工业企业应收账款管理办法
工程应收账款收款制度
工程应收账款收款制度一、目的和原则制定本制度的目的，在于规范工程项目的应收账款管理，确保公司资金安全，提高资金使用效率。
本制度遵循公平、公正、透明的原则，确保各项条款清晰，责任到人。
二、适用范围本制度适用于公司承接的所有工程项目，包括但不限于新建、改建、扩建等各类工程项目的应收账款管理。
三、账户管理1. 设立专项账户：公司应为每个工程项目设立专项应收账款账户，用于归集该项目的所有应收账款。
2. 账户监管：财务部门负责监管各专项账户的资金流动情况，确保账目清晰。
四、账款确认1. 合同签订：所有工程项目必须签订合同，并明确合同中的付款条件、金额、时间节点等关键信息。
2. 进度确认：根据合同约定，定期确认工程进度，并据此调整应收账款金额。
五、收款流程1. 发票开具：根据合同约定及实际完成的工程量，及时开具发票。
2. 收款通知：财务部门应在发票开具后，及时向客户发送收款通知。
3. 款项催收：对于逾期未付款的客户，财务部门应发起催收程序。
六、逾期处理1. 逾期提醒：一旦发现应收账款逾期，应立即向客户发出逾期提醒。
2. 协商解决：与客户进行沟通，了解逾期原因，协商解决方案。
3. 法律手段：如协商无效，可采取法律手段保护公司权益。
七、账款核销1. 核销条件：对于无法回收的坏账，应当按照公司规定的条件进行核销。
2. 核销程序：提出核销申请，经过相关部门审核，最终由财务部门执行核销操作。
八、风险管理1. 定期评估：对客户的信用状况进行定期评估，及时发现潜在风险。
2. 风险预警：建立风险预警机制，一旦发现异常情况，立即采取措施。
九、附则本制度自发布之日起生效，由公司财务部门负责解释和修订。
如有与国家法律法规相抵触之处，以国家法律法规为准。
工业企业应收账款管理研究
工业企业应收账款管理研究刘晓红【摘要】应收账款的存在，在给企业带来利益的同时，也为企业带来了一定的风险和问题。
这些问题成为企业发展的阻碍，已经逐渐引起了管理者的重视。
为保证应收账款的质量，促进资金循环，对应收账款的管理已成为每个企业的必修课。
而工业企业在我国企业中具有一定代表性，因此本文对应收账款的现状，以及存在的问题进行讨论和研究，借鉴中外对应收账款研究文献进行探究，整理出工业企业在应收账款管理过程中存在的主要问题，从而提出相应的应收账款管理对策以及解决措施，以降低企业承担的风险，促进资金周转。
%The accounts receivable not only brings benefits, but also brings certain risks and problems for en-terprises.These problems have become an obstacle to the development of enterprises and have gradually attrac-ted the attention of managers.In order to ensure the quality of accounts receivable and promote the circulation of funds, the management of accounts receivable has become a required course for every enterprise.Since the industrial enterprises has certain representativeness in the enterprises of our country, the present status of the account receivable and the existing problems are discussed.Referring to the research literature of accounts re-ceivable at home and abroad, major problems in the management of the accounts receivable are sorted out for industrial companies, and corresponding countermeasures and solutions of accounts receivable management are put forward in order to reduce the risk of corporate and promote the capital turnover.【期刊名称】《华北科技学院学报》【年(卷),期】2014(000)007【总页数】7页(P113-119)【关键词】应收账款;赊销;应收账款管理;工业企业【作者】刘晓红【作者单位】通化矿业集团有限责任公司煤炭营销分公司，吉林白山 134300【正文语种】中文【中图分类】F406.721 应收账款相关理论的研究1.1 应收账款的定义和特征1.1.1 应收账款的定义应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等经营活动而形成的债权，是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的债权[1]。
