财务报表的基本知识(ppt 46页)
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财务报表培训课件
总结词
财务报表综合分析的定义与作用
财务报表综合分析的方法与步骤
总结词：财务报表综合分析的方法主要包括比率分析、趋势分析、比较分析和因素分析等，而分析步骤则包括数据收集、整理、计算和解释等环节。
财务报表综合分析的应用与实践
总结词：财务报表综合分析在企业财务管理、投资决策、风险管理等方面具有广泛的应用价值，同时其实践也需要遵循一定的规范和标准。
总结词
现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。直接法是通过记录现金流入和流出的详细信息来编制现金流量表的方法，而间接法则是以利润表为基础，通过调整非现金项目来编制现金流量表的方法。在编制现金流量表时，应遵循会计准则和相关法规的规定，确保数据的真实、准确和完整。
详细描述
总结词
现金流量表的分析与应用
03
利润表
利润表的定义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它以“收入-费用=利润”这一会计等式为基础，按照一定的步骤和格式，分别列示企业在一定时期内的各项收入、费用和利润。
利润表的作用
利润表是财务报表体系中的重要组成部分，它有助于报表使用者了解企业在一定时期内的盈利状况，评估企业的经营成果和盈利能力，预测企业未来的发展趋势。
利润表的分析方法包括比率分析、趋势分析、同行业比较等。通过这些方法，可以深入了解企业的盈利能力、经营效率和市场地位等方面的信息。
利润表的应用
利润表的应用广泛，例如用于评估企业的投资价值、预测企业未来的发展趋势、制定经营策略等。同时，利润表也是企业进行财务预算和财务控制的重要依据。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
要点一
要点二
详细描述
现金流量表的分析主要包括流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析、财务比率分析等方面。通过这些分析，可以了解企业的现金流状况、偿债能力、盈利质量和发展潜力等情况。现金流量表的应用主要体现在投资决策、融资决策和营运管理等方面，对于企业的财务管理和经营发展具有重要意义。
财务报表综合分析的定义与作用
财务报表综合分析的方法与步骤
总结词：财务报表综合分析的方法主要包括比率分析、趋势分析、比较分析和因素分析等，而分析步骤则包括数据收集、整理、计算和解释等环节。
财务报表综合分析的应用与实践
总结词：财务报表综合分析在企业财务管理、投资决策、风险管理等方面具有广泛的应用价值，同时其实践也需要遵循一定的规范和标准。
总结词
现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。直接法是通过记录现金流入和流出的详细信息来编制现金流量表的方法，而间接法则是以利润表为基础，通过调整非现金项目来编制现金流量表的方法。在编制现金流量表时，应遵循会计准则和相关法规的规定，确保数据的真实、准确和完整。
详细描述
总结词
现金流量表的分析与应用
03
利润表
利润表的定义
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的财务报表，它以“收入-费用=利润”这一会计等式为基础，按照一定的步骤和格式，分别列示企业在一定时期内的各项收入、费用和利润。
利润表的作用
利润表是财务报表体系中的重要组成部分，它有助于报表使用者了解企业在一定时期内的盈利状况，评估企业的经营成果和盈利能力，预测企业未来的发展趋势。
利润表的分析方法包括比率分析、趋势分析、同行业比较等。通过这些方法，可以深入了解企业的盈利能力、经营效率和市场地位等方面的信息。
利润表的应用
利润表的应用广泛，例如用于评估企业的投资价值、预测企业未来的发展趋势、制定经营策略等。同时，利润表也是企业进行财务预算和财务控制的重要依据。
04
现金流量表
现金流量表的定义与作用
要点一
要点二
详细描述
现金流量表的分析主要包括流入结构分析、流出结构分析、流入流出比分析、财务比率分析等方面。通过这些分析，可以了解企业的现金流状况、偿债能力、盈利质量和发展潜力等情况。现金流量表的应用主要体现在投资决策、融资决策和营运管理等方面，对于企业的财务管理和经营发展具有重要意义。
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添加标题
经营活动现金流量分析的方法：主要包括趋势分析、结构分析和比率分析等方法。 其中，比率分析主要关注经营现金流量净利率、经营现金流量流动负债比率等指标。
投资活动现金流量的计算和分析方法
计算方法：经 营活动现金流 量净额加上投 资活动现金流 量净额得到投 资活动现金流
量净额
分析方法：分 析投资活动现 金流量的构成， 包括投资收益、 处置固定资产 和无形资产等
汇报时间：20XX/01/01
单击添加标题
分类：根据费用的性质和用途，费用类科目可以分为直接费用和间接费用。直接费用是指直 接用于产品生产或提供劳务的各项费用，如直接材料、直接人工等；间接费用是指间接用于 产品生产或提供劳务的各项费用，如制造费用、管理费用等。
利润的计算和分析方法
利润表的定义 和作用
利润的计算方 法：营业利润、
决策
PART 6
财务报表分析
财务报表分析的定义和目的
01 定义：财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加 工、分析、比较、评价和解释的一种活动，其目的是为了帮 助报表使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情 况，从而做出更好的经济决策。
02 目的：财务报表分析的目的是评估企业的财务状况和经营绩 效，帮助投资者和债权人做出更好的投资决策，同时还可以 帮助企业发现问题、改进管理、提高经济效益。
现金流量表的格 式和结构
现金流量表的分 类和列报要求
经营活动现金流量的计算和分析方法
添加标题
经营活动现金流量的定义：经营活动现金流量是指企业通过经营活动所获得的现金 收入和支出。
添加标题
经营活动现金流量的计算方法：经营活动现金流量=净利润+折旧和摊销-营运资本 增加-资本支出。
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股东权益
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
按照其可辨认程度来排序，其序列依次为：股本、已归还投资、资本公积、盈余公积、未分配利润
2、利润表
利润表的作用
反映生产经营情况
分析企业的获利能力
功过得失与奖惩的参考标准
企业决策的依据
2、利润表
