审计目标发展历程各阶段特征及原因
审计技术和方法的发展
以评价内控系统为基 以评价审计风险为基础 础
对内控的理解 注重内部控制制度 注重内部控制框架
审计程序
从了解和评价内控开 从分析性复核和评价固
始
有风险、重大错报风险
开始
审计资源分配 较盲目
主要精力放在容易出错 的领域
审计方法
很少使用分析性复核 广泛采用分析性复核
在这段历 史上，审计 都是以审查 账表上的会 计事项为线， 所以称账表 导向审计
三、账表导向审计的局限性
适用于评价简单的受托经济责任
审计技术和发展的第一阶段，具有重要 地位。
缺点：
1、耗费大量人力和时间. 2、对会计系统不了解，即使采用抽样
技术，容易造成重大问题。
3、以交易为主的审计不容易发现程序 性错误。
于大型企业。 2、企业内部牵制制度日益完善 3、20世纪初，美国信用事业发展，报表使用 者需了解企业的财务状况和偿债能力。
资产负债表审计不局限在资产负债表上，必 须遵循会计事项的轨迹，追溯到账薄和凭证。
上述演变过程可归纳为：
详查收入和支出 全面祥查 审查资产负债表项目 全面审查财务报表项目
审计管理决策部门
（二）传统风险导向审计的基本程序
美国拉里·F ·康雷茨：计划阶段、实施阶段、报
告阶段。 具体事务中五阶段：
1、计划阶段：运用调查、了解、评估等方法确 定审计重点、范围，评估固有风险。 2、了解和评估重要的资料来源，寻找并确定控 制弱点。 3、初步风险评估，选择可靠的审计程序。 4、拟订与执行审计计划，获取审计证据。 5、整理、期后审核、分析性复核和工作底稿审 核，全面评估，形成审计结论并出具审计报告。
审计风险的特点： 客观性、必然性、无意性、不确定性。
审计发展历史
审计发展历史引言概述：审计作为一种重要的监督和评价机制，在现代社会中扮演着至关重要的角色。
审计的发展历史可以追溯到古代，经历了漫长的发展过程，逐步形成了现代审计体系。
本文将从古代审计开始，逐步介绍审计的发展历史。
一、古代审计1.1 古代审计的起源古代审计起源于古代国家管理制度的建立，早在古代的中国、埃及、希腊等国家就已经存在审计制度。
审计主要是对国家财政收支进行检查和监督，确保国家财政的安全和稳定。
1.2 古代审计的形式古代审计主要以财务审计为主，审计对象主要是国家财政收支和官员的财产。
审计人员多为官员或财政官员，审计程序相对简单，主要是通过查账和盘点财产来实现审计目的。
1.3 古代审计的意义古代审计在维护国家财政安全和稳定方面发挥了重要作用，为国家管理和治理提供了重要的监督和评价机制。
古代审计的发展奠定了审计制度的基础，为现代审计的形成和发展奠定了基础。
二、近代审计2.1 近代审计的兴起近代审计的兴起主要是在工业革命和现代国家管理体系建立的背景下，审计开始逐渐走向专业化和科学化。
审计的范围逐渐扩大，不仅限于财务审计，还包括绩效审计、合规审计等多个领域。
2.2 近代审计的发展近代审计在管理学、经济学等学科的影响下，逐步形成了一套科学的审计理论和方法。
审计制度逐步完善，审计机构也逐渐建立，审计师的专业水平得到提升，审计的独立性和客观性得到了保障。
2.3 近代审计的意义近代审计在保障国家财政安全、提高政府管理效率和促进经济发展方面发挥了重要作用。
近代审计的发展为现代审计制度的建立和完善奠定了基础，为现代社会的稳定和发展提供了重要的保障。
三、现代审计3.1 现代审计的特点现代审计以专业化、科学化和国际化为特点，审计范围逐步扩大到企业、机构等各个领域。
现代审计注重风险管理和内部控制，审计方法和技术不断创新，审计理论也不断完善。
3.2 现代审计的发展趋势现代审计在信息技术的影响下，逐步向数字化和智能化方向发展，审计数据分析和风险识别能力得到提升。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计作为一种重要的经济管理工具，其发展历史可以追溯到古代。
本文将从古代到现代，梳理审计的发展历程，以及其在不同时期的特点和作用。
二、古代审计在古代，审计的主要目的是监督国家财政收支，确保国家财政的合法性和公正性。
古代审计的主要工作内容包括核对账簿、检查税收和财政文件等。
例如，在古代中国，审计官员被称为“考功员”，他们负责审查官员的功绩和财务状况，以确保政府的权力被正确行使。
三、近代审计随着工业革命和现代企业的兴起，审计开始在商业领域发挥作用。
近代审计的主要任务是检查企业的财务报表，确保其准确性和可靠性。
审计师通过对企业的账簿、凭证和财务记录进行审查，评估企业的财务状况，并提供独立的意见和建议。
四、现代审计随着全球经济的发展和金融市场的复杂性增加，审计的范围和作用也得到了扩展。
现代审计不仅关注财务报表的准确性，还注重企业的内部控制和风险管理。
审计师需要评估企业的风险管理政策和程序，确保企业能够有效应对潜在的风险。
五、信息技术对审计的影响随着信息技术的快速发展，审计工作也发生了变革。
现代审计师利用计算机和数据分析工具来处理大量的财务数据，提高审计的效率和准确性。
同时，信息技术也带来了新的审计风险，如数据安全和隐私保护等问题，审计师需要具备相应的技术知识和技能来应对这些挑战。
