2023小微企业汇算清缴申报填写案例
所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要
企业所得税年度申报温馨提醒〔二〕一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：例:某市A公司，成立于2021年12月底，主要经营：化工产品生产与销售，注册资本：100万元；法人代表：王XX；股东：王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准那么，2021年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2021年度已预缴税款12000元。
该公司2021年主要经营情况如下：1、主营业务收入750万元、销售本钱660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元〔销售材料〕；其他业务本钱12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。
2021年利润总额80800元。
2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。
3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。
4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。
财务费用4200元。
5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；6、以前年度亏损。
2021年亏损28000元。
1、填报时应该注意的事项：⑴职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。
⑵业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。
⑶广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。
小微企业所得税年度纳税申报表怎么填
小微企业所得税年度纳税申报表怎么填
国家税务总局公告2018年第58号国家税务总局关于简化小型微利企业所得税年度纳税申报有关措施的公告
一、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)》(A100000)为小型微利企业必填表单.
二、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的"基本经营情况"为小型微利企业必填项目;"有关涉税事项情况"为选填项目,存在或者发生相关事项时小型微利企业必须填报;"主要股东及分红情况"为小型微利企业免填项目.
三、小型微利企业免于填报《一般企业收入明细表》(A101010)、《金融企业收入明细表》(A101020)、《一般企业成本支出明细表》(A102010)、《金融企业支出明细表》(A102020)、《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)、《期间费用明细表》(A104000).
上述表单相关数据应当在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)中直接填写.
四、除本公告第一条、第二条、第三条规定的表单、项目外,小型微利企业可结合自身经营情况,选择表单填报.未发生表单中规定的事项,无需填报.
五、本公告所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2018〕77号)等规定的企业.上述政策规定发生调整的,按照最新政策规定执行.
六、本公告适用于小型微利企业2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴纳税申报.
年报期限内未送达公示的后果:。
2023年企业所得税汇算清缴申报完整套表 (A类)
行次项 目金额（数量）1本年可享受研发费用加计扣除项目数量2一、自主研发、合作研发、集中研发（3+7+16+19+23+34）3（一）人员人工费用（4+5+6）41.直接从事研发活动人员工资薪金52.直接从事研发活动人员五险一金63.外聘研发人员的劳务费用7（二）直接投入费用（8+9+10+11+12+13+14+15）81.研发活动直接消耗材料费用92.研发活动直接消耗燃料费用103.研发活动直接消耗动力费用114.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费125.用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费136.用于试制产品的检验费147.用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用158.通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费16（三）折旧费用（17+18）171.用于研发活动的仪器的折旧费182.用于研发活动的设备的折旧费19（四）无形资产摊销（20+21+22）201.用于研发活动的软件的摊销费用212.用于研发活动的专利权的摊销费用223.