07第七章会计账簿幻灯片资料
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基础会计第七章 会计账簿幻灯片PPT
〔1〕其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
〔2〕按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900
第四节 对账和结账
一、对账 〔一〕对账的意义 1、概念 为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进展的
核对工作，称之为对账。 2、对账的作用
〔 二〕对账的内容 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
2600 更改： 2800 史锐
〔二〕红字更正法
1、适用范围： 适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应
记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的 情况。
举例说明： 例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误
将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为：
借：现金 530 贷：银行存款 530
第 三 节 会计账簿的启用和登记
一、账簿启用的规那么 1、启用账簿时的一般规那么 2、会计人员交接式的规那么
二、账簿登记的规那么 1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容 登记会计账簿。
2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。 3、记账的文字和数码要清楚、标准。 4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐 页。 5、账户余额的结出方法。 6、要办理帐页间的转页手续。 7、要保持账面清晰、整洁。 8、要保证帐页完整。
三、更正错账的方法 〔一〕划线更正法 1、 适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而 账簿记录出现文字或数字错误的情况。 2、更正方法： 用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线； 用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填 写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章， 以示负责。 如：在账簿中将数字2600误写成2800。
〔四〕账簿的平行登记 1．什么是账簿的平行登记： 账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务 既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账 簿。 2．账簿平行登记的要点：
第7章 会计账簿概述《基础会计》PPT课件
据汇总的数字登记。（在第10章中讲述）。
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
：原材料
2.分类账簿的格式与登记方法
（2）明细分类账 A. 三栏式明细账
① 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 。 ②登记方法：逐笔登记。 ③适用核算内容：往来款项等。 ※只提供价值指标。
明细账
：应收账款—东方工厂
销售产品
银收
收到货款
贷 5000
2.分类账簿的格式与登记方法
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法
A.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2.分类账簿的格式与登记方法
（1）总分类账 ① 格式：借、贷、余三栏式。（见下页） ②登记方法：
❖ 逐笔登记：根据专用记账凭证逐笔登记； ❖ 汇总登记：对专用记账凭证进行汇总后，根
第二节 账簿的设置与登记
二、账簿的基本内容 1、封面 2、扉页 3、账页
三、账簿的登记方法
1.日记账的格式与登记方法
（1）特种日记账的格式与登记方法 A. 现金日记账： ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
三、账簿的登记方法
B.三栏式银行存款日记账
① 格式：收、付、余三栏式。
结账的方法
●月结 —— 每月末时进行的结账。
●年结 —— 年末时进行的结账。
（二）对账
1.对账的概念 所谓对账就是核对账目，为保证账簿记录真实、完 整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 2.对账的内容 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 （4）账表核对
第五节 账簿的更换与保管
1、错账的基本类型 （1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。
经济 业务
第7章.会计账簿PPT课件
现金日记账
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
.
7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
.
14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
XIAN JIN RI JI ZHANG
2021/2/13
.
7
年 凭证 摘
月
日
类 别
号 数
要
4
1
银 付
6
6
现 付
8
现金日记账
对方科目
类
借方
贷方
余额
页百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分
银行存款
60000000
管理费用
30000
银行存款日记账——订本式
银行存款账
YIN HANG CUN KUAN ZHANG
特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充。 内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。
与会计报表编制没有直接关系，是表外帐簿（所
以叫备查）
.
13
总 分 类 账——订本式
总分类账
ZONG FEN LEI ZHANG
2021/2/13
.