主营业务利润=产品销售收入-产品销售成本-产品销售税金-产品销售费用
营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用
四、如何分析财务报表
①短期偿债能力分析
②长期偿债能力分析
③企业营运能力分析
④企业盈利能力分析
①短期偿债能力分析
短期偿债能力指标
营运资金
流动比率
速动比率
现金比率
（1）营运资金
营运资金=流动资产-流动负债
营运资金实际上反映的是流动资产可用于归还与抵补流动负债后的余额，营运资金越多，说明企业可用于偿还流动负债的资金越充足，企业的短期偿债能力就越强，债权人收回债权的安全性就越高。
如企业通过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反映为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金
可以分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响
现金流量表提供一定时期现金流入和流出的动态财务信息
表明企业在报告期内由经营活动、投资活动和筹资活动获得多少现金
企业获得的这些现金是如何运用的
能够说明资产、负债、净资产变动的原因
二、为什么要懂财务报表
为投资者与债权人进行合理决策提供必需的财务信息。 有助于解除企业经营者受托管理财产的责任，保护投资者的合法权益。 有利于企业了解自身经营状况，为下一步的行动提供决策。 有利于政府管理部门对企业进行管理，实现经济的稳定和有序地发展。
三、怎么看财务报表
怎样读懂财务报表46页PPT
– 为了突击达到一定的利润总额，如扭亏或达到净资产收益率及格线，公 司会在报告(bàogào)日前做一笔假销售，再于报告(bàogào)发送 日后退货，从而虚增本期利润
利用推迟费用 入账时间降低 本期费用
– 将费用挂在“待摊费用”科目；待摊费用多为分摊期在一年以内的各项费用，也有一
些摊销期在一年以上（如固定资产修理支出等），待摊费用的发生时间是公
盈
销售 利润率 (xiāoshòu)
利
能
力
指
净资产收益率
标
每股收益(shōuyì)
第二十九页，共四十六页。
杜邦财务分析体系
总资产净利率(lìlǜ)
净资产收益率
×
权益(quányì)乘数
销售(xiāoshòu)净利率
×
总资产周转率
1÷(1 - 资产负债率 )
净利润
÷
主营业务
收入净额
主营业务 ÷ 资产平
在其他权益项目不变时，由于投资人追加投资或收回投 资引起资产发生变动。其典型形式为：
资产
流动资产 固定资产
┇ ┇
总计
期 初 期 末 负债及股东权益 期 初
负债
500
股本
300
盈余公积
100
未分配利润 100
1000 1200 总 计
1000
期末
500 500 100 100
1200
第十二页，共四十六页。
负债(fùzhài) + 所有者权益
资金(zījīn)的占用
第八页，共四十六页。
资金的来源
二、资产(zīchǎn)负债表分析的目的
是否“健康”——了解公司的健康状况；
是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低； “新陈代谢(xīn chén dàixiè)”是否正常——存货和应收账款周转是否过
《财务报表基础知识》PPT课件
定义：资产负债表是总括反映企业在一定日期的全 部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务 状况表。
资产负债表的内容： (1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。 (2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。 (3)企业所有者在企业里所持有的权益。 (4)企业未来财务状况的变动趋势。
二、资产负债表结构
（4）预付帐款——流动资产
根据 “预付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 “应付账款”
多付或预付 的款项
3. 存货
＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低 值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物 资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商 品”、“发出商品”、“分期收款发出 商品”、 “辅助生产”等科目余额之和
1105174 888249
295908 4225 8702
291431 84515
206916
108642 2187747
137195 55677
2269265 495108
1774157
问题
利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？ 利润是否＝钱？ 利润反映的是财务状况？还是经营成果？ 营业收入是否＝商品销售收入？ 营业成本是否＝商品销售成本？ 营业税金及附加是否包括增值税？
产减值损失＋公允价值变动损益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
第二步： 计算利润总额。 ＝营业利润+营业外收入-营业外支出
第三步： 计算净利润。 ＝利润总额-所得税费用
利润
编制单位：海丰模具制品股份有限公司
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益
资产负债表的内容： (1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。 (2)企业所负担的债务(负债) 以及企业的偿债能力。 (3)企业所有者在企业里所持有的权益。 (4)企业未来财务状况的变动趋势。
二、资产负债表结构
（4）预付帐款——流动资产
根据 “预付账款” 所属明细帐的期末借方余额合计填列 “应付账款”
多付或预付 的款项
3. 存货
＝“物资采购”、“原材料”、“包装物”、“低 值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工物 资”、“自制半成品”、“生产成本”、“库存商 品”、“发出商品”、“分期收款发出 商品”、 “辅助生产”等科目余额之和
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295908 4225 8702
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137195 55677
2269265 495108
1774157
问题
