会计基础笔记(第五章)

第五章会计账簿

第一节会计账簿的概述

一．会计账簿的概念

会计账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式的账页所组成．用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。

会计凭证可以连续反映各项经济业务，但它大量反映的只是互不联系的个别的经济业务．提供的是分散的、缺乏系统性的信息资料．不能把各单位在一定时期的全部经济业务系统、完整地反映出来。因此，每个企业、事业，行政单位还应该设置和登记账簿，把分散在会计凭证中的核算资料加以归类整理，进而登记账簿，为经济管理提供系统，完整的会计核算资料，并为编制会计报表提供依据。

二．设置会计账簿的作用

设置账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经济管理水平具有重要的作用。

1．可以全面、系统的提供会计信息，并为会计报表的编制提供依据.

通过设置和登记账簿，可以为经营管理提供比较系统、完整的会计核算资料。虽然会计凭证也可以提供会计信息，但会计凭证只能零散地记录和反映个别经济业务，不能全面、系统地反映经济业务的完成情况，只有通过账簿的设置与登记，才能把会计凭证所提供的大量核算资料，归类到各种账簿中，提供总括指标和详细指标，并进行序时记录和反映。通过账簿的设置与登记，可以正确地反映各项会计信息的具体情况，提供经营管理所必需的会计信息，并为编制会计报表提供依据。

2．可以保护企业财产物资的安全完整，确保各项资金的合理使用.

通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物资的安全完整，合理使用各项资金。

3．可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据.

通过账簿的设置与登记可以确定财务成果的形成，确定财务成果后，才能按规定的方法进行利润分配或亏损弥补。通过设置和登记账簿，还可以提供经营成果形成的详细内容，并为财务成果分配提供依据。

4．可以为考核经营业绩、加强经济核算，进行会计监督和会计分析提供依据。

通过设置和登记账簿，提供各项会计核算资料，并利用这些资料进行会计分析，以便改善经营管理，同时有利于参照会计核算资料进行会计检查，实施会计监督。账簿是重要的经济档案，设置账簿，有利于保存会计资料，便于日后查考。

三、会计账簿的种类

账簿可以按用途、外表形式和账页格式进行分类。

(一)会计账簿按用途分类

账簿按用途不同可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。

1、序时账簿。序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。

特种日记账又分为现金日记账和银行存款日记账。

普通日记账是用来登记全部经济业务发生情况的日记账，通常把每天所发生的经济业务，按照业务发生的先后顺序，编成会计分录记入账簿中。

2、分类账簿。分类账簿是按照总分类账户和明细分类账户分类记录经济业务的账簿。分类账簿按照反映指标的详细程度划分，分为总分类账簿和明细分类账簿.

总分类账簿又称总分类账、总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类记录全部经济业务，提供总括核算指标的分类账簿，通常总分类账簿可以提供企业单位资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等方面总括的会计信息。任何企业单位都要设置总分类账。总分类账必须按总分类科目设置。

明细分类账簿又称明细分类账、明细账，是根据总分类科目所属二级或明细科目开设账户，用来分类记录某类经济业务，提供比较详细的核算指标的分类账簿。明细分类账对于加强财产物资管理、款项的结算、收入及费用开支的监督，有着重要的作用。明细分类账必须按照二级科目或明细科目设置。

3．备查账簿。

备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如经营租入固定资产登记簿、合同登记簿、受托加工材料登记簿、应收票据备查簿、应付票据备查簿、代销商品备查簿等。备查账簿记录的内容不受总分类账的制约，是对日记账和明细分类账的补充。它可以为某些经济业务的内容提供必要的参考资料。各单位可根据实际需要设置备查账簿，目的在于加强企业对于使用和保管他人财产物资的监督。

（二）会计账簿按账页格式分类

会计账簿按账页格式不同分为二栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

1.二栏式账簿二栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账户。

2．三栏式账簿三栏式账簿是指账簿的账页格式只开设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。

3．多栏式账簿多栏式账簿是指账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容的账簿。

4．数量金额式账簿数量金额式账簿的账页格式是在借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。

5.横线登记式账簿

(三)会计账簿按外表形式分类

会计账簿按外表形式不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。

1．订本式账簿。订本式账簿又称订本账，是在启用前就把编有顺序号的若干账页固定装钉成册的账簿。这种账簿的优点是能够避免账页散失和防止账页被抽换；缺点是账页固定后不能根据需要增减账页，容易造成账页浪费，也不便于分工记账。订本账主要适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。

2．活页式账簿。活页式账簿又称活页账，是把若干张零散的账页放置在活动账夹之内的账簿。这种账簿的优点是可以任意增减空白账页，不会浪费账页，使用灵活，便于对账页重新排列，也便于分工记账，有利于提高工作效率；缺点是账页容易散失和容易被抽换。活页账主要适用于各种明细账。

3．卡片式账簿。卡片式账簿又称卡片账，是由若干分散的具有专门格式的硬卡组成，存放在卡片箱内的账簿。这种账簿的优缺点与活页账簿相同。卡片账主要适用于记载内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片、低值易耗品等。在实际使用时，卡片上应连续编号并加盖有关人员的印章，卡片箱应由专人负责保管，以保证真实、安全

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