企业投资过程中的税收筹划
企业投资方式的税收筹划
【筹划分析】
方案1 属于购进专用设备投资抵免项目
税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安 全生产等专用设备的，该专用设备的投资额为10%可以从企业当 年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税 年度结转抵免。因此，投资该项目可获得200 万元（2000×10 ％）的税收抵免。
乙公司主营业务收入＝1000×100＝100000（万元） 乙公司主营业务成本＝700×100＝70000（万元） 乙公司应纳税所得额＝100000－70000－10300×12％
－1000×12％－800＝27844（万元） 第3年以后乙公司应纳所得税额＝27844×15％＝4176.6（万元）
司乙公司，且乙公司被认定为高新技术企业，因5年过渡期内，乙公 司适用15％的所得税税率，而且自企业生产、经营之日起，免缴所 得税2年。
甲公司可将上述产品在第一道工序完成后的半成品按成本500元 加价20％后，以600元的售价销售给乙公司，由乙公司完成第二道工 序。假设甲公司期间费用和主营业务税金及附加的12％转移给乙公 司，另外，由于乙公司是新建公司，另增加管理成本800万元。
筹划分析： 甲、乙公司组成的企业集团应纳所得税额计算如下：
甲公司主营业务收入＝600×100＝60000（万元） 甲公司主营业务成本＝500×100＝50000（万元） 甲公司应纳税所得额＝60000－50000－10300×88％
－1000×88％＝56（万元） 甲公司应纳所得税额＝56×25％＝14（万元）
一是利用这笔资金购买设备以获得税收抵免； 二是投资新办环境保护项目。
假定两个方案在5 年内销售收入、应缴各项税金（所得税除外）、税前 利润等各项数额基本一致。两方案的税前利润如下。(单位：万元)
企业投资过程中的税收筹划
企业投资过程中的税收筹划一、绪论1.研究背景。
在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。
目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。
可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。
因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。
2.研究意义。
⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。
对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。
企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。
⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。
我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。
因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。
二、税收筹划的理论概述1.税收筹划的内涵。
税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引入的一个新概念。
其中国外有代表性的几种观点如下：荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。
”（IBFD，1992）美国W•B•梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。
”国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”（唐腾翔、唐向，1994）。
于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。
（于中一，1995）。
综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。
税收筹划在企业投资活动中的运用研究