利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？ 利润是否＝钱？ 利润反映的是财务状况？还是经营成果？ 营业收入是否＝商品销售收入？ 营业成本是否＝商品销售成本？ 营业税金及附加是否包括增值税？
产减值损失＋公允价值变动损益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
第二步： 计算利润总额。 ＝营业利润+营业外收入-营业外支出
第三步： 计算净利润。 ＝利润总额-所得税费用
利润
编制单位：海丰模具制品股份有限公司
项
目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动净收益 投资净收益
财务报表课件
财务报表课件
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信 息的文件。
作用
财务报表是投资者、债权人、政府部 门、企业内部管理者等利益相关者了 解企业财务状况、经营成果和现金流 量等经济信息的重要途径。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表应真实反映企 业的财务状况和入和 流出。
投资活动现金流量
反映企业投资活动产生的现金流入和 流出。
现金流量表的编制方法
直接法
通过直接记录现金流入和流出的方式 编制现金流量表。
间接法
通过将净利润调整为经营活动现金净 流量来编制现金流量表。
现金流量表的分析方法
结构分析
趋势分析
分析现金流入和流出的构成，了解企业现 金流量的主要来源和去向。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的编制方法
直接填列法
根据会计账簿的余额直接 填列资产负债表中的项目 。
计算填列法
根据会计科目的本期发生 额填列资产负债表中的项 目。
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计 期间的经营成果、现金流量等会计信 息的文件。
作用
财务报表是投资者、债权人、政府部 门、企业内部管理者等利益相关者了 解企业财务状况、经营成果和现金流 量等经济信息的重要途径。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业的资产、负债和所有者权益状况；利润表反映企业的经营 成果；现金流量表反映企业的现金流入流出情况；所有者权益变动表反映所有 者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表应真实反映企 业的财务状况和入和 流出。
投资活动现金流量
反映企业投资活动产生的现金流入和 流出。
现金流量表的编制方法
直接法
通过直接记录现金流入和流出的方式 编制现金流量表。
间接法
通过将净利润调整为经营活动现金净 流量来编制现金流量表。
现金流量表的分析方法
结构分析
趋势分析
分析现金流入和流出的构成，了解企业现 金流量的主要来源和去向。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的编制方法
直接填列法
根据会计账簿的余额直接 填列资产负债表中的项目 。
计算填列法
根据会计科目的本期发生 额填列资产负债表中的项 目。
财务报表阅读与财务基础知识培训PPT48页精编版.ppt
资产负债表的概念 资产负债表是指反映企业在某一特点日期的财务状况的会计报表。他反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
ACCOUNTING
资产负债表的作用
第一课 财务三大报表
（1）反映资产总额及其构成； （2）反映负债总额及其构成； （3）反映企业所有者权益总额及其构成； （4）提出财务分析的基本资料。
ACCOUNTING
休息一下！马上回来
第一课 财务三大报表
休息一下，马上回来！
ACCOUNTING
目录
第一课 财务三大报表
会计报表的概念、分类
会计报表的编制要求
三大报表的概念、作用、内容及形式
所有者权益变动表及报表附注
会计要素及会计科目
ACCOUNTING
资产负债表
第一课 财务三大报表
ACCOUNTING
资产负债表的编制方法
第一课 财务三大报表
4.根据分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算 资产负债表上某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，需要根据总账和明细账余额分析计算填列，如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分分析计算填列。 5.根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列 如“短期投资”项目，根据“短期投资”科目的期末余额减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
ACCOUNTING
利润表的结构和内容
第一课 财务三大报表
多步式利润表主要包括以下四个方面的内容： （1）构成主营业务利润的各项要素：从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生的相关成本、税金后得出主营业务利润。 （2）构成营业利润的各项要素：营业利润是在主营业务利润基础上，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后计算得出。 （3）构成利润总额（或亏损总额）的各项要素：在营业利润基础上，加投资收益（或投资损失），加补贴收入，加营业外收入，减营业外支出后计算得出。 （4）构成净利润（或净亏损）的各项要素：净利润（或净亏损）是在利润总额（或亏损总额）的基础上，减去本期计入损益的所得税费用后计算得出。
《财务报表基础知识》课件
资产负债表的编制方法
直接法
间接法
工作底稿法
T形账户法
根据各项资产、负债和 所有者权益的直接数据
填列资产负债表。
通过会计恒等式“资产 =负债+所有者权益”进
行计算填列。
先编制资产负债表工作 底稿，再根据工作底稿
填制资产负债表。
先设置T形账户，再根据 T形账户的余额填列资产
负债表。
03 利润表
定义与目的
利润表的格式与内容
营业收入
企业销售商品和提供劳务所取得的收入。
营业成本
企业为取得营业收入而发生的成本。
营业税金及附加
企业应缴纳的税金及附加费用。
利润表的格式与内容
期间费用
销售费用、管理费用和财务费用。
资产减值损失
企业计提的各项资产减值准备。
公允价值变动收益/损失
企业持有的以公允价值计量的资产或负债的变动收益或损失。
会计假设
财务报表的编制基于会计 假设，如持续经营、会计 分期和货币计量等。
会计准则
财务报表的编制应遵循国 际财务报告准则（IFRS） 或美国公认会计准则（ GAAP）等会计准则。
