应付股利核算的会计分录
会计实务：发放股票股利的账务处理
发放股票股利的账务处理无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤。
下面小K为大家带来现金股利在投资方和被投资方不同的 会计 处理方式 发放股票股利的账务处理 一、投资方会计分录： 1、宣告派发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 2、实际发放现金股利 借：银行存款(现金) 贷：应收股利 3、宣告派发和实际发股票股利无需作帐务处理，因为宣布和分发股票，既不影响公司的资产和负债，也不影响 股东权益 总额。
它只是在股东权益账户内部，把一个项目转为另一个项目，即减少了留存收益，增加了股本。
获得股票股利的股东，虽然所持有的股票数量有所增加，但在公司中所占权益的份额并未发生变化。
二、被投资方会计分录： 1、宣告分配现金股利： 借：利润分配--应付普通股股利 贷：应付股利 2、宣告分配股票股利不做账务处理 3、在实际发放时：实际发放现金股利 借：应付股利 贷：现金 4、实际发放股票股利： 借：利润分配--转作股本(或资本)的普通股股利 贷：股本(或实收资本) 无论是现金股利的发放还是股票股利的发放，都需要经过宣告发放和实际发放这两个步骤。
下面小K为大家带来现金股利在投资方和被投资方不同的会计处理方式。
发放股票股利的账务处理 一、投资方会计分录： 1、宣告派发现金股利 借：应收股利 贷：投资收益 2、实际发放现金股利 借：银行存款(现金) 贷：应收股利 3、宣告派发和实际发股票股利无需作帐务处理，因为宣布和分发股票，既不影响公司的资产和负债，也不影响股东权益总额。
它只是在股东权益账户内部，把一个项目转为另一个项目，即减少了留存收益，增加了股本。
获得股票股利的股东，虽然所持有的股票数量有所增加，但在公司中所占权益的份额并未发生变化。
二、被投资方会计分录： 1、宣告分配现金股利： 借：利润分配--应付普通股股利 贷：应付股利 2、宣告分配股票股利不做账务处理 3、在实际发放时：实际发放现金股利 借：应付股利 贷：现金 4、实际发放股票股利： 借：利润分配--转作股本(或资本)的普通股股利 贷：股本(或实收资本) 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
会计基础会计分录汇总大全
会计基础会计分录汇总大全Standardization of sany group #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#《会计基础》会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品收到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金——××贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资等应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：其他货币资金——××3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——××四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货款未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算1、预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额－预付额）贷：银行存款（全额－预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金2、报销时退回多余款借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款——备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款——备用金库存现金（三）包装物押金等1、支付时借：其他应收款——包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时借：银行存款（退回包装物）贷：其他应收款——包装物押金七、存货核算原材料（一）收入1、发票已到货已入库（或在途）借：原材料（在途物资）（买价＋采购费用）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）（只有管理不善造成盘亏进项税不予抵扣）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加1、投入借：固定资产贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价＋运杂费）应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款需要安装支付货款和税费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建购入工程物资借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票）贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值＝原值－已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（四）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残料、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）——应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或借：固定资产清理贷：营业外收入九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金——存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产——公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产——公允价值变动贷：交易性金融资产——成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款贷：短期借款2、按月计提借：财务费用贷：应付利息3、季末支付借