浅谈机械工程行业应收账款风险管理
浅谈机械工程行业应收账款风险管理1. 引言1.1 背景介绍机械工程行业是一个重要的产业领域，涉及到各种制造和加工的机械设备，是现代工业生产不可或缺的一部分。
随着市场竞争的日益激烈，机械工程企业在销售产品的过程中往往会出现应收账款问题。
应收账款是企业在销售产品或提供服务后尚未收到款项的权利，是企业资金流动和经营的重要环节。
应收账款风险是指企业可能面临的由于客户付款延迟或拖欠而导致的资金流动问题。
机械工程行业的应收账款风险主要体现在客户信用风险、市场风险、外部环境风险等方面。
如果企业不能有效管理应收账款风险，就会导致资金链断裂、生产经营困难甚至倒闭的风险。
对于机械工程企业来说，建立有效的应收账款风险管理系统至关重要。
只有通过科学的预防和处置措施，才能有效降低应收账款风险，保障企业的经济利益和可持续发展。
接下来，我们将深入探讨机械工程行业应收账款风险的特点、管理策略以及预防和处置措施。
【2000字】1.2 问题提出面对应收账款风险，机械工程行业需要采取有效的管理策略来规避风险，保障企业的经济利益。
本文将从定义应收账款风险开始入手，探讨机械工程行业应收账款风险的特点，分析应收账款风险管理的重要性，提出预防和处置措施，以期为机械工程行业提供可行的解决方案。
通过本文的研究，可以帮助企业更好地管理应收账款风险，提升企业的经济效益和竞争力。
【字数：208】2. 正文2.1 定义应收账款风险应收账款风险是指企业在销售商品或提供服务过程中，客户未能按约定的付款期限支付货款而导致的资金流动问题。
它是企业经营过程中常见的风险之一，也是财务风险管理中的重要组成部分。
应收账款风险的主要特征包括：不确定性、周期性、复杂性和风险性。
不确定性表现在客户支付能力难以预测，周期性则是指应收账款风险随着市场环境和经济形势的变化而波动。
复杂性主要体现在企业应收账款众多且分散，管理起来较为困难。
风险性则是指应收账款风险可能会导致企业资金链断裂，影响企业正常经营。
应收账款管理制度模板3篇
应收账款管理制度模板3篇Template of accounts receivable management system应收账款管理制度模板3篇前言：本文档根据题材书写内容要求展开，具有实践指导意义，适用于组织或个人。
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本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】1、篇章1：应收账款管理制度模板(通用版)2、篇章2：应收账款管理制度模板实用版3、篇章3：销售部应收账款管理制度样本篇章1:应收账款管理制度模板(通用版)应收账款管理制度（海杭）2011.2第一章总则第一条为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，提高企业资金的使用效率，特制定本管理制度。
第二条本制度所称应收账款，是企业通过物权交换获取货币资金的过程中形成的过渡性资产形态，包括发出产品赊销所产生的应收账款和公司经营中发生的各类债权。
具体有应收销货款、预付账款、其他应收款三个方面的内容。
由于其实质性权益受制于物质品质、物权交割、物品效期、合同期限、客户信用、价格变化、支付方式等多方面因素，资产存续、资金回收的不确定性，给资产安全、资金周转效能带来潜在的负面影响。
第三条应收账款的管理部门为公司的财务部、销售管理部门和法律部，财务部负责数据传递和信息反馈，销售管理部负责客户的联系和款项催收，财务部和销售管理部共同负责客户信用额度、信用期和信用政策的确定，法律部负责超期欠款的催收。
公司财务负责对公司应收账款的监督、预警和考核。
第四条公司根据自身实际情况，参照制订应收账款管理制度。
第二章客户资信管理第五条客户资信管理包括信用额度、信用期限、信用政策三方面内容，由财务部和销售管理部共同确定。
客户信用档案建立：由公司销售管理部在收集整理的基础上建立客户信息档案，客户信息档案包括：11、客户基础资料：即有关客户最基本的原始资料，包括客户的公司名称、地址、电话、注册资金、经营规模、所有者、经营管理者、法人代表以及与本公司交往的时间，业务种类等资料信息。
浅谈企业应收账款管理——以制造业为例
