初级会计实务自己整理全套笔记考试重点

第一章资产

1.特征3个：过去交易事项形成，拥有或控制，预期带来经济利益

2.库存现金：盘盈—其他应付款/营业外收入(无法查明原因)

盘亏—其他应收款/管理费用(无法查明原因)

库存现金不包括企业内部各部门周转使用的备用金

3.其他货币资金：银汇，银本，信用卡，信用证，外埠存款，存出投资款

5.应收账款：入账价值=主营业务收入+增值税+代垫费

⑴确认收入应扣除已发生商业折扣，确认入账价值不考虑现金折扣。

⑵应收账款=扣除商业折扣的收入x(1+17%)

⑶现金折扣(不考虑增值税)—收入x 2/10,1/20,N/30,

现金折扣(考虑增值税)—入账价值x 2/10,1/20,N/30

⑷收回金额=入账价值-现金折扣(10天2%,20天1%,30天无)

⑸不会引起期末应收账款账面价值发生变化：应收不能收回确认坏账损失

6.其他应收款：应收赔款，帮职工垫付款，出租包装物租金，存出保证金，差旅费，备用金

7.应收账款减值：⑴期末应收账款=期初应收(借方)+发生应收(借方)- 发生应收(贷方)

⑵期末坏账准备=期初坏账(贷方)-发生应收(借方)+ 发生应收(贷方)

⑶期末计提坏账准备=期末应收账款x估计比例-期末坏账准备

⑷应收账款不能收回，确认坏账—借：坏账准备贷：应收账款

8.交易性金融资产：⑴入账价值=公允价值

已宣告尚未发放现金股利-应收股利，发生交易费用-投资收益单独确认

⑵出售确认投资收益=出售的公允价值-初始入账价值

投资收益：应收股利,应收利息为正数，交易费用为负数

确认投资收益=出售确认投资收益+应收股利利息-交易费用

9.存货：⑴入账价值=买价+运输/装卸/保险/包装/仓储费+运输途中合理损耗+入库前挑选费

不包括一般纳税人的增值税(小规模纳税人含增值税)，入库后发生费用，自然灾害

⑵单位实际成本=入账价值÷(材料公斤-运输途中合理损耗公斤)

⑶不利于存货日常管理与控制的存货发出计价法——月末一次加权平均法

先进先出法——上涨则期末存货升高，利润增加

⑷材料成本差异率= 期初差异额+入库差异额(差异额节约为负数，超支为正数)

期初计划成本+入库计划成本

发出材料差异额=发出计划成本x材料成本差异率

⑸包装物出租or随商品出售且单独计价计其他业务成本，

出借or随商品出售不单独计价计销售费用

⑹委托加工物资入账价值：增值税：一般纳税人不计入，小规模纳税人计入

消费税：收回直接销售计入，收回连续加工再销售不计入

⑺库存商品毛利率法：销售净额=销售收入-销售退回-销售折让

销售成本=销售净额x(1-毛利率)

期末存货成本=期初成本+购入成本-销售成本

库存商品售价金额法：进价率= 期初进价+入库进价

期初售价+入库售价

销售成本=收入x进价率

⑻存货盘盈—管理费用，存货盘亏—原材料/管理费用/其他应收款/营业外支出

不会引起企业期末存货账面价值变动—已发出商品尚未确认销售收入

⑼计提存货跌价准备=存货成本-可变现净值(可变现净值＞存货成本不计提)

10.持有至到期投资：⑴入账价值=公允价值+交易费用(初始确认金额)

⑵三种发行：面值，折价，溢价；折价和溢价发行会产生利息调整

⑶面值≠初始确认金额，面值与初始确认金额差额为利息调整

⑷账面价值(是变化的)=期初摊余成本+投资收益-应收利息

=期初摊余成本x(1+实际年利率)- 面值x票面年利率期初摊余成本=初始确认金额，

投资收益=期初摊余成本x实际年利率，应收利息=面值x票面年利率

⑸账面价值＞现值，则计提减值准备，按现值x实际年利率=投资收益⑸单独计算投资收益＝现金流入-现金流出＝收回债券的本金利息-购入债券支付的款项

(如期限3年-收回方持有1年=购入方持有年限2年，则利息x2)

11.长期股权投资：⑴成本法：子公司，能够控制/不具控制,没有报价,公允价值不能可靠计量

权益法：共同控制，重大影响，合营，联营

⑵成本法：账面价值=初始投资成本=买价+税费

成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变权益法：占有额=公允价值x占股份%

初始投资成本＞占有额，不调整成本

初始投资成本＜占有额，差额计入营业外收入

账面价值=初始投资成本(买价+税费)or占有额+净利润x占股份%

+资本公积增加x占股份%

⑶长期股权投资减值损失计入资产减值损失

长期股权投资处置净损益计入投资收益

支付与取得长期股权投资直接相关的费用计入初始投资成本

期末交易性金融资产公允价值变动的金额计入公允价值变动损益

⑷投资收益=其他权益变动(转入)+(售出价-买入价)

12.可供出售金融资产：权益工具：入账价值=公允价值+交易费用

除入账价值不同,其余与交易性金融资产一致

债券投资：入账价值=公允价值+交易费用，与持有至到期投资一致13.固定资产：⑴特征：有形资产，生产商品提供劳务出租持有，寿命超一个会计年度

⑵购入需要安装的固定资产发生的安装费用应计入—在建工程

固定资产改扩建取得的变价收入应计入—在建工程

出售、报废、毁损的固定资产应计入—固定资产清理

生产车间发生的固定资产修理费用应计入—管理费用

⑶折旧：当月增加当月不计提，下月起计提；当月减少当月计提，下月起不计提

已提足折旧继续使用，单独估价作固资入账土地—不计提折旧

双倍余额递减法：第1年折旧额=原价x 2/使用年限

第2年折旧额=(原价-第1年折旧额)x2/使用年限

第3年折旧额=(原价-第1年折旧额-第2年折旧额) x2/使用年限第4,5年=｛(原价-第1年折旧额-第2年折旧额--第3年折旧额)-净残值｝÷2 年数总和法：第1年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=5÷(1+2+3+4+5) 第2年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=4÷(1+2+3+4+5)

第3年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=3÷(1+2+3+4+5)

第4年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=2÷(1+2+3+4+5)

第5年折旧率=尚可使用年限÷使用年限年数总和=1÷(1+2+3+4+5)

折旧额=(原值-净残值)x当年折旧率

⑷后续支出：改造后入账价值=原价-已提折旧+资本化支出-被替换部分账面价值

⑸处置：净收益=出售收入-(原价-已提折旧)-清理费用

⑹固定资产盘盈-以前年度损益调整，固定资产盘亏-营业外支出

⑺分期付款方式购买固定资产，购买价款现值=入账价值

投资者投入固定资产的成本，应按投资合同或协议约定的价值=入账价值

⑻购进材料用于机器、设备等安装的在建工程，其进项税允许抵扣不用转出

购进材料用于房屋、建筑物等不动产在建工程，其进项税不得抵扣，应转出因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额允许抵扣不用转出