14
总 分类 账
会计科目：
年凭 证
月日 号
借方
贷方
核借
余额
摘要
200 1 520
7 14 付 8 提现 银行存款
38 000
39 520
7 15 付 14 发放工资 应付职工薪酬
38 000 1 520
7
18 付
25
厂长Байду номын сангаас差 借款
其他应收款
800 720
7 20 收 7 31
厂长交回 11 余额
本月合计
其他应收款
50 39 050 39 000
770 770
2021/2/13
（一）账簿的概念
第七章会计账簿PPT课件
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）多栏式日记账的设置和登记
如果某些单位库存现金和银行存款的收付业务比较 多，而且与“库存现金”、“银行存款”账户对应的账 户不多和比较固定的情况下，为既反映每一笔收支业务 的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以 减少登记总分类账的工作量，可以采用多栏式日记账。
1.会计科目或编号；2.登账日期栏；3.凭证种类和号 数栏；4.摘要栏；5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 6.总页次和分户页次。
09.12.2020
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的设置与登记
一、日记账的设置和登记
（一）库存现金日记账的设置和登记 格 式：三栏式、多栏式
现金收入日记账 现金支出日记账
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账（贷方多栏式）
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(项目)
余额 合计
09.12.2020
第七章 会计账簿
3.数量金额式账簿
类 别: 品名或规格: 储备定额:
年 凭证 摘
月 日字号
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
收入
发出
结存
要
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
09.12.2020
第七章 会计账簿
（三）按账页格式分类
1.三栏式账簿
会计科目:
××年 凭证 月 日 字号摘要总分ຫໍສະໝຸດ 账借方贷方借
或 贷 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分
余额
百十万千百十元角分
09.12.2020
第七章 会计账簿
三栏式账簿
第七章会计账簿PPT教学课件
❖ （一）特种日记账的概念、作用和种类
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
2020/12/10
17
❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
2020/12/10
2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
2020/12/10
3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
2020/12/10
9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
2020/12/10
22
二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
❖ 1 、概念。特种日记账是用来记录企业 单位某一方面需要特别关注、大量发生 的经济业务并起汇总作用的会计账簿。
❖ 2 、作用。可以对某一方面需要特别关 注的经济业务加强管理并起汇总作用。
2020/12/10
17
❖ 3 、种类。
❖ 按记录经济业务的内容不同可分为：现金日 记账、银行存款日记账、销货日记账、购货 日记账、应收账款日记账、应付账款日记账 等。
2020/12/10
2
❖ 3 、账簿的作用
❖ ●可以把分散在会计凭证上的资料加以 归类整理，为管理部门提供系统、完整 的会计信息
❖ ●账簿的记录为会计报表的及时准确编 制提供了依据和保障。
❖ ●利用账簿提供的资料，可以有效地开 展会计检查和会计分析。
2020/12/10
3
❖ （一）账二簿按、其账用途簿的的分种类 类
❖ ●适用于核算项目较多，且管理上要求提供 各核算项目详细信息的明细分类账簿。如成 本、费用等明细账。
2020/12/10
9
❖ 3 、数量金额式账簿
❖ ●是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个 栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总 金额。
❖ ●适用于既需要提供价值信息，又需要提供 实物数量信息的明细分类账簿。如材料明细 账和产成品明细账等。
❖ 一、分类账簿的作用和种类 ❖ 1 、作用 ❖ 2 、分类：按其详简程度不同，可分为总分
类账簿和明细分类账簿。
2020/12/10
22
二、总分类账簿
❖ （一）总分类账簿的概念、作用和格式种类 ❖ 1 、概念。总分类账簿亦称总账，是按总分类账户
（一级会计科目）分类设置并登记全部经济业务的 会计账簿。 ❖ 总账的设置方法一般是按照总账会计科目的编码顺 序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿， 因此，应事先为每一个账户预留若干账页。
第七章 会计账簿 《基础会计》PPT课件
会计账簿是由具有一定格式的账页组成 的，以审核无误的会计凭证为依据，用 以全面、连续、系统地记载各种经济业 务的簿册。会计账簿简称账簿。
第一节 会计账簿概述
（1）通过账簿可以全面、连续、系 统地积累会计信息资料。 （2）账簿记录可以为企业财务报告 的编制提供基础性数据资料。 （3）通过账簿记录可以保护企业财 产的安全与完整。 （4）设置账簿可为考核企业财务状 况，评价经营者业绩等提供依据， 也是进行会计分析的重要依据。
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的含义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类
第五节 账簿的 更换与保管
一、账簿的更换 二、账簿的保管
第七章 会计账簿
第二节 会计账簿的
设置与登记方法
一、会计账簿设置的原则 二、会计账簿的基本内容 三、会计账簿的登记方法 四、总分类账户和明细分 类账户的平行登记
第四节 对账和结账
更换
保管
的简化汉字，不能造字或使用不规范 的汉字。
启用规则
（4）各种账簿按照页次顺序连续
登记，不准隔页跳行。
（5）需要结出余额的账户，结出
余额后，应在“借或贷”栏写明“借”
或“贷”字样。
（6）账簿记录发生错误时，应根
据具体情况，按照规定的方法进行更
改，不得撕毁账页，不准涂改、刮擦、
挖补或用褪色药水更改字迹。
二、会计账簿的作用
平行登记的要点： （1）内容相同。 （2）方向相同。 （3）金额相等。
四、总分类账户和明细 分类账户的平行登记
一、会计账簿设置的原则
第二节 会 计账簿的设 置与登记方
法
（一）日记账的格式与登记
1.库存现金日记账ห้องสมุดไป่ตู้
教学第七章-会计账簿PPT课件
2021
17
账簿封面
账簿名称 记账单位名称
所属年度
2021
18
账簿扉页
单位名称
名称
本 账
册次
第
簿 页数
第
使用起 讫日期
自 至
单位负责人
姓 名 盖章
册 号至第
号共计 页
年月 日
主管会计
记
姓名
盖章 姓 名
起 止
账
盖章
经
管 人
职别
员
交
接
记
录
备注
姓名
2021
接管
交出
年 月 日 盖章 年 月 日 盖章
公章
登记的其他会计记录。
会计记录中的红字表示负数。
2021
42
⑥ 顺序连续登记 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得
隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在 空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注 明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账 人员签名或者盖章。
2021
43
⑦ 结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当
在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字 样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在 “借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用 “0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐 日结出余额。
2021
37
银行存款
2006
31
月初余额
（3）总账和明细账 3 11 收16 收回货款
的平行登记
2006
√
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
2006
★银行存款总账与银行存款
日记账有何区别？
基础会计学7会计账簿PPT课件
3
ห้องสมุดไป่ตู้
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总
经济业 结
务
经济业 务
账簿
D 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或 B 考核企业经
预算等 规章制
度
营情况的重要 依据
C 有利于保护各项 资产的安全完整
4
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
32
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
33
应交税费明细账
34
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
35
（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记
依据相同 期间相同 方向相同 金额相同
总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
￥1 01 0 00 00 0 00 0 0