Sweeping over the Management管理纵横 | MODERN BUSINESS现代商业109浅谈企业应收账款管理——以制造业为例刘怡林大连山亿电子有限公司 辽宁大连 116102一、引言应收账款对于企业来说是一柄双刃剑，一方面企业借助赊销扩大销售，增强产品竞争力；另一方面，应收账款又会增加企业的资金风险，甚至会形成企业的损失。
因此企业对应收账款管理的目标就是合理平衡收益和风险，根据外部市场环境变化、行业竞争力情况还有企业自身内部管理情况等内外部因素，综合制定企业应收账款管理制度，并建立清晰、严谨、简单易行的管理流程和方法。
二、制造企业应收账款产生的原因(一)市场竞争在激烈的市场竞争环境中，赊销是企业常常采用的一种促销手段，特别是企业为了扩大新产品市场占有率或开拓新市场时，赊销就具有更重要的意义。
这是因为购货方既可以在不付款的情况下得到自己需要的商品，降低了在商品质量、性能等方面存在问题的风险，可以在一定时期内减少自己的资金占用。
因此大部分企业都是有应收账款存在的。
(二)销售与收款的时间差作为工业企业，销售产品之后很多都需要验收及安装调试，这是需要时间的，尤其是在买卖双方没有协商明确的情况下，多花费一两天的时间是非常正常的，并且在客户验收合格之前是不会支付全部货款的，甚至有些产品客户还要规定试用一段时间后，确定质量稳定才支付货款。
工业产品的性质决定了产品销售与收款是有时间差的。
(三)减少库存制造业企业的产品一般体积、质量较大或者比较精密，不仅占用空间还需要支付管理费用、保险费用、仓储费等成本，如果能持有应收账款则无需支付这些费用，并且在资金紧张的情况下，还可以作为摘要:随着我国经济的快速发展，制造企业间的竞争加剧，致使企业面临更大的生存与发展压力，为了能吸引客户，在市场竞争中立于不败之地，保持乃至增加市场占有率，在销售策略上不得不适当采用赊销模式。
同时，应收账款额度的加大严重影响企业的资金流，如果又缺乏有效的管理机制，极容易形成坏账，造成企业损失，还可能使企业资金链断裂，危机企业生命。
工业企业应收账款的管理与研究
（ 二） 事 中 管 理 中存 在 的 问题
工业企业 的应收账款主要是指 回收货款 。应收账款一般 占企业流 动资产的 １ Ｏ ％一 ３ ０ ％左右 ， 高者可能也会达到 ５ ０ ％以上。换句话说 ， 如 果 应收账款不能及 时收回， 整个企业流动 资金就会周转缓慢 ， 进而造成 资金严重短缺 ， 甚 至企业 的生存 出现问题。 因此工业企 业长远 、 持续 、 稳定的发展关键问题就在于如何有效 控制 应收账款 的数额并确保其及
投资理 财
工业企业 应收账款 的管理 与研究
铜 川 电瓷有 限责任 公 司 王红梅
摘要： 随 着市场 经济的不断深入 ， 越来越 多的工业企业 为了提 升市 场 占有率 ， 盲目 扩大不合理的销售数量 ， 致使 其每年的应收账款高居 不 下， 坏 账水平率逐年增加 ， 随之 而来的后果就是 流动资金 紧张 ， 经营 困 难 甚至举 步 维艰。 因此 ， 加强 工业 企业应 收帐款 的 管理显得 尤 为重 要 。本文主要针对应收账款管理的事前、 事 中以及事后 出现的 问题 ， 提 出加 强企业应收账款 管理的相关对策 ， 进 而提 高应收账款 管理工作的
时收回， 研究 工业企业应收账款的管理问题 ， 也具有重要 的实践意义 。
一
账款责任落实不到人的严重后果 。
（ 三） 事后 管理 中存 在 的 问题
、
应 收 账 款 形成 的原 因
诚信 、 竞 争和法律是影响应 收账款形成 的三大主要 因素 。随着社 会诚信 的消失 ， 许多企业 都不 注重信誉 ， 相 互之间拖欠货款 ， 有 些更是 利用合 同进行欺诈 。正是 因为这样 的原 因使得市场竞争非 常激烈 ， 从 而企业开始改革 ， 绝大部分开始放宽 了 自己的信用政策和条件 ， 希望通 过这样 的方式 占领大部分市场 。但是 由于 目前我 国的法律法规没有得 到很好 的发展 和完善 ， 所 以企业 的失信 问题不能够得到遏制 ， 从而造成 了诚信危机开始不断滋长的现象。 二、 我 国拖欠货款的 因素 在 我国 ， 迟迟拖欠 货款的 因素 比较 多 ， 通常既有 内部的 ， 也有外部
军工企业应收账款管理分析