及 最 直 接 的 货 币 资 金 出资 等 。企 业 投 资 活 动 中 选 择 的 出资 方 式 点 选择 的考 虑 对象 。 不同， 其 所 对 应 的税 收 政 策 也 具 有 一 定 的 差 异 性 ， 因 此 便 有 了 出 ２ － ２ 技 改项 目中购 买 国产 设 备 的节 税 效 应 资 方 式 的税 收 筹 划 。 那 么企 业 在 投 资 活动 中选 择 出资 方 式 时 ， 最 我 国 税 法 规 定 从 事 符 合 国家 产 业 政 策 的 技 术 改 造 项 目的 企 重 要 的 是 要 充 分 考 虑 到 自身 的实 际情 况 与 特 点 ，从 而 做 出合 理 业 ， 用 银 行 贷 款 或 企 业 自筹 资金 购进 技 改 项 目所 需 国 产 设 备 投 资 的选 择 ． 最 大 限 度 地 降 低 纳税 成本 。 １ ． ２ 投 资 国债 的税 收 策 划 就 企 业 在 投 资 活 动 中所 承 担 的风 险 而 言 ．投 资 国债 对 于 每 个 企 业来 说 是 风 险 最 小 的选 择 之 一 ． 从税收筹划 的角度来讲 ， 投 资 国 债 的 利 息 收 入 是 不 需 要 缴 纳 个 人 所 得 税 的 ，这 项 优 惠 的
企业投资决策中税收筹划刍议
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企 业投 资决 策中税 收 筹划 刍议
文 ／鼠 玮
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市场经济条件下 ， 纳税 人都想减轻 自己的税收负担 ， 这是
程， 它的制定不仅与 当前现行 的税收制度有关 ， 而且在很 大程
度 上还 取 决 于 企 业 对 国家 未 来 的 税 收政 策 的预 测 。
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据我 国为实现对外开放 由沿海向内地的推进 ， 鼓励高新技术企
时俱进 。石浦镇正在按照“ 与时俱进 ” 的要求 ， 不断创新创业 ， 将
乡镇 内部 审计从 以财务审计 为主向财务审计 和管理 审计 并重
转变 ， 继续坚持 规范化操作 、 度化 管理 ， 并 制 以充 分 发 挥 审 计
管理存在 的一些 问题 ， 如财务管理不健全 ， 资金运作不规范 ， 民 主监督不到位等 ， 帮助各村清账理财 ， 催讨 应收款 ， 建立健全村
针对 自身关心 的一些 问题 ， 民群众采用最多的诉求手段就是 农
上访 。乡镇 内审工作逐步推开后 ， 特别是村级财务审计工作 的 迅 速发展 ， 审计 理念迅速 向基 层延伸 ， 使 并为广大群众所认知 和接受 ， 也使得 审计成为解决群众关注问题 的一个有力武器 。
该村在分配 自然村下布袋蟹 塘承包款 时有２ 户 出现计算错误 ， ６
镇审计室要求该村重新计算 分配 ， 多退少补 ， 给群众一个 明白， 使事态得到平 息。 ２提升村级财务管理水平 。 ． 通过 内审工作 ， 发现 了村级财务
企业投资决策中的税收筹划问题探讨
后利润汇 回总公司 ，６ ％ 自己留用 。则 Ａ公 司本部应纳所得税额 ０ 为 ３０ ３ 万元 （０ ０×３ ％ ＝３ ０ ， １０ ３ ３ ） Ｂ和 Ｃ两个子公司应纳所得税
按投资与企业 生产经营 的关系不同 ，投资可 以分为直接投 资 额分 别为 ３ ０万元 （０ ２ ０×１％＝ ０ 总公 司分得子公司的利润额 ５ ３）
而不 同的投资方式 、投 资组织形式 、投 资地点 投 资行业和方 向
Ａ公司的企业所得税率是 ３ ％ ，深圳和海南的企业所 ３ 的税收待遇也各有差异 ，作 为投资收益的抵减项 目 应纳税额 的 圳 和海南 ，
多少直接关系到纳税人的投 资收益率 的高低 ，尤其是 所得税对投 得税率是 １％ ，某一纳税年度 Ａ公司本部 的利润是 １０ ５ ０ ０万元 ． Ｂ ０ ０ 资收益的影响更应引起决策者的注意 。因此 ，纳税人在进 行投资 和 Ｃ两子公司各实现利润 ２０万元 ，总公司规 定子公司 ４ ％ 的税
【 关键词】 资决策 投
投资是企 业最基本 的财务活动之一 ，国家以法律 、法规的形 总公司 ，因此可 以少缴部分所得税。子公司与分公司的法律地位 其税收待遇是不一样 的。 充分利用税 收的这种 ” 差别待遇” ， 式如公司法 证券法 等从 不同方面对企 业的投 资活动进 行了规 不 同 ， 范 ，而且从税 法上对企业的投资活动也进行 了规定 ，这就为企 业 能 为企业获取最大的利润。一般 来说 ，当外地的营业活动处于初 始阶段 时 母公 司可以在外地设 立一个分支机构 （ 分公 司） ，使 在投资决策中进行税收筹划 留下了一 定的空间。
