财政学--税收支出
财政学名词解释与简答题
名词解释：1.税收支出：是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定的纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
(P127邓)2.财政：财政是以国家或政府为主体的收支活动，它是一国政府采取某种形式（实物、力役或价值形式），以一部分社会产品与服务（即一部分国民收入）为分配对象，为满足国家实现其职能的需要而实施的分配行为。
财政在本质上体现着以国家为主体的分配关系，它具有公共性和利益集团性(或阶级性)两个基本属性。
(P16邓)3.瓦格纳法则：由于国家职能的不断扩大，从而国家活动的不断扩张是财政支出不断增长的根本原因所在。
由于瓦格纳将财政支出的增长与国家活动的扩张联系在一起，所以有些人将“瓦格纳法则”称为“政府活动扩张法则”。
（P72邓）4.税收收入：是国家为实现其职能需要，凭借政治权利并按照特定的标准，强制无偿地向纳税人征收的收入。
税收收入是现代国家征收面最广，最稳定可靠的财政收入形式，也是财政收入的最主要方式。
（P132邓）5.公共选择：指的是与个别私人选择相区别的集团选择。
它是指人们选择通过民主政治过程来决定公共物品的需求、供给与产量，是把个人选择转化为集体选择的一种过程或机制，是对资源配置的非市场决策。
公共选择实际上是一种政治过程。
公共选择所使用的是经济学的方法，它的基本假设就是经济学的“经济人”假设，即人是自利的、理性的效用最大化者。
（P48陈共）6.税率：是指征税额与征税对象数额或税基之间的比例。
在税基一定的前提下，税收负担的大小和政府课税的程度就体现在税率上。
税率的高低，直接关系到财政收入的多少和纳税人的税收负担。
因此，税率被看做税制的中心环节。
税率有名义税率和实际税率之分，还有平均税率和边际税率之分。
在实际运用中，按照边际税率的变动情况，税率可以分为定额税率、比例税率、累进税率三类。
（邓P137）7.税收原则：是制定、评价税收制度和税收政策的标准，是支配税收制度废立和影响税收制度运行的深层次观念体系，反映一定时期、一定社会经济条件下的治税思想。
财政学名词解释
1.政府干预：也称宏观调控是政府对国民经济的总体管理，是一个国家政府特别是中央政府的经济职能。
它是国家在经济运行中，为了促进市场发育、规范市场运行，对社会经济总体的调节与控制。
2.公共物品：与私人物品相对。
一般由国家机关和政府部门等公共部门提供用来满足公共需要的商品和服务，具有非竞争性和非排他性。
3.财政支出效益：财政支出效益是指政府为满足社会共同需要进行的财力分配与所取得的社会实际效益之间的比例关系，基本内涵是政府资源分配的比例性和政府资源运用的有效性。
4.购买性支出：购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动，包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，前者如政府各部门的事业费，后者如政府各部门的投资拨款。
5.转移性支出：直接表现为资金无偿的、单方面的转移。
这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。
6•、财政支出增长弹性系数：财政支出增长弹性系数是指财政支出增长率与GDP增长率之比。
弹性（系数）大于1,表明财政支出增长速度快于GDP增长速度。
7.财政投融资：它是政府为实现一定的产业政策和其他政策目标，通过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和社会发展规划，以出资（入股）或融资（贷款）方式，将资金投向急需发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动，所以它也称为“政策性金融”。
8.社会保障制度：所谓社会保障制度，是指由法律规定的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
9.税收支出：所谓税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
它是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。
10.税收中性所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状况。
