总分类账户、明细分类账户格式
第七章 会计账簿-明细分类账的格式与登记方法
C.三栏式明细账 D.多栏式明细账 正确答案：D 解析：多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页 上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干 专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，如“制造费用 ”、“管理费用”明细分类账。 28.所有的总账账户都要设置明细科目，进行明细核算。 A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：并不是所有账户都要进行明细分类，只要满足核算需要即可。 29.横线登记式明细账，不适用于登记（）。 A.材料采购 B.应收票据 C.一次性备用金业务 D.管理费用 正确答案：D 解析：横线登记式明细账,适用于登记材料采购业务，应收票据和一次性备 用金业务，其他应收款等。 30.下列各明细分类账，可以采用定期汇总登记方式的是（）。 A.固定资产 B.应收账款 C.应付账款 D.库存商品 正确答案：D 解析：固定资产、债权债务等明细账应逐笔登记，库存材料、原材料、产成 品收发明细账以及收入费用明细账可以逐笔登记,也可以定期汇总登记。 31.明细账户应根据总账账户设置。（） A.正确 B.错误
4.横线登记式 横线登记式账页是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从 而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种 格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。“在 途物资”明细账一般采用这种格式的账簿。其格式如表7 -13所示。
例题： 1.下列会计科目中，采用三栏式明细账格式的是()。 A.生产成本 B.营业费用 C.材料 D.待摊费用
D.横线式 正确答案：A 解析： 7.明细分类账可以根据（）登记 A.原始凭证 B.汇总原始凭证 C.累计凭证 D.记账凭证 正确答案：A,B,C,D 解析： 8.多栏式明细分类账的账页格式适用于（）明细账 A.应收账款 B.管理费用 C.主营业务收入 D.制造费用 正确答案：B,C,D 解析： 9.下列各项，可以采用多栏式明细账簿的是（） A.生产成本 B.管理费用 C.原材料 D.制造费用 正确答案：A,B,D 解析： 10.登记总分类帐和明细分类帐的方法是()。 A.平行登记法 B.汇总登记法 C.分类登记法 D.逐笔登记法 正确答案：A 解析：由于总分类账和明细分类账登记的原始依据和内容相同，故应采用平
总分类账户和明细分类账户
在总账中的登记
借方
原材料
贷方
期初余额 5000
①
1000
②
500
⑤ 2000
③
3500
④
1000
本期发生额 6000 本期发生额 2000
期末余额 9000
7
在明细账中的登记
借方 原材料——A 贷方
期初余额 2000
①
1000
③
1500 ⑤
2000
本期发生额 2500 本期发生额 2000
期末余额 2500
借方
原材料——C 贷方
期初余额 2000
③
2000
本期发生额 2000 本期发生额
期末余额 4000
借方
原材料——B 贷方
期初余额 1000
②
500
④
1000
本期发生额 1500 本期发生额
期末余额 2500
8
平行登记的结果
期初(末)余额
期初(末)余额
总分类 本期借方发生额 = 所属明细 本期借方发生额 之和
指一笔业务在总账中登记的金额应该记举例:
某企业某年11月初与原材料有关的账户的余额为： 总账5000元，A材料2000元，B材料1000元，C材
料2000元，11月份发生如下业务：
①购入A材料一批,价值1 000元。 ②购入B材料一批,价值500元。 ③购入A 、C材料各一批,价值分别为1 500元和2 000元。 ④购入B材料一批,价值1 000元。 ⑤产品生产领用A材料一批,价值2 000元。
2500 2500 4000 9000
10
4
同时期 同方向
同金额
总账和明细账必须在同一会计期间登记，但不是 指同一时刻。
账户的分类
一般结构