六、审计的作用和意义审计在经济管理中起着重要的作用。
首先，审计可以提供独立的意见和建议，匡助企业和政府改进财务管理和决策。
其次，审计可以增强财务报表的透明度和可信度，提高投资者和其他利益相关者对企业的信任度。
最后，审计可以发现并预防财务舞弊和不当行为，维护经济秩序和社会公正。
七、结论审计作为一种重要的经济管理工具，其发展历史经历了古代、近代和现代三个阶段。
随着信息技术的发展，审计工作也发生了变革，但其核心作用和意义并未改变。
审计通过提供独立的意见和建议，确保财务报表的准确性和可靠性，匡助企业和政府改进财务管理和决策。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计是一种重要的经济管理工具，通过对财务报表和相关信息的审核，可以确保企业的财务报告的真实性和准确性。
审计发展历史是审计学研究的重要内容之一，它对于了解审计学的演变和发展过程具有重要意义。
本文将从古代审计开始，逐步介绍审计发展历史的重要阶段和里程碑。
二、古代审计古代审计可以追溯到公元前3000年左右的古埃及时期。
当时的审计主要是由国家机构进行的，目的是确保国家财政的稳定和公正。
审计员会对国家财政收支进行检查，并记录下来，以便国家统计和管理。
这种审计形式在古代中国和古希腊也有相似的存在。
三、中世纪审计中世纪是审计发展的重要时期。
在这个时期，审计主要是由教会进行的，目的是确保教会财务的透明和合规。
教会审计员会对教会的财务报表进行审核，并确保资金使用符合教会的宗教和道德规范。
此外，一些国家也开始建立自己的审计机构，对国家财政进行审核和监督。
四、近代审计近代审计的发展可以追溯到18世纪的英国工业革命时期。
工业革命带来了大规模的企业和复杂的财务结构，需要更加专业和有效的审计机制。
于是，审计开始从传统的财务审核转向更加科学和系统的方法。
在19世纪，审计学成为一门独立的学科，并开始在大学中开设相关课程。
五、20世纪审计20世纪是审计发展的重要里程碑。
在这个时期，审计开始与法律和法规相结合，成为保护投资者利益和维护市场秩序的重要工具。
同时，随着信息技术的发展，审计也开始利用计算机和数据分析等工具，提高审计效率和准确性。
此外，国际审计准则的制定和国际审计组织的成立，进一步推动了审计的国际化和规范化。
六、现代审计现代审计是审计发展的最新阶段。
在这个阶段，审计已经成为一种全球性的专业服务，广泛应用于各个领域和行业。
现代审计注重风险评估和内部控制的审计，以及对非财务信息的审核。
同时，随着大数据和人工智能的发展，审计也面临着新的挑战和机遇，需要不断更新和提升审计方法和技能。
七、总结审计发展历史经历了从古代审计到现代审计的演变过程，不断适应经济和社会的变化。
工程审计的发展历程与趋势
工程审计的发展历程与趋势工程审计是指通过对工程项目进行全面的监督、检查和评估，以确保项目的合规性、质量、安全和效益。
随着工程项目规模的不断扩大和复杂性的增加，工程审计在现代社会中发挥着越来越重要的作用。
本文将探讨工程审计的发展历程和当前的趋势。
一、工程审计的发展历程1. 初期阶段工程审计最早可以追溯到古代建筑工程的检查和验收过程。
在古代，工程审计主要是由建筑师、工匠和监督人员完成的，目的是确保建筑物的质量和安全。
随着社会的发展，工程审计逐渐成为一项专业化的活动。
2. 现代阶段20世纪初，随着工程项目的规模和复杂性的增加，工程审计逐渐成为一种管理工具。
工程审计的概念和方法得到了进一步的发展和完善。
在这个阶段，工程审计主要依赖于人工的检查和评估，缺乏有效的技术手段。
3. 信息化阶段随着信息技术的飞速发展，工程审计逐渐实现了信息化。
通过建立工程项目管理系统和数据分析平台，审计人员能够更加方便地获得和分析项目的相关信息。
信息化的工程审计不仅提高了效率，还提供了更加准确和可靠的数据支持。
二、工程审计的趋势1. 数据分析随着大数据和人工智能技术的发展，工程审计将更加重视数据的分析和利用。
通过对工程项目数据的深入挖掘，审计人员可以发现隐藏的问题和潜在的风险，提供更加精准的建议和决策支持。
2. 实施全生命周期审计工程项目的全生命周期包括规划、设计、建设、运营和维护等多个阶段。
传统的工程审计主要关注项目的建设阶段，而忽视了其他阶段的风险和效益。
未来的工程审计趋势将更加注重全生命周期的审计，以实现项目的可持续发展和最大化效益。
3. 强调风险管理工程项目存在着众多的风险，如技术风险、合规风险和财务风险等。
在工程审计中，应该更加重视风险管理的重要性。
审计人员需要通过对项目的全面评估和分析，制定有效的控制措施，预防和应对各种风险。
4. 国际化合作随着全球化进程的加快，工程项目越来越具有国际性。
在未来的工程审计中，国际化合作将成为一种趋势。
项目四审计目标的演进与审计技术的发展阶段
审计目标是指人们在特定的社会历史环境中， 期望通过审计实践活动达到的最终结果，或 者说是指审计活动所要达到的目的与要求。
二、审计目标的演变
注册会计师审计的发展历程大体可以分为三个阶 段，其总体目标的演变也大体可以分为三个阶 段。