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期还本借：短期借款贷：银行存款十一、长期借款核算1、取得借：银行存款贷：长期借款——本金2、计提利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款——本金——应计利息（一次付息）应付利息（分期付息）贷：银行存款十二、工资核算1、提现备发工资借：库存现金贷：银行存款2、发放工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款应交税费——个人所得税其他应收款4、上交代扣款借：其他应付款应交税费——个人所得税贷：银行存款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬——工资6、以自产产品作为非货币福利发放按公允价确认借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利实际发放借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时借：主营业务成本贷：库存商品7、将拥有的房屋等资产无偿供职工使用借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧（自有固定资产）银行存款（租赁固定资产）十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还时借：应付账款贷：银行存款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款贷：预收账款2、发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）1、发生时借：银行存款贷：其他应付款2、退回时借：其他应付款贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费——应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买价－进项）应交税费——应交增值税（进项税额）（买价×税率）贷：银行存款（买价）运费借：借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、进项转出借：待处理财产损溢等贷：原材料/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税①采用预缴增值税方式借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）②不采用预缴方式不作处理5、上交税费当月交当月借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款当月交上月借：应交税费——未交增值税贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理费用等借：管理费用（管理部门费用）销售费用（销售部门费用）财务费用（利息费用、银行手续费）制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金2、生产车间发生的料工借：生产成本贷：原材料应付职工薪酬3、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用4、结转完工产品借：库存商品贷：生产成本5、结转已销产品成本借：主营业务成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出贷：银行存款7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税8、上交所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益核算实收资本1、接受投资借：银行存款原材料应交税费——应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本盈余公积4、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积5、盈余公积补亏借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏6、盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本7、用盈余公积发放现金股利宣告发放借：盈余公积贷：应付股利支付股利借：应付股利贷：银行存款利润分配8、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录9、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积10、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利11、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利利润分配——盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润成本费用借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用2、结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润如发生亏损，作相反分录3、提取法定盈余公积借：利润分配——提取法定盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积4、宣告发放现金股利借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积利润分配——应付现金股利。
应付股利核算的会计分录
应付股利核算的会计分录
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。
该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
该科目应按照投资者设置明细科目进行明细核算。
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例】A有限责任公司20×7年度实现净利润800000元，经过董事会批准，决定20×7年度分配现金股利5000000元。
股利已经用银行存款支付。
A有限责任公司的有关会计处理如下：
借：利润分配—应付现金股利或利润5000000
贷：应付股利5000000