征收企业所得税 不存 在重 复征收所得税的问题 ，与公司制企 业 可以免交两年 的企业所得税 。在经济特 区设 立从事服务业 的外商 相比较税 负较 轻 又 因为合伙制企业所得税 的征收方式为先分后 投资企业 享受一免两减半的税收优惠 。投 资老少边 穷和西部开
浅谈企业税收筹划问题
浅谈企业税收筹划问题【摘要】在市场经济条件下，减轻企业税负，降低成本费用水平是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律、法规允许范围内合理筹划企业的各种税收，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键的问题之一，这便产生了企业税收筹划问题【关键词】管理，税收，筹划，节税，选择税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。
这个概念说明了税收筹划的前提条件是必须符合国家法律及税收法规；税收筹划的方向应当符合税收政策法规的导向；税收筹划的发生必须是在生产经营和投资理财活动之前；税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。
一、企业税收筹划的必要性税收负担的多少直接影响了企业的利润，这就启发和刺激了企业作为纳税人在法律允许的范围内，充分运用各种税收政策，使得税负最低。
市场经济的发展，特别是中国加入wto后，大量的外国企业来到中国进行投资，由于各国税收政策的差异，刺激了各企业进行税收筹划，从而促进了税收筹划的发展。
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的重要措施。
追求股东财富最大化是企业的目标之一。
实现该目标的途径总体来说有两条：一是增加企业收入，二是降低企业成本。
税款作为一项费用，在收入不变的情况下，降低税务支出，就等于降低成本费用，从而实现股东财富最大化。
随着社会主义市场经济体制的不断完善，企业通过偷税骗税等违法手段来降低税收成本所付出的代价将越来越大，而税收筹划则能通过合法的手段有效地规避纳税风险。
（2）税收筹划可以维护纳税人的合法权益。
纳税人具有依法履行纳税的义务，同时也有税收筹划的权利。
追求税后利益最大化是市场经济条件下企业生存与发展的客观要求，纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身的合法权益。
二、我国税收筹划的现状分析税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。
浅谈企业投资税收筹划
元 ， ８％ 乙方 １０ ０ 占 ０， ０ 万元 ， ２％ 甲方 现有 机 器 设备 占 ０。
４ ０ ０万元 和房 屋 ４ ０ ０万元 可 用于 投 资 。 ０ ０
甲方 现 有两 种 投 入方 式 可供 选 择 ：
资金投 向于有利于经济均衡 发展的领域 。 资抵免是我 投
国 实 施 的 一 项 新 的 税 收优 惠 政 策 ，该 政 策 具 有 覆 盖 面 广 、 策性 强 、 惠 力度 大 等 特 点 ， 政 优 如何 运 用 这 一优 惠政 策 ， 取最 大 的优 惠 效 果 ， 企 业 税 收 筹 划 中面 临 的一 争 是
以用厂房 建筑物 、机器 设备等 固定 资产 以及 土地使用
权、 工业 产 权 等无 形 资产 进 行 投 资 。 投 资方 式 中 ， 业 在 企 以固 定资 产投 资和 无 形 资产 投 资 ， 资 产 使用 期 内可 以 在 分 期计 提 折 旧或 进 行 摊 销 ， 定资 产 折 旧 可 以作 为 税 前 固 扣 除 项 目 ， 小 所 得 税 税 基 ； 形 资产 摊 销 费 也 可 以 作 缩 无
由以上案例可 知Байду номын сангаас， 由于 出资方式 的改变 ， 得 甲方 使
５３・
ｋ ｈｍｏ ｍ．ｏ ．ａ ｊ ． ￣ｏ ｇ ｖｃ ｘ
备投 资的 ４ ％ ０ 可从 其技术改造项 目设备购 置当年 比前
一
【 键 词 】 资 关 投
税 收 筹 划
年 新增 的企 业所 得 税 中抵 兔 。
比如某 甲 乙两 方联 合 投 资 设 立合 资 企 业 ， 资总 额 投
税 收筹 划 是指 纳 税 人面 临 多个 纳 税 方 案 时 ， 实现 为
方案 １ 以机器设备作价 ４０ ０ ： ０ 万元作为注册资本投
浅析企业投资活动中的税收筹划
相关规 定 ， 分 利用 新 法 规 和 旧法 规 过 渡 时 的 各 种优 惠政 充 策， 最大 限度 的避 免 由于 新 法 实 施 带 给 企 业 的税 收筹 划 风 险 。企 业只有 在进 行税 收筹划 时充分 考虑长 远利 益 ， 能保 才 证 企业 健康 持续 的发展 下去 。