三、审计技术方法的发展阶段
• （一）账项基础审计 • （二）制度基础审计 • （三）风险导向审计
【知识回顾】
审计目展 阶段
审计的具体 目标
任务2 掌握审计的具体目标
一、管理层认定与具体审计目标
认定是指管理层对财务报表组成要素的确 认、计量、列报作出的明确或隐含的表 达。认定与审计目标密切相关，注册会 计师的基本职责就是确定被审计单位管 理层对其财务报表的认定是否恰当。
二、审计过程与审计目标的实现 （一）接受业务委托 （二）计划审计工作 （三）实施风险评估程序 （四）实施控制测试和实质性程序 （五）完成审计工作和编制审计报告
项目四 审计目标的演进与审计技 术的发展阶段
知识目标
1．理解审计目标的含义； 2.理解审计目标的演进过程； 3.了解审计技术的发展阶段； 4.理解管理层认定和具体审计目标的关系
能力目标
1．清晰表述审计的总体目标。 2．区分具体审计项目的具体审计目标 。
任务1 认识审计目标的演进与 审计技术的发展阶段
中国审计市场发展历程
中国审计市场发展历程
中国审计市场经历了三个阶段：成长期、规范期和创新期。
在成长期，中国审计市场起步较晚，随着国家经济改革的推进，审计需求逐渐增加。
此阶段的特点是市场竞争较为有限，以国有企业为主要客户。
审计机构的发展较为缓慢，技术和服务水平较低，市场份额较少。
进入规范期后，中国审计市场面临了市场规范和监管的需要。
为了提高审计质量和规范市场秩序，政府出台了一系列法规、准则和规范。
同时，外资审计机构也开始涌入中国市场，加强了市场竞争。
这一阶段的审计市场逐渐规模扩大，审计机构的数量和规模均得以增长。
目前，中国审计市场正处于创新期。
随着中国经济的快速发展和市场经济的深入推进，审计市场也面临着新的挑战和机遇。
随着互联网、大数据和人工智能等新技术的应用，审计工作正变得更加智能化和高效化。
同时，审计服务也不再局限于财务报表的审计，而是逐渐拓展到风险管理、内部控制和企业治理等领域。
未来，中国的审计市场将进一步发展壮大，为企业和投资者提供更加专业、全面的审计服务。
审计目标发展历程各阶段特征及原因
以控制测试为基础进行抽样审计
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
第四阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
对财务Байду номын сангаас表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转，防止舞弊
抽样审计、风险导向审计、计算机辅助技术
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
分析审计目标在各个阶段发展的原因
审计发展历程以及各阶段特征如表1所示。审计目标的发展原因如表2所示
表1 审计发展历程以及各阶段特征
阶段
对象
目的
方法
报告使用人
第一阶段
会计账目
查错防弊
会计账目进行详细审计
企业股东
第二阶段
资产负债表
判断企业信用情况
详细审计初步以及抽样审计
企业股东、债权人
第三阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程
内部审计的发展历程可以概括为以下几个阶段：
1. 早期阶段：内部审计起源于企业自身的需要，这一阶段主要是基于实际操作的案例，企业通过经验总结和反思，建立了一些简单的内部控制机制。
2. 专业化阶段：随着企业规模的扩大和业务复杂度的增加，内部审计的需求逐渐增加。
在这一阶段，内部审计逐渐形成了一套独立的方法和技术，包括风险评估、内部控制评价、审计计划和程序等。
3. 法律法规化阶段：随着金融危机等事件的发生，各国政府和监管机构开始意识到内部审计在保护企业和公众利益方面的重要性。
为了强化内部监管，各国纷纷制定了相关法律和法规，明确内部审计的职责和权力。
4. 国际化阶段：随着全球经济的一体化，企业之间的业务联系越来越紧密，这就需要内部审计从国内向国际化发展。
国际上的一些组织，如国际审计准则理事会（IAASB）、国际内部
审计师协会（IIA）等，不断制定和完善国际内部审计的准则
和标准。
5. 整合化阶段：在当前数字化和信息技术的快速发展下，企业面临着新的挑战和机遇。
内部审计也需要通过整合各种新技术和工具，提高审计效率和准确性，适应企业数字化变革的需要。
总的来说，内部审计的发展历程主要是从早期的经验总结到专业化、法律法规化、国际化和整合化的过程。
每个阶段的发展都为企业提供了保障和支持，提高了企业的经营效率和风险管理能力。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计作为一种重要的财务监督与管理工具，其发展历史可以追溯到古代。
本文将从古代到现代，系统地介绍审计的发展历程，并探讨其在不同时期的特点和作用。
二、古代审计古代审计可以追溯到古埃及和古希腊时期。
在古埃及，法老统治者会派遣官员对财务进行审核，以确保财政的透明和合规性。
而在古希腊，城邦政府会委任特定的官员进行财务审计，以确保公共财政的稳定和公正。