用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用23（五）新产品设计费等（24+25+26+27）241.新产品设计费252.新工艺规程制定费263.新药研制的临床试验费274.勘探开发技术的现场试验费28（六）其他相关费用(29+30+31+32+33)291.技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费302.研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用313.知识产权的申请费、注册费、代理费324.职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费335.差旅费、会议费34（七）经限额调整后的其他相关费用35二、委托研发 (36+37+39)36（一）委托境内机构或个人进行研发活动所发生的费用37（二）委托境外机构进行研发活动发生的费用38其中：允许加计扣除的委托境外机构进行研发活动发生的费用39（三）委托境外个人进行研发活动发生的费用40三、年度研发费用小计(2+36×80%+38)41（一）本年费用化金额42（二）本年资本化金额43四、本年形成无形资产摊销额44五、以前年度形成无形资产本年摊销额45六、允许扣除的研发费用合计（41+43+44）46减：特殊收入部分47七、允许扣除的研发费用抵减特殊收入后的金额(45-46)A107012 研发费用加计扣除优惠明细表48减：当年销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分49减：以前年度销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转金额50八、加计扣除比例及计算方法L1本年允许加计扣除的研发费用总额（47-48-49）L1.1其中：第四季度允许加计扣除的研发费用金额L1.2前三季度允许加计扣除的研发费用金额（L1-L1.1）51九、本年研发费用加计扣除总额（47-48-49）×5052十、销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应材料部分结转以后年度扣减金额（当47-48-49≥0，本行＝0；当47-48-49＜0，本行＝47-48-49的绝对值)。
企业所得税申报表的填报案例
企业所得税申报表的填报案例一、案例介绍某公司是一家生产性小企业，2006成立，一般纳税人增值税税率为17%,企业所得税税率25%,执行《小企业会计准则》，职工人数123人。
2015年已预缴企业所得税353万元。
该企业执行5年亏损弥补规定，下表为经税务机关审定的该企业7年纳税调整后的所得金额。
单位：万元主营业务收入2500万元（销售产品）；其他业务收入1300万元（销售材料）；营业外收入240万元；主营业务成本600万元；其他业务成本460万元；营业外支出210万元；营业税金及附加40万元；销售费用120万元；（广告宣传费80万元，工资20万元，其他20万元）；管理费用130万元（业务招待费30万元，办公费20万元，修理费30万元，研发费用50万元）；财务费用75万元；投资收益160万元。
（二）当年发生的部分业务如下（已进行会计处理）1、当年发生广告支出80万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。
当年发生业务招待费30万元，其中5万元未取得合法票据等相关资料。
当年全员实际发放工资300万元（计入管理费用50万元,符合加计扣除残疾人工资5万元）,列支实际发生职工福利费44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
2、企业通过政府部门向贫困地区捐赠30万元，由于环保问题补罚款20万元。
3、投资收益160万元，其中，国债利息收入30万元，企业购入3月份购买股票取得不足1年持有收益125万元，购入某公司5年债券票面利率4.72%,当年取得利息收入5万元。
4、因发生冰雹灾害固定资产损失9万元，已向税务机关进行了申报。
5、2015年对某一项目进行研究，收到政府补助120万元，其中50万元符合不征税收条件，用于补助研发支出，另70万元补助购入资产支出（不符合不征税收入），会计做递延收益处理。
6、2015年1月1日购进专门用于研发的一台单位价值40万元，每月会计计提折旧金额为1万元。
2015年购买的单位价值不超过5000元电子设备固定资产（原值共21万元），每月会计计提折旧总计1万元。
企业所得税纳税申报表填报示范--
企业所得税纳税申报表填报示范~~案例一：享受小型微利优惠某公司是一家工业企业, 2014年资产总额300万元, 职工人数30人, 生产经营情况如下：实现营业收入160万元, 发生主营业务成本100万元, 营业税金及附加2万元, 销售费用28万元, 管理费用20万元（其中业务招待费3万元）, 财务费用5万元。
成本中职工工资计提并发放30万元, 福利费5万元, 工会会费1万元, 教育经费1万元。
1、基础信息表：“104从业人数”：30；“105资产总额（万元）”：300。
2、1010表：第3行“销售商品收入”填160万。
3、2010表：第3行“销售商品成本”填100万。
4、4000表：销售费用28万, 管理费用20万, 财务费用5万。
5.主表：第3行“营业税金及附加”20000。
6、5000表：第15行“业务招待费支出”“账载金额”填2万, 税收金额0.8万。