借 计算费用支出账户 贷
发生额——发生并 期末结转入“本年利润” 确认的费用数 的费用数
期末结转后无Biblioteka 额（四）财务成果计算账户1、含义 财务成果计算账户是用来反映企业在一 定时期内最终财务成果的形成情况，用以计 算确定企业的最终财务成果，即利润或亏损 数额的账户。 2、结构特点 贷方记录一定时期内的营业收入和营业 外收入及投资收益，借方记录一定时期内的 营业成本、税金、期间费用及营业外支出等。
构不同。 2、按账户的用途和结构分类，“本年利 润”账户属于损益类账户。 3、债权债务结算账户的贷方余额，表示 尚未偿付的债务。 4、调整账户与被调整账户的用途和结构 相同，但反映的经济内容不同。
5、集合分配账户期末通常没有余额。
6、“累计折旧”账户的贷方登记提取的
折旧额，表示折旧额的增加，所以是负 债类账户。 7、“固定资产”和“累计折旧”账户， 虽然期末余额在不同方向，但都属于资 产类账户。 8、“本年利润”账户，年度中间的余额 可能在借方也可能在贷方，但年终结转 后，该账户应无余额。
例： 借 其他往来 贷 期初余额 200 债权减少 300 债权增加 100 债务增加 200 债务减少 50
本期发生额 150 本期发生额 500 期末余额 150
二、调整账户
含义
调整账户是用来调整被调整账户余额， 以求得被调整账户实际余额的账户。 被调整账户反映会计要素的原始数字， 调整账户则反映的是同一要素的调整数字。 调整方式 调整方式是指原始数字与调整数字是 相加还是相减，以求得特定含义的数字。
例：
借方 ＋
存入银行的存款
银行存款
贷方
— 提现或转账的银行存款
总分类账与明细分类账平行登记的要点
总分类账与明细分类账平行登记的要点一、总分类账（T形账）1.定义及特点总分类账是用来记录和总结企业的交易及其发生的账户余额的一种账簿形式。
它按照经济事项的性质将各个账目进行分类，以方便进行汇总和分析。
2.登记方法总分类账采用“借贷记账法”，即根据会计等式的原则，每个交易都同时记录两个账户，一个账户增加，一个账户减少。
3.信息汇总总分类账在每个账户下面列出各个交易的金额和日期，以及相应的借方和贷方金额，便于对账目进行汇总。
4.适用场景总分类账一般适用于中小型企业或者个体户等规模较小的经济实体，因为它的记录方式相对简单，并且能够提供对企业财务状况的整体了解。
5.优势和劣势总分类账的优势在于它能够提供对企业财务状况的总体了解，方便进行会计分析和决策。
然而，它的劣势也显而易见，它无法提供具体的交易明细，如果需要对一些交易进行具体了解，需要进行额外的查询。
二、明细分类账1.定义及特点明细分类账是按照具体交易的种类，将每个交易的详细信息进行登记和记录的一种账簿形式。
它可以提供每个交易的具体信息，帮助企业进行详细的会计记录和监控。
2.登记方法明细分类账同样采用“借贷记账法”，每个交易都需要同时记录两个账户的发生金额。
3.信息汇总与总分类账不同，明细分类账可以提供每个交易的具体明细，包括交易日期、交易金额、交易对象等信息。
这样能够方便对每个交易进行详细分析和查询。
4.适用场景明细分类账一般适用于规模较大、交易频繁的企业或者机构，因为它能够提供更具体和详细的交易信息，便于进行账务管理和核对。
5.优势和劣势明细分类账的优势在于它能够提供详细、全面的交易信息，方便进行会计分析和核对。
然而，它的劣势是它对记录要求较高，需要耗费较多的时间和精力进行登记和汇总。
1.分类方式不同总分类账以账户为单位进行分类，将账户的借方和贷方交易进行汇总，而明细分类账以具体交易为单位进行分类，每个交易都会记录详细信息。
2.信息汇总级别不同总分类账相对较为简单，只提供账户的借方和贷方金额的汇总信息，无法提供具体交易的明细信息。
总分类账的填写示例
总分类账的填写示例总分类账是会计工作中非常重要的一项内容，它记录了企业的所有经济业务，是进行会计核算和财务分析的基础。
在总分类账中，每个账户都有自己的编码和名称，根据不同的业务类型进行分类，并记录相应的借贷方向和金额。
下面以某公司的总分类账为例，详细介绍总分类账的填写方法和注意事项。
一、资产类账户1. 货币资金（1001）货币资金账户记录企业的现金、银行存款等流动资金的变动情况。
借方为增加，如收到现金、存入银行；贷方为减少，如支付现金、取款。
2. 短期投资（1101）短期投资账户记录企业购买的短期有价证券、银行理财产品等短期投资的情况。