三、中世纪审计中世纪是审计发展的重要时期。
在这个时期，审计主要应用于教会和政府的财务监督。
教会审计主要是对教会财产和捐赠款项的管理和使用进行审查，以确保教会的财务透明和合规。
政府审计主要是对国家财政收支进行审核，以确保财政的稳定和公正。
四、近代审计近代审计的发展可以追溯到18世纪的英国。
在这个时期，工业革命的兴起导致了企业的快速发展，需要一种有效的财务监督机制。
于是，审计作为一种独立的专业职能逐渐形成。
审计师开始独立地对企业的财务进行审核，以确保财务报告的准确性和可靠性。
五、现代审计现代审计的发展可以追溯到20世纪。
随着全球经济的快速发展和国际贸易的增加，审计的作用和重要性进一步凸显。
审计师不仅要对企业的财务进行审核，还要对企业的内部控制和风险管理进行评估。
此外，随着信息技术的进步，电子审计和数据分析等新技术也逐渐应用于审计领域，提高了审计的效率和准确性。
六、审计的作用审计在不同时期有着不同的作用。
在古代，审计主要是为了确保财务的透明和合规。
在中世纪，审计主要是为了确保教会和政府的财务稳定和公正。
在近代和现代，审计的作用进一步扩大，不仅包括对财务的审核，还包括对内部控制和风险管理的评估，以及对企业治理和经营决策的支持。
七、结论审计作为一种重要的财务监督与管理工具，其发展历史可以追溯到古代。
从古代到现代，审计在不同时期有着不同的特点和作用。
随着全球经济的快速发展和信息技术的进步，审计的作用和重要性进一步提升。
未来，随着经济全球化的深入和新技术的不断涌现，审计将继续发展并发挥更大的作用。
审计发展历史
审计发展历史一、引言审计作为一种重要的财务管理工具，随着经济的发展和财务管理的需求不断增加，逐渐形成了现代审计制度。
本文将对审计发展历史进行详细的介绍，包括审计的起源、发展过程和现代审计制度的形成。
二、审计的起源审计的起源可以追溯到古代的商业活动。
在古代，商业交易的增多使得人们对商业活动的可靠性和真实性产生了怀疑，于是出现了一种对商业账目进行检查的行为，这就是审计的雏形。
最早的审计可以追溯到公元前2000年左右的古巴比伦时期，当时的审计主要是由政府机构进行，目的是确保税收的准确性和公平性。
三、审计的发展过程1. 古代审计在古代，审计主要是由政府机构进行，目的是确保税收的合理性和公平性。
审计的主要内容包括对账目的检查和核对，以及对商业活动的合法性和真实性进行评估。
古代审计的方法主要是依靠人工进行，缺乏科学性和系统性。
2. 工业革命前的审计随着工业革命的到来，商业活动的规模和复杂度不断增加，对审计的需求也随之增加。
在这一时期，审计逐渐从政府机构扩展到了企业内部和金融机构。
审计的目的也从仅仅关注账目的准确性扩展到了对企业经营状况和风险的评估。
此时期的审计方法开始借鉴科学的统计和抽样方法，提高了审计的效率和准确性。
3. 现代审计制度的形成20世纪初，现代审计制度逐渐形成。
审计开始从单一的财务审计扩展到了综合审计，包括财务审计、合规审计、风险审计等。
现代审计制度的形成离不开国际组织和国家立法的推动。
国际组织如国际审计准则委员会（IAASB）和国际会计师公会联合会（IFAC）制定了一系列的审计准则和规范，推动了全球审计标准的统一。
各国也纷纷制定了相应的法律和法规，建立了独立的审计监管机构，确保审计的独立性和公正性。
四、现代审计的特点和挑战1. 特点现代审计的特点主要包括以下几个方面：- 审计的独立性和公正性得到了保障，审计师必须遵守一定的职业道德和行为准则；- 审计范围逐渐扩大，不仅关注财务报表的准确性，还包括对企业内部控制、风险管理和合规性的评估；- 审计方法和技术不断创新，包括数据分析、风险评估模型等；- 审计报告的透明度和可读性得到了提高，更加符合用户的需求。
审计过程三阶段以及各阶段内容
审计过程三阶段以及各阶段内容审计是一个系统性的活动，分为三个阶段：计划阶段、实施阶段和报告阶段。
每个阶段都有其独特的内容和目标，下面我将详细介绍每个阶段的内容，以帮助大家更好地了解审计过程。
首先是计划阶段。
在这个阶段，审计师与客户进行初步沟通和了解，确定审计目标和范围。
审计师需要详细了解客户的业务和运营情况，确定审计重点和风险点。
然后，审计师会制定审计计划，包括人员安排、时间表和资源分配等。
计划阶段的目标是为实施阶段打下基础，确保审计工作有条不紊地进行。
接下来是实施阶段。
这是审计过程中最为关键的阶段，审计师会根据事先制定的计划，收集和分析客户的财务信息和相关证据。
这包括对客户的账户、凭证、银行对账单、合同等进行彻底的检查和核实。
审计师还会进行抽样调查，以确定账目是否真实准确。
此外，审计师还需要评估内部控制制度的有效性，查找潜在的违规行为和错误。
实施阶段的目标是发现任何可能存在的错误和不合规行为，并提出相应的改进建议。
最后是报告阶段。
在这个阶段，审计师会准备审计报告，对审计过程进行总结和归纳。
报告中会包括审计师对客户财务报表的意见和结论，以及发现的任何重大问题和风险。
审计师还会提供建议和改进措施，帮助客户提高财务管理和内部控制水平。