7、5050表：第1行“工资薪金支出”“账载金额”和“税收金额”30万；第3行“职工福利费支出”填5万；第5行“其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费”填1万；第7行“工会经费支出”填1万。
8、7040表第1行“符合条件的小型微利企业”填12975。
案例二：房地产企业某房地产开发企业2014年有两个项目, 开发项目A：2014年新开发项目, 当年预售收入8000万元, 实际发生营业税金及附加600万元, 未计入当期损益。
（假定：A、B开发项目的预计毛利额均为20%, 不考虑土地增值税因素）开发项目B：2014年7月份达到完工调减, 2014年实现营业收入10000万元, 其中2012、2013年预售结转开发产品收入7000万元、结转开发产品成本6000万元, 实际发生营业税金及附加625万元, 其中525万元是在预售时发生扣除并在2014年转入当期损益；2014年共发生销售费用2000万元（含业务招待费80万元, 广宣费1600万）, 管理费用300万元, 财务费用50万元。
房地产企业年度汇算清缴填表举例
房地产企业年度汇算清缴填表举例房地产企业由于其特殊申报政策，一直是年度申报中较难的填报项目。
新申报表将其与视同销售单独列表——A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》，相比原申报表更加详细。
应如何理解及填报，笔者举例说明。
例1：某房地产开发企业，2012年预售收入10000万元，营业税金及附加500万元（会计未计入损益），管理费用200万元，销售费用200万元，财务费用100万元。
2013年完工备案，成本6000万元，营业税金及附加250万元，管理费用100万元，销售费用100万元，财务费用50万元。
预计毛利率15%。
一、会计处理：2012年度企业取得的预售收入不确认收入，计入预售账款，成本、营业税金及附加不结转。
利润表如下：项目行次本期金额一、营业收入10减：营业成本20营业税金及附加30销售费用4200管理费用5200财务费用6100……三、利润总额（10＋11－12）15－5002013年度完工，将预售收入确认为主营业务收入（完工收入），结转成本、营业税金及附加。
利润表如下：项目行次本期金额一、营业收入110000减：营业成本26000营业税金及附加3250＋500＝750销售费用4100管理费用5100财务费用650……三、利润总额（10＋11－12）153000二、老申报表填报方法（单位：万元）（一）2012年预售1、预售收入在会计上计入预收账款，不确认收入，但按照填报规则，应将预售收入10000万元填入附表一《收入明细表》第4行“销售货物”。
行次项目金额1一、销售（营业）收入合计（2＋13）100002（一）营业收入合计（3＋8）100003 1.主营业务收入（4＋5＋6＋7）100004（1）销售货物100005……2、再将预售收入10000万元填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”第4列“调减金额”；将营业税金及附加500万元填入附表三第19行“其他”第4列“调减金额”；预计毛利额10000×15%＝1500万元填入附表三第52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列“调增金额”。
企业所得税汇算清缴(2023最新版)
企业所得税汇算清缴一、背景介绍（在此章节中，对企业所得税汇算清缴的背景进行详细介绍，包括相关规定、要求、目的等。
可以参考税务局的相关公告或政策文件进行概述，并说明企业所得税汇算清缴的重要性和必要性。
）二、汇算清缴申报材料准备（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报所需的材料清单，包括但不限于以下内容：⒈企业纳税申报表（包括年度汇算清缴纳税申报表）。
⒉财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）。
⒊企业所得税预缴纳税申报表及相关证明文件。
⒋营业收入和费用明细表。
⒌其他必要的财务/税务文件。
）三、利润总额确认和调整（在此章节中，列出利润总额的确认和调整的步骤和方法，包括但不限于以下内容：⒈确认收入和费用的计算方法。
⒉确认特殊性质收入或费用的调整方法。
⒊确认准予扣除的特殊成本、费用、损失。
⒋确认资产减值准备、坏账准备的调整。
⒌确认非经常性损益的处理方法等。
）四、税务处理事项（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴中需要注意的税务处理事项，包括但不限于以下内容：⒈确认税务政策对特定业务的规定。
⒉确认税务政策对特定费用的认定方法。
⒊确认税务政策对账务处理和凭证的要求。
⒋确认税务政策对资产折旧、摊销的规定。
⒌确认税务政策对税前扣除项目的认定等。
）五、申报和缴纳流程（在此章节中，列出企业所得税汇算清缴申报和缴纳的具体流程，包括但不限于以下内容：⒈申报时限和申报渠道。
⒉申报表的填报要求和注意事项。
⒊申报材料的提交方式和要求。
⒋缴纳所得税的具体流程和方法。
⒌各环节需要注意的事项和注意事项。
）六、附件本文档涉及的附件包括但不限于：⒈企业纳税申报表及相关附件。
⒉财务报表及相关附件。
⒊税务文件和政策文件的复印件。
⒋其他相关证明文件和附件。
法律名词及注释：⒈企业所得税：指企业根据其生产经营所获得的所得，根据法定方式计算并缴纳的税金。
⒉汇算清缴：指企业在年度结束后进行的最终所得税申报和缴纳的过程。