的 违法 行 为 。 由于 我 国 现 行 的 税 收 法 律 法 规 制 度 还 不 够 完
经 营等各 项业 务都 能够 进行税 收筹 划 ， 以此 增 强企业 在 市 场
经济 中 的竞争 能力 。
企业 在投 资活 动 中实施 税 收 筹 划 的 必要 性 主 要 体 现 在
以下几 个 方面 ：
会 计 与 审计
浅析企 业投资活动中的税收筹 划
张 志娟
（ 天健会 计 师事务 所有限 公 司云 南 分所 ， 云南 昆 明 ６ ０ ２ ） ５ ２ ４ 摘要 ： 本文 论述 了企 业在投 资活 动 中实施税 收筹 划 的必要性 ， 出了企 业投 资 活动进 行税 收 筹 划应 该 注意 的 几个 问 指
是可 能导致 后期 更加沉 重的 税收 负担 。另外 ， 于 国家的税 由 收 政 策 并 不 是 一 成 不 变 的 ， 业 应 该 充 分 考 虑 到 最 新 颁 布 的 企
争 能力 。企 业选择 性 的规划 筹资途 径 ， 选择那 些 税 负较 轻 并 的投资 方案 ， 能够科 学合 法 的减 轻企 业 的税 收 负担 ， 而 增 进
为 了实 现最小 的税 负对 企业 的财 务活 动做 出的设 计 和安 排 。 税 收 筹 划 可 以 应 用 在 企 业 生 产 管 理 的各 个 方 面 ， 资 、 资 、 筹 投
企业融资中的税务筹划--以恒大集团为例
企业融资中的税务筹划--以恒大集团为例
恒大集团作为中国境内一家大型多元化企业，在融资过程中，
税务筹划是其重要的一环。
以下是恒大集团在融资中常用的税务筹
划方法：
一、利用税收优惠政策
恒大集团在融资中会利用税收优惠政策，如利用“对外投资税
收优惠政策”等措施，将资金投入优惠区域，并在税收上享受一定
的优惠。
此外，恒大集团在今后企业发展中也将会积极争取和利用
各种税收优惠政策，以降低企业的融资成本。
二、合理安排财务结构
恒大集团在融资过程中，根据资金需要和财务情况，灵活安排
财务结构，在尽可能减少资金成本的情况下，优化企业的财务结构，以确保企业资本金占比、债权融资占比、股权融资占比等方面的均衡。
三、合理运用国际税收规划
恒大集团在国际化进程中，利用国际税收规划，优化企业海外
投资的税务结构。
例如，在投资控股公司时，可以考虑利用国际税
收规划优化税务结构，增加境外融资占比，减少企业整体税负等。
通过这些手段，企业可以在融资后降低其税收负担，最大化减少融
资成本，为企业的未来发展提供更加有力的支持。
总之，税务筹划在企业融资中的作用不可忽视，恒大集团通过
利用税收优惠政策、合理安排财务结构、合理运用国际税收规划等
方式，积极开展税务筹划工作，为企业的融资提供了巨大的支持和帮助。
企业投资过程中的税务筹划
企业投资过程中的税务筹划作者：强春卫来源：《今日财富》2017年第32期税务筹划战略是企业实现财务管理目标的一个重要职能战略。
管理当局制定一个适合企业自身的税务筹划，并在积极执行税收法律法规和新会计准则等相关政策的前提下实施动态税务筹划，能够在管控企业成本，提高企业效益及实现财务管理目标方面起到积极的作用。
本文在已有的研究基础上，从固定资产形成与使用、研发费用的税前扣除以及企业设立等方面对税务筹划进行了分析，旨在优化企业的税务筹划，促进企业稳健、持久经营。
一、固定资产形成与使用税务筹划作为在企业具有重要意义的生产性资产，固定资产的购置、折旧的提取以及处置等经济活动中都应该进行税务筹划，以此来实现企业经济利益的最大化。
首先是固定资产的购置。
在涉及固定资产购置的税务筹划过程中，投资者要综合把握税制以及税制改革对投资过程的影响。
根据外购固定资产缴纳税款的处理标准，增值税可分为生产型增值税、收入型增值税以及消费型增值税三种形式。
其中，生产型禁止扣除外购固定资产的价款，折旧额以增值额形式据以课税，其课税基础基本符合国民生产总值的统计口径，所以称为生产型增值税；收入型只允许扣除当期计入产品价值的折旧额，也就是说课税基础增值额可以减扣当期折旧。
其课税基数具有国民收入的性质，据此称为收入型增值税；第三种增值税，消费型具备一次性扣除当期购进固定资产价款的资格，除去外购生产资料价款后的纳税人当期收入余额即为增值额。
由于其课税基数限于消费资料价值，称之为消费型增值税。
以上三种形式的增值税，生产型课税范围最宽，消费型课税范围最窄，而收入型居中。
就目前国内行业增值税来看，生产型增值税最为普遍。
其次是资产折旧。
固定资产折旧实质上是一种费用，确切的说，是组成成本的一部分。