借方为增加，如购买证券；贷方为减少，如卖出证券。
3. 应收账款（1121）应收账款账户记录企业向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。
借方为增加，如销售商品；贷方为减少，如收到客户付款。
4. 存货（1201）存货账户记录企业购进的商品、原材料、半成品等存货的情况。
借方为增加，如采购商品；贷方为减少，如销售商品。
二、负债类账户1. 应付账款（2202）应付账款账户记录企业向供应商采购商品或接受服务后，尚未支付的款项。
借方为减少，如支付供应商款项；贷方为增加，如欠供应商款项。
2. 长期借款（2501）长期借款账户记录企业从银行、债券等融资渠道获得的长期借款的情况。
借方为增加，如获得借款；贷方为减少，如偿还借款。
3. 应付利润（2701）应付利润账户记录企业应付的利润分配、利息、股利等。
借方为减少，如支付利润分配；贷方为增加，如应付利润分配。
三、所有者权益类账户1. 实收资本（3001）实收资本账户记录企业股东实际投资的金额。
借方为增加，如股东增资；贷方为减少，如股东减资。
2. 盈余公积（3101）盈余公积账户记录企业的利润留存、资本公积等。
借方为减少，如利润分配；贷方为增加，如利润留存。
3. 未分配利润（3301）未分配利润账户记录企业尚未分配给股东的累计利润。
会计实务：明细分类账的格式
明细分类账的格式明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。
其格式有三栏式、多栏式、数量金额式等多种。
1.三栏式明细分类账三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，以提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账。
三栏式明细分类账的格式如下表所示：应收账款明细账明细科目：乙公司20XX年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号31期初余额借5000 12银收3收到乙公司货款4000借10002.多栏式明细分类账多栏式明细分类账将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于收入、成本、费用类科目的明细核算，例如生产成本、管理费用、主营业务收入等科目的明细分类核算。
多栏式明细分类账的格式如下表所示：生产成本明细账产品名称：A产品2014年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额借方金额分析月日直接材料直接人工制造费用11上年结转借120005000300040008转12领用材料30000借420003000031转14工资分配20000 借62000 20000 31转17结转制造费用32000 借940003200031转19结转完工产品成本94000平0350002300036000 2主营业务收入明细账产品名称：A产品2014年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额贷方金额分析月日产品销售劳务收入11收5销售商品10000贷1000010000 15转12劳务收入5000贷15000 5000 3.数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的借方（收入）、贷方（发出）和余额（结存）都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账，如原材料、库存商品等存货账户的明细分类核算。
数量金额式明细分类账的格式如下表所示：原材料明细账类别：原料计量单位：公斤名称、规格：A 存放地点：2号库编号：007 储备定额：20002014年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11 上年结转3000824000 3转3购入5000840000 8000864000 23转45车间领用200816007800862400课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