⒊资产负债表：反映企业在某一特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的报表。
企业所得税汇算清缴申报表填写指南
企业所得税汇算清缴申报表填写指南一、表格概述企业所得税汇算清缴申报表是企业按照税法规定向税务机关申报企业所得税的清算和结算情况的重要表格。
填写该表格时，需详细、准确地填写有关账户信息、销售收入、减免优惠、费用支出等内容。
接下来，我们将为您提供企业所得税汇算清缴申报表的填写指南，以确保您能够正确填写表格，避免因填写错误而带来的麻烦。
二、填写指南1. 填表前的准备在填写企业所得税汇算清缴申报表之前，您需要先准备以下材料：- 纳税人识别号：填写企业的纳税人识别号，确保准确性；- 上一纳税年度末年度利润表和资产负债表：用于确保填写销售收入、费用支出等信息的准确性；- 企业所得税法人登记表和税务登记证信息：用于填写登记信息等相关内容。
2. 填写基本信息在表格的第一部分，填写纳税人的基本信息，包括纳税人识别号、企业名称、地址等。
确保这些信息填写准确无误，以便税务机关准确识别纳税人。
3. 填写收入情况表格的第二部分是填写销售收入和其他收入的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表和资产负债表，填写销售收入、营业外收入等项目的具体金额。
同时，还需填写利息、租金和特许权使用费等非业务收入的信息。
4. 填写费用支出情况在表格的第三部分，填写费用支出的情况。
根据上一纳税年度末的年度利润表，填写各个费用项目的具体金额，确保支出信息的准确性。
5. 填写减免优惠情况在表格的第四部分，填写减免优惠的情况。
根据企业所得税法规定的减免政策，填写相应的优惠项目和金额，以确保享受减免优惠的合法性和准确性。
6. 填写应纳税所得额应纳税所得额是企业所得税的基数，需要按照相关规定计算和填写。
根据表格中的公式和要求，计算企业的应纳税所得额，并将计算结果填入表格相应位置。
7. 填写应纳税额和已缴税额在表格的第六部分，填写企业的应纳税额和已缴税额。
根据应纳税所得额和税率，计算出应纳税额，并确保填写准确。
同时，需要填写已经缴纳的企业所得税金额，以便税务机关核查和核对。
小微企业税收优惠及申报表填写
第一：确定经营月份
第二：分段计算10月1日前后的利润或应纳税所得额
适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元； 适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。 利民咨询公司减免税额=22.5×（25%-20%）+7.5×15％=1.125+1.125=2.25（万元）
第三：计算减免税
2017年12月31日，对年 应纳税所得额在20万元 到30万元（含30万元）
2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1 日后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算
企业所得税小型微利企业税收优惠政策
年应纳税所得额
企业所得税优惠
对应减免幅度
30万元以上 大于20万元至30万元
增值税小微企业基本概念
小微企业
增值税小规模纳税人和营业税纳税人
小规 小微企业 模纳 税人
一般纳税人
增值税小微企业基本概念
一般纳税人
小规模纳税人
连续12个月销售额 工业企业 商业企业 应税服务 不超过50万元 不超过80万元 不超过500万元
增值税小微企业基本概念
一般纳税人
小规模纳税人
固定的生产经营场所，税务资料保管完整，健全的会计核算制度：
企业所得税小型微利企业年度申报注意事项
此处数据将用于判断是否符合享受小型微利企 业税收优惠的标准
75 300
企业所得税5000
按计算得到的减免税额填写
企业所得税小型微利企业年度申报注意事项
25000
25000
根据A107040计算得出
网上申报可自动算出减免所得税额
2015年第4季度预缴和2015年度汇算清缴的优惠政策衔接问题
7个案例帮你用好小微企业所得税优惠
7个案例帮你用好小微企业所得税优惠为了进一步支持小型微利企业的发展，财政部、国家税务总局近日发出了《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)，随后国家税务总局又发出了《关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第23号)规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元的小型微利企业(无论采取查账征收方式还是核定征收方式)，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
根据上述规定，“减低税率、减半征税”优惠政策的适用范围，在企业从业人数、资产总额以及所属行业均符合原小型微利企业条件的情况下，年度应纳税所得额上限由2016年的30万元扩围至50万元。
纳税人享受到的税收优惠最高减税幅度可以达到60%。
当然，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。
具体计算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。
同时，还需注意以下事项：1. 纳税人预缴时享受了减半征税政策，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。