借：应付股利5000000
贷：银行存款5000000
此外，需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润
分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作应付股利核算，但应在附注中披露。
企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
利润分配会计分录2篇
利润分配会计分录
利润分配是指企业根据其经营业绩和法律规定，将净利润分配给股东和留存利润的过程。
在会计分录中，利润分配需要涉及利润分配科目、借方和贷方金额等信息。
下面是关于利润分配的两篇会计分录示例。
第一篇：利润分配给股东
借：利润分配
贷：应付股利
根据公司法规定和股东决议，公司决定将部分利润分配给股东作为股利支付。
在此会计分录中，利润分配应该从利润中借方确认，而应付股利是贷方科目，表示应该支付给股东的金额。
第二篇：留存利润
借：利润分配
贷：留存收益
有时，公司决定将利润留存在企业内部，以用于未来的发展和投资。
在这种情况下，会计分录如下所示：利润分配科目从利润中借方确认，而留存收益是贷方科目，表示将利润保留在公司内部。
利润分配是企业会计中重要的一环，它可以体现公司的经营业绩和对股东的回报。
通过合理的利润分配，可以增强股东的信心，促进企业的发展。
以上两篇会计分录示例，仅为利润分配的一般情况，具体的会计处理还需根据实际情况和法律法规进行调整。
应收应付会计分录
应收应付会计分录一、概述应收应付会计分录是指企业在经营活动中与客户或供应商之间产生的应收账款和应付账款的会计分录。
它是企业财务会计核算中重要的一部分，对企业的财务管理和决策具有重要意义。
二、应收会计分录1. 销售商品或提供劳务后产生的应收账款借：应收账款贷：销售收入2. 退换货后产生的减少应收账款借：销售退回与折让贷：应收账款3. 应收账款坏账准备借：坏账准备贷：应收账款4. 收到客户预付的货款或服务费用借：银行存款/现金贷：预收账款5. 收到客户赊销还款，减少预收账款并增加银行存款/现金借：银行存款/现金贷：预收账款三、应付会计分录1. 采购商品或接受劳务后产生的应付账款借：采购成本/费用支出贷：应付账款2. 退换货后产生的减少应付账款借：应付账款贷：采购成本/费用支出3. 应付账款坏账准备借：坏账准备贷：应付账款4. 支付供应商预付的货款或服务费用借：预付账款贷：银行存款/现金5. 支付供应商赊购货款，减少预付账款并增加银行存款/现金借：应付账款贷：银行存款/现金四、其他相关会计分录1. 应收利息的会计分录借：应收利息贷：利息收入2. 应付利息的会计分录借：利息支出贷：应付利息3. 应收股利的会计分录借：应收股利贷：股利收入4. 应付股利的会计分录借：股利支出贷：应付股利五、结语以上是常见的应收应付会计分录，企业在实际操作过程中还需根据实际情况进行调整和补充。
正确处理好应收应付账务，对企业的经营和管理至关重要。
工业企业常用会计分录大全
工业企业常用会计分录一、购买过程：1、购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费）应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）或：现金2、材料入库借：原材料一一XX材料贷：材料采购二、生产过程1、从仓库领用材料借：生产成本一一A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料一一XX材料2、计算（结转）本月工资借：生产成本——A产品（A产品工人工资）B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）贷：应付职工薪酬3、从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款4、以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费）借：待摊费用贷：银行存款6、摊销（或分摊）保险费等借：管理费用（或制造费用）贷：待摊费用7、计提（或预提）银行短期借款利息借：财务费用贷：预提费用8、支付本季度短期借款利息借：预提费用（前两个月已预提的利息）财务费用（本月的利息）贷：银行存款（支付的利息）9、计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）贷：累计折旧10、职工报销药费借：应付职工薪酬在职职工）管理费用（退休人员）贷：库存现金11、用现金购买办公用品借：管理费用管理部门办公用）制造费用车间办公用）贷：库存现金12、出差人员借支差旅费借：其他应收款XX贷：库存现金13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）借：管理费用（或制造费用）报销的金额）库存现金退回的款项）贷：其他应收款一一XX原来借支的金额）14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项）借：管理费用（或制造费用）报销的金额）贷：其他应付收款一XX原来借支的金额）库存现金（补足的现金）15、月末，分配并结转制造费用借：生产成本一一A产品——B产品贷：制造费用16、月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本一一XX产品三、销售过程1、销售产品, 取得收入借：银行存款收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款一一XX单位贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款4、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款一一XX单位5、结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷:库存商品6、销售材料借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）7、结转出售材料的成本借：其他业务支岀贷:原材料一一XX材料8、计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交XX税（消费税、城建税、教育费附加）四、筹集资金的核算1、收到投资借：固定资产（设备、房屋）或：银行存款（货币资金）无形资产（专利权等）贷：实收资本2、向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款一年以内）或：长期借款一年以上）3、资