%的超额累进税率。居民个人综合所得个人所得税的税率表（按年）见表5-3。
➢ 表5-3
综合所得适用的个人所得税税率表（按年）
➢ （注：表5-3所称全年应纳税所得额是指依照个人所得税法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用60 000 元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。）
➢ 2.非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率
➢ 非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得个人所得税的适用税率（与“按月换算后的综合所得税率表”一样）见表5-4 （依照表5-3按月换算后）。

税法(第四版)课件 (13)[11页]

21世纪法学系列教材
第五节税款的退还和追征
10
一、税款的追征
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关可以自应纳税款或结算之日起3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；
因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，即纳税人或者扣缴义务人未缴或者少缴、未扣或少扣、未收或少收税款累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到5年。
21世纪法学系列教材
7
第四节征纳主体的权力（利）与义务
五、当纳税人欠税时税务机关实施税收征收措施的权力（利）与义务
1.实施税收强制执行措施的权力（利）与义务 2.实施离境清税措施时的权力（利）与义务 3.实施税收优先权时的权力（利）与义务 4.实施税收代位权与撤销权时的权力（利）与义务 5.实施纳税担保措施的权力（利）与义务 6.实施其他保障措施时的权利与义务
21世纪法学系列教材
11
谢谢！ Thank you！
21世纪法学系列教材
税法（第四版）
徐孟洲徐阳光著
21世纪通用法学系列教材（经管、理工等专业适用）
第十四章税款征收制度
2
本章结构
义务
第一节第二节第三节第四节
税款征纳主体纳税申报税款征收方式征纳主体的权力（利来自与第五节税款的退还和追征
21世纪法学系列教材
3
第一节税款征纳主体
4
一、税款征纳主体的界定
（一）申报时间（三）延期申报
（二）申报方式（四）申报内容
21世纪法学系列教材
第三节税款征收方式
6
一、税款征收的方式