做好折旧过程中的工作，既能促进产品成本的计算，也能增加资金收回的有效性，从而为生产资金提供保障。
从已有的研究来看，以下四种因素将会对折旧额大小产生影响：固定资产原价、使用年限、净残值以及折旧方法。
投资活动中的税收筹划相关问题研究
纳税Taxpaying财税探讨投资活动中的税收筹划相关问题研究栾淞婷张玉雪（吉林化工学院，吉林吉林132022）摘要：投资活动是企业经营利润的组成部分之一。
其目的是为公司创造更多利润。
但在投资过程中，企业将面临各种税收支出。
为了获得更多的经济效益，企业应该在投资过程当中增强税收筹划。
本文从税收筹划的基本理论和方法出发，分析了税收筹划的基本原理和投资活动的功能，论述了税收筹划和企业投资活动的必要性和应注意的问题。
关键词：投资活动；税收筹划；税收支出；经济利益一、税收筹划的相关问题（一）投资活动中税收筹划的范围公司创立时都会遇到选择组织形式的问题。
企业可以选择各种组织形式，不同的组织有不同的税收负担。
不同的国家有着不同的民族风俗和独特的文化，甚至同一个国家在不同的地区也会或多或少不同，因此，要注重投资的区位选择。
企业应该在投资前整合自己公司的条件，适应国家政策，从微观角度转变投资项目的方向。
（二）投资活动中税收筹划的范围企业在进行筹资时可以选择多种筹资方式，既可以向银行等金融机构借款，也可以向企业借款，我们也可以发行股票债券，我们也可以选择其他方式筹集资金。
投资选择不同相应的税收也会有所不同。
当谈到外国投资时，我们需要关注外国文化和风俗习惯。
国内投资也需要注意不同的政策和习俗。
为了有效节省企业投资的税收成本，企业投资税收筹划的另一个重要组成部分便是企业投资项目的税收筹划。
（三）企业投资活动中税收筹划存在的风险在经济浪潮的推动下，大量的企业立即出现，企业关注企业的利益，自然会在投资活动中进行税收筹划。
然而，税收筹划中可能存在的风险问题往往被忽视，导致投资失败，甚至破产。
企业投资税收筹划存在哪些风险？它包括：税收筹划基础不稳导致的风险、政府税收政策变革造成的风险、非标准税收管理和执法的风险等。
（四）税收筹划中的陷阱面对国家法律的变化，纳税人行为的性质也将发生变化。
所以，所有税收筹划计划都是在一定的时间和法律环境下制定的，具有一定的商业活动背景，拥有显而易见的时效性。
浅析企业投资中的纳税筹划
薄瑾伟 （ 食品药品 国家 监督管理 局一四六 仓库）
摘要： 纳税筹划是纳税人的一项基本权利 ， 它是指纳税人及其顾 问在税收 起 ， 第一年至 第二年免征企业所得税 、 第三年至第五年按 照 ２ ％的 ５ 法律许可的范围内， 当存 在 多种 纳 税 方案 可 供 选 择 时 ， 以税 收 政 策 为 导 向 ， 通 法定 税 率 减 半 征 收企 业 所 得 税 。 过对经营、 资、 投 理财等活动事先进行筹划和安排 ， 从而达到企业税负最小化 ②符合《 产业 结构 调整指导 目录》 中项 目的 ， 地属 西部大 开发地 或经济效益最大化的一种方法和手段。首先 ， 企业税收筹划有利于提高企业竞 区 的企 业 ， 要 鼓 励 类 产 业 项 目为 主 营业 务 收入 占企 业 总 收 入 ７ ％ 只 ０ 争能力。其 次， 企业发展需要加深对税收筹划的认识 ， 并提升它的重要性。 以上 的 企 业 ， 享 受 企业 所 得 税 优 惠 。 可 关键 词 ： 税 筹 划 纳
浅谈企业投资过程中的税收筹划
买买提 明 ・ 沙 （ 木 新疆财 学会计学院） 经大
摘要： 税收筹划是企业用足用好税务政策的新课题， 企业只要税收筹划得 行税收筹划 已失去现实意义。
当， 用足用好国家各种税 收政策， 是可 以合理合法地节税 ， 从中得益的。本文依 １３现 实的目的性 。企业税 收筹划的 目的是最大 限度地减轻企 ． 据现行税法 ， 探讨了企业在投资过程中如何进行有效的税收筹划的问题。 业的税收负担 ， 取得节税利益。企业 的节税利益可从两 方面获取 ： 一 关键词： 企业投 资 税收 筹划 Ｏ 引言