11.税收制度:是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。
12.财政补贴经济影响的机理（1）商品和服务的种类与价格决定人们的客观需求结构，商品和服务的价格与需求成反比，财政补贴通过改变相对价格结构从而改变需求结构。
财政学名词解释 2
名词解释：公共部门：公共部门是指被国家授予公共权力，并以社会的公共利益为组织目标，管理各项社会公共事务，向全体社会成员提供法定服务的政府组织。
政府是公共经济部门的最主要成员。
公共经济学：是研究公共部门经济与经济管理行为的科学。
实证研究：考察政府活动的范围和各种政府政策的结果规范研究：试图评价可以实施的各种政策。
博弈论：又称对策论.博弈论就是研究互动决策的理论。
是二人在平等的对局中各自利用对方的策略变换自己的对抗策略，达到取胜的目的。
市场经济：在这种体系下产品和服务的生产及销售完全由自由市场的自由价格机制所引导，而不是像计划经济一般由国家所引导。
混合经济：混合经济是指既有市场调节，又有政府干预的经济，市场失灵：由于现实中市场体制无法达到完全竞争市场的要求，因而必然存在一定的缺陷。
主要表现在六个方面：信息不完全性失灵、外部性失灵、公共性失灵、垄断性失灵、宏观性失灵、社会公平分配性失灵。
政府失败：描述了现实政府与理想政府的差距公共部门：泛指拥有公共权力，依法管理社会公共事务，以谋取社会的公共利益为目的的组织体系，以及由政府投资、开办，并以国有制形式运作的公营企业、学校、医院等组织体系的部门总和。
私人部门：是指企业和家庭。
具有行动方式的分散性和行动目的的自利性。
外部性：一个经济体的行为对另外一个经济体的福利产生了影响，却没有为此支付成本或获得收益的现象。
亦称外部效应、溢出效应。
正外部性：指交易双方之外的第三者带来的得以反映的正经济效益。
负外部性：指交易双方之外的第三者带来的未在价格中得以反映的成本费用。
科斯定理：只要产权是明确的，且交易成本较低，则无论最初将产权赋予谁，市场均衡的最终结果都是有效率的。
排污权交易：其核心是根据需要控制的污染总量为企业分配不同数量的排污指标，并通过企业之间污染权的交易实现控制排污总量和降低治理污染的总成本。
私人成本：是指单个使用者为了能够使用某一资源而带来的费用指厂商生产过程中投入的所有生产要素的价格。
财政学——税式支出
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（三）非制度化的临时监督与控制模式
经济合作与发展组织的部分国家以及 一些发展中国家多采用这种方法。这种模 式的特点是:第一，属临时专项分析，无固 定的统计方法和评估方法，政府的管理和 控制较弱。第二，它只是政府内部进行的 分析评估，没有严格的法律程序，不需要 向议会提供或经过议会审批。可以这样认 为：它是政府根据实际需要，对某些专项 税式支出安排进行的统计和评估，这些国 家一般没有统一、定期和系统的制度，在 严格意义上，并不能算作一种管理模式。
财政学——税式支出
2020年7月23日星期四
第一节 税式支出的基本内容
（一）税式支出的由来和内涵 税式支出（Tax Expenditure)是政府
为实行对某种行为给予鼓励或照顾的政策 目标，以主动放弃部分税收收入的形式向 特定纳税人提供的财政援助。
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（二）税式支出的主要形式
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• 可以从宏观上引导社会资源流向国家鼓励 的产业和地区，实现产业结构调整和地区 经济协调发展的战略。
• 有利于增加低收入者的收入，提高社会的 福利水平。
• 有利于扩大吸引外资，引进先进技术，增 加就业机会 。
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（二）税式支出的负效应
• 不利于纳税人之间的平等竞争，导致税法 复杂化，增加了征管难度 。容易造成经济 的扭曲，从而影响资源的有效配置。
（一）国外税式支出管理模式的类型
——全面的预算管理模式 ——非制度化的临时监督与控制模式 ——准预算管理模式
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（二）全面的预算管理模式