本公积转增资本借：资本公积贷：实收资本五、利润形成的核算1、罚款收入借：银行存款贷：营业外收入2、罚款支出借：营业外支出贷：银行存款3、结转损益类账户A、结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润B、结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务支出营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用4、计算所得税借：所得税费用贷：应交税费一一应交所得税5、提取盈余公积借：利润分配一一提取盈余公积贷：盈余公积6、向股东分配普通股利借：利润分配一一应付股利贷：应付股利7、支付股利借：应付股利贷：银行存款（或库存现金）8、交纳所得税、营业税等借：应交税费一一应交XX税贷：银行存款等六、财产清查（一）批准前1、盘盈存贷借：原材料（或库存商品）贷：待处理财产损溢2、盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧待处理财产损溢3、盘亏存贷借：待处理财产损溢贷：原材料（或库存商品）4、盘亏固定资产借：累计折旧待处理财产损溢贷：固定资产（二）批准后1、盘盈存货的处理借：待处理财产损溢贷：管理费用2、盘盈固定资产的处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入3、盘亏存货的处理借：管理费用定额内合理损耗）其他应收款一一XX责任人赔偿）营业外支出（自然灾害、非常损失）贷：待处理财产损溢4、盘亏固定资产的处理借：营业外支出贷：待处理财产损溢工业企业成本核算常用会计分录2009-08-26 15:46:33|分类：会计知识|标签：|字号大中小订1一、工业企业成本核算过程一）归集分配要素费用。
《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总
对口高考《会计基础》基本经济业务核算常见会计分录汇总在对口高考《会计基础》的考试中，会计分录占着较大的比重，强烈要求同学们在理解的基础上，熟记、烂记下列我整理总结的会计分录！听我没错的！一、筹集资金的核算1.收到投资借：固定资产 （设备、房屋）或：银行存款 （货币资金）或 无形资产（专利权等） 贷：实收资本注：固定资产的进项税额计入固定资产的成本2.向银行借入借款借：银行存款贷：短期借款 （一年及一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3.短期借款利息、本金：4.长期借款利息、本金5.资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积 盈余公积贷：实收资本（股本）二、企业供应过程的核算4. （一般纳税人）购进材料，材料未入库（实际成本核算）借：在途物资——XX 材料（包括运杂费、入库前的挑选整理费用、合理损耗等）(如直接入库记 借：原材料——XX 材料)应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票包括现金支票、转账支票）或：应付票据 （商业汇票包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）（1） 预提： 借：财务费用 贷：应付利息 （3）偿还本金： 借：短期借款 贷：银行存款 （2）支付利息： 借：（财务费用） 应付利息 贷：银行存款（1）利息的计提：借：在建工程 等 贷：长期借款（2）长期借款本金、利息的支付： 借：长期借款（本金、利息） 贷：银行存款或：其他货币资金（银行汇款、银行本票、外埠存款）应付账款（款未付）预付账款☆注：（1）如运费考虑进项税额7%，纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费.保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率（2）如题目中叙述的是价税合计应将进项税额单独求出。
公式：进项税额=价税合计/（1+17%）*17%（3）如是小规模纳税人，进项税额应计入材料采购成本5.材料入库借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料6.偿还欠款或商业汇票到期付款借：应付账款（应付票据）贷：银行存款☆补充：如按计划成本核算，把“在途物资”科目换成“材料采购”（1）购进材料，材料未入库借：材料采购（包括运杂费等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（付款或支票）或：应付票据（商业汇票）应付账款（款未付）（2）材料入库借：原材料——XX材料材料成本差异（超支差异）贷：材料采购材料成本差异（节约差异）三、生产过程的核算7.从仓库领用材料借：生产成本——A产品（A产品领用材料）——B产品（B产品领用材料）制造费用（车间一般性耗用材料）管理费用（管理部门领用材料）贷：原材料——XX材料8.计算（结转）本月工资和计提职工福利费（工资的14%）借：生产成本——A产品（A产品工人工资）——B产品（B产品工人工资）制造费用（车间管理人员工资）管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员）销售费用贷：应付职工薪酬——工资——职工福利9.从银行提取现金，备发工资借：库存现金贷：银行存款10.以现金发放职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金11.计提本月固定资产折旧借：制造费用（车间设备折旧）管理费用（厂部固定资产折旧）销售费用（销售部门固定资产折旧）贷：累计折旧12.职工报销药费借：应付职工薪酬（在职职工）管理费用（退休人员，退休人员工资也通过管理费用核算）贷：库存现金13.用现金购买办公用品借：管理费用（管理部门办公用）制造费用（车间办公用、车间人员差旅费、劳动保护费）贷：库存现金14.出差人员借支差旅费借：其他应收款——XX贷：库存现金15.出差人员归来报销差旅费（多借.退回余款）借：管理费用（或制造费用、销售费用）（报销的金额）库存现金（退回的款项）贷：其他应收款——XX （原来借支的金额）16.出差人员归来报销差旅费（少借.补足款项）借：管理费用（或制造费用.销售费用）（报销的金额）贷：其他应付收款—XX （原来借支的金额）库存现金（补足的现金）17.月末，分配并结转制造费用（制造费用期末无余额）借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用注：制造费用如按工时分配，分配率=制造费用/(A产品工时+B产品工时)，A产品承担的制造费用=A产品工时*分配率，B产品类推如分配分配率除不尽用倒挤法18.