（ 上接 第 ９ 页 ） １ 产符合资本化条件的资产而占用一般借款的。 对于期末的成本分摊这 种做法更准确 ， 对于以后的成本预算等工作都有更高的借鉴性。 ２２３ 新准则考虑到应对企业刻意调节利润的情 况。从另一个 ＿＿ 角度看 ， 用专 门借款利息和一般借款利 息来 区分资本化金额 的借款 利息 ， 可以从融资源头上规避 企业 混淆二者 的风险 ， 但是也会 促使 有调节费用动机 的企 业利 用推迟确认在 建工程完工和 推迟确 认存 货 的到达 预 定 可 使 用 状 态 而达 成 其 调 节 利 润 的 目的 。 准 则 对 这 种 新 情况做出 了一定 的改进 ， 来约束 它， 当所购 建 的固定 资产达到预定 使 用状 态 时 ， 要停 止利 息 资 本化 。 这 与原 来 需要 等 到 验 收部 门 出 就 不再 和 资 产 支 出挂 钩 ， 是 利 息 收 入 和 投 资 收 益作 为一 个扣 减 项 目 但 是针对没有动 用的借款资金 ， 仍然要考虑到资产支出。 以， 所 调整后 计量 方法看似简化 了专门借 款的计算程 序 ，但实际上 并未真正简 化， 并且会因此增 加企业利润操纵的空间。比如说， 若企业将专 门借
浅议我国企业投资过程中的税收策划
业 的影 响 主要 表现 在 以下 几 方面 ：
税 收筹 划 目前 并 没 有被 我 国企业 所 普 遍 接受 ， 许 多 企业 不 理解 税 收筹 划 的真 正 意 义 ， 为 税 收 筹 认 划就 是偷 税 、 漏税 。除此之 外 ， 理论 界 对税 收筹划 重 视程 度 不够 也是 制约 我 国税 收筹划 广 泛开展 的一个
税 收策划 是 一种 在法 律保 障下 以获 取税 收 收益 为 目的的经济 行 为 。但 是 ， 实际 工作 中 ， 些企 业 在 有 为了达 到少 纳税 的 目的 ， 用 偷 税 和避 税 手段 在 一 利
税 收 筹 划须 有 熟 悉我 国税 收 制度 ， 了解 我 国立 法 意 图 的高素 质 的专 门人才 。但很 多企 业并 不具 备
（ ） 国税 收 制度不够 完善 三 我
定程度上也达到了谋取税收收益的 目的， 然而偷税
和避税 是各 国税法 所 严 厉 打 击 的 经济 行 为 ， 于违 属 法 行 为 。所 以 ， 收 策划 与偷 税 和 避 税 有 着 本质 的 税
区别。首先 ， 偷税是指纳税人以欺诈等手段 ， 弄虚作
一
由 于流 转税 等 间接税 的纳 税 人 ， 以 通过 提 高 可
企业投资的税收筹划
企业投资的税收筹划税收筹划是指企业在遵守法律和税收政策的前提下，通过合理的税收安排和利用各种税收优惠政策，达到最大程度降低税负、提高经济效益的一种手段。
企业投资的税收筹划，即在企业进行投资决策时，通过合理的税收策划，降低投资所带来的税负。
本文将针对企业投资的税收筹划进行详细探讨，并提供一些实用的策略和建议。
首先，企业在进行投资决策时，可以充分利用各种税收优惠政策。
国家通常会出台各种政策来鼓励企业进行投资，比如对新建厂房、购买设备等举措给予税收优惠。
企业可以积极关注相关政策，并根据自身需求合理安排投资计划。
例如，如果企业打算购买新设备来提升生产能力，可以选择在政府规定的优惠期限内购买，以享受相关税收减免政策。
此外，对于高新技术企业、研发型企业等，国家也给予一系列税收优惠政策，企业可以通过申请获得相应的税收减免。
其次，企业在投资决策中应充分考虑税收风险。
税务风险是指企业可能因税收筹划不规范或不合法而面临的法律风险和经济风险。
因此，企业在进行投资决策时，应充分了解相关税法法规和税务政策，遵守法律规定，避免违规行为。
同时，企业可以通过与专业税务顾问合作，评估税收风险，并制定相应的税收筹划方案，确保在合法合规的前提下降低税负。
第三，企业在投资决策中应充分考虑税收优惠的适用条件。
不同税收优惠政策对于企业投资的具体要求不同，企业需要了解并满足相关的条件才能享受相应的税收减免。
例如，对于固定资产投资的税收减免政策，通常要求企业在一定时限内投资一定金额，同时规定了资产的折旧期限和折旧率等。
因此，企业在投资决策时需充分了解政策的具体要求，并进行综合考虑，确保符合条件才进行相应投资。
第四，企业可以通过合理的投资结构来实现税收筹划。
投资结构的合理安排可以帮助企业优化税务安排，降低税负。
例如，企业可以通过设立子公司、分拆投资、置换资产等方式来实现税收优惠。
此外，还可以通过投资阶段的分配安排来达到税收筹划的目的。
对于企业而言，合理的投资结构和资金流动安排有助于最大程度地利用税收优惠政策。
《税收筹划》薛钢 税收筹划第07章
第一节 企业投资环节的税收筹划
部分内容见第七章第一节
关于投资的企业组织形式选择的筹划
2012年，某企业预计每年可盈利500000元，
企业在设立时有两个方案可供选择：方案一，有4
个合伙人，每人出资400000，订立合伙协议，设
立合伙企业；方案二，设立有限责任公司，注册
资本为1600000元。
每期租金100万的年金现值＝100×（P/A，8%，3） ＝＝（万元）
固定资产入账价值为＋1＝（万元）
账务处理如下（单位为元）：
借：固定资产—融资租入固定资产 2587100
未确认融资费用
422900