报告阶段的目标是向客户提供准确、客观和有价值的意见，促进企业的发展和改进。
总之，审计过程分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。
计划阶段确保审计工作有序进行，实施阶段通过收集和分析证据发现潜在问题，报告阶段向客户提供准确的意见和建议。
通过这三个阶段的有机结合，审计可以为企业提供全面的财务信息和风险评估，帮助企业提高财务管理水平，确保经营合规和持续发展。
审计的发展历程
审计的发展历程审计是指专门从事对财务报表等经济活动进行核查、鉴定和评价，以确保其真实性和合法性的一种职业活动。
审计的发展经历了漫长的历程，在不同的时期和国家都有不同的发展特点。
审计的起源可以追溯到古代文明时期。
古代的商业交易非常活跃，国内外贸易频繁进行，为了确认交易是否公平、准确，人们开始雇佣专门的人员进行交易的检查和核实。
例如，古代的中国商人会雇佣财务人员来检查账目的真实性，以防止欺诈行为的发生。
这种早期的审计活动主要侧重于核实交易的真实性和准确性。
到了近代，随着工业革命和公司制度的出现，企业规模的扩大和业务的复杂化，进一步推动了审计的发展。
19世纪末20世纪初，美国成为世界上第一个对商业企业进行强制性审计的国家。
这标志着正式的审计制度的形成。
审计的目的逐渐从核实交易的真实性扩展到评估企业的财务状况和经营情况。
同时，审计的专业化和科学化也逐渐得到重视。
20世纪中叶以后，随着全球经济的快速发展，审计逐渐成为国际贸易和投资的重要工具。
1970年代，美国爆发了一系列财务丑闻，如安然和恒丰等公司的破产，引起了全球对审计质量和独立性的关注。
作为应对措施，国际审计准则理事会成立，并发布了一系列国际审计准则，以促进全球审计业的规范化和标准化。
近年来，随着科技的进步和信息技术的广泛应用，审计也面临着新的挑战和机遇。
技术手段的应用使审计工作更加高效和精确，例如数据分析工具、人工智能等的运用。
审计范围的拓展也使得对非财务信息的审计需求越来越高，如环境报告、社会责任报告等。
同时，对审计师的专业素质要求也在不断提高，包括对法律法规的熟悉程度、业务领域的专业知识等。
总的来说，审计经历了从简单的交易核实到企业财务和业务评价的演变，从国家层面审计的强制性要求到国际协作的合作化发展。
随着全球经济的不断发展和科技的进步，审计将继续发挥重要作用，不断创新并适应新的需求，以确保经济活动的真实可靠性和合法性。
审计的发展将不断推动着企业和社会的健康发展。
工程审计的发展历程及趋势
工程审计的发展历程及趋势工程审计是指对工程项目进行全面和系统的审核、评估和检查的过程，以确保工程项目的质量、安全、合规性及经济效益。
本文将介绍工程审计的发展历程以及未来的趋势。
一、工程审计的起源工程审计作为一种独立的审计形式，其起源可以追溯到20世纪60年代初。
当时，工程项目的规模不断扩大，投资金额日益增加，这给项目的管理和监督带来了很大的挑战。
为了确保工程项目能够按时、按质、按标准完成，对工程过程进行评估和审核的需求逐渐增强，于是工程审计逐渐崭露头角。
二、工程审计的发展历程1.初期阶段：工程审计在起初阶段主要关注项目的财务方面，包括项目的成本核算、资金使用情况等。
审计过程主要以财务问题为中心，对于工程项目的其他方面关注相对较少。
2.发展阶段：随着时间的推移，工程审计开始逐渐深入到项目的其他方面，包括进度控制、质量控制、风险管理等。
审计的重点从财务问题转移到了整个工程项目的全过程管理。
此阶段的工程审计已经不再是一个简单的财务审计，而是一个涵盖了多个方面的综合性审核工作。
3.现代阶段：进入21世纪，随着科技的迅猛发展，工程审计也在不断创新和发展。
现代工程审计注重数据分析和信息技术的运用，通过大数据分析、人工智能等技术手段，对工程项目进行更加全面和深入的评估和检查。
这种数字化的审计方式使得审计效率大幅提高，同时也增强了审计结果的可靠性和准确性。
三、工程审计的趋势1.整合多领域知识：未来的工程审计将越来越多地涉及到工程项目的各个领域，例如环境保护、安全管理等。
审计人员需要具备跨学科的知识和技能，以便更好地理解和评估项目的各方面问题。
2.注重风险管理：随着工程项目的复杂性和不确定性增加，风险管理成为工程审计的重要内容。
未来的工程审计将更注重对项目风险的识别、评估和控制，以确保项目的稳定运行和风险控制。
3.强调项目的可持续性：在全球经济可持续发展的背景下，工程项目的可持续性越来越重要。
工程审计将更加关注项目的环保、社会效益等方面，以确保项目在满足经济效益的同时，也能够为社会和环境做出贡献。
审计学审计目标与审计过程
3.口头证据 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证）
4.环境证据（间接证据） ⑴行业和宏观经济运行 ⑵内部控制情况 ⑶管理人员的素质 ⑷各种管理条件和管理水平 优：提供线索； 缺：证明力较弱（佐证）
（二）按证据的来源
1.内部证据 可靠性比较 ⑴外部流转并获认可 > 内部流转 ⑵内部流转：内控健全 > 内控不健全
注 准确性与发生、完整性的区别。
<例>