美国、加拿大等国采用这种方法。这 种税式支出管理模式的特点是:第一，采用 这种模式的国家税式支出实践历史比较长 ，有比较成熟的经验。第二，预算报告中 的税式支出数据比较详尽、规范。第三， 关于对税式支出的界定、统计方法比较完 善、成熟。第四，政府对这一问题高度重 视，进行了比较深入的研究。第五，议会 对税式支出进行严格审议，并经过法律程 序才能生效，是预算报告的重要组成部分 。
财政与税收经常性支出
按功能分类： 一般公共服务 公共安全 外交
按费用要素分类： 人员经费
公用经费
人员经费是指用于个人部分的工资、补助工资、 职工福利费、离退休人员费用和人民助学金等经 费。
公用经费是指用于公用部分的公务费、设备购置 费、修缮费、业务费、其它费用和差额补助费， 主要是各项费用的货币支付和购买商品的支出。
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（三）国际比较
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通过预算调节国防支出的总量,与发达国家 相比，我国的国防还有很大的上升空间。
优化国防支出的结构
减少人员费用，增加采购费用。 增加科研费用，减少维持费 调整国防费在陆、海、空之间的比例
第二节 教育、科学技术和医疗卫生支出
一、教育、科学技术和医疗卫生支出的经济属性 (the economic nature of expenditures for culture，science and health)
第一节 行政管理与国防支出
二、行政管理支出
（一）行政管理支出的构成 （二）行政管理支出规模变化的一般规律 （三）我国行政管理支出规模及国际比较 （四）我国行政管理支出规模居高不下的原因分析
第一节 行政管理与国防支出
（一）行政管理支出的构成
行政管理支出是财政用于国家权力机关、行政 管理机关、司法检察机关和外事机构行使其职能所 需要的各种费用支出，主要包括：
项目 年份
行政管理 费增速
财政支出 增速
行政管理费占 财政支出比重
1978
13.3
1980
16.7
1985
4.3
1990
15.8
1995
19.6
2000
17.2
财政与税收之财政支出
财政与税收之财政支出1. 财政支出的定义和作用财政支出指的是国家或地方政府在一定时期内为实现经济社会发展目标而进行的支出活动。
财政支出是国家财政的重要组成部分，通过调节财政支出可以实现宏观经济的调控和社会公共事务的运行。
财政支出在国家经济发展和社会进步中具有重要的作用。
财政支出的主要作用包括：•维护国家安全和社会稳定：财政支出用于国防军事建设、维护社会治安等，确保国家的安全和社会的稳定。
•促进经济发展：财政支出用于基础设施建设、科技研发、教育医疗等领域，推动经济的发展和创新能力的提升。
•保障社会公共事业：财政支出用于社会保障、福利救助、公共文化等领域，满足人民的基本需求，提高社会公共服务水平。
•调节收入差距和经济不平衡：财政支出可以通过税收减免、社会救助等方式，缓解收入差距，促进经济的均衡发展。
2. 财政支出的来源财政支出的来源主要包括税收收入、国债和其他资金。
其中，税收收入是财政支出的主要来源。
2.1 税收收入税收是国家对公民和企业在经济活动中所取得的收入、财产和交易所征收的一种强制性财政收入。
税收收入包括直接税和间接税。
•直接税：直接税是指由个人或企业直接承担并向政府缴纳的税收，如个人所得税、企业所得税等。
•间接税：间接税是指由消费者在购买商品或享受服务时支付，并由企业向政府缴纳的税收，如增值税、消费税等。
税收收入是财政支出的主要来源，通过合理的税收政策和税收制度能够确保政府有足够的财政收入来支持各项支出。
2.2 国债国债是政府通过发行债券来筹集资金的一种方式。
政府发行的债券可以由公众购买，政府通过支付利息和偿还本金的方式向债券持有人偿付债务。
国债对于政府来说是一种长期的债务，通过发行国债可以从民间获取临时资金用于满足国家支出的需要。
2.3 其他资金除了税收收入和国债，政府还可以通过其他途径获取资金支持财政支出。
这包括政府的非税收入、政府的资本金、外贷等。
这些资金来源形式各异，不同国家和地区的政府会依据实际情况选择合适的资金来源。
税收学课件-05-税收收入与税式支出
税式支出的管理方法
制定税式支出预算
通过制定详细的税式支出预算，明确 各项税式支出的规模、用途和预期效 益。
建立税式支出评估机制
对税式支出的效果进行定期评估，以 便及时调整和完善税式支出政策。
加强监督检查
对税式支出的使用情况进行监督检查 ，确保资金用于合法、合规的用途。
推进信息化建设