贷：长期应付款—应付融资租赁款 3000000
银行存款
10000
会计上计提折旧的基数为2587100元；
以充分享受利息支出抵税所带来的好处。但是，必须看
到，举债虽然有利息支出可以从税前利润扣除的优势，
却存在到期还本的问题，而且会加大公司财务风险；发
行股票、吸收直接投资，虽然分派出去的股利、利润不
能在税前利润中扣除，却无还本之忧，而且吸收资金的
速度与规模，都是举债所无法比拟的。从这个角度来看，
专注于“节税”的筹资方案很有可能引导企业不顾财务
方案1：企业应交所得税=1400×25%=350（万元）， 税后利润=1400-350=1 050（万元），每股净利 （元）。
方案2：利息支出=3000×8%=240（万元），企业应 交所得税=（1400-240）×25%=290（万元），税后 利润=1400-240-290=870（万元），每股净利（元）。
预计使用年限为10年（城市维护建设税适用税率7%、
教育费附加3%）。
关于企业投资过程中的所得税税收筹划的认识
关于企业投资过程中的所得税税收筹划的认识【摘要】在企业投资过程中，所得税税收筹划扮演着至关重要的角色。
本文从引言、正文和结论三个部分系统探讨了所得税税收筹划在企业投资中的重要性。
在我们探讨了企业投资和所得税税收筹划的必要性。
在我们解释了所得税税收筹划的定义、影响因素、方法、目的和原则。
结论部分强调了合理的所得税税收筹划能够有效降低企业投资成本，企业应该重视所得税税收筹划在投资过程中的应用，同时强调了所得税税收筹划在企业投资过程中不可忽视的重要性。
通过本文的分析，读者能够更好地理解和应用所得税税收筹划，从而提高企业在投资过程中的效益和竞争力。
【关键词】关键词：企业投资、所得税税收筹划、定义、影响因素、方法、目的、原则、降低成本、重视、应用、不可忽视、重要环节1. 引言1.1 企业投资的重要性企业投资是指企业利用资金和资源进行投资活动，以获取长期或短期的经济收益的行为。
在当前市场经济环境下，企业投资扮演着至关重要的角色。
企业投资是企业实现持续发展和增长的重要手段。
通过投资，企业可以引入新生产力，扩大生产规模，提高生产效率，从而获得更大的市场份额和竞争优势。
企业投资可以促进经济增长和就业机会的增加。
投资活动的开展会带动相关产业链的发展，刺激消费需求，推动经济的持续增长。
企业投资还可以促进技术创新和产业结构调整，提高国民经济整体竞争力。
企业投资对于企业自身的发展和整个经济体系的稳定增长具有至关重要的作用。
只有不断加大投资力度，提高投资效率，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长期可持续发展。
企业投资必须得到充分重视，企业管理者应该积极规划和布局好企业的投资方向和重点领域，以确保企业的长期发展目标得以实现。
企业投资不仅关乎企业自身的利益，更关系到整个社会经济的繁荣与稳定。
1.2 所得税税收筹划的必要性所得税税收筹划在企业投资过程中具有非常重要的必要性。
其主要原因包括以下几点：所得税税收筹划可以帮助企业合理规划税收支出，避免出现不必要的税负。
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企业投资过程中的税收筹划
一、绪论
1.研究背景。
在我国，筹划还是一门刚刚起步的，但的活动日益增多。
目前，决策中主要考虑的因素是：（1）对外投资的盈利与增值水平；（2）对外投资风险；（3）对外投资成本；（4）投资和经营控制能力等。
可见，在我国企业的投资决策中，我国企业很少考虑的影响，把纳税看作是独立于投资决策之外的事项。
因此，本文主要对投资阶段的税收筹划进行探讨。
2.研究意义。
⑴有助于减少企业的税负，实现企业利益最大化。
对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人利益的一种丧失。
企业在仔细研究税收法规的基础上，合理安排税收筹划，无疑可以是企业利益达到最大化。
⑵有助于补充投资税收筹划理论，完善税收法律法规。
我国现行的有关投资方面的税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞。
因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管的不尽合理和不完善之处。
二、税收筹划的理论概述
1.税收筹划的内涵。
税收筹划，又称纳税筹划，税务筹划，是伴随着我国改革开放的深入与市场日趋完善从国外税收理论体系中引
入的一个新概念。
其中国外有代表性的几种观点如下：