月末，结转完工入库产品成本借：库存商品——XX产品贷：生产成本——XX产品注：（1）生产成本月末余额表明是尚未完工的在产品金额（2）完工产品的总成本=期初在产品成本+本月生产费用合计-期末在产品成本四、销售过程的核算19.销售产品，取得收入借：银行存款（收到支票或存款存入银行）或：应收票据（收到商业汇票）或：应收账款（未收到款项）贷：主营业务收入——XX产品应交税费——应交增值税（销项税额）20.销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续借：应收账款——XX单位贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运杂费）注：如销售方承担运杂费则要借：销售费用21.用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等借：销售费用贷：银行存款22.收回欠款或商业汇票存入银行借：银行存款贷：应收账款——XX单位或：应收票据（商业汇票）23.结转已销售产品的销售（生产）成本借：主营业务成本贷：库存商品——XX产品24.销售材料借：银行存款（或“应收账款”.“应收票据”）贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（注：不是进项税额转出）25.结转出售材料的成本借：其他业务成本贷：原材料——XX材料26.计算销售税金借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（消费税.营业税.城建税.教育费附加）☆注：（1）城建税及教育附加是按需要实际缴纳的增值税、营业税、消费税之和*税率去算（2）所得税计入所得税费用科目（3）印花税、耕地占用税计入管理费用，如金额大按待摊处理借：管理费用贷：银行存款（注意不通过应交税费核算）（4）增值税按销项税额减进项税额的差额缴纳借：应交税费——应交增值税(已交税金)贷：银行存款27.上缴各种税费借：应交税费——应交XX税贷：银行存款28.预付账款借：预付账款贷：银行存款29.预收销货款借：银行存款贷：预收账款五、利润形成和分配的核算30.收到现金捐赠.罚款收入或无法支付的应付账款借：银行存款应付账款贷：营业外收入31.罚款支出或对外捐赠现金支出借：营业外支出贷：银行存款32.每月结转损益类账户A.每月结转收入类借：主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（盈利）贷：本年利润B.每月结转费用，成本类借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出管理费用财务费用销售费用营业税金及附加所得税费用（在计算所得税后做）投资收益（亏损）资产减值准备33.计算所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税34.年末，企业应将全年实现的净利润，自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。
财务会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
会计分录
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款4、转销无力支付的商业兑汇票票款借：应付票据贷：应付账款三、应付账款：1、发生应付账款：借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入——其他四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：自产产品作为非货币性福利发放给职工借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
《初级会计实务》讲义-应付股利及其他应付款
应付股利及其他应付款一、应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
1.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：借：利润分配—应付现金股利或利润贷：应付股利2.向投资者实际支付现金股利或利润时：借：应付股利贷：银行存款等【提示1】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。
【提示2】企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。
【例题•判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。
（）（2010年）【答案】×【解析】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前需要进行账务处理。
##knowlegePointIds:(应付股利的账务处理8124)####end####start00:05:13##【例题•判断题】上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。
（）【答案】×【解析】企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的股票股利，不作账务处理。
二、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。
其核算内容包括：①应付经营租赁固定资产租金②租入包装物租金③存入保证金等【链接1】现金溢余，按管理权限报经批准后，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款。
【链接2】存出保证金通过“其他应收款”科目核算。
【链接3】融资租入固定资产时，最低租赁付款额（包括应付融资租赁固定资产租金）记入“长期应付款”科目。
教材【例2-43】甲公司从2016年1月1日起，以经营租赁方式租入管理用办公设备一批，每月租金8000元，按季支付。
3月31日，甲公司以银行存款支付应付租金24000元。
会计实务资料：关于现金股利和股票股利的会计分录
关于现金股利和股票股利的会计分录
（江苏财经会计网校游军搜集整理）
股东大会1.宣告派发现金股利，2.实际发放现金股利，3.宣告派发股票股利，4.实际发放股票股利。
这四个会计分录为：
一、投资方会计分录：
1.宣告派发现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
2.实际发放现金股利
借：银行存款（现金）