总分类账与明细分类账
合计6 000 期末6 000
合计15 000 合计4 800 期末6 400
合计 2 400
总分类账与明细分类账
应付账款 (2)8 000 (1) 10 000 (3) 800 期初11 000
合计8 800 合计21 000 期末12 200 应付账款-红云工厂 (2)8 000 期初 8 000 (1) 10 000 合计8 000 合计18 000 期末10 000 应付账款-朝阳工厂 期初 3 000 (2) 800 合计 800 合计 3 000 期末 1 000
“原材料”发生额及余额平衡表
明细账 期初余额 借方 甲材料 乙材料 15000 4000 贷方 本期发生额 借方 6000 4800 贷方 15000 2400 余额 借方 6000 6400 贷方
合计
19000
10800
17400
12400
上表中各栏的合计数，均应与“原材料”总分类账户的期初余 额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额核对。
会计科目按照会计要素的分类
资 产 类 负 债 类
所有者权益类 成 损 本 益 类 类
会计科目按照提供信息的详细程度的分类
总 账 科 目
明 细 科 目
我们知道会计科目又是账户的名称，
那么是否有总账和明细账呢？
第三节
总分类账户与明细分类账户
一、总分类账户
概念 总分类账户是按照一级会计科目开设的 账户，故又称一级账户，它提供的资料比较 总括，是编制财务报表的主要依据。 如：银行存款、库存现金、应收账款
练习：书本P54练习题四
应付账款 (2)6 500 期初12 500 (1) 1 000 （4）5 000
合计6 500 合计6 000 期末12 000 应付账款-红云工厂 应付账款-新成公司 期初6 000 期初6 500 （2）6 500 （4）5 000 （1）1 000 合计0 合计5 000 合计6 500 合计1 000 期末11 000 期末1 000
第三章 总分类账与明细分类账、试算平衡
※“生产成本”：成本类（费用类）账户，核算产 品生产过程中发生的各种耗费。借方登记增加数；贷方登 记减少数；余额在借方。
★★ 注意账户登记上的变化。
▲根据平行登记的要点，既要登记有关的
总账，又要登记有关的明细账，以便于详细 反映经济业务内容。 ▲有些明细账（如“原材料”明细账） 既要登记金额，又要登记数量（称为数量金 额式账页）。
• 1.B公司2009年1月发生部分经济业务如下： • （1）收到客户欠款5 080元，其中5 000元以转账 方式存入银行存款户，80元以现金收讫； • （2）付出现金1 200元，其中800元为采购员陆良 预借的差旅费，其余400元为欠供货单位的货款， 由陆良转交； • （3）其他单位投资750 000元，其中固定资产投 资500 000元，现金投资250 000元，存入银行存 款户； • （4）收到客户付来上月所欠货款45 000元，其中 20 000元直接归还短期借款，其余25 000元存入 银行存款户。 • 要求：对上述经济业务进行分析，并据以编制复 合会计分录。
wwwthemegallerycom二平行登记的要点登记的依据相同登记的时间相同登记的方向相同登记的金额相同wwwthemegallerycom三平行登记之后的数量关系总分类账户本期发生额所属明细分类账户本期发生额的合计额总分类账户期末余额所属明细分类账户期末余额的合计额wwwthemegallerycom四平行登记举例假设华夏公司原材料总分类账户所属明细分类账户的期初余额为
◆平衡依据—一定时期内全部账户发生额 合计。
以上部分经济业务的账户登记如下：
◆平衡方法—编制“总分类账户发生 额试算平衡表”
（2）余额平衡法 ◆平衡公式：
◆平衡依据—一定时期末全部账户余额。 以上部分账户的余额的情况如下：
第三节 总分类帐与明细分类帐平行登记
总账与明细账的关系
•总账和其所属的明细账的核算内容相同，只 不过反映内容的详细程度上有所不同。两者 相互补充，相互制约，从而可相互核对。
•明细账是对总账资料的具体化和补充说明， 是从属总账的。而总账则统驭和控制着明细 账，是明细账的统驭账户。
平行登记的意义
意义： 1、有助于对账与查账的方便. 2、能有效减少不必要的成本及浪费. 3、提升效率及账户记录的准确性.