1.东方公司将2008年度的主营业务收入列入2007 年度的财务报表，则其2007年度财务报表存在错误 的认定是（ ）
2.注会在审计过程中，发现被审单位将一笔不符 合收入确认标准的业务列入了本期利润表的收入项 目，则被审单位管理层违反的认定是（ ）
3.注会发现被审单位销售给A公司一批商品的销售 收入记录了100万元，实施审计程序确认，该笔销售 实际取得收入应为90万元（被审单位将10%的商业折 扣计入了收入），则其违反的认定是（ ）
<例>注册会计师实施的下列审计程序中，能 够证明固定资产存在认定的审计程序是（ ）。
A 结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面 转销额是否正确
B 实地检查固定资产 C 获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证
明文件，并作相应记录 D 检查借款费用资本化的计算方法和资本化金
额，以及会计处理是否正确
（三）列报的认定 ⑴发生以及权利和义务 ⑵完整性 ⑶分类和可理解性 ⑷准确性和计价
3．签订审计业务约定书。
（二）计划阶段
初步业务活动 制定总体审计策略 制定具体审计计划
1．初步业务活动
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质 量控制程序 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 进一步确认与被审计单位不存在对业务约定条款 的误解
企业审计历史的发展趋势
企业审计历史的发展趋势一、概述企业审计的定义及意义企业审计是指对企业财务状况、经营管理等方面进行全面、系统的审查和评价，以发现问题并提出改进意见的一项重要工作。
它不仅是保证企业财务透明度和合法性的重要手段，也是保护投资者权益、维护市场稳定的重要保障。
二、早期企业审计1. 早期的会计检查早在公元前2000年左右，古埃及就已经有了会计记录和会计检查。
公元前1000年左右，中国商人也开始使用记账簿，并且雇佣人员进行检查。
2. 工商会计师制度18世纪中期，英国开始出现了工商会计师制度，并逐渐成为英国公司法规定的注册会计师制度。
这一制度在美国也得到了广泛推广。
三、现代企业审计1. 20世纪初期20世纪初期，随着工商企业不断壮大和股份公司兴起，需要对企业财务状况进行更加全面和深入的审查。
因此，美国成立了第一个注册会计师协会，并颁布了《注册会计师法》。
2. 20世纪中期20世纪50年代，美国证券交易委员会（SEC）开始要求上市公司必须由注册会计师进行审计。
这一要求在全球范围内得到了广泛推广。
3. 21世纪21世纪以来，随着科技的不断发展和信息透明度的提高，企业审计也逐渐走向数字化、智能化。
同时，越来越多的国家和地区开始加强对企业审计的监管和规范，以确保审计质量和效果。
四、未来企业审计的发展趋势1. 数据分析技术将得到广泛应用随着大数据时代的到来，数据分析技术将成为企业审计的重要工具。
通过对大量数据进行分析和挖掘，可以更加深入地了解企业经营状况，并发现潜在问题。
2. 审计过程将更加智能化未来企业审计将采用更多自动化、机器学习等技术，实现智能化审计过程。
这将减少人为错误和主观因素对审计结果的影响，并提高审计效率和准确性。
3. 审计范围将更加广泛未来企业审计不仅关注企业财务状况，还将涉及到企业的环境、社会责任等方面。
这将有助于推动企业更加注重可持续发展和社会责任。
4. 国际审计标准将趋于一致未来，国际审计标准将逐渐趋于一致。
审计方法的历史演进及其动因
审计方法的历史演进及其动因一、审计方法的历史演进从历史上看，审计方法经历了从详细审计向抽样审计、从顺查法向逆查法、从单一检查方式向系统检查方式、从手工审计向计算机审计、从账项导向审计向系统导向审计再向风险导向审计等演进的几种不同阶段或层面。
（一）从详细审计向抽样审计演进详细审计就是对全部资产进行清查，对全部账目进行检查。
早期的审计普遍采用这种形式，这是与当时的经济环境相适应的。
早期的经济组织，其经济规模小，经济活动的内容单一，会计业务量较少，从而审计对象的数量较少，种类单一，这为详细审计提供了可能。
同时，由于早期的科学管理的程度较低，在经济组织内部存在许多管理缺陷，加之会计体系本身尚不完善，如平行登记、试算平衡等会计数据的保真控制功能较弱，财产的流失和会计数据失真发生的机率较高。
因此，审计目标主要是查错防弊，审计人员在做出有把握的审计结论之前，必须对审计对象进行全面的验证。
详细审计实际上是重复会计人员的全部工作，即审计人员按照会计人员做账的程序和方法重新独立复核。
因此该阶段的审计程序基本上等同于会计记账程序，从原始凭证的取得、记账凭证的编制、账簿的登记、收益的确定到会计报表的编制，逐一进行全面检查。
详细审计要耗费大量的人力、时间，要进行大量的重复劳动，审计成本高，审计效率低。
随着经济的发展，企业规模越来越大，会计业务也越来越多，详细审计的适用范围也就越来越受到限制，抽样审计随之产生。