2. 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无须进行专项备案。
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引
2023年度企业所得税年度纳税网上申报操作指引（适用于小微企业）办理2023年度企业所得税年度纳税网上申报主要操作流程：登录系统（有数字证书或无数字证书）——填写保存财务报表——填写企业所得税年度纳税申报表（查账征收或汇总纳税分支机构）——提交申报——扣缴税款——打印报表。
一、登录系统请使用360浏览器急速模式或谷歌浏览器或Microsoft Edge进入国家税务总局湖北省电子税务局官网,点击右上角的登录按钮,选择数字证书登录。
用户插入USB key（CA证书）或金税盘和税控盘，将自动弹出国家税务局网上办税系统网址，用户点击首页【登录】，出现下图：弹出数字证书登录界面，提示用户插入数字证书完成登陆，纳税人输入数字证书密码及验证码。
（初始密码为：88888888）二、填写财务报表（一）填写单击【办税中心】——【税费申报及缴纳】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或单击【办税中心】——【高频业务】——【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
或点击左边“常用功能”模块的【2023年度企业所得税年度纳税申报】，进入纳税申报页面。
进入企业所得税年度纳税申报界面后，系统会弹出《您不可不知的2023年度企业所得税汇算清缴新变化》，该文档具体介绍了2023年以来财政部、国家税务总局出台的一系列企业所得税减税降费政策，共计9项，请纳税人仔细阅读。
点击【申报操作指引】可以查看电子版的申报操作指引，点击【申报操作视频】可以查看视频版的申报操作指引。
如果需要其他学习资料，可以点击【其他学习资料】，系统会弹出如下对话框，点击对应的内容可自主学习。
阅读完后点击右下角【下一步】或点击页面上方“2财务报表”，进入财务报表填写界面，系统根据企业的财务制度备案信息及税务登记信息生成不同类别的财务报表，可以按照填表总览的表单进行填写后点击【保存】。
（二）提交财务报表保存后纳税人可以点击申报界面“5提交申报”进入申报检测界面找到对应的财务报表最右侧【正式提交申报】按钮提交；或将财务报表保存后按顺序填写年度申报表单，待一并完成后跳转到该界面提交申报。
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表填报案例
财务必看2023企业所得税汇算清缴税会差异调整及报表
填报案例
年度财务人员汇算清缴的工作正在进行，在这里跟各位财务人员提醒一下，2023年企业所得税年报申报截止到5月31日就结束了！我们在办理年度汇算清缴工作过程中涉及的各类纳税调整项目的填报，还是不少会计都会存有疑问的。
特别是对于各类申报表的填写，很多财务人员都会是一个头两个大！所以，昨天周末在家里就给大家把2023年企业所得税汇算清缴税会差异调整及相关报表填写案例，汇总在一起分享一下，也希望对大家接下来的年度汇算清缴工作有帮助。
除此之外涉及的37张纳税申报表填写有疑问的，也整理了详细的纳税申报表各个行业填写说明，不明白的地方就一起看看吧！
2023企业所得税汇算清缴必看：企业所得税汇算清缴超全攻略
（文末抱走全部）
1.1收入类调整事项报表填写案例
1.2不征税收入类调整事项报表填写案例
1.3扣除类调整事项报表填写案例
1.4业务招待费支出调整事项报表填写案例
1.5研发费用调整事项填报实例
……
第二：最新37张纳税申报表填写说明
有关2023企业所得税汇算清缴纳税申报表一共汇总了150多页，今天在这里因为篇幅原因就不一一展示了。
2021年企业所得税汇算清缴纳税申报表及填表说明（一）
2021年企业所得税汇算清缴纳税申报表及填表说明（⼀）2021年企业所得税汇算清缴纳税申报表及填表说明企业所得税纳税申报变化的简要说明2021年度企业所得税汇算清缴马上开始，国家税务总局发布《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》2021年第34号对报表的调整进⾏规范。
总体来说企业所得税申报表变动影响不⼤，更多的是增加2021年度优惠政策的表述、准确的描述申报的内容。
新的申报表更加科学准确完善。
主要变化内容如下：1、A000000基础信息表（1） 203-2境外所得信息的新增境外直接投资，不权是海南⾃贸区，也包括了其他⾃贸区范围。
（2）增加224研发⽀出辅助账样式选项，使⽤2021年版、⾃⾏设计的研发费⽤辅助账样式，影响A107012表内的计算关系，并进⾏了说明。
（3）对软件集成电路企业类型按新优惠政策进⾏了更新增删。
2、A100000中华⼈民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（1）增加实际应纳税额计算的⾏次，分别为：第37⾏：减：民族⾃治地区企业所得税地⽅分享部分：(□免征□减征:减征幅度 %）第38⾏：⼗、本年实际应补（退）所得税额（33-37）并对上两⾏进⾏说明。
其中第37⾏次的内容在2020年度汇算报表中的A107040表第33⾏，本次调整在主表内，对应的A107040减免所得税优惠明细表第33⾏删除。
3、A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表（1）将原表第10⾏进⾏分拆（2）将原表第13⾏分拆（3）将原表第31⾏分拆（4）将原表第32⾏分拆以上分拆主为是特定地区加速折旧、⼀次扣除，⽆形资产加速摊销、⼀次性摊销分别填列海南和其他特定地区。