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案例分析
（1）6月2号购进A材料2000元，B材料9000元， 11000元从银行支付
（2）6月10号从仓库发出A材料5000元，B材料 5600元直接用于生产产品
根据上述发生的经济业务，编制会计分录如下：
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原材料总分类账
（1）借：原材料——A材料 2000
——B材料 9000
平行登记的要求
凭证相同 登记时依据的是同一会计凭证
金额相等 记入总账与所属分类账户合计
要
求
的金额应当相等
期间相同 记入账户的会计期间应当相同
方向一致 总账与所属明细账户记录方向应当一致
平行登记的结果
登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：
期初 本期 期末
总账账户余额
所属明细账户余额
案例分析
•某企业2008年6月初原材料总分类账户及所属 明细分类账户余额如下： 原材料总分类账户借方余额为20000元， A材料4000元 B材料16000元 6月份发生以下材料采购和收发业务：
贷：银行存款 11000
（2）借：生产成本
10600
贷：原材料——A材料 5000——B材料 5600Pa Nhomakorabeae 14
原材料总分类账
会计总账和明细账分别是什么
会计总账和明细账分别是什么1，明细帐就是总帐下建立的明细记录，它是总帐核算的基础和前提，也是总帐的具体说明，是记帐的基础，它是依据记帐凭证进行记载，一笔一笔地记录来设置明细帐。
2，总账是依据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。
3，只要你将所有的记帐凭证记明确，依据凭证逐笔登记，其实很简单。
如果有原始凭证发生，比如说提现金，或者报销单据，发工资总之公司里有业务往来时就必须要做帐务处理。
4，总账只登记所有明细科目的合计数。
比如管理费用，你登明细账的时候会按管理费用--工资，管理费用--福利费，管理费用--差旅费等明细账页登记，但登总账的时候，是所有明细科目的合计数，借方发生额的合计数登在借方，贷方发生额的合计数登在贷方，通常总账中损益类科目的余额为零。
又如应收账款，你会依据不同客户登记明细账，但是总账就登全部明细账的合计数，应收账款总账的余额应该是明细账上全部余额的合计数。
5，在会计的范畴里，将会计帐本一般分为三级帐户，总帐为一级帐;么各会计科目名称所设立的各明细帐分为二级帐;而仓库、业务部门、财会部门所设立的商品或原材料及物料用品等的进、销(出)、存明细帐分为三级帐。
总帐是依据企业的经营内容、性质、及有关的会计核算所必须而进行编制的。
即以企业会计核算的要求，按所必须的会计科目而分别设置的所有会计核算的帐户，并以企业的记帐凭证汇总表为依据所登记的会计帐本。
6，分类账簿以一级科目为准设置总账账簿，以明细科目为准设置明细账簿。
总账一般采纳订本式，账页一般采纳借、贷、余三栏式;明细账簿可采纳活页式或者订本式，账页可采纳三栏式、多栏式和数量金额式。
2总账区别是什么(一)总分类账户与明细分类账户的内在联系有以下两点：1.二者所反映的经济业务内容相同，如"材料'总账账户与其所属的"原材料'、"辅助材料'等明细账户都是用以反映材料的收发及结存业务的;2.登记账薄的原始依据相同，登记总分类账户与登记明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。
会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)
会计从业资格《会计基础》章节知识点（7）第七章：会计帐簿第一节：会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。
设置和登记账簿的作用主要有：(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。
(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成，通过账簿记录，一方面可以分门别类地反映各项会计信息，提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果。
(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。
如在永续盘存制下，通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对，可以确认财产的盘盈或盘亏，并根据实际结存数额调整账簿记录，做到账实相符，提供真实、可靠的会计信息。
(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果，应定期进行结账工作，进行有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息。
【会计账薄的基本内容】在实际工作中，由于各种会计账簿所记录的经济业务不同，账簿的格式也多种多样，但各种账簿都应具备以下基本内容：(1)封面;主要标明账薄名称，比如现金日记账、库存商品明细账等。
(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息，如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。
(3)账页。
这是账薄的核心，帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体，其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同，但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。