贷：应收股利
3.宣告派发和实际发股票股利无需作帐务处理，因为宣布和分发股票,既不影响公司的资产和负债,也不影响股东权益总额。
它只是在股东权益账户内部,把一个项目转为另一个项目,即减少了留存收益,增加了股本。
获得股票股利的股东,虽然所持有的股票数量有所增加,但在公司中所占权益的份额并未发生变化。
二、被投资方会计分录：
1、宣告分配现金股利：
借：利润分配－－应付普通股股利
贷：应付股利
2、宣告分配股票股利不做账务处理
3、在实际发放时：实际发放现金股利
借：应付股利
贷：现金
4、实际发放股票股利：
借：利润分配－－转作股本（或资本）的普通股股利
贷：股本（或实收资本）。
应付股利的会计分录怎么做【会计实务操作教程】
债。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大来自的储备知识和拥有更好更大的发展。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应付股利的会计分录怎么做【会计实务操作教程】 企业的应付股利，是指按协议规定应该支付给投资者的利润。为了核算 应付股利应设置“应付股利”科目。在实际会计处理上，应付股利的会 计分录是怎么做的呢？应付股利又是什么？本文详细介绍应付股利的会 计分录以及应付股利的相关概念。 一、应付股利的会计分录 ①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股利 贷：应付股利 注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关 项目的年初数（以董事会多为例） 借：应付股利 盈余公积 贷：利润分配-未分配利润 二、应付股利是什么？ 企业的应付股利，是指按协议规定应该支付给投资者的利润。由于企 业的资金通常有投资者投入，因此，企业在生产经营过程中实现的利 润，在依法纳税后，还必须向投资人分配利润。而这些利润在应付未付 之前暂时留在企业内，构成了企业的一项负债。应付股利属于流动负
会计实务：发放股票股利的完整的会计分录
发放股票股利的完整的会计分录【问题】发放股票股利的完整的会计分录？【解答】对于发放股票股利的方案，董事会的方案是作为非调整事项是不作帐务处理，对于股东大会决定发放的股票股利则应当是作为当年的事项来进行处理，(宣告股票股利时投资方和被投资方都不进行处理，实际发放股票股利时投资方不需要进行处理‚）实际发放时被投资方的分录是：借：利润分配－转作股本的普通股股利（股票的面值×股数）贷：股本（股票的面值×股数）如果是采取市价发行的则应当是：借：利润分配－转作股本的普通股股利（股票的市价×股数）贷：股本(股票的面值×股数)资本公积（市价与面值的差额×股数）应付股利的会计处理概念应付股利的概念：应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。
获得投资收益是出资者对企业进行投资的初衷。
企业在宣告给投资者分配股利或利润时，一方面将冲减企业的所有者权益，另一方面也形成“应付股利”这样一笔负债;随着企业向投资者实际支付利润，该项负债即行消失。
会计处理应付股利的会计处理：一、本科目核算企业分配的现金股利或利润。
企业分配的股票股利，不通过本科目核算。
二、本科目应当按照投资者进行明细核算。
三、企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记本科目。
实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。
四、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。
五、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。
核算应付股利的核算：为了核算应付股利保险公司应设置“应付股利”科目，确认应付投资者股利或利润时：借：利润分配—应付股利贷：应付股利向投资者支付利润时：借：应付股利贷：现金检查应付股利的的检查：企业的应付股利，是指按协议规定应该支付给投资者的利润。
应付股利怎么做会计分录
应付股利怎么做会计分录支付应付股利时：借：利润分配--应付股利，贷：应付股利;结转应付股利时，借：利润分配--未分配利润，贷：利润分配--应付股利。
1.支付时借：利润分配--应付股利贷：应付股利2.结转时借：利润分配--未分配利润贷：利润分配--应付股利应付股利一般是在股份资有限制公司中出现，企业在接受投资者或股东的资金投入之后，企业在经营中所得的收入在缴纳了所必须缴纳的税务之后，还要向投资者或股东按照他们所投入的比例进行利润的分配.这部分的利润资金在付企业的一些必须要付的账款之前是属于企业的一项负债，而应付股利就属于企业的一种具有流动性的负债，股东的投资对企业来说是十分重要的，它关系着企业的生产和运营.因此，准确地计算好付给股东和投资者的应付股利是很重要的.它既能保证股东在投资的过程中的应得利益，又能实现公司的资产安全，对企业的发展具有一定的意义。
2现金股利分配的会计分录1.经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润：借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利2.实际支付现金股利时借：应付股利贷：银行存款现金股利与应付股利又有一些不同之处，首先，应付股利一般是存在于股份制有限公司的制度之中，而现金股利一般是存在于上市公司的制度之中.虽然一样是必须要支付给投资者和股东的一笔资金，但现金股利的支付形式与应付股利有所不同。
它是以货币的形式来进行支付的。
这种支付的形式在企业股份分配中也被广泛运用，通常是指每股派息多少。
股利的分配是企业向股东分配股利，它是企业的利润分配中非常重要的一环，对企业的运营有着很大的意义.并且，股利是指企业所得的利润在缴纳一切应缴税务之后的净利润分配.分配的方式也有很多种，比如，股票股利、财产股利、现金股利等方式，股利的分配在企业的生产经营中也是很重要的，它关系着企业的投资资金的分配。
3应付股利科目是什么应付股利包括应付国家、其他单位以及个人的投资利润，企业与其他单位或个人的合作项目，按协议或合同规定，应支付利润的联费业也可列入应付股利。
小企业会计准则 股东分红 会计分录
小企业会计准则股东分红会计分录
公司支付股东分红如何写会计分录呢？答：对于公司支付股东分红，其会计分录可以这样写：1、计提分红款：借：利润分配-应付股利贷：应付股利2、结转应付分红款：借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-应付股利3、付分红款：借：应付股利贷：银行存款/现金答老师，小企业会计准则，如何计提和支付股东分红，分录怎么做问1、先对分配利息进行计提：借：利润分配贷：应付利润——法人股东A ——个人股东B 2、实际分配利息时：借：应付利润——法人股东A 贷：银行存款借：应付利润——个人股东B 贷：银行存款答。
