07第七章会计账簿幻灯片资料

第七章 会计账簿
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账簿
序时账簿 分类账簿
日记账 总账 明细账
备查账簿
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第一节 会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业 务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。
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二、会计账簿的作用
经济 业务
经济 业务
A 对凭证 资料的系统 总结
◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票
（二）账簿的登记规则
◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用
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◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行
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◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。
◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留 格
① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏。
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应交税费明细账
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②登记方法：逐笔登记。
适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红 字登记。
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第三节 账簿的登记与错账更正
一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用
应付账款
本月归还8 000
月初余额 5 000
本月新欠 3 000
本月合计 8 000
本月合计 3 000
“T”形账户中没有余额时的表示28 方 法
◆8. 做好记账标记
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二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法
★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以 发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二 者之间会有差额。见下面的几种情况：
总总 账 账
会计科目：生生产产成成本本
摘
要
摘
要
领用材料
借借
方方
贷 贷方 方
千百十万千百十元角分千百十万千
10 0 0 000
书写正确
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
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◆6. 账页结转处理规范
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◆7. 注明余额方向
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分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反映 会计主体经济业务情况
明细账
根据明细科目设置，详细记 录某一类经济业务情况
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3.备查账簿——也称辅助账簿。它是 对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿
不是根据会计科目设置的，与其他账户之 间不存在严密的依存关系。
材料采购 应交税费
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2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏
（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
材料采购 应交税费
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（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
库存现金日记账
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（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
账 账 簿 簿
订本式账簿
日记账
活页式账簿
总账 明细账
卡片式账簿
卡片箱
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第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容
根据汇总的数字登记。
：原材料
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（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：
1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
百度文库
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2.数量金额式
① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、 金额等栏。
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②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。
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3.多栏式
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2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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三、分类账簿的格式与登记
（一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。
：原材料
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2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000，贷方合计695 000。 ★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000，贷方合计775 000。 ★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000，贷方合计694 973。
账簿
账簿的组成内容
扉 页 填写“账簿使用登记表 ”或“账户目录”等内容
封 面 （ 含 封 底 ） 账 页 格式不一，用以
起保护账页的作用 记 录 具 体 经 济 业 务 内
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容
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二、日记账的格式与登记
（一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿）
① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
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库存现金
②普通日记账：用来登记全部经济业
务的序时账簿。对所有经济业务都要先在
账簿中确定会计分录，予以全面、连续地
登记。其内容类似于记账凭证，因此，这
2020/8种/24 日记账也叫“分录账”或“原始分类
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2.分类账簿——按照分类会计科目设置 的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
经济
账簿
业务
计划 或 算规 制预 等章 度
B 考核企业 经营情况的
重要依据
C 会计报表 的主要资料 来源
会计报表
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1.序时账簿——也称日记账，按照经济 业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。
①特种日记账：专门用来登记某一 类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。
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总分类账户发生额试算平衡表
账户名称
银行存款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 合计
本期发生额
借方
贷方
400 000
190 000
14 985
100 000
20 000
80 015
4 985
20 015
480 000
80 000
695 000
695 000