利用信息技术手段提高税式支出管理 的效率和透明度，减少人为干预和权 力寻租现象。
启示
各国税式支出管理的经验可以为我国税式支出管理提供借鉴 ，我国应加强税式支出管理制度建设，优化税收优惠政策， 促进经济发展和社会福利。
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04 税式支出的管理
税式支出管理的意义
优化资源配置
通过合理安排税式支出，可以引 导资源向国家鼓励的领域和产业
流动，促进资源的合理配置。
促进社会公平
税式支出可以用于支持低收入群体 、弱势产业和社会公益事业，有助 于缩小贫富差距，促进社会公平。
稳定经济
税式支出可以作为财政政策的重要 工具，通过调节税收收入和税式支 出，稳定经济增长和就业。
税收学课件-05-税收收入与税式 支出
目录
• 税收收入 • 税收收入的形式 • 税式支出 • 税式支出的管理 • 税式支出的国际比较
01 税收收入
税收收入概述
税收收入是国家通过税收政策、法规和 制度，依法向纳税人征收的各种税款所 形成的财政收入。它是国家财政收入的 主要来源之一，是国家实施宏观调控的
发展中国家的税式支出管理
中国
随着经济的发展和税制改革的推进， 中国税式支出管理逐渐得到重视，政 府通过税收优惠等政策鼓励企业发展 。
财政学 名词解释
税收支出：是国家为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定的纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的财政支出。
财政：财政是一种国家或政府的经济行为。
从实际工作看，财政是指国家的一个经济部门；从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置及稳定发展经济的目标。
瓦格纳法则：是指随着国家职能的扩大和经济的发展就要求保证行使这些国家只能的财政支出不断增加，即随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应随之提高。
预算外收入：是指国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具体法律效力的规章制度而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
课税客体：课税客体又称可说对象，它是指税法规定的征税目的物，是征税的依据，也是一种税区对于另一种税的标志。
在现代社会，国家的课税对象主要包括所得、商品和财产三类。
税率：计算课税对象每一课税单位应征税额的比率。
税率一般分为定额税率、比例税率、累进税率这几项。
税收的经济效应：是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以致于生产者决策的影响。
也就是通常所说的税收的调节作用。
税收的效应可以分为收入效应和替代效应两方面。
公共选择：指人们通过政治过程来决定公共产品的需求、供给和产量，从而把个人偏好转化为集体决策的一种机制或过程，它是对资源配置的非市场决策机制。
社会保障制度：由法律规定了的、按照某种确定是实施的社会保障政策和措施体系。
政府采购机制：是以公开招标、投标为主要方式选择供货商，从国内市场或国外市场为政府部门和所属团体购买商品和支付劳务的一种制度。
财政投融资：是指政府为实现一定的产业政策和财政目标，通过国家信用方式把各种闲散资金，特别是民间的闲散资金集中起来，统一由财政部门掌握管理，根据经济和社会发展计划，在不以盈利为直接目的的前提下，采用直接或间接贷款方式，支持企业或事业单位发展生产和事业的一种资金活动。
财政与税收第2章财政支出
国防支出的规模与供给
▪ 国防支出规模决定方式： 1.总量分析 2.边际分析 3.博弈分析
▪ 按照市场参与程度的不同，可以将世界各 国国防的供给模式分为政府主导型和政府 主办型。
我国国防支出状况
▪ 中国政府一直奉行防御性国防战略。这样的 国防政策使得我国国防支出占财政总支出的 比例除建国初期外一直比较低。尤其是改革 开放以来，中国国防支出占财政支出的比重 不断下降。
▪ 试用经济发展阶段论来解释中国财政支出 的特点。
2.影响财政支出规模的主要因素 （1）经济性因素：经济发展水平、经济体制
及分配体制、政府的经济干预政策
（2）政治性因素：政府的职能范围、国际环 境和政体结构的行政效率
（3）社会性因素：人口状态、文化背景等