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 10000000 0 0 0
书写错误
(书写占满格)
17
◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
29
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
ห้องสมุดไป่ตู้
二、会计账簿的作用
经济业 务
A 对凭证资 料的系统总
经济业 结
务
经济业 务
账簿
D 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
计划或 B 考核企业经
预算等 规章制
度
营情况的重要 依据
C 有利于保护各项 资产的安全完整
4
三、会计账簿的种类
（一）会计账簿按用途分类
账 账 簿 簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账
32
3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别
设置专栏。
33
应交税费明细账
34
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
35
（四）总分类账户与明细分类账户的平行登记
依据相同 期间相同 方向相同 金额相同
总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计 总账期末余额=所属明细账期末余额合计
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格
会计科目：生生产产成成本本
总总 账 账
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
￥1 01 0 00 00 0 00 0 0
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 10000000 0 0 0
书写错误
(书写占满格)
17
◆6. 账页结转处理规范
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
29
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
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根据汇总的数字登记。
：原材料
2020/8/24
16
（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2020/8/24
17
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
2020/8/24
8
（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
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第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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24
◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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25
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
2020/8/24
7
3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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3.多栏式
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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第七章 会计账簿
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账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
1
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
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二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
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5
库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业
务的序时账簿。对所有经济业务都要先在
账簿中确定会计分录，予以全面、连续地
登记。其内容类似于记账凭证，因此，这
2020/8种/24 日记账也叫“分录账”或“原始分类
6
2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
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总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
“T”形账户中没有余额时的表示28 方 法
◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面 （ 含 封 底 ） 账 页 格式不一，用以
起保护账页的作用 记 录 具 体 经 济 业 务 内
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容
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二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
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应交税费明细账
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
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第三节 账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
：原材料
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
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第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
2020/8/24
25
◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
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3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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3.多栏式
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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第七章 会计账簿
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账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
1
第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
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二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
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库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业
务的序时账簿。对所有经济业务都要先在
账簿中确定会计分录，予以全面、连续地
登记。其内容类似于记账凭证，因此，这
2020/8种/24 日记账也叫“分录账”或“原始分类
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
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总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
“T”形账户中没有余额时的表示28 方 法
◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面 （ 含 封 底 ） 账 页 格式不一，用以
起保护账页的作用 记 录 具 体 经 济 业 务 内
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容
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二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
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应交税费明细账
2020/8/24
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
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第三节 账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用