军工企业应收账款管理分析周㊀娜(北京华力创通科技股份有限公司财务部,北京100193)摘㊀要:由于市场竞争激烈,很多企业会使用赊销的销售策略以获得更多的市场份额㊂销售收入中的应收账款增多,会使企业可动用的流动资金减少,企业的日常经营㊁开发新产品㊁偿还贷款等多方面受到阻碍,这些会增加企业的经营风险和财务风险㊂企业利用应收账款来增加经济效益,与之相关的管理要跟上,在两者之间做好平衡,获取最大收益㊂军工企业的应收账款管理具有一定的行业特殊性㊂文章通过对军工企业集团应收账款进行分析,针对应收账款管理存在的问题,提出相应的应对策略,以期为相关军工企业管理应收账款提供思路㊂关键词:应收账款;坏账损失;风险管控;经营风险中图分类号:F23㊀㊀㊀㊀㊀文献标识码:A㊀㊀㊀㊀㊀㊀doi:10.19311/ki.1672-3198.2023.13.0451㊀军工企业应收账款的特点商业竞争是应收账款发生的主要诱因㊂竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量㊁价格㊁售后服务㊁广告外,还经常采用赊销的销售手段之一㊂由竞争引起的应收账款,是一种商业信用㊂对于军工企业来说,首先,军工企业一般都是先交货后支付㊂其次,军需物资的特殊性使买方在采购物资时需要按规定进行检验审查,有些总体单位需要根据整体情况来统筹安排检验审查,具体时间军工企业无法决定㊂再次,对于总体单位来说,军品业务生产规模大,且周期长,合同约定的付款时间通常晚于交付时间,很多是 背靠背 的付款条件,即在客户收款后才给军工企业㊂军工企业的客户多以国家财政拨款进行支付,由于付款审核流程需要相关各级领导审批,手续繁琐,进度缓慢,造成了应收账款的回收延迟㊂为了满足国家军队的需要,军工企业需要投入大量研发支出,研发㊁定型等受到国家政策的影响,一旦政策有变,前期的研发就有被暂停或取消的风险,导致军工企业将无法收回之前的投入㊂政策不变的情况下,军工企业只有与客户签订订单,交付产品,才能收回之前大量的投入,军工企业对客户的依赖性加大了军工企业的弱势地位㊂2㊀军工企业应收账款管理存在的问题2.1㊀风险防控意识薄弱应收账款会引起坏账损失㊁机会成本和管理成本增加㊂由于军工企业的客户一般都是军方单位或者研究所,其信誉一般较好,应收账款很少出现坏账的情况,在意识上,认为回款有保障,导致企业不重视收款管理㊂销售人员在签订合同时,只顾着增加新的订单,对于回款情况的考虑甚少㊂2.2㊀导致资产质量下降,形成潜在经营风险和财务风险应收帐款是企业资产中重要的部分之一,通过应收账款周转率㊁应收账款周转天数㊁应收账款占主营业务收入的比重㊁应收账款占流动资产的比重㊁前十名债务人所欠应收账款比例等指标可以反映应收账款的质量和应收账款的管理能力㊂应收账款的不断加大会影响企业资金的正常周转,企业的资金不足就会去申请贷款,贷款利息支出减少企业的利润,贷款的增加会使企业的负债增加,资产负债率升高,财务风险加大㊂如果不能及时收回应收账款,将影响企业研发活动的投入,进而影响企业的技术创新,影响企业的核心竞争力,随着时间的推移以及债务人经营情况的变化,坏账损失可能性加大,经营风险也将增加㊂图1㊀应收账款期末余额与主营业务收入对比以A军工企业为例,其近四年应收账款期末余额与主营业务收入对比如上图所示,在A公司收入中,应收账款比例很大,应收账款期末余额比当年的主营业务收入还要大,说明公司营业利润还依赖于报表利润,这会降低公司在短期内的偿债能力,增大坏账风险,对公司的运营效率㊁资金周转等带来负面影响㊂图2㊀应收账款占销售收入比㊃531㊃图中可以看出A 企业的应收账款占营业收入的比例高达123%,远远高于同行业其他企业,A 企业的营业收入质量较差,应加强应收账款的管理㊂图3㊀应收账款占流动资产㊁总资产比例应收账款占资产的比例越小,资金的流动性就越好,A 企业应收账款占流动资产㊁总资产的比例近四年都超过40%,面临较大的资金链断裂风险㊂2.3㊀信息化水平较低应收账款管理涉及面较广,如销售合同㊁回款㊁发票㊁账龄㊁项目等多个方面,涉及很多部门,数据信息量大,有些企业没有统一的信息化管理平台,各部门的数据是独立的,仍采用手工的方式进行数据整合,效率低下且工作量大,准确性还不高,更实现不了实时的动态管理,不能为管理应收账款提供强大的数据支持㊂2.4㊀制度执行力度不够有些公司的制度对于收款㊁合同签订等方面做了详细的规定,相关制度的制定就是为了尽可能规避风险,可是在实务中,为了实现销售没有完全按照制度规定的来执行,导致应收账款的坏账风险加大㊂2.5㊀催收方式单一,效果不明显销售部门通常是通过电话催收货款,或者是拜访客户现场催收,财务部门提供应收账款明细账目协助销售人员收款㊂这样的催收手段比较无力,对于那些多次催收故意拖欠款项的客户,常规的催收方法起不到作用,无法给客户,制造还款的压力㊂因此需要考虑其他方法,以取得更好的催收效果㊂2.6㊀应收账款的回收对销售人员的工资绩效影响较小很多公司销售人员的考核指标主要是新签合同额和毛利率,回款所占考核比例较小,在这种考核制度下,销售人员只注重新签合同额,对于以后能否以及何时收回全款不是特别关心㊂同时应收账款的坏账实际发生时对销售人员的影响相对业绩考核来说也是非常小的,这也是应收账款不能及时变现,出现坏账损失的原因之一㊂2.7㊀应收账款融资未被充分使用很多企业没有与银行或其他金融机构合作,从而实现通过应收账款融资的方式来盘活应收账款,获取流动资金㊂军工企业的客户信誉相对较高,可以考虑利用应收账款保理等业务解决公司部门流动资金问题㊂2.8㊀其他风险军工企业下达科