荷兰国际文献局（IBFD）在《国际税收词汇》中的解释是:“通过纳税经营活动或个人事务活动的安排，以达到缴纳最低的税收。
”（IBFD，1992）
美国W•B•梅格斯博士在与别人合著的《学》中作了如下阐述:“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，以缴纳可能的最低的税收。
”
国内学者对税收筹划一词的见解如下：唐腾翔、唐向在其《税收筹划》中指出:“税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。
”（唐腾翔、唐向，1994）。
于中一在其主编的《企业避税与政府对策》解释“税收筹划即应纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税地位的低位选择。
（于中一，1995）。
综合上述观点，虽然各者的表述不一，在本质上却有着共同的认识，税收筹划是指在遵循税收法律、法规的前提条件下，纳税人依据税法的要求和生产经营的特点，为实现最小的合理纳税而进行的设计和运筹。
2.税收筹划的原则
(1)合法性原则。
税收筹划必须遵守税收法律和政策，只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的惩罚并承担法律责任。
(2)有效性原则。
有效原则要求所进行的税收筹划必须与企业的战略目标相匹配，当税收目标与企业目标发生冲突时，应以企业目标
作为首要选择，这样既有利于被企业主管部门认可，也利于被税务部门认可。
(3)超前性原则。
企业进行税收筹划，必须准确把握将要发生的
经济业务的过程、环节所涉及的税收优惠等政策，以便于对企业的投资、经营、理财活动进行筹划和安排。
(4)成本效益原则。
在筹划税收方案时，不能一味只考虑税收成
本的降低，而忽略因筹划方案的实施而引发的其他费用的增加或收入的减少。
因此，必须综合考虑采取该筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。
3.税收筹划的主要思路
⑴缩小税基。
税基即课税基础，通常在税率一定的条件下，税额的大小与税基成正比，税基越小，税额越低，因而缩小税基可直接减少应纳税额。
其途径通常为使各项收入最小化或是成本费用最大化，这一种较为常见的筹划思路。
⑵适用较低税率。
即税率上的筹划，其途径通常为企业通过对投资地点、投资方向的选择以及组织形式的规划或者运用其他途径方法而适用税法规定的优惠税率，从而获得长期节税的利益。
⑶利用税收优惠。
通常企业可以通过对纳税身份、设立地点、投资方向、新产品优惠等的安排选择而享受国家给予的税收优惠政策。
然而税收制度的不断改革，会导致税收优惠政策也在不断变化。
⑷延缓纳税期限。
一般而言应纳税款期限越长所获得的利益越大，并且短期税款的减少有时可以缓解企业资金流动问题。
三、投资税收筹划的风险防范
1.确立风险意识,建立有效的风险预警机制。
在企业的生产经营过程和涉税事务中始终保持对筹划风险的警惕性,应当意识到由于目的的特殊性和企业经营的多变性、复杂性,税收筹划的风险是无时不在的,应该给予足够的重视。
2.依法筹划,力求使企业的税收筹划方案与国家的税收政策导向保持趋同。
税收筹划应当合法,这是税收筹划赖以生存的前提条件,也是衡量税收筹划成功与否的重要标准。
因此,在实际操作时,首先要学法、懂法和守法,准确理解和全面把握税收法律的内涵。
其次要处理好税收筹划与避税的关系。
避税行为尽管不违法,但往往与立法者的意图相违背。
3.注重综合性,防止税收筹划方案因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。
税收筹划必须围绕企业价值最大化这一总体目标进行综合策划,将其纳入企业的整体投资和经营战略,不能局限于个别税种,也不能仅仅着眼于节税。
如果有多种方案可供选择,最优的方案应是整体利益最大的方案,而非税负最轻的方案。
4.贯彻成本效益原则,实现收益最大和成本最低的双赢目标。
随着某一项筹划方案的实施,纳税人在取得部分税收利益的同时,必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用,以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。
因此,税收筹划还应遵循成本效益原则,既考虑税收筹划的直接成本,同时还要将税收筹划方案比较选择中所放弃方案的可能收益作为机会成本加以考虑。
只有当税收筹
划方案的成本和损失小于所得的收益时,该项税收筹划方案才是合理和可以接受的。