三、财政支出效益分析 （一）财政支出效益的内涵 1.外在合比例性 2.内在合比例性 （二）财政支出效益的评价方法 1.机会成本分析法：政府配置或非政府配置 2.成本-效益分析法 3.最低费用选择法 项目间配置 4.公共定价法
教育支出
▪ 外部正效应 ▪ 教育有助于公平 ▪ 资本市场不完善
教育支出方式的选择
▪ 一定程度的免费教育 ▪ 收入补充 ▪ 价格补助
1.一定程度的免费教育
2.收入补充
3.价格补助
科技支出
▪ 科技支出是政府动用财政资金对科技活动 给予的支持和投入。
▪ 在基础科学研究领域及科技服务领域，科 技活动都具有明显的外部正效应。
▪ 二次分配要讲公平;
▪ 三次分配要讲社会责任，富人们应当在自 愿的基础上拿出自己的部分财富，帮助穷 人改善生活、教育和医疗的条件。
（三）财政支出的分类
1.按经济性质分类：按照财政支出是否能直接得到 等价的补偿进行分类。
财政学名词解释
资本支出(Capital Expenditure)：指形成了某种形式的资产，在未来的一段时期内发挥其功能的支出。
购买支出(Purchase on Goods and Services)：政府用于购买商品和服务的支出。
转移支出(Transfer Payment)：公共部门无偿地将一部分资金的所有权转让给他人所形成的支出。包括社会保障支出和财政补贴支出。
外部成本(External Cost或Negative Externality) ，即产品或服务给所有者以外的其他人所带来的损害。
优值品(Merit Goods)消费者的评价低于合理评价的产品称为，
劣值品(Demerit Goods)把消费者的评价高于合理评价的产品称为。
公共产品指同时具有非竞争性和非排斥性的产品。
当权者：可以听取民众的呼声，但是他可以根据自己的意愿独立作出决策。 优点：较低的决策成本和较快的决策速度。
特殊利益集团：与某一公共项目有密切利益关系，并在公共决策中发挥重要作用的群体。
4、公共管制( Public Regulation) ：是政府依靠行政权力对经济实体的行为做出约束性活动。
公共部门的经济活动
公共提供(Public Provision)：政府免费地向消费者提供产品和服务。
市场提供(Private Provision)：消费者用自己个人的收入通过购买的方式来取得消费品。
非竞争性：消费者消费某产品时并不影响其他消费者从中获得利ห้องสมุดไป่ตู้。
非排斥性：在产品消费中，很难将其他消费者排斥在该产品的消费利益之外。
“搭顺风车的问题” （Free Rider Problem）搭顺风车是指个人希望不付出代价而获得免费的服务的好处。 由于公共产品具有的非排斥性，个人即使不承担公共产品的费用也可以享受公共产品为他带来的好处，别人无法将他排斥在公共产品的消费利益之外 。
财政学名词解释
1、公共财政：公共财政就是弥补市场失灵，提供公共服务的政府分配活动，它是社会公众的财政，是与市场经济相适应的财政类型与模式。
2、转移支付制度：政府间转移支付制度是指不同级次的政府之间以及同一级次的政府之间通过财政资金的无偿拨付来调节各预算主体的收支水平的一项制度。
3、税收效应：指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以至生产者决策的影响。
4、财政政策：财政政策是指一国政府为实现一定的宏观经济目标而调整财政收支规模和收支平衡的指导原则及其相应的措施。
5、税负转嫁：指纳税人在名义上缴纳税款之后，通过改变价格的方式将税收负担转移给他人的一种经济现象。
6、经济归宿：是指课税后，经过各种经济调整或经过转嫁税收的最终归宿。
7、政府预算：是由财政收支一览表为主要内容所构成的政府财政资金的年度基本收支计划，是反映政府收支数量与结构的法律性文件。
8、税收制度：税收制度，简称“税制”。
它是规范国家与纳税人之间税收分配关系的各种法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度的总称，是国家税收政策的具体化。
9、补偿性财政政策：是指政府根据经济运行状态的变化，有意识地进行逆向调节的财政政策。
10、政府采购：指各级政府及其所属机构为了开展日常活动或向公众提供公共服务的需要，以公开招投标为主要方式，运用财政资金在国内外市场采购依法制定的集中采购目录以内的或采购限额标准以上的货物、工程或服务的行为。
11.分税制：是指在合理划分各级政府事权范围的基础上，主要按税收来划分各级政府的预算收入，(2分)各级预算相对独立，负有明确的平衡责任，(1分)各级次间和地区间的差别通过转移支付制度进行调节。