02 资产负债表
定义与目的
定义
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表，它列出了企 业在特定时点的资产、负债和所有者 权益的各项目。
间接法
根据账簿记录和有关资料，分析计算出各损益类账户的本期 发生额，再调整为税前利润和税后利润。
04 现金流量表
定义与目的
总结词
现金流量表是反映企业一定时期内现金 流入和流出的财务报表，其目的是提供 有关企业现金流量方面的信息，帮助投 资者、债权人、管理层等利益相关者评 估企业的财务状况和经营成果。
《财务报表基础课件》
财务报表中的现金流量分析
1 经营活动产生的现金流量净额
反映企业经营活动对现金流量的影响。
2 投资活动产生的现金流量净额
反映企业投资活动对现金流量的影响。
财务报表中的财务指标分析
1 每股收益
每股收益 = 净利润 / 发行普通股数量，反映企业每股普通股份的盈利 能力。
2 净资产收益率
净资产收益率 = 净利润 / 净资产，反映企业净资产的盈利能力。
反映企业对债权人担负的义务和对其提 供的经济权益。
利润表
1 收入
反映企业在一定期间内从经营活动中获得的增加经济利益。
2 成本
反映企业在一定期间内发生的与经营活动相关的各种费用。
现金流量表
1 经营活动现金流量
反映企业从经营活动中产生的现金流量。
2 投资活动现金流量
反映企业从投资活动中产生的现金流量。Biblioteka 财务报表中的重要信息披露要 求
企业应按要求对财务报表进行信息披露，确保信息的真实、准确、完整、及 时。
2 估计和判断
估计和判断是财务报表编制过程中的重要环节。
财务报表的分析
财务报表分析是根据财务报表进行各种指标和比率的计算和分析，以评估企 业的财务状况和经营成果。
财务报表中的比率分析
1 流动比率
流动比率 = 流动资产 / 流动负债，反映企业偿付短期债务的能力。
2 资产负债率
资产负债率 = 负债总额 / 资产总额，反映企业资产通过负债的融资比 例。
财务报表中的趋势分析
通过对比不同期间的财务报表数据，分析企业的经营状况和发展趋势。
财务报表中的竞争对手分析
1 竞争对手
竞争对手是同行业其他企业，通过对比财务报表数据，评估企业的竞 争力。
财务报表培训课件
06
财务报表的运用与 决策
财务报表在投资决策中的应用
评估公司财务状况
通过分析财务报表，投资者可以 了解公司的资产、负债、收入、 利润等财务数据，从而评估公司
的财务状况和经营绩效。
预测公司未来发展
投资者可以通过对财务报表数据的 分析和比较，预测公司未来的发展 趋势和盈利能力，为投资决策提供 参考。
负债类
反映企业承担的债务，包 括流动负债、长期负债等 。
所有者权益类
反映企业所有者对企业的 所有权，包括股本、盈余 公积、未分配利润等。
资产负债表的编制
会计科目
根据会计准则和法规，确 定需要列入资产负债表的 会计科目。
报表日
确定资产负债表的日期， 通常为期末或年初。
报表数据
根据会计账簿和其他相关 资料，编制资产负债表的 数据。
财务报表的分类
按编制时间
按服务对象
按编制主体
按报表性质
可分为年度财务报表和 中期财务报表。
可分为公开财务报表和 内部财务报表。
可分为合并财务报表和 个别财务报表。
可分为基本财务报表和 辅助财务报表。
02
资产负债表
资产负债表的结构
01
02
03
资产类
反映企业拥有或控制的资 源，包括流动资产、长期 投资、固定资产等。
信息披露的完整性
充分披露所有重要信息。
信息披露的准确性
确保披露信息的真实性和准确 性。
信息披露的及时性
及时公布影响投资者决策的信 息。
财务报表的审计报告
审计报告的内容
包括审计目的、范围、方法、结 果和结论等。
审计报告的格式
按照会计准则和监管要求编制。
财务报表分析之资产负债表(PPT 46张)
1.16 0.23
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
2.54 0.85 1.17 1.48
0.87 5.94
0.53 0.92 1.15 1.14
0.98 0.8
16
2013年预收款项降低，说明其供货能力有待提高； 2013年应付职工薪酬减少，会影响企业经营； 2013年应交税费减少，即增值税、营业税、企业所得税呈下降趋势对企业经 营不利。 2012年应交税费明显高于其它四年，原因在于该年增值税进项额急剧增多。
企业发展前景预测
6
基本结构
货币资金 交易性金融资产 应收/预付账款 存货 应收票据 应收股利…
资产负债表
流动资产
流动负债
短期借款 应付票据 应付/预收账款 应付税费 应付工资 预计负债… 长期借款 长期应付款 应付债券 递减所得税… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
非流动负债
所有者权益
长期投资 固定资产 无形资产…
4
基本方法
比较分析法
分析 方法
趋势分析法
比率分析法
结构分析法 项目质量分析法
5
基本路径
背景分析
企业基本情况与行业分析 企业自身对经营活动及经营战略表述 企业竞争环境和竞争优势 政策法规环境…
会计分析
关注审计报告的
资产质量分析 资本结构质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析 经营战略遵守情况与实施后果透视 管理质量透视
速动资产
长虹电器速动比率分析
2010 2011 2012 59.05 2013 75.96 50.09 53.30 70.50
46.23 64.50
22.39 29.99
53.45
25.56
35.21
238.71 182.06 0.89
财务比率分析和财务报表分析46页PPT.ppt
确认无形资产的价值，如名誉、商
标和客户关系等)
每股现金股利/每股市 每股现金股利/每股市场价格
投资一家企业的现金回报
场价格
每股现金股利/每股收 每股现金股利/每股收益
用来支付股利的盈利比例
益
第十五页，共四十六页。
债务契约中常见的财务比率(来源(láiyuán): Dichev & Skinner, JAR 2002) (按重要性减弱排列)
Goodyear (百万美元) 2011 2010 2009 22,767 18,832 16,301
20% 15% (16.3%)
15.8% 20.8% (9.7%)
343 (216) (375)
1,945 1,751
450
1.5% (1.1%) (2.3%)
9.4% 9.8% 3.0%
横截面比较(bǐjiào)
图 18.4 公式 杜邦分析(fēnxī)
第十九页，共四十六页。
图 18.5 “财务踪迹(zōngjì)”模型
第二十页，共四十六页。
企业主体的信息(xìnxī)来源
• 给股东的年度报告
• 商业报刊和杂志 • 数据库 • 提交给税务机关或司法(sīfǎ)机构的财务报表
第二十一页，共四十六页。
衡量 投资者回报 (héng liáng)
率)