研任务的时间实际合同签署有时间差,存在不同步的风险;军工产品暂定价与实际军审价存在差异,这可能导致企业的利润下降㊂3㊀军工企业应收账款管理对策应收账款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和盈利而进行的投资㊂而投资要发生成本㊁承担风险,企业需要在应收账款信用政策所增加的盈利和政策的成本之间作出权衡,只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收账款赊销㊂针对军工企业管理应收账款的问题,本文提出以下管理对策㊂3.1㊀成立应收账款管理领导小组应收账款的管理会涉及到财务部㊁销售业务部㊁市场部㊁信用管理部㊁法务事务部㊁产品部㊁生产部等多个部门,建议公司成立应收账款管理领导小组,专门统筹安排应收账款的管理工作㊂3.2㊀编制账龄分析表企业可以通过编制账龄分析表对应收账款的回款按照时间轴进行分析和监督㊂表1㊀A 企业应收账款账龄分析表应收账款账龄账户数量金额(亿元)百分比信用期内120334%超过信用期1-30天80223%超过信用期31-40天40111%超过信用期41-50天20111%超过信用期51-60天15111%超过信用期61-80天100.56%超过信用期80天以上50.33%合计2908.8100%㊀㊀从上表可以看出A 企业处在信用期内的应收账款有3亿元,占全部应收账款的比重为34%㊂已超过了信用期的应收账款有5.8亿元,占全部应收账款的66%㊂企业应制定收账政策,对可能发生的坏账损失提前做好准备㊂3.3㊀信用政策的制定(1)信用期间㊂信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间,或者说是企业给予客户的付款期间㊂(2)信用标准㊂信用标准,是指客户获得企业的交易信用所应具备㊃631㊃的条件㊂对客户进行信用调查,建立信用档案㊂将客户归属于不同的信用等级㊂由于商业竞争的影响,销售部门在签订新的订单时,通常较少考虑信用风险,销售人员应严格按照公司确定的信用标准给予客户对应的信用条件,在合同签订时就尽可能降低应收账款的坏账风险㊂(3)现金折扣政策㊂现金折扣是企业为吸引客户因享受优惠而提前付款,缩短企业的平均收款期而对客户在商品价格上所做的扣减㊂企业在确定现金折扣的标准时,通常会考虑信用期间㊂当企业给予客户某种现金折扣时,应对考虑折扣所能带来的收益,以及可能发生的成本㊂3.4㊀提升资产质量㊁降低经营风险和财务风险从销售合同出发,根据应收账款账龄分析表对合同逐个进行分析,重点排查超过信用期的长账龄的应收账款,分析其构成及原因,严格按照公司信用政策进行销售管理,降低应收账款在收入中的占比,降低应收账款在流动资产㊁总资产中的比例,提高企业资金的流动性,为经营提供全力保障,从而降经营风险和财务风险㊂3.5㊀加强信息化管理平台建设军工企业应借助应收账款信息化管理平台将合同管理㊁发票管理㊁项目管理㊁收款管理㊁产品㊁交付等信息进行对接,实时掌握合同执行状态㊁开票状态㊁回款状态等㊂每月定期推送本单位当月逾期应收账款信息,应收账款管理领导小组根据职责对其进行分析并提出意见㊂通过信息化平台可以提高对账效率,提高应收账款的收账效率㊂3.6㊀强化公司制度执行力度制度是企业管理的重要基石之一㊂为确保业务按照公司规定执行,要加大公司制度执行情况的检查力度,一旦发现不按照制度规定执行的情况,及时给予处分,使制度发挥它应有的作用㊂3.7㊀收账政策的制定对过期较短的客户,不过多打扰,以免将来失去这一市场;对过期稍长的客户,可措辞委婉地写信催款;对过期较长的客户,频繁地进行信件催收与电话催询;对过期很长的客户,可在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提起诉讼㊂催收账款会发生费用,某些催款方式的费用还会很高(如诉讼费)㊂一般说来,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款应越多,坏账损失也就越小㊂因此制定收账政策,要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡,使应收账款总成本最小化㊂3.8㊀加强应收账款的绩效考核(1)建立逾期应收账款坏账损失赔偿责任机制㊂提取逾期应收账款坏账准备,由收账款管理领导小组研究提出应收账款损失责任赔偿意见,经公司研究决定后实施㊂(2)建立逾期应收账款清欠催收激奖惩制㊂对成功收回逾期高风险债权的相关人员,根据公司确定的逾期应收账款催收奖惩制度,及时给予奖金激励,以提高销售人员催收应收账款的积极性㊂对于那些没有完成收款任务的人员,分析其未完成任务的原因,根据情况需要给予处罚㊂3.9㊀合理利用承兑㊁保理机制,盘活资产,利用应收账款进行融资目前,我国市场常用的应收账款融资模式共三种:一是应收账款质押融资