【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。
第3节 总分类账与明细分类账(了解)
B、两个简单分录： 借：银行存款 3000
贷：主营业务收入-A 3000 借：应收账款 5000
贷：主营业务收入-B 5000
从这里看出了什么？
总分类账（以货币为计量） 是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。
明细分类帐（货币、实物计量） 是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。
总分类账：是根据总分类科目开设,用以提供总括指标的帐簿。
明细分类账:是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐
簿。例：某企业从上海工厂购入甲材料10吨，每吨3 400元，
购入乙材料18吨，每吨500元，货款尚未支付。该项业务应
编制的会计分录如下：
借：原材料— 甲材料
34 000
— 乙材料
9 000
总分类账：是根据总分类科目开设，用以提供总括指标的帐簿。
例：原材料：总括反映一个单位所有原材料增减变动和余额情况的账 户，因而是总分类账户。（元）
明细分类帐：是根据明细分类科目开设用以提供明细指标的帐簿。
原ห้องสมุดไป่ตู้料——甲材料
明细分类账
对原材料总分类账户进行详细分类核算，除使用货币进行计量外，还 可能使用实物量指标（如个、件、吨等）进行计量。
总分类账
贷：应付账款—上海工厂 43 000
明细分类账
总分类账户和明细分类账户的关系： 总分类账户和明细分类账户都是用来提供会计核算指标的。 但从其提供指标之间的关系来看，总分类账户对其所属的 明细分类账户起到控制和统驭的作用，而明细分类账户对 其总分类账户起着补充和说明的作用。
原材料总分类账
原材料明细分类账
核对：
会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目
会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。
二、会计科目的分类1.按照提供核算指标详细程度进行分类①总分类科目：也称总账科目或一级科目，它是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目。
总账科目一般是按财政部制定的统一会计制度规定设置。
②明细分类科目：也称明细科目是对总分类科目进行明细分类，提供更详细更具体会计信息的科目，它们所反映的经济内容或提供的指标比较详细具体，它是对总分类科目的具体化和详细说明。
明细科目的设置，除会计准则规定设置外，各单位可根据本单位的具体情况和经济管理的需要自行设定。
总分类科目对明细分类科目具有统驭作用，明细分类科目对总分类科目起补充和说明作用2.按照会计对象的经济内容进行分类①资产类科目：如：库存现金、银行存款、应收账款等②负债类科目。
如：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等③所有者权益类科目。
如：实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配④成本类科目：生产成本、制造费用、劳务成本⑤损益类科目：收入类：主营业务收入、其他业务收入费用类：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用常用会计科目见教材“会计科目参照表”北京教材61-62页。
三、会计科目的设置1.合法性原则。
会计科目的设置应当符合国家统一的会计准则的规定。
2.相关性原则。
会计科目的设置，应为有关各方提供所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。
3.实用性原则。
会计科目的设置，应当在符合合法性原则的前提下适应企业自身的特点，满足企业的实际需要。
【应用举例】1、企业只能使用国家统一的会计制度规定的会计科目，不得自行增减或合并( )【答案】：错【解析】：企业应在合法性的基础上，根据自身的特点，设置符合企业需要的会计科目2、下列属于成本类科目的是( )A生产成本 B主营业务成本 C 制造费用 D销售费用答案：AC解析：BD属于损益类科目账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
总分类账的格式和登记方法
(一)总分类账的格式
总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
为了总括地、全面地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，一切单位都要设置总分类账。
总分类账必须采用订本式账簿。
总分类账一般按照会计科目的编码顺序，并为各个账户预留账页。
总分类账的账页格式有三栏式和多栏式两种。
大多数总分类账一般采用借方、贷方、余额三栏式的订本账。
根据实际需要，在总分类账中的借贷两栏内，也可增设对方科目栏。
多栏式总分类账是把所有的总账科目合设在一张账页上，这种格式的总分类账，兼有序时账和分类账的作用，实际上多是序时账与分类账相结合的联合账簿，即日记总账。
在上述总分类账中的借、贷两栏内，也可根据实际需要增设“对方科目”栏。
(二)总分类账的登记方法
总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。