一年内到期的长期负债)
经验法则: 理想的值是 2:1
速动比率
(现金 + 有价证券 + 应收账款)/流动负债 企业用除存货以外的流动资产偿还流
动负债的能力
现金比率
(现金 + 有价证券)/流动负债
企业用现金及现金等价物支付流动负
债的能力
财务报表基本知识ppt课件
财务报表基本知识
1、三大报表体系 2、财务指标意义
问题
• 1、如果你是一个理性的投资者，想对企业（或公 司）进行投资，你想了解这个企业（或公司）的 哪些方面的信息？
• 2、如果你是一个管理者，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 3、如果你是一个债权人，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 答案如下： • ������ 1、企业的规模有多大（即反映在财务上
史丹利农业服务有限公司
谢 谢！
21
渠道，树立品牌等，从而有利于长期发展。
资产负债率超过70%。企业负债率过高，债权人可能极不愿意借款。银行需 要注意控制风险，比如银行贷款，企业负债率低时，主动给企业贷款，一旦企 业缺钱需要贷款时，企业资产负债率超过70%或者90%，不仅不借，甚至还催
要，没到期也得先还，宁可减点利息，也要先还本金。
资产负债表的作用
益率就是无穷大。
资产负债率
资产负债率比例。一般来说，债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业 多少钱，一旦资产负债率过高，则有可能不借。到底多少的资产负债率是合理
的，得看企业的经营范围和行业，合理指标是40%到70%。
资产负债率低于40%。企业的负债率低，债权人可能更愿意借款，甚至当企 业没有负债时，债权人会主动借款，尤其是银行专门找这样负债率低的企业， 让企业无息贷款。企业如若拒绝，可能会丧失发展机会和未来的盈利能力。只 有控制在40%左右，合理利用财务杠杆，才能更好地确定企业发展规模和销售
矩是本来价值1000块，他可能给你200而已，并不是想象的价格。
资产负债表项目的意义
货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
1、三大报表体系 2、财务指标意义
问题
• 1、如果你是一个理性的投资者，想对企业（或公 司）进行投资，你想了解这个企业（或公司）的 哪些方面的信息？
• 2、如果你是一个管理者，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 3、如果你是一个债权人，你想了解企业哪些方面 的信息？
• 答案如下： • ������ 1、企业的规模有多大（即反映在财务上
史丹利农业服务有限公司
谢 谢！
21
渠道，树立品牌等，从而有利于长期发展。
资产负债率超过70%。企业负债率过高，债权人可能极不愿意借款。银行需 要注意控制风险，比如银行贷款，企业负债率低时，主动给企业贷款，一旦企 业缺钱需要贷款时，企业资产负债率超过70%或者90%，不仅不借，甚至还催
要，没到期也得先还，宁可减点利息，也要先还本金。
资产负债表的作用
益率就是无穷大。
资产负债率
资产负债率比例。一般来说，债权人先看企业的资产负债率再决定借给企业 多少钱，一旦资产负债率过高，则有可能不借。到底多少的资产负债率是合理
的，得看企业的经营范围和行业，合理指标是40%到70%。
资产负债率低于40%。企业的负债率低，债权人可能更愿意借款，甚至当企 业没有负债时，债权人会主动借款，尤其是银行专门找这样负债率低的企业， 让企业无息贷款。企业如若拒绝，可能会丧失发展机会和未来的盈利能力。只 有控制在40%左右，合理利用财务杠杆，才能更好地确定企业发展规模和销售
矩是本来价值1000块，他可能给你200而已，并不是想象的价格。
资产负债表项目的意义
货币资金 反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银 行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。
财务报表知识培训课件
间接法
通过计算资产和负债的备抵科目，间接计算资产负债表的金额。
资产负债表的分析指标
流动比率
衡量企业短期偿债能力， 流动比率越高，短期偿 债能力越强。
速动比率
除去存货后的流动资产 与流动负债的比率，更 能反映企业的短期偿债
能力。
资产负债率
衡量企业长期偿债能力， 资产负债率越低，长期 偿债能力越强。
产权比率
供决策依据。
财务报表的综合评价
财务报表的综合评价是指将多个财务 指标和相关信息进行综合分析，以全 面评估企业的财务状况和经营绩效。
通过财务报表的综合评价，可以了解 企业的整体财务状况和经营绩效，发 现企业的优势和不足，为企业的战略 规划和决策提供支持。
综合评价的方法包括财务比率综合评 价法、杜邦分析法、经济增加值（ EVA）等。
正确理解财务报表的勾稽关系有助于发现财务报表中的异常情况或错误，提高财务 报表分析的准确性。
财务报表的财务比率分析
财务比率分析是指通过计算财务 报表中各个项目之间的比例关系，
来评估企业的财务状况和经营绩 效。
常见的财务比率包括流动比率、 速动比率、存货周转率、应收账
款周转率、总资产周转率等。
通过财务比率分析，可以了解企 业的偿债能力、营运能力和盈利 能力，从而为投资者和债权人提
财务报表知识培训课件
目 录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析 • 财务报表的审计与披露
contents
01 财务报表基础知 识
财务报表的定义与作用
定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务会计报表分析和决策讲义46页PPT
• 企业包含多个部门
• 资产负债表因通货膨胀而失真(shī zhēn) • 季节性因素不易反映
• 财务报表被蓄意扭曲
• 企业间的经营及会计实务有异
• 比率的好坏难以客观认定
• 多个比率的综合评分不易达成
Slide 8-30
第三十一页，共四十六页。
案例 与练习 (àn lì)
案例讨论
PT水仙(shuǐxiān)退市财务分析
第四部分(bù fen)：会计报表分析和决策
会计报表分析和决策 分析的目的和决策的类型
分析对比的资料(zīliào)来源 分析的方法
Slide 8-1
第二页，共四十六页。
财务 分析种类 (cáiwù)
Slide 8-2
• 的主体 按分析(fēnxī)
内部分析与外部分析
• 按分析的客体
资产负债表分析、收益表分析、现金流量表分析 和报表之间的交叉分析
Slide 8-4
• 判别财务指标优劣的标准
以经验数据为准
以历史数据为准 以同行业数据为准
以本企业预定数据为准
• 财务分析的数据
主要是财务报表中的数据，但也要结合其他(qítā)