4、A107010表，第28号加计扣除的内容中要求填写加计扣除⽐例%5、A107012表，仅变更了填表说明，报表未变化。
说明变化的主要内容：（1）新增⽂件《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执⾏期限的公告》（2021年第6号）、《财政部税务总局关于进⼀步完善研发费⽤税前加计扣除政策的公告》（2021年第13号）、《国家税务总局关于进⼀步落实研发费⽤加计扣除政策有关问题的公告》（2021年第28号）（2）对主表辅助账的样式选择，影响本表内计算关系。
小微企业所得税汇算清缴申报流程
小微企业所得税汇算清缴申报流程全文共5篇示例，供读者参考所得税汇算清缴是每一年都要做的事情，企业所得税汇算清缴什么时候开始？所得税汇算清缴的流程又是什么？一起来看看企业所得税的汇算清缴怎么做吧！企业所得税汇算清缴所得税汇算清缴，是指纳税人缴纳企业所得税，按年计算，分月或分季预缴(企业所得税条例明确的，但一般是按季)，年度终了后汇算清缴，多退少补。
汇算清缴的主体是纳税人，即由纳税人在税务规定的时间内完成自行汇算，也称为自查。
以后如果被税务检查出问题，就可能被定为偷税，除了补税外，还要加收滞纳金和罚款。
纳税人应及时学习有关税收政策(最好能参加税务的汇算培训)掌握《企业所得税税前扣除办法》，不仅是所得税方面的，还有其他税费方面的政策，因为税前列支的税费如果计提缴纳有错，也直接影响所得税的计算。
企业所得税汇算清缴的时间一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，年企业所得税汇算清缴时间：年1月1日至5月31日。
企业所得税汇算清缴征收对象企业所得税的征收对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
增值税纳税申报期和汇算清缴时间有变化近日，国家税务总局发布《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》，为确保营改增试点纳税人能够顺利完成首期申报，明确增值税纳税申报期事项，同时明示了汇算清缴时间调整事项。
1、5月1日新纳入营改增试点范围的纳税人，6月份增值税纳税申报期延长至年6月27日。
2、根据工作实际情况，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可以适当延长年度企业所得税汇算清缴时间，但最长不得超过年6月30日。
3、实行按季申报的原营业税纳税人，5月申报期内，向主管地税机关申报税款所属期为4月份的营业税;年7月申报期内，向主管国税机关申报税款所属期为5、6月份的增值税。
所得税汇算清缴所需资料1、营业执照副本复印件2、国税、地税副本复印件3、年度总账、明细账、会计凭证4、本年度纳税申报表(包括所得税、流转税及教育附加、防洪费)5、验资报告6、以前年度中介机构所作的纳税鉴定报告复印件7、存货盘点表、银行对帐单、余额调节表8、下年度缴本年度12月份税金的缴税单9、资产所有权的证明的复印件10、有关享受税务优惠政策的xx复印件11、基本情况表企业所得税汇算清缴操作程序1、填写纳税申报表并附送相关材料纳税人于年度终了后四个月内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。
2024小微企业所得税汇算清缴申报流程
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汇算清缴！开办费汇算填写实操案例
汇算清缴！开办费汇算填写实操案例税法上关于筹建期开办费的一个处理规定（学税的人思维很奇怪，什么事情都先想税收规定，而不是先想如何做账？），我相信很多朋友在网上一查询开办费，查询到最多的也是这个规定。
【国税函〔2009〕98号】国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知第九条规定，新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
这里的新税法，当然是指2008年开始执行的新企业所得税法，新税法规定可以在开始经营当年一次性扣除，也可以税法中关于长期待摊的方式处理。
说白了税法的规定就是不管你会计上怎么核算，税法上的意思就是可以允许你一次性扣除，也可以把开办费当做资产项（长期待摊费用），分期摊销（类似固定资产、无形资产摊销这种）。
注：其实这里就有筹划的点了，一个企业初期一般没什么盈利，甚至是亏损，如果一次性扣除，税务亏损增大并无什么意思，而亏损有弥补年限，所以可能因此浪费这个扣除项。
看到这个规定，大家就纳闷了，税法中规定是税务的处理方式，会计核算呢？会计核算和税务规定一样吗？一次性扣除就计入费用科目？分期摊销就计入长期待摊费用？？其实不然，会计核算还是单独一条线，不同的会计准则都有不同的处理方式了，和选择什么样扣除方式无关。
在《企业会计制度》中，将开办费列入“长期待摊费用”科目中，于开始生产经营的当月一次性转入管理费用——开办费；而在《企业会计准则》《小企业会计准则》中，则将开办费列入“管理费用”科目中，不再作为“长期待摊费用”或“递延资产”，直接将其费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。