它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。
月终，在全部经济业务登记人账后，结出各账户的本期发生额和期末余额。
X。
总分类账的格式和登记方法
总分类账的格式和登记方法产品详细内容1. 总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。
总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。
2.总分类账的登记方法总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。
(三)明细分类账的格式和登记方法1.明细分类账的格式明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种。
(1)三栏式明细分类账。
三栏式明细分类账是设有借方、贷方和余额三个栏目，用以分类核算各项经济业务，提供详细核算资料的账簿，其格式与三栏式总账格式相同，适用于只进行金额核算的账户。
(2)多栏式明细分类账。
多栏式明细分类账是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，适用于成本费用类科目的明细核算。
(3)数量金额式明细分类账。
数量金额式明细分类账其借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏，适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。
(4)横线登记式明细分类账。
横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。
该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。
2.明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。
固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。
会计账簿错弊主要表现在以下方面:账簿启用、账簿设置、账簿登记、结账。
账簿记录应做到整洁，记账应力求正确，如果账簿记录发生错误，应按规定的方法进行更正。
更正错账的方法有:划线更正法、红字更正法、补充登记法。
总账与明细分类账简要介绍
总账及明细分类账的简要介绍一、总账(一)总账概述总账是指总分类账簿（General Ledger）也称总分类账。
是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。
总分类账所提供的核算资料，是编制会计报表的主要依据，任何单位都必须设置总分类账。
总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。
总分类账一般采用订本式账簿。
总分类账的账页格式，一般采用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式，根据实际需要，也可以在“借方”、“贷方”两栏内增设“对方科目”栏。
总分类账的账页格式，也可以采用多栏式格式，如把序时记录与总分类记录结合在一起联合账簿，即日记总账。
（二）总账原理总账满足资产=负债+所有者权益的恒等式。
总账一般采用三栏式，也可采用双栏式，棋盘式等除此之外，还可结合各种形式的汇总，而采用多栏式(例如日记总账)。
其中三栏式是普遍采用的基本格式；双栏式仅适用于期末没有余额的虚账户(收入、费用等暂记性、过渡性账户)；棋盘式的分类账有利于体现账户间的对应关系，•但账页庞大，工作量也很大，仅适用于业务量少、运用科目也少的企业。
（三）、总账登记方法总账有几种登记方法，常用的有两种：一是根据记账凭证逐笔登记，它的缺点是如果企业业务量大的话记账的工作量大，适用于规模小、业务量少的企业；一是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总账，这种方法大大简化了记账的工作量，而且编制科目汇总表的同时还可以进行试算平衡，保证记账工作质量，适用于规模较大、业务量较多的企业。
月末，应汇总结算账户记录中的本期发生额与期末余额，据此编制会计报表。
月度结账时，需要在摘要栏写“本月合计”，然后在下面通栏划单红线。
月度结账并不要求所有账户都需结出累计数额，一般是会计根据需要结出某些账户的“本月累计”，它结记在“本月合计”的次行，下面再通栏划单红线。
十二月末，在摘要栏写“本年累计”，然后在下面通栏划双红线。
登记现金日记账和总账及明细分类账
2009年 凭证 月 日 字号
12 1
12 1 1 12 1
银行 凭证
摘要
期初余额 支付材料款 本日合计
对 应科目 借 方
贷方
借 或
余额
√
亿千百十万千百十元角分 亿千百十万千百十元角分 贷 亿千百十万千百十 元角分
借
36571860
材料采购
23400000 23400000 借
借：银行存款
160000
贷：短期借款
160000
银收3
科目: 银行存款
总分类账
2007年 月日 81
3 10 15 17 30 31 8 31
凭证 号数
摘要
借 方 贷 方 借/贷
略 银付1
月初余额 归还银行借款
借 150000 借
银收1 收回甲公司货款 80000
借
银付2
提现
10000 借
银收2
销售产品
•
爱情，亲情，友情，让人无法割舍。20.12.282020年 12月28日星期 一3时42分20秒20.12.28
借：库存现金
600
贷：其他应收款
600
现收1
（3）10日，以库存现金支付生产车间水电费3000元。
借：制造费用 3000 贷：库存现金
3000
现付1
（4）15日，以库存现金购买办公用品一批，价值800