抽样审计是将客户的全部经济活动作为一个总体，从中抽取一部分，依会计凭证、账簿到报表进行逐一核对，并依据样本审核的结果推断总体的情况，对客户的财务报表提出意见。
本世纪中叶，资本主义市场经济迅速发展的时期，经济组织的规模和经营范围也不断扩大，会计记录的数量不断增加、内容日趋复杂，不仅审计人员无法承受对会计记录进行全面验证的巨额成本，会计信息的使用者也无法接受全面审计的低下效率。
同时，随着管理理论的现代化和管理手段的科学化，经济组织的内部控制制度日趋完善，能够起到保护财产安全完整和保证会计资料真实可靠的作用。
审计学(审计目标与过程)
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2020/11/17
审计学(审计目标与过程)
本章主要内容
第一节 审计目标 第二节 审计过程 第三节 计审计目标与过程)
第一节 审计目标
一、审计目标的决定因素 社会需求因素 审计能力因素
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审计学(审计目标与过程)
2,存货未作抵押 1.账面存货量与实有实物数量相符,用以估
价存货的价格无重大错误,单价与数量的
乘积正确,详细数据的加总正确.
2.当可变现净值减少时,已冲减存货价值.
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审计学(审计目标与过程)
审计目标
• 一般审计目标
• • 6.截止
7.机械准确性
8.表达与披露 • •
9.分类 •
存货审计的具体目标
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审计学(审计目标与过程)
认定、具体审计目标与审计程序的关系举例
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审计学(审计目标与过程)
• 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表 进行审计时，实施存货截止测试程序可能 查明( )。
• A.少计1999年度的存货和应付账款 • B.多计1999年度的存货和应付账款 • C.虚增1999年度的利润 • D.虚减1999年度的利润
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审计学(审计目标与过程)
•管理当局认定
•（1）存在或发生
•
（2）完整性
•（3）权利和义务
•（4）估价或分摊
•（5）表达与披露
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审计学(审计目标与过程)
第一节 审计目标
• 例如：某公司2007年12月31日部分资产负债表如下：
• 存货
50，000，000
内部审计发展阶段及历程和趋势
我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。
（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。
（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。
（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。
我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
内部审计发展阶段及历程和趋势
我国内部控制的发展阶段：（一）内部牵制阶段：保护现金和资产安全及账簿记录的准确性。
（二）内部控制阶段：增加了管理控制以提高经营效率。
（三）内部控制框架阶段：融入了控制环境及控制程序。
（四）一体化控制阶段：形成coso框架，增加了遵从性目标。
我国内部控制的发展1、古代的内部控制在我国，古代内部控制制度始于西周,完善于唐朝,衰落于宋代。
在西周时，就闪烁着内部牵制制度的火花，例如“听出入以要会”，也就是以会计文书为依据，批准财物收支事项。
当时的统治者，为防止掌管和使用财赋的官史弄虚作假甚至贪污盗窃所采用的分工牵制和交互考核等办法，达到了“一毫财赋之出，数人之耳目通焉”的程度。
这段时期上计内部控制制度已有萌芽；秦朝时期，就已形成严密的上计制度和御史监察制度。
在宋朝，已经形成知府与通判联署的做法。
中央集权的封建制度在我国的长期影响，社会经济发展及其监控主要由官府来负责，主要方式是职务牵制，民间企业发展及其监控相对薄弱。
这一阶段的内部控制的着眼点在于职责的分工和业务流程及其记录上的交叉控制。
内部控制主要通过人员配备和职责划分、业务流程、簿记系统等来完成。
其目的主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保护组织财产来保障组织运转的有效运行。
2、现代的内部控制十一届三中全会确立改革开放的总方针后，市场经济的提出与全国建设才还企业以自主发展的广阔空间，发展蕴涵着加强内部控制健全运营机制。