应付股利及其他应付款
第五节应付股利及其他应付款一、应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润;借：利润分配——应付股利贷：应付股利企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不做账务处理;例题·判断题企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利,在支付前不作账务处理,但应在报表附注中披露;答案×解析应进行账务处理;二、其他应付款其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付经营租入固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等;例题·多选题下列各项中,不应通过“其他应付款”科目核算的有;2015年A.租入包装物支付的押金B.应缴纳的教育费附加C.为职工垫付的水电费D.外单位存入的保证金答案ABC解析租入包装物支付的押金、为职工垫付的水电费应计入其他应收款；应缴纳的教育费附加应计入应交税费；外单位存入的保证金应计入其他应付款;例题·多选题下列各项中,应计入其他应付款的有;2012年A.存入保证金B.应付销货方代垫的运杂费C.应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票答案AC解析选项B,应付销货方代垫的运杂费计入应付账款；选项D,到期无力支付的商业承兑汇票计入应付账款;第六节长期借款一、长期借款概述长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上不含1年的各项借款;一般用于固定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、对外投资以及为了保持长期经营能力等方面的需要;二、长期借款的账务处理一长期借款取得与使用借：银行存款长期借款——利息调整差额贷：长期借款——本金二长期借款利息的确认每期记入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的应付利息或长期借款—应计利息=债券面值×票面利率借：在建工程、制造费用、财务费用、研发支出、管理费用等贷：应付利息分期付息长期借款——应计利息到期时一次还本付息长期借款——利息调整三长期借款归还借：长期借款——本金——应计利息贷：银行存款例题·多选题下列各项中,关于长期借款利息费用会计处理表述正确的有;2013年A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用计入管理费用B.生产经营期间不符合资本化条件是借款利息计入财务费用C.为购建固定资产发生的符合资本化条件的借款利息费用计入在建工程D.为购建厂房发生的借款利息费用在所建厂房达到预定可使用状态后的部分计入管理费用答案ABC解析选项D,构建厂房发生的借款利息达到预定可使用状态后的部分的计入财务费用;例题·单选题企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息,对其中应当予以资本化的部分,下列会计处理正确的是;2012年A.借记“财务费用”科目,贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目C.借记“在建工程”科目,贷记“长期借款”科目D.借记“在建工程”科目,贷记“应付利息”科目答案C解析对于予以资本化部分的利息应借记“在建工程”科目,同时由于该借款是一次到期还本付息,故贷方应记入“长期借款——应计利息”科目;第七节应付债券及长期应付款一、应付债券一应付债券概述应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券;债券是企业为筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证;债券发行有面值发行、溢价发行和折价发行三种情况;二应付债券的账务处理1.发行债券借：银行存款贷：应付债券——面值债券面值——利息调整差额“应付债券—利息调整”科目的发生额也可能在借方;发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本,反映在“应付债券—利息调整”明细科目中;2.债券利息的确认每期记入“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目的利息费用=期初摊余成本×实际利率；每期确认的“应付利息”或“应付债券——应计利息”=债券面值×票面利率借：在建工程、制造费用、财务费用等科目应付债券——利息调整贷：应付利息分期付息债券利息应付债券——应计利息到期一次还本付息债券利息提示“应付债券——利息调整”科目的发生额也可能在贷方;3.债券还本付息借：应付债券——面值——应计利息到期一次还本付息债券利息应付利息分期付息债券的最后一次利息贷：银行存款例题·单选题2012年7月1日,某公司按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券,该债券面值为10万元,票面年利率为4%不计复利,假定不考虑相关税费,2013年12月31日该应付债券的账面价值为万元;2014年答案C解析2013年12月31日该应付债券的账面价值=10+10×4%×1+=万元;例题·不定项选择题甲公司2012年至2014年发生如下交易或事项：1为募集扩大生产规模所需资金,2012年7月1日,公司按面值发行总额为2000万元的企业债券,该债券期限为3年,票面年利率为6%与实际利率一致,到期一次还本付息,年末计息不计复利;22014年1月1日,从银行借入200万元的长期借款,当日全部用于购建某生产线该生产线建设工程当日开工,建造期为2年,工程建造期间的借款利息均符合资本化条件;该借款期限为3年,年利率为%,分期付息到期一次还本,年末计息不计复利;32014年9月1日,从银行借入100万元的短期借款,以满足季节性生产对资金的需求,该借款期限为6个月,年利率为%与实际利率一致,月末计息,分季付息;42014年10月1日,购入一台不需要安装的生产设备,增值税专用发票上注明的价款为600万元,增值税税额为102万元;同时,甲公司开出并经开户银行承兑的商业汇票一张,面值为702万元,期限3个月,交纳银行承兑手续费万元;52014年12月31日,甲公司10月1日开出的商业汇票到期,该公司无力支付票款;要求：根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题答案中的单位用万元表示;2015年1.