元。
借：管理费用
800
贷：库存现金
现付2
800
（5）20日，企业将库存库存现金6000元存入银行。
现付5 支付广告费
略 本月发生额及余额
借方 60 000 60 000
总分类账与明细分类账的平行登记
总分类账户借方发生额＝所属各明细分类账户借方发生额之和
总分类账户贷方发生额＝所属各明细分类账户贷方发生额之和
总分类账户借方余额＝所属各明细分类账户借方余额之和
总分类账户贷方余额＝所属各明细分类账户贷方余额之和
账户名称
金额
总账
明细账
总账
单位
单价
金额
总账
明细账
总账
明细账
原材料
180 000
甲材料
4000
千克
30
120 000
乙材料
1000
千克
60
60 000
时间
经济业务
会计分录
15日
（1）向通达工厂购入甲材料5000千克，每千克30元，价款150 000元；购入乙材料2000千克，每千克60元，价款120 000元。材料验收入库，款已付。
5月29日
（3）用银行存款偿还本月欠红旗工厂的部分货款110 000元，偿还兴华工厂货款 9 000元。
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
练习 编制会计分录，要求写出明细科目。 3月5日，用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。（提示：所欠货款按供应单位设置明细账） 借：应付账款——红旗工厂 40 000 ——兴华工厂 30 000 贷：银行存款 70 000
平行登记是指对发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。
二、总账与明细账的平行登记 1、平行登记概念
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
概念
3.3总分类账与明细分类账的平行登记
什么是账户,账户的格式是怎样的
什么是账户,账户的格式是怎样的⼀、什么是账户
会计科⽬是对会计对象的组成内容进⾏科学分类⽽规定的名称。
对会计对象划分类别并规定名称是必要的，但要全⾯、系统地记录和反映各项经济业务所引起的资产变动情况，还必须在分类的基础上借助于具体的形式和⽅法，这就是开设和运⽤账户。
账户是根据会计科⽬设置的，它是对各种经济业务进⾏分类和系统、连续的记录，反映资产、负债和所有者权益增减变动的记账实体。
会计科⽬的名称就是账户的名称，会计科⽬规定的核算内容就是账户应记录反映的经济内容，因⽽账户应该根据会计科⽬的分类相应地设置。
如企业要开设资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户;从需要和科⽬的特点出发，根据总分类科⽬、⼆级科⽬和明细分类科⽬开设相应的账户，以便于分类、归集、总括和具体、详细地核算数据。
⼆、账户的格式
账户作为记录和反映经济业务活动的⼀种形式，其基本功能是便于对各项经济业务所引起的企业资产、负债、所有者权益、成本、损益的变动数额进⾏分门别类和有条不紊地进⾏归集、汇总。
要使账户发挥其功能，不仅要确定其名称和进⾏分类，还要使其具备相应的结构。
所有经济业务的发⽣所引起的企业资产、负债、所有者权益等的变动，从数量上看，不外乎“增加”和“减少”两种情况。
因此，每个账户起码要划分出两个⽅位：即⼀⽅登记增加额，另⼀⽅登记减少额，这是⼀切账户的基本结构。
为了便于说明问题，账户的基本结构可简化为左右两⽅，即“丁字形”。
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20
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6 000
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3 000
5 400
5 400
原材料明细账
材料名称：乙材料计量单位：公斤
2008年
凭
证
号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
4
1
2
8
lO
ห้องสมุดไป่ตู้30
①
②
③
月初余额
购入
生产领用
购入
本期发生额及余额
40
80
120
50
50
50
2 000
4 000
6 000
原材料明细账
材料名称：甲材料计量单位：公斤
2008年
凭
证
号
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
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①
②
③
月初余额
购入
生产领用
购入
本期发生额及余额
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5 000
5 000
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总分类账户及所属明细分类账户的格式
总分类账户
会计科目：原材料
2008年
凭
证
号
摘要
借方
贷方
借
或
贷
余额
月
目
4
1
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①
②
③
月初余额
购入
生产领用
购入
本期发生额及期末余额
4 000
6 400
lO 400
9 500
9 500
借
借
借
借
借
1l 000
15 000
5 500
ll 900
ll 900
注：记账凭证账务处理程序
90
90
50
50
4 500
4 500
100
140
50
130
130
50
50
50
50
50
5 000
7 000
2 500
6 500
6 500