(1分) 12.社会保障支出：是指政府通过财政向由于各种原因而导致暂时或永久性丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临临时困难的社会成员提供基本生活保障的支出。
(4分)13. 复式预算：是把预算年度内的全部财政收支，按收入来源和支出性质不同，分别编成两个或两上以上的预算，(2分)通常包括经常性预算和建设性预算。
第2章 税收支出理论与内容
第二章税收支出理论与内容高频考点：财政支出的分类分类依据类型典例财政支出的经济性质购买性支出行政管理费支出、各项事业的经费支出、政府各部门的投资拨款转移性支出财政补贴支出、债务利息支出、社会保障支出财政支出在社会再生产中的作用补偿性支出——消费性支出文教科学卫生事业费支出、抚恤和社会福利救济费支出、行政管理费支出、国防费支出积累性支出基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出财政支出的目的性预防性支出国防、司法、公安、政府行政部门的支出创造性支出基本建设支出、文教支出、卫生支出、社会福利支出政府对财政支出的控制能力可控制支出弹性较大的支出不可控制支出失业救济支出、养老金支出、职工生活补贴支出、债务利息支出、对地方政府的补贴支出财政支出的受益范围一般利益支出国防支出、行政管理费支出特殊利益支出教育支出、卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出高频考点：财政支出的经济影响购买性支出与转移性支出对经济影响的比较购买性支出转移性支出对生产和就业的影响直接间接对国民收入分配的影响间接直接对政府的效益约束强弱对微观经济主体的预算约束硬软执行财政职能的侧重点资源配置职能强国民收入分配职能强高频考点：财政支出规模的增长趋势1.瓦格纳的“政府活动扩张法则”政府活动不断扩张所带来的公共支出不断增长，是社会经济发展的一个客观规律。
2.皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”公共支出的增长只是由于公共收入的增长而造成的，将导致公共支出增长的因素归结为两种；(1)内在因素：经济发展、国民收入增加。
(2)外在因素：战争、自然灾害。
结论：公共支出和公共收入总是同步增加的。
3.马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”经济发展阶段政府投资的地位投资重点早期在社会总投资中占有较高的比重社会基础设施建设支出中期对私人投资起补充作用加强对经济的干预成熟期——教育、保健和社会福利支出高频考点：财政支出效益分析的方法（一）“成本—效益”分析法1.基本原理：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的各种方案，对这些可供选择的方案，用一定的方法计算出各方案的全部预期成本和全部预期效益，通过计算“成本—效益”比率，来比较不同项目或方案的效益，选择最优的支出方案，据此支拨和使用财政资金。
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支出内容 - 分类
税收支出的分类
3、按政府对其控制能力来分类：可控性支出和 不可控性支出。 前者可由政府部门根据每个预算年度的需要分 别决定或加以增减的支出；后者根据现行法律 和契约所必须进行的支出，如失业救济、债务 利息等 4、按其受益范围来分类：一般利益支出和特殊 利益支出。 前者如国防、警察、司法、行政管理等支出； 后者如教育、医疗、居民补贴、企业补贴债务 利息等支出。
解决方法
TITLE BAR
完善现行税种制度 增强税收调控能力
合理划分税收征管权 加强国地分级管理 完善征管体系 加大税收监管力度
解决方法
TITLE BAR
完善现行税种制度，增强税 收调控能力。 一是改革所得税制。改革 个人所得税制，改变分类个 人所得税制，建立综合申报 与分类扣除相结合的混合个 人所得税制。全面落实企业 所得税法，规范优惠制度， 强化征收管理，严防税收流 失。 二是改革流转税制。以增 值税和消费税改革为重点， 在全国范围内对现行增值税 纳税行业，加速实施增值税 转型改革，推行除个别行业 ( 如 金 融业 ) 外的营业税并入 增值税的税制优化改革，继 续完善消费税，增强消费税 的收入调节能力。 三是完善地方税制。改革 房产税，调整车船税，立法 开征遗产税和赠与税，为我 国建立有利于规范地方政府 行为的主体税种，增强地方 政府收入调控能力。 四是设立特定目的税。开 设“农业建设税”等特定目 的税，合并现行征收的农业 发展基金，为有效解决我国 “三农”问题，提供稳定、 长效的财力保障机制。