,二是应收账款转让出售,三是应收账款证券化㊂由于军工企业的客户信誉较高,应收账款保障程度较大,在遵守保密相关规定的条件下,可以考虑和银行等机构合作进行应收账款的保理业务,以增加企业可动用的流动资金㊂4㊀总结成立应收账款领导小组,定期编制应收账款账龄分析表,制定适宜的信用政策,利用信息化平台实现应收账款的实时管理,强化公司制度执行力度,制定适宜的收款政策,加大应收账款对销售人员的考核比重,合理利用应收账款保理等方式可以实现应收账款的高效回收,降低坏账比例,降低公司经营风险和财务风险,为企业管好应收账款提供强有力的支持,同时,应收账款的快速回收增加了企业资产的周转速度,提升了企业自由资金的占比,为企业的可持续发展提供了强有力的保障㊂参考文献[1]电网企业流动资产管理理论与方法研究[EB/OL].道客巴巴.互联网文档资源..[2]企业流动资产管理理论与方法研究[EB/OL].道客巴巴.互联网文档资源..[3]张峰.电网企业流动资产管理理论与方法研究[D].北京:华北电力大学,2007.[4]赵越.C公司应收账款管理研究[D].西安:西安石油大学,2019.[5]第6章流动资金管理[EB/OL].豆丁网.互联网文档资源..㊃731㊃。
食品工业企业应收账款管理问题研究
食品工业企业应收账款管理问题研究陈嘉庚贵州财经大学摘要：随着现代社会的进一步发展，市场之间的竞争也变得越发激烈，这些竞争促使着企业不断优化自身体系，完善自身流程。
随着市场经济中交易规模的扩大，企业应收账款规模也逐渐扩大，加强应收账款的管理对企业发展也越来越重要。
本文以应收账款管理为方向，分析食品工业企业当下所存在的多种问题，以此为基础进行分析与研究，比如缺乏科学有效的信用政策、未能建立应收账款管理部门等，最后提出了针对性的改进对策，包括加强应收账款日常管理、制定科学合理的信用政策等，希望能在提供科学的对策建议下，对食品工业相关企业的应收账款管理提供现实的借鉴意义。
关键词：应收账款；应收账款管理；对策建议the further development of modern society,the competition between markets has become increasingly fierce.These competitions have prompted enterprises to constantly optimize their own systems and improve their own pro-cesses.With the expansion of transaction scale in the market economy,the scale of enterprise accounts receivable is also gradually expanding.Strengthening the management of accounts receivable is also increasingly important for enterprise de-velopment.In the direction of accounts receivable management,this paper analyzes a variety of problems existing in food industry enterprises,analyzes and studies them on this basis,such as the lack of scientific and effective credit policies,the failure to establish accounts receivable management departments,etc.Finally,it puts forward targeted improvement strate-gies,including strengthening the daily management of accounts receivable,formulating scientific and reasonable credit poli-cies,etc.,hoping to provide scientific countermeasures and suggestions,It provides practical reference for the management of accounts receivable of food industry relatedenterprises.accounts receivable;Accounts receivable management;Countermeasures and suggestions 一、引言随着全球食品工业的不断发展和扩大，食品工业企业所面临的应收账款管理问题也逐渐凸显出来。