所以对于企业会计准则和小企业会计准则来说，我们筹建期发生了费用，那就是借：管理费用-开办费-工资、办公费等等贷：银行存款如果是企业会计制度，那就是借：长期待摊费用贷：银行存款我们这里以会计准则为例继续深入看看申报的问题，筹建期是没有收入的，都是费用发生，如果当年筹建未结束，汇算清缴做不做？怎么做？【国税发〔2009〕79号】国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知第三条凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
2023年中国税务案例分析报告
2023年中国税务案例分析报告一、引言2023年是中国税务改革的关键之年，各级税务机关在落实国家税收政策和推动税务改革方面发挥了重要作用。
本文旨在通过对2023年中国税务发展的案例进行分析，总结和评估今年税务工作的进展和成效。
二、新型税收政策的实施案例1.增值税改革2023年，我国进一步深化增值税改革，扩大了适用于小微企业的税收优惠政策。
比如在广东省，一家ABC小型科技公司通过享受增值税减免政策，成功减少了30%的税负，使得企业能够更好地发展，并为员工提供更多的工作机会。
2.个税改革针对个人所得税改革，2023年实施了新的税收政策，提高了个人综合所得的起征点，并取消了一些附加税。
例如，在上海，个人所得税的改革使得中低收入群体收入增加，促进了消费能力的提升和经济发展的稳定。
三、税务执法力度加大的案例1.反避税行动为了打击避税行为，2023年税务机关加大了对企业的税务检查力度。
例如，山东某知名企业被怀疑存在避税嫌疑，税务机关组成专案组对其财务报表进行详细审查，最终发现了企业利用关联交易等手段进行偷税漏税的问题，对其进行了严厉的处罚，起到了震慑作用。
2.打击虚假发票2023年，税务机关进一步加强了对虚假发票的打击力度，采用了更加智能化的监测手段。
例如，在北京，税务机关通过数据分析发现某家公司存在大量虚假发票的问题，立即展开调查，并成功追回了大量的税款，并对相关责任人进行了法律惩处。
四、税收服务便民化的案例1.网上办税优化税务机关通过建设和完善电子税务服务平台，实现了税务业务的网上办理和查询，极大地提高了办税效率。
例如，在江苏省，纳税人可以通过个人电脑或手机轻松办理税务业务，减少了纳税人的时间和精力成本。
2.个性化税收咨询服务税务机关在2023年推出了个性化税收咨询服务，纳税人可以根据自身情况咨询税务事项，得到专业的回复和建议。
例如，在浙江省，一家外贸企业咨询了关于跨境业务税务申报的问题，税务机关专员通过电话为其详细解答，并提供了相应的操作指南，让企业可以更加顺利地进行业务拓展。
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2023小微企业所得税汇算清缴案例
一、小微企业所得税优惠
政策要点
1.对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2.企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。
政策依据
1.《财政部税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（2022年第13号）
2.《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（2022年第5号）
注意事项1.小型微利企业标准：从事国家非限制和禁止行业；年应纳税所得额≤300万；从业人数≤300人；资产总额≤5000万元。
2.2022年度汇算清缴小微优惠减免计算方法：
注意：1.从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
2.非法人的分支机构不能享受小微企业优惠政策。
案例&填报某公司符合小型微利条件，2022年度申报应纳税所得额为280万元，2022年度需缴纳多少企业所得税？
2022年度企业所得税汇算清缴应纳税额11.5万（2.5+9=11.5）；
2022年度汇算清缴减免企业所得税58.5万元（280x25%-11.5=58.5）
填报
二、科技型中小企业研发费用加计扣除比例提高到100%
政策要点
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
政策依据
《财政部税务总局科技部关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》（2022年第16号）
注意事项
1.科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部财政部国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。
2.科技型中小企业享受研发费用税前加计扣除政策的详细政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《国家税务总局关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2021年第28号）等文件相关规定执行。
3.本公告自2022年1月1日起执行。
案例&填报
A企业为科技型中小企业，2022年度发生自主研发费用150万元，全额为允许扣除的研发费用。
2022年度汇缴时，对实际发生的计入当期损益的研发费用150万元，可在据实扣除的基础上，再加计扣除150*100%=150万元。
填报
三、其他企业研发费用加计扣除比例提高到100%