解决方法
TITLE BAR
完善征管体系，加 大税收监管力度
我国税种中，个人所得税是涉及纳税人最广的税 种，征管量特别大，在改革个人所得税制后，应 依据纳税人家庭人口、就业、教育、是否残疾等
基本情况设立扣除项目，实施累进税率，全面推
行收入申报制，完善个人收人信息监控系统。加 强信息化建设，充分利用现代化的计算机管理手 段和网络技术，实现信息数据的集中处理和共享 ，建立专业化的征管格局。简化纳税程序，减少 代理纳税成本，建立方便纳税的征管体系，加强 依法治税，将征管人与纳税人双方权利与义务以 及责任追究，进行更加清晰、明确的立法，严格 规范征管人的征管方式，加强对涉税违法纳税人 的惩罚力度，严防税收流失。
THANK YOU
TITLE BAR
国际比较
TITgt; 荷兰 <
表1列出了七国集团及其他国家的政府与私营 部门规模和各国税式支出报告中税式支出项 目的数量。我们可以看出政府规模和私营部 门的规模密切相关。其中，美国有最小规模 的政府和最大规模的私营部门，而荷兰正好 相反。
国际比较
TITLE BAR
国际比较 - 税收支出的积极作用
TITLE BAR
鼓励私营部门参与到社会经 济活动中
促进私人决策，减少以政府 为中心进行的决策
减少政府的管理责任。
国际比较 - 税收支出的消极极作用
TITLE BAR
（ 1 ）仅仅鼓励接受人从事 他们必须从事的活动，从而 减少了其从事其他活动的可 能性， （ 2 ）缩小了税基，限制了 税前扣除的范围
存在问题
TITLE BAR
> 税负有失公平 <
税收立法迟后。随着我国市场经济逐步走向成熟以及对 外开放程度的扩大，宏观经济环境发生了重大变化。我 国现行税收政策未能适应这一要求作出相应调整，税负 的不公平性矛盾日益突出，导致生产型增值税出现重复 征税，个人所得税的分类模式及不合理的费用扣除制度 的存在，对某些高耗能、高污染行业的社会责任缺乏认 定，没有相应的绿色环境税收制度对其制约等，使我国 的税负有失公平性。税收立法权配置不合理、立法方式 不规范。在法治化水平较高的国家，税收立法权一般通 过宪法明确规定，或至少存在一个最高立法机构通过的 法律依据，其实际划分由中央政府 ( 国务院 ) 通过颁布行 政法规来加以规定。我国目前税收授权立法比重过大， 税收立法权基本上由行政系统负责，真正由最高立法机 关通过的寥寥无几，这使我国整个税法的实施对税收行 政执行权依赖过大。
尽管税式 支出项目 的数量 与经济形 势紧密相 关，但它 对经济形 势的 分析解释 作用非常 有限。
尽管现在很难 实现税式支出报告的国 际标准化，但 税式支出报告的基本标 准构架有助于 发展中国家建立起自己 的税式支出制 度，从而有效地推动这 些国家财政预 算透明度的提高。
存在问题
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1999年
调整： 白酒、小汽车、摩托车、汽 车轮胎等税目 取消：“护肤护发品”税目
2006年
新增：高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制 一次性筷子、实木地板等税目。增列成品油税目， 原汽油、柴油税目作为该税目的两个子目，同时 新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤 油五个子目。
2006年
国际比较
> 税收征管不力 <
我国现行税收征管法规定，对偷税等税收违法行为给予不 缴或者少缴税款五倍以下的罚款。由于税务机关只注重税 款的查补而轻于处罚，使纳税人错误认为偷逃税即使被查 处也有利可图，在税收执法过程中，由于税法立法技术含 量低，内容设定不严密漏洞较多，使税务机关的自由裁量 权过大，在现实工作中人治大于法治的现象比较严重，引 起税收政策乱用，税收减免无度严重流失。如根据《中华 人民共和国外资投资企业和外国企业所得税法》规定，外 资企业可以享受基本税 15 ％及所得税“两免三减半”的优 惠政策，但我国一些地方政府却实施“四免四减”，甚至 优惠到“十免十减”令人难以置信的地步。
支出内容 - 分类
税收支出的分类