工程应收账款的制度
工程应收账款的制度工程应收账款管理制度应当明确账款的定义和范围。
工程应收账款通常指企业在提供工程建设服务后，尚未收到对方支付的款项。
这些账款可能包括但不限于合同款项、变更追加款项、索赔款项等。
制度中应详细列出各类账款的具体情形，以便在实际工作中对照应用。
制度应规定账款的确认和记录流程。
企业应当建立健全的合同管理制度，确保所有工程项目在签订合同时，对付款条件、付款期限、违约责任等关键条款有明确的书面约定。
同时，财务部门应与项目管理部门紧密配合，确保每笔应收账款的发生都有相应的合同或协议作为依据，及时准确地进行账务处理。
对于应收账款的回收工作，制度应设定明确的责任人和回收流程。
通常由项目经理或销售负责人负责跟踪回款工作，而财务部门则负责监督和记录回款情况。
制度中应规定定期的账款回收计划和报告机制，以及对于逾期账款的处理措施，如催收、协商延期、采取法律手段等。
为了加强内部控制，制度还应包括对账款风险的评估和控制措施。
企业应定期对客户的信用状况进行评估，对于信用等级较低的客户，应采取预收款项、要求担保等措施降低风险。
同时，对于大额账款和长期未结算的账款，应特别关注并进行风险提示。
在实际操作中，企业可能会遇到各种特殊情况，如客户破产、合同纠纷等，这些都需要在制度中有所体现。
制度应包含应对突发情况的应急处理流程和责任分配，确保在面对复杂情况时，企业能够迅速反应，有效控制损失。
为了保证制度的执行力，应建立一套完善的监督和考核机制。
这包括定期对账款管理工作进行审计，对账款回收效率和质量进行评价，以及对相关责任人的绩效考核。
通过这些措施，可以激励员工积极参与到应收账款管理中，提高整体的管理效率。
货款应收管理制度
货款应收管理制度第一节总则第一条为规范公司的货款应收管理工作，确保公司的资金流动平稳，加强对货款的管理和回收工作，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有涉及货款应收的工作，包括但不限于销售、服务、租赁等活动。
第三条公司将建立完善的货款应收管理制度，并指定专门负责人对货款应收工作进行监督和管理。
第四条公司将进行定期的货款应收核查，及时发现问题，采取相应的措施。
第五条公司将建立健全的货款应收档案管理制度，确保数据的真实、完整和可查。
第六条公司将对涉及货款应收管理的员工进行培训，提高员工的管理水平和素质。
第七条公司将根据货款应收的情况，及时调整管理措施，确保公司的资金流动性。
第二节货款应收管理制度第八条公司将建立健全的货款应收管理流程，包括货款应收的记录、跟踪、核查、回收等环节。
第九条公司将制定货款应收管理的工作流程，明确各部门的职责和权限。
第十条公司将建立货款应收的台账，确保数据的真实、完整和可靠。
第十一条公司将建立货款应收的清查制度，定期清查货款应收情况，及时发现问题并及时解决。
第十二条公司将建立货款应收的追踪系统，及时跟踪货款的回收状况，确保货款的及时回收。
第十三条公司将建立货款应收的风险评估制度，及时评估货款的回收风险，采取相应的措施。
第十四条公司将建立货款应收的逾期催收制度，对逾期未收回的货款进行催收，确保公司的资金流动性。
第十五条公司将建立货款应收的统计分析制度，定期汇总、分析货款应收的情况，为管理决策提供依据。
第三节货款应收管理职责第十六条公司总经理负责制定公司货款应收管理政策，对公司的货款应收工作进行全面把控。
第十七条财务总监负责公司的货款应收管理工作，制定公司的货款应收管理制度。
第十八条销售部负责公司的货款应收核查和回收工作，及时发现和解决问题。
第十九条采购部负责公司的货款应收的记录和档案管理工作，确保数据的真实、完整和可查。
第二十条财务部负责公司的货款应收的统计分析工作，提供决策支持。
应收账款管理制度
应收账款管理制度应收账款管理制度1 目的为了加强企业对应收账款的管理，避免、减少坏账损失的发生，提高企业的经济利益，制定本办法。
2 范围本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。
本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。
3 定义应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。
4 管理组织与职责分工4.1 财务部4.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款回收。
4.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。
a)按照集团公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。
