消费税练习题

一、征税范围：

【例题1·多选】根据税法规定，下列说法正确的有（）。（2005年）

A．凡是征收消费税的消费品都征收增值税

B．凡是征收增值税的货物都征收消费税

C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税

D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税【例题2·单选】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。（2007年）

A．进口卷烟B．进口服装C．零售化妆品D．零售白酒

【答案】A

【解析】B不属于征税范围；C D不在零售环节纳税。

【例题3·多选】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（）。（2007年）

A．香水、香水精B．高档护肤类化妆品

C．指甲油、蓝眼油D．演员化妆用的上妆油、卸妆油

E．香皂、洗发水

【答案】ABC

【解析】D E不属于化妆品的税目。

【例题4·多选】根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有（）。（2006年）

A．从国外进口数码相机B．葡萄酒厂销售自产的葡萄酒

C．烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D．从国外进口小轿车

【答案】BD

【解析】数码相机不属于消费税征税范围；烟酒不在零售环节缴纳消费税。

【例题5·多选】依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适

用税率的说法中，错误的有（）。（2007年）

A．残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税

B．自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税

C．白包卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税

D．进口卷烟不分征税类别一律按照45％卷烟税率征税

E．卷烟由于改变包装等原因提高销售价格的，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率

税率：

某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）（2006年）

A．5000元 B．6600元

C．7200元 D．7500元

【答案】C

型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=58000÷【解析】A

20+3000÷（1+17%）÷20＞3000元；

B型啤酒出厂价格（含包装物和包装物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10＜3000元；

该酒厂应纳消费税=20吨×250元/吨+10吨×220元/吨=7200元

包装物押金：

【例题6·多选】下列包装物押金应征消费税的有（）。（2001年）

A．盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还

B．工业专用的包装消费品的容器，单独收取包装物押金，

14个月后容器收回，押金返还

C．白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还

D．工业专用的包装消费品的容器，单独收取的包装物押金不再退还

【答案】BCD

【解析】考核包装物押金计征消费税的规定。不再退回的，收取押金一年以上仍未退回的，应并入应税消费品的销售额，计征消费税。

自产应税消费品用于其他方面：

【例题7·单选】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2008年8月该厂将生产的一批成本

价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10％，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税额为（）。A．5.13万元B．6万元C．6.60万元D．7.72万元

70*(1+10%)/(1-10%)*10%=

77.22/1.17*10%=

【答案】C

【解析】77.22÷(1+17%)×10％=6.6

复合计税：

1、某酒厂将自产的2吨白酒作为福利发放给员工，没有同类

白酒销售价格，成本为10万元，成本利润率10%。

计税价格=【10*（1+10%）+4000*0.5/10000】/(1-20%)=14 应纳税额=14*20%+4000*0.5/10000=3

则计税价格=（10+10×10%+2×0.2×0.5）÷（1-20%）=14（万元），应纳消费税=14×20%+2×0.2×0.5=3（万元）。

2、某酒厂2009年1月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.4吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨42000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）。

【答案及解析】注意吨与斤的换算，1吨=1000公斤=2000斤

从量税=0.4×2000×0.5=400（元）

从价税组成计税价格=[0.4×42000×（1+10%）+400]÷（1-20%）×20%=4720（元）

该厂当月应纳消费税=400+4720=5120（元）

【例题8·多选】按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。（2002年）

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取生产资料的应税消费品

D.用于换取消费资料的应税消费品

E.对外投资入股的应税消费品

【答案】ACDE

【解析】纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

2、某酒厂6月份以自产的粮食类酒精2吨，用于对外投资。当月同类酒精的销售单价如下：

6月10日，销售4吨，每吨1500元（不含税）；