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1、按照性质分：消耗性支出和转移性支出。 消耗性支出：是政府用于购买商品和服务， 以便向公众提供公共产品和服务的支出。包 括公共管理支出、科教文卫支出、国防支出、 投资性公共支出。 转移性支出：是公共部门无偿地将一部分资 金的所有权转移给他人所形成的支出。主要 包括财政安排的养老金支出、补贴支出、债 务利息、失业救济金支出等等 2.、按其目的性来分类：预防性支出和创造性 支出。 前者主要包括国防、警察、法庭、监狱与政 府行政部门的支出；后者主要包括经济、文 教、卫生和社会福利等项目支出
> 税制结构不科学 <
> 税收调控功能弱 <
> 税负有失公平 <
> 税收征管不力 <
存在问题
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> 税制结构不科学 <
我国足以流转税、所得税为主体，资源税、财产税、 行为税为辅助税种的多层次、多环节的复合税制体系， 虽现行税制与国际接轨，但从主体税种的收入看，所 得税收入占税收总收入的比重偏低，近两年来仅在 26 ％～ 27.5 ％之间波动，即2008―2009年分别为 27.47 ％和 26.02 ％ 流转税收入占税收总收入的比重 较高，近两年来在 54 ％～ 56.5 ％之间波动，即 2008 年和 2009 年分别为 54.87 ％和 56.3 ％，其他税收占 税收总收入的比重近两年保持在 17.7 ％的水平。可 见，我国以流转税为主体税制并充分发挥着收入功能， 在保障税收大幅增长的同时，也弱化了所得课税调节 收入分配的功能。
（ 3 ）为滥用税收豁免和减 免提供了机会，因而使政府 难于计划税收收入， 〈 4 ）增加了税法的复杂性 和实施成本，闷税式支出项 目缺乏可预见性，及对执行 项目的审批和监督权限分配 不清因而降低了政府行为的 责任性，
〈 5 ）那些处于社会最贫穷 阶层的非纳税人被排除在外， 因而导致了整个政策体系的 退化性。 。
> 税收调控功能弱 <
和谐社会从某种层面上理解应该是经济发展的 相对平衡，与人口、资源、环境相协调的一个 富裕而公平的社会。从经济增长方式来看，我 国的经济增长主要是依靠高投入和高消耗宋支 撑的粗放型增长。尽管国家制定了许多税收优 惠政策，来保障落后地区的经济发展，支持高 新技术产业的发展，对弱势群体如农民工、下 岗职工、残疾人的就业和再就业实施税收优惠 政策，但由于这些优惠政策没有得到严格和公 正的执行，使税收的调控力度难以充分发挥。
解决方法
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合理划分税收征管权，加强国地分级 管理 坚持各税各收的原则，全面调动国地 两 套 税 务 机 构 组 织 收 入 的 积 极 性， 确 保各项税收应收尽收。同时，加强国 地两部门之间协调，以及征管信息之 间的相互交流，提高征管效率，堵塞 税收漏洞。如城市维护建税，是按纳 税人实际缴纳的增值税、消费税、营 业税“三税”税额按一定比例所课的 地方税收，而增值税、消费税是国税 部门负责征收，因此国税部门有责任、 有义务做好代征工作。
税 收
Tax expenditure
支
出
PPT 制作：李学文 PPT 审核：郑鎏 PPT 演讲：黎璇 资料搜集：戴鑫，刘宇曼，黄玉莹
规模变动
Tax expenditure
国际比较
支出内容 存在问题及对 策
目录
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支出内容
什么是支出
规模变动
有什么变动
国际比较
国与国之间的区别
存在问题
有什么问题
规模变动
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、 关于鼓励社会投资，拖动经济增长的税 收政策规定。
1999年
关于促进企业技术进步、技术改造、科技成 果转化、科研机构转制方面的税收政策 1999年3月25日已经发布了《企业技术开发 费税前扣除办法》。 关于外商投资企业给予鼓励的税收政策。 关于国有企业职工基本生活保障和再就业方 面的税收政策。
政策建议
对症下药，药到病除
支出内容 - 概念
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税收支出的概念
泛指那些与正规税制结构相 背离的特殊减免条款项目构 成的“税收支出体系”。 以特殊的法律条款规定的、 给予特定类型的活动或纳税 人以各种税收优惠待遇而形 成的收入损失或放弃的收入。 这是政府的一种间接性支出， 属于财政补贴性支出。