根据资料1,2014年12月31日,该公司“应付债券”科目余额是万元;答案D解析2014年12月31日,“应付债券”科目余额＝2000＋2000×6%×＝2300万元;2.根据资料2,该公司会计处理结果正确的是;年1月1日,“长期借款”科目增加200万元年12月31日,“长期借款——应计利息”科目增加万元年12月31日,“财务费用”科目增加万元年12月31日,“在建工程”科目余额为万元答案AD解析2014年1月1日借入长期借款：借：银行存款 200贷：长期借款——本金 2002014年12月31日计息：借：在建工程贷：应付利息3.根据资料3,下列各项中,该公司会计处理正确的是;年9月30日,计提利息时：借：财务费用贷：短期借款年9月30日,计提利息时：借：财务费用贷：应付利息年9月1日,从银行借入短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 100年9月30日,计提利息时：借：财务费用贷：应付利息答案CD解析2014年9月1日取得短期借款时：借：银行存款 100贷：短期借款 1002014年9月30日计提利息时：借：财务费用贷：应付利息4.根据资料4,下列各项中,甲公司的会计处理结果正确的是;A.“财务费用”科目增加万元B.“其他货币资金”科目增加702万元C.“固定资产”科目增加600万元D.“应付票据”科目增加702万元答案ACD解析购入生产设备时：借：固定资产 600应交税费——应交增值税进项税额 102贷：应付票据 702支付银行承兑手续费时：借：财务费用贷：银行存款5.根据资料3至5,下列各项中,2014年12月31日甲公司资产负债表“短期借款“项目期末余额填列正确的是;万元万元万元答案C解析银行承兑汇票到期,企业无力支付票款,应当将应付票据的账面余额转作短期借款;所以短期借款项目期末余额＝100＋702＝802万元;二、长期应付款长期应付款,是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项,包括应付融资租入固定资产的租赁费及分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等;一应付融资租赁款企业采用融资租赁方式租入的固定资产,应按最低租赁付款额,确认长期应付款;在租赁期开始日,承租人会计分录为：借：固定资产或在建工程租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用未确认融资费用贷：长期应付款最低租赁付款额银行存款初始直接费用例题·判断题企业在计算最低租赁付款额的现值时,不能取得出租人租赁内含利率的,应当采用租赁合同规定的利率作为折现率; 2012年答案√解析首先选择租赁内含利率,不能取得租赁内含利率,则使用合同规定的利率;例题·单选题甲企业以融资租赁方式租入N设备,该设备的公允价值为100万元,最低租赁付款额的现值为110万元,甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元;甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为万元;答案A解析融资租入固定资产的入账价值=100+2=102万元二具有融资性质的延期付款购买资产企业延期付款购买资产,如果延期支付的购买价款超过正常信用条件,实质上具有融资性质的,所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定;实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额,应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销,计入相关资产成本或当期损益;例题·多选题下列各项中,应计入长期应付款的有;2014年A.应付租入包装物租金B.具有融资性质的分期付款方式购入固定资产的应付款项C.因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款D.应付融资租入固定资产的租赁费答案BD解析应付租入包装物的租金应该计入其他应付款,选项A错误；具有融资性质的分期付款购买固定资产的应付款项,应该计入长期应付款,选项B正确；因债权人单位撤销而长期无法支付的应付账款应该计入营业外收入,选项C错误；应付融资租入固定资产的租赁费应该计入长期应付款,选项D正确;例题·判断题企业购入不需要安装的生产设备,够买价款超过正常信用条件延期支付,实质具有融资性质的,应当以购买价款的现值为基础确定其成本; 2012年答案√解析购买固定资产支付的价款超过正常信用条件具有延期支付的,应当按照该项固定资产的现值入账;本章小结1.短期借款2.应付及预收款项：3.应付职工薪酬4.应交税费5.应付股利及其他应付款6.长期借款7.应付债券及长期应付款随堂练习提示点击上面的“随堂练习”即进入相关试卷;。
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应付股利核算的会计分录
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。
该科目贷方登记应支付的现金股利或利润，借方登记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余额反映企业应付未付的现金股利或利润。
该科目应按照投资者设置明细科目进行明细核算。
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时，借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目，贷记“应付股利”科目；向投资者实际支付现金股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目。
【例】A有限责任公司20×7年度实现净利润800000元，经过董事会批准，决定20×7年度分配现金股利5000000元。
股利已经用银行存款支付。
A有限责任公司的有关会计处理如下：
借：利润分配—应付现金股利或利润5000000
贷：应付股利5000000
借：应付股利5000000
贷：银行存款5000000
此外，需要说明的是，企业董事会或类似机构通过的利润
分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，不作应付股利核算，但应在附注中披露。
企业分配的股票股利不通过“应付股利”科目核算。