数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。
第五页，共四十六页。
分析方法 财务(cáiwù)
• 结构分析 横向分析—趋势分析
• 大学(dàxué)毕业人数=大学(dàxué)以上毕业人数/企业全部职 工人数
第十五页，共四十六页。
企业(qǐyè)发展趋势分析
Slide 8-15
• 比较财务报表
BCD公司比较资产负债表（简化）
项目
1999 1998 1999比1998增减
流动
现金 应收帐款
• 资产负债表因通货膨胀而失真(shī zhēn) • 季节性因素不易反映
• 财务报表被蓄意扭曲
• 企业间的经营及会计实务有异
• 比率的好坏难以客观认定
• 多个比率的综合评分不易达成
Slide 8-30
第三十一页，共四十六页。
案例 与练习 (àn lì)
案例讨论
PT水仙(shuǐxiān)退市财务分析
第四部分(bù fen)：会计报表分析和决策
会计报表分析和决策 分析的目的和决策的类型
分析对比的资料(zīliào)来源 分析的方法
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第二页，共四十六页。
财务 分析种类 (cáiwù)
Slide 8-2
• 的主体 按分析(fēnxī)
内部分析与外部分析
• 按分析的客体
资产负债表分析、收益表分析、现金流量表分析 和报表之间的交叉分析
Slide 8-4
• 判别财务指标优劣的标准
以经验数据为准
以历史数据为准 以同行业数据为准
以本企业预定数据为准
• 财务分析的数据
主要是财务报表中的数据，但也要结合其他(qítā)
数据，如统计数据、成本数据、宏观经济数据等。
第五页，共四十六页。
分析方法 财务(cáiwù)
• 结构分析 横向分析—趋势分析
• 大学(dàxué)毕业人数=大学(dàxué)以上毕业人数/企业全部职 工人数
第十五页，共四十六页。
企业(qǐyè)发展趋势分析
Slide 8-15
• 比较财务报表
BCD公司比较资产负债表（简化）
项目
1999 1998 1999比1998增减
流动
现金 应收帐款
财务报表基本知识培训.ppt
3、长期偿债能力分析的意义
（1）经营者－优化资本结构和降低财务风险
（2）投资者－安全性和盈利性
（3）债权人－安全性
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
长期偿债能力—资产负债率
资产负债率＝负债总额÷资产总额 保持适度的负债经营－最佳资本结构（综合筹资成本最低） 一般而言，资产负债率的适宜水平为40％－60％，根据经营风险的 不同而进行不同选择。对于经营风险比较高的企业，为减少财务风险应选
２、速动比率的局限性 （１）是一个静态指标 （２）应收账款的质量可能会影响速动比率的可信性 （３）预付款项应当扣除
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
短期偿债能力—现金比率
现金比率＝ （货币资金+短期投资净额）÷流动负债 表明企业在最坏情况下的短期偿债能力 企业应当保持适度的现金比率（结合现金
资产的存量变化）
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
流动比率 -- 趋势分析比较
比率值
流动比率趋势分析
2.5 2.3 2.1 1.9 1.7 1.5
19X1
19X2 分析年份
BW 行业平均
19X3
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
速动比率 -- 趋势分析比较
比率值
速动比率趋势分析
1.5 1.3 1.0 0.8 0.5
择比较低的资产负债率；对于经营风险低的企业，为增加股东收益应选择比 较高的资产负债率。
分析：（1）债权人角度－越低越好 （2）股东角度－越高越好 （3）经营者角度－结合风险因素考虑，适度把握资产负债率
共识就是力量
鑫谷光电股份有限公司
长期偿债能力—产权比率
产权比率＝负债总额÷所有者权益总额 ＝资产负债率÷（1－资产负债率）
财务报表入门讲解 PPT
留存收益
净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
期初留存收益 +净利润
-现金股利 =期末留存收益
利润表 收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
经营活动产生的现金流量和净利润的关系
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。 有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本 期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产 生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项 的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位 。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现 金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现 金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也 暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资 产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它 们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别 反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发 生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出 反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中 将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
净利润 ±调整事项 =经营活动产生的现金流量
期初留存收益 +净利润
-现金股利 =期末留存收益
利润表 收入 . 费用 .. 净利润
向股东支付现金股利
经营活动产生的现金流量和净利润的关系