这一阶段内部控制开始有了内部会计控制和内部管理控制的区分，主要是通过形成和推行一套内部控制制度来实施控制。
内部控制的目标除了保护组织财产的安全之外，还包括增进会计信息的可靠性、提高经营效率和遵循既定的管理等方针。
（1）初次出现1996年12月，财政部发布了《独立审计准则第9号——内部控制和审计风险》，对内部控制作出了权威性解释，即“是被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”，并提出了内部控制“三要素”，帮助注册会计师判断是否信赖内部控制，以确定审计的性质、时间与范围。
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表2审计目标的发展原因分析表
发展
阶段
时间
审计
目标
发展原因
社会需求
审计自身能力
法律、法庭判决以及会计职业团体制定的审计准则
第一阶段
——1930s
揭弊查错
①当时公司中内部牵制制度尚不完整,而且不被人重视,技术错误和舞弊行为经常发生；
②受托经济责任关系下财产所有者无法对经营管理者进行直接地、经常地检查和监督，因而需要一个具有相对独立身份的“第三者”承担起监督和检查的职责。
①美国注册会计师协会（AICPA）1988年颁布了53、54号《审计准则公告》。
第四阶段
1995为标志，1996转换完成
降低信息风险
①抽样审计 使得审计人员的审计风险加大；
②内部控制制度的发展与完善使得企业对风险预警的意识增强。
①现代科技的发展、计算机技术的成熟、统计学数学等辅助学科的发展使得风险控制更为容易；
②由于社会公众的强烈要求和审计团体的职业需要，美国注册会计师协会的审计程序委员会从1944年开始审计准则的制定工作，颁布了世界上第一部审计准则《审计准则试行方案——公认的重要性和范围》。
第三阶段
1988为标志
以揭弊查错和鉴证财务报表的真实性并重
①随着内部控制制度的发展，企业认识到鉴证财务报表真实性与揭弊查错同等重要，因此目标有了一定程度的回归；
③第二次世界大战后经济需要发展；④资本主义企业的内部结构和外部环境进一步复杂化,尤其是随着跨国公司的迅速崛起，这种形势促进了内部审计的发展。
①企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误,使审计人员有可能摆脱账簿的束缚；
②第二次世界大战之后，审计职能作用的范围扩大了,传统的合规性财务审计向经济效益审计延伸，促进审计的发展；
分析审计目标在各个阶段发展的原因
审计发展历程以及各阶段特征如表1所示。审计目标的发展原因如表2所示
方法
报告使用人
第一阶段
会计账目
查错防弊
会计账目进行详细审计
企业股东
第二阶段
资产负债表
判断企业信用情况
详细审计初步以及抽样审计
企业股东、债权人
第三阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
③1938年美国发生了审计史上最大的案件——麦克森·罗宾斯药材公司倒闭案件。被审计单位内控制度薄弱,财务报表发生错误和舞弊的可能性就大这一客观事实,促使审计界冲破传统审计方法的限制,把审计同管理科学结合起来,促进了审计方法的改革,使制度基础审计应运而生。
①GAAP（一般公认会计原则）的出现，有了鉴证真实公允的标准；
①受生产力发展水平的制约，生产规模和审计对象有限，经济业务也比较简单，审计发展不完全
发展不完全
第二阶段
1930s——1960s
鉴证财务报表的真实公允
①资本所有权与管理权进一步分离，股东关心公司财务状况；
②银行信贷业务的发展,银行界需要进行企业信用调查,以判断企业的偿债能力,防止信用危机和维护银行家的权益。财务报表的真实性以及其财务状况成为利害关系人最关注的方面；
②很多欺诈案的发生都是管理者参与的结果，内部控制对这种情况显然无能为力，因而社会公众又把查错揭弊的责任转向审计。
①审计的发展使得审计人员掌握了揭弊查错和鉴证报表真实性的双重能力；
②进入20世纪70年代以来,控告审计人员诉讼案件急剧增加，外部的社会压力和内部的技术要求,都需要审计人员必须以积极的态度面对各种审计风险,于是风险基础审计方法在20世纪80年代开始得到广泛的运用。
对财务报表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转
以控制测试为基础进行抽样审计
股东，债权人，证券交易机构，税务部门，金融机构及潜在投资者
第四阶段
以资产负债表和利润表为中心的全部财务报表及相关财务资料
对财务报表发表审计意见，确定财务报表真实可靠查错防弊转，防止舞弊
抽样审计、风险导向审计、计算机辅助技术
②美国注册会计师协会（AICPA）1996年颁布了78号《审计准则公告》。
②随着审计的发展，在审计工作中，审计人员掌握了各种工具和手段，能有效地识别、积极地规避由于被审单位误报、舞弊和经营失败而带来的审计风险；
③世界经济全球化与区域集团化交织发展,使审计信息的使用者认识到了解各国不同的审计制度、审计实务并促进国际协调化的必要性和紧迫性。
①美国注册会计师协会（AICPA）1995年颁布了《改进企业报告公告》；