政策要点1.现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期间，税前加计扣除比例提高到100%。
2.企业在2022年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以 2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
政策依据《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）注意事项1.现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业。
包括：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业。
2.第四季度研发费用可由企业自行选择。
按实际发生数计算或者按全年实际发生的研发费用乘以2022年10月1日后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。
案例&填报
B公司（非科技型中小企业、非制造业行业企业）已持续经营多年，发生自主研发费用2000万元，全额为允许扣除的研发费用，其中第四季度研发费用金额为800万元，研发费用支出均未形成无形资产，无其他事项发生。
选择1:按第四季度研发费用实际发生数的计算方法，研发费用加计扣除金额为
800×100%+（2000-800）×75%=1700（万元）
填报
选择2:按第四季度实际经营月份数占全年实际经营月份数的比例的方法，研发费用加计扣除金额为2000×3÷12×100%+2000×9÷12×75%=1625（万元）
填报
四、中小微企业购置设备器具可选择一次性税前扣除
政策要点
中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。
其中，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。
政策依据
《财政部税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（2022年第12号）
注意事项
本公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：（1）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；
（2）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；
（3）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。
2.本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。
从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。
3. 中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。
案例&填报
C公司为新成立的中小微企业，于2022年11月购进2项固定资产，分别为单位价值720万元的电子设备，以及单位价值1200万元的生产设备，以上2项资产的会计折旧年限与税收折旧年限相同，分别为3年、10年。
C公司选择将电子设备的720万元
税前一次性扣除；机器在2022年度扣除单位价值的50%，即600万元（1200×50%），剩余价值在余下9年进行扣除。
假设C公司无其他固定资产。
填报
五、高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除
政策要点
1.高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
2.凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。
企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转以后年度按现行有关规定执行。
3.所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
所称购置，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。
政策依据
《财政部税务总局科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（2022 年第28 号）
注意事项
1.根据《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（2018 年第46 号）的规定，固定资产购置时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
固定资产购置时点，严格按照本指南第二条第五项确定。
2.详细政策口径及问答详见国家税务总局《高新技术企业购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除政策操作指南》。
案例&填报
D公司于2022年11月购进一台价值1200万元生产设备，两台单位价值300万元与生产经营活动有关的工具，在2022年12月获得高新技术企业资格。
2022年度汇算清缴时企业选择享受购置设备、器具企业所得税税前一次性扣除和100%加计扣除的税收优惠政策。
假设该企业无其他固定资产。
填报。