1、影响利润的事项不一定同时发生现金流入、流出。 有些收入，增加利润但未发生现金流入。例如，一家公司本期的营业收入有8亿多元，而本 期新增应收帐款却有7亿多元，这种增加收入及利润但未发生现金流入的事项，是造成两者产 生差异的原因之一。有的公司对应收帐款管理存在薄弱环节，未及时做好应收货款及劳务款项 的催收与结算工作，也有的公司依靠关联方交易支撑其经营业绩，而关联方资金又迟迟不到位 。这些情况造成的后果，都会在现金流量表中有所体现，甚至使公司经营活动几乎没有多少现 金流入，但经营总要支付费用、购买物资、交纳税金，发生大量现金流出，从而使经营活动现 金流量净额出现负数，使公司的资金周转发生困难。应收帐款迟迟不能收回，在一定程度上也 暴露了所确认收入的风险问题。有些成本费用，减少利润但并未伴随现金流出。例如，固定资 产折旧、无形资产摊销，只是按权责发生制、配比原则要求将这些资产的取得成本，在使用它 们的受益期间合理分摊，并不需要付出现金。 2、由于对现金流量分类的需要。 净利润总括反映公司经营、投资及筹资三大活动的财务成果，而现金流量表上则需要分别 反映经营、投资及筹资各项活动的现金流量。例如，支付经营活动借款利息，既减少利润又发 生现金流出，但在现金流量表中将其作为筹资活动中现金流出列示，不作为经营活动现金流出 反映。又如，转让短期债券投资取得净收益，既增加利润又发生现金流入，但在现金流量表中 将其作为投资活动中现金流入列示，不作为经营活动现金流入反映。 上述两点是使经营活动现金流量净额与净利润产生差异的原因，其实也是现金流量表附注 中要求披露的内容。利润表列示了公司一定时期实现的净利润，但未揭示其与现金流量的关系 ，资产负债表提供了公司货币资金期末与期初的增减变化，但未揭示其变化的原因。现金流量 表如同桥梁沟通了上述两表的会计信息，使公司的对外会计报表体系进一步完善，向投资者与 债权人提供更全面、有用的信息。
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收入、费用和利润构成了反映企 业在一定期间经营成果的基本公式：
利润＝收入－费用（＋营业外净收入）
产品或商品、提供劳务等而形成 的资财的流人。按照权责发生制，凡 属于本期商品、产品销售或劳务提供 应获得的收入，不论其款项是否收讫，
应作为本期收入加以确认。收入的实 现会导致某项资产的增加以及所有者 权益的增加，但反过来不一定成立。
资产＝负债＋所有者权益
资产是指企业由于过去的经济业 务而取得的或有权支配的，并能为企 业未来带来一定经济效益的经济资源。
资产可以通过存货、厂房、机器 设备等有形形式表现，也可以由专利 权、商标权等无形形式表现；可以通 过现金、银行存款、应收票据、应收 帐款等货币性的资产形式表现， 也
可以通过存货、厂房、机器设备等非货 币性的资产形式表现；可以是企业所有 的，也可以是通过融资租赁得到的。
1、有助于所有者和债权人合理地进行 投资决策
企业的经济资源资源不外乎两种： 所有者提供的永久性资本和债权人提 供的信贷资金，从而形成了对一个企 业所拥有经济资源的两种要求权和主 张权，会计上称为所有者权益和债权
本资料来源
4
人权益。所有者和债权人面临的主要 问题就是投资决策和信贷决策：比如 所有者在决策时要考虑企业选择哪一 家公司进行股权投资？控股比例为多 少？按什么价格收购股权才是合理的？ 是否要进一步扩大投资规模？债权人 在决策时要考虑是否向信贷资金申请 人提供贷款，或者购买其发行的债券？
一个经营周期，如长期借款和公司债 券等。
所有者权益是指企业资产总额减 去负债总额后为所有者所拥有的净权 益，它实际上就是企业破产、清算后 的剩余资产。所有者权益由实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润所 构成。
企业日常经营过程中发生的许多 经济业务从会计处理看可以归纳成九 种（见下表）：
经济业务类型
费用是指企业为取得收入所发生 的资财的耗费。费用与收入之间存在 着一层因果关系，但这种关系并不一 定能以某一比例关系来表述。
费用与成本概念不同。成本是为
取得某项资产所付出的代价，这个代 价是现金或现金等价物的流出。成本 是就取得资产而言。
会计处理上一般把费用分为计入 产品成本的生产费用和列为营业损益 的期间费用。前者包括为制造产品而 消耗材料、人工的直接费用以及间接 费用；后者包括税前扣除的销售费用、
3、有助于用户评价和预测未来的现金 流量
从财务报告中用户不仅可以看到 企业在一定时期所实现的利润与所产 生的现金流入并不一定相等，而且也 可以发现当期实现的利润与当期的现 金流入之间所存在的一定关系。这样， 所有者和债权人根据投资企业提供的
财务报告中所涉及的现金流量信息就 可以评价和预测未来的现金流量，从 而决定其未来的投资策略与行为。
第二章 财务报表 与经营业绩的评价分析
一、财务报表的基本概念
财务报告是反映企业财务状况与 经营成果的书面文件，而财务报表则 是构成财务报告的最主要书面文件。 我们可以把财务报表看成由反映公司 经营状况的几部分信息组成，这些信 息分别包含在损益表、资产负债表和 现金流量表这三张财务报表之中。
（一）财务报告的作用
（二）阅读财务报告的基础知识
财务报告中会计报表是以一定的 格式和排列来反映企业的经营成果和 财务状况的，它有一定的结构，并通 过一定的会计要素构架而成。会计
要素是设置帐户的重要依据，它有六 个基本项：资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。
1、资产、负债及所有者权益
资产、负债及所有者权益构成了 反映一定日期（时点概念）财务状况 的平衡公式：
放款时是否以资产作抵押？如何进行 这些决策必须借助于财务报告。
一般情况下，企业资产流动性
（变现能力或短期偿债能力）和长期
偿债能力是债权人最为关心的信息。
有时候企业会处于所谓“良好的经营
成果和堪忧的财务状况”同时并存的
尴尬局面。也就是有时企业赢利情况
不
错
，
但因过度扩张，资金沉淀在流动性较 差的资产上，造成周转不灵；有时企 业在现金流入与流出的时间上安排上 欠妥也会造成现金周转困难。因此， 所有者和债权人在决策时都会对企业 的资本保值增值、赢利水平、资产流 动性、偿债能力和现金流转表示出极 大的关注，通过对财务报告所提供
－4000
＋5000 －5000
－4000
＋6000 －6000
7） 企业将未分配利润转赠资本计3000元
8） 企业将面值7000元的应付可转换债券转为资本
－7000
＋3000 －3000
＋7000
9） 企业向税务部门上缴应交所得税1000元
＋1000
－1000
合计
24500 10000
14500
2、收入、费用和利润
资产一般按其流动性划分为流动资 产和非流动资产。诸如现金、银行存款 和在一年或一个经营周期内被耗用、出 售或会变现的资产属于流动资产；而长 期投资、固定资产和无形资产等属于
非流动资产。
负债是指企业在过去发生的经济 业务中所承诺的，未来需要用某些资 产或劳务予以清偿的债务，包括流动 负债和长期负债。它们之间的根本差 别于时间的长短，前者指一年或一个 经营周期以内，如应付票据、应付帐 款、未交税金等；后者指超过一年或