b)根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。
4.2 销售部4.2.1 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。
4.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。
4.3 清欠办4.3.1 负责集团清欠办公室布置的工作。
4.3.2 与销售部协同清收二年以上的应收账款。
4.4 仓储部门负责审核销售发货单据是否齐全，按照销售发货单据组织发货，确保库存账物相符。
5 工作内容5.1应收账款的核算5.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生，余额的增减变动，监督信用政策的执行情况。
5.1.2 财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给销售部、清欠办和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警信息反馈。
5.1.3 销售部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料。
包括每个客户的信用额度、信用期限、每笔业务的合同号、经办人员、批准人员，发货方式和日期，发票记录，回款记录和对账、催收记录。
5.1.4 应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过授权审批的信用政策及客户签收回执。
化工企业应收账款管理分析
化工企业应收账款管理分析摘要：应收账款能够在一定程度上反映出企业的盈利水平。
企业应收账款越大，往往意味着企业实现的收入越多。
但是随着应收账款规模的不断上升，风险也开始出现。
企业流动资金的减少和大批坏账的出现使得不少企业出现经营困难的情况。
我国信用制度体系的构建尚不成熟，近年来又受到新冠疫情冲击的影响，导致我国应收账款的收回工作较为困难。
可见，强化企业应收账款管理意义重大。
本文通过对化工企业应收账款管理分析，深入探究化工企业应收账款管理存在的问题，提出针对性的改进方案，以期从应收账款管理视角为企业实现平稳运营、长久发展提供决策支持。
关键词：化工企业；应收账款；管理分析1 引言我国已有关于应收账款管理的研究较为充分。
学者们主要从以上几个方面对应收账款管理问题进行了探讨。
从应收账款管理存在问题的研究可以看出，应收账款占比持续增加、坏账损失率持续提升是我国企业应收账款普遍存在的问题。
对于应收账款管理存在问题的原因，大致可以分成外部环境因素和内部特征因素两部分。
外部环境因素方面，我国信用环境尚不完善是导致企业应收账款管理存在问题的重要原因。
从应收账款管理流程的研究上看，学者们从管理流程的不同阶段的角度展开研究；从改进应收账款管理角度来看，国内外学者从不同的视角提出了完善应收账款管理的建议。
如加强风险意识、建立客户信息动态评价机制和创新应收账款催款方式等等。
2 化工企业应收账款管理存在的问题2.1 管理层对应收账款风险管理认识不足经理层的主要精力放在了企业运营方面。
只要能够拓展企业业务范围，增加企业经营收入，企业管理层就支持企业营业部去洽谈新客户，承接新的项目。
加之管理层只注重当期业绩而忽视营业收入的质量，导致企业营业部在没有系统评估客户经营状况和信用风险的情况下，给予客户与其情况不符的信用政策。
而企业管理层由于缺乏应收账款管理相关的专业知识，未考虑持有应收账款所产生的机会成本和持有成本。
只注重经营业务的拓展，而对应收账款催收工作的积极性不高，导致应收账款质量较差，回款速度也较为缓慢，坏账风险居高不下。
工业企业应收帐款管理
浅谈工业企业应收帐款管理中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2012）07-000-01一、应收帐款的产生应收帐款是企业对外销售产品或提供劳务而应向购买产品或接受劳务的单位收取的款项，应收帐款是随赊销而产生的。
在工业企业中，赊销是非常普遍的现象，甚至是主要的销售形式。
我们是一家生产电子工业基础材料—覆铜板的工业企业，应收帐款的收帐期多在3-5个月，而且全行业都是这样，包括上、下游企业。
我曾经思考了很长时间，为什么这个行业的帐期这么长？也许有以下三个原因：一是电子行业属于资金密集型，开一个工厂仅设备和厂房建设都要投入数亿元，投产后流动资金需求量更大，因此所有企业都希望“用别人的钱来做生意”，以降低自己的财务成本，所以要求能从供应商那里赊帐，由于市场竞争的存在，使这种要求成为可能。
其次，电子行业分工比较细，从最初的原材料到终端产品需要的环节很多，比如我们公司的主导产品是覆铜板，是电子工业的一种基础材料