信息全面地分析提炼，才能作出有效 的判断和决策。
2、有助于评价经营管理者的业情况的了解远 比所有者清楚，这就产生了委托人 （所有者和债权人）与代理人（经营 管理者）之间的信息不对称现象。
所以，如果代理人能够把财务报告的 某些关键之处加以陈诉，并说明其对 企业经营管理的影响，这会大大增加 财务报告的效应。同时，如果代理人 能够通过财务报告从各个侧面揭示企 业经营和理财过程中的问题，也有利 于各个方面共同努力寻找原因，寻求 对策，改善经营管理。
资产＝ 负债＋ 所有者权益
1） 所有者出资10000元
＋10000
＋10000
2） 企业以现金向所有者分派利润1500元
－1500
－1500
3） 企业从银行取得贷款20000元
＋20000 ＋20000
4） 企业用存款归还银行贷款4000元 5） 企业购入固定资产计5000元 6） 企业签发应付票据抵偿应付帐款计6000元
利润＝收入－费用（＋营业外净收入）
产品或商品、提供劳务等而形成 的资财的流人。按照权责发生制，凡 属于本期商品、产品销售或劳务提供 应获得的收入，不论其款项是否收讫，
应作为本期收入加以确认。收入的实 现会导致某项资产的增加以及所有者 权益的增加，但反过来不一定成立。
资产＝负债＋所有者权益
资产是指企业由于过去的经济业 务而取得的或有权支配的，并能为企 业未来带来一定经济效益的经济资源。
资产可以通过存货、厂房、机器 设备等有形形式表现，也可以由专利 权、商标权等无形形式表现；可以通 过现金、银行存款、应收票据、应收 帐款等货币性的资产形式表现， 也
可以通过存货、厂房、机器设备等非货 币性的资产形式表现；可以是企业所有 的，也可以是通过融资租赁得到的。
1、有助于所有者和债权人合理地进行 投资决策
企业的经济资源资源不外乎两种： 所有者提供的永久性资本和债权人提 供的信贷资金，从而形成了对一个企 业所拥有经济资源的两种要求权和主 张权，会计上称为所有者权益和债权
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人权益。所有者和债权人面临的主要 问题就是投资决策和信贷决策：比如 所有者在决策时要考虑企业选择哪一 家公司进行股权投资？控股比例为多 少？按什么价格收购股权才是合理的？ 是否要进一步扩大投资规模？债权人 在决策时要考虑是否向信贷资金申请 人提供贷款，或者购买其发行的债券？
一个经营周期，如长期借款和公司债 券等。
所有者权益是指企业资产总额减 去负债总额后为所有者所拥有的净权 益，它实际上就是企业破产、清算后 的剩余资产。所有者权益由实收资本、 资本公积、盈余公积和未分配利润所 构成。
企业日常经营过程中发生的许多 经济业务从会计处理看可以归纳成九 种（见下表）：
经济业务类型
费用是指企业为取得收入所发生 的资财的耗费。费用与收入之间存在 着一层因果关系，但这种关系并不一 定能以某一比例关系来表述。
费用与成本概念不同。成本是为
取得某项资产所付出的代价，这个代 价是现金或现金等价物的流出。成本 是就取得资产而言。
会计处理上一般把费用分为计入 产品成本的生产费用和列为营业损益 的期间费用。前者包括为制造产品而 消耗材料、人工的直接费用以及间接 费用；后者包括税前扣除的销售费用、
3、有助于用户评价和预测未来的现金 流量
从财务报告中用户不仅可以看到 企业在一定时期所实现的利润与所产 生的现金流入并不一定相等，而且也 可以发现当期实现的利润与当期的现 金流入之间所存在的一定关系。这样， 所有者和债权人根据投资企业提供的
财务报告中所涉及的现金流量信息就 可以评价和预测未来的现金流量，从 而决定其未来的投资策略与行为。
第二章 财务报表 与经营业绩的评价分析
一、财务报表的基本概念
财务报告是反映企业财务状况与 经营成果的书面文件，而财务报表则 是构成财务报告的最主要书面文件。 我们可以把财务报表看成由反映公司 经营状况的几部分信息组成，这些信 息分别包含在损益表、资产负债表和 现金流量表这三张财务报表之中。
（一）财务报告的作用
（二）阅读财务报告的基础知识
财务报告中会计报表是以一定的 格式和排列来反映企业的经营成果和 财务状况的，它有一定的结构，并通 过一定的会计要素构架而成。会计
要素是设置帐户的重要依据，它有六 个基本项：资产、负债、所有者权益、 收入、费用和利润。
1、资产、负债及所有者权益
资产、负债及所有者权益构成了 反映一定日期（时点概念）财务状况 的平衡公式：
放款时是否以资产作抵押？如何进行 这些决策必须借助于财务报告。
一般情况下，企业资产流动性
（变现能力或短期偿债能力）和长期
偿债能力是债权人最为关心的信息。
有时候企业会处于所谓“良好的经营
成果和堪忧的财务状况”同时并存的
尴尬局面。也就是有时企业赢利情况
不
错
，
但因过度扩张，资金沉淀在流动性较 差的资产上，造成周转不灵；有时企 业在现金流入与流出的时间上安排上 欠妥也会造成现金周转困难。因此， 所有者和债权人在决策时都会对企业 的资本保值增值、赢利水平、资产流 动性、偿债能力和现金流转表示出极 大的关注，通过对财务报告所提供
－4000
＋5000 －5000
－4000
＋6000 －6000
7） 企业将未分配利润转赠资本计3000元
8） 企业将面值7000元的应付可转换债券转为资本
－7000
＋3000 －3000
＋7000
9） 企业向税务部门上缴应交所得税1000元
＋1000
－1000
合计
24500 10000
14500
2、收入、费用和利润
资产一般按其流动性划分为流动资 产和非流动资产。诸如现金、银行存款 和在一年或一个经营周期内被耗用、出 售或会变现的资产属于流动资产；而长 期投资、固定资产和无形资产等属于
非流动资产。
负债是指企业在过去发生的经济 业务中所承诺的，未来需要用某些资 产或劳务予以清偿的债务，包括流动 负债和长期负债。它们之间的根本差 别于时间的长短，前者指一年或一个 经营周期以内，如应付票据、应付帐 款、未交税金等；后者指超过一年或
信息全面地分析提炼，才能作出有效 的判断和决策。
2、有助于评价经营管理者的业情况的了解远 比所有者清楚，这就产生了委托人 （所有者和债权人）与代理人（经营 管理者）之间的信息不对称现象。
所以，如果代理人能够把财务报告的 某些关键之处加以陈诉，并说明其对 企业经营管理的影响，这会大大增加 财务报告的效应。同时，如果代理人 能够通过财务报告从各个侧面揭示企 业经营和理财过程中的问题，也有利 于各个方面共同努力寻找原因，寻求 对策，改善经营管理。
资产＝ 负债＋ 所有者权益
1） 所有者出资10000元
＋10000
＋10000
2） 企业以现金向所有者分派利润1500元
－1500
－1500
3） 企业从银行取得贷款20000元
＋20000 ＋20000
4） 企业用存款归还银行贷款4000元 5） 企业购入固定资产计5000元 6） 企业签发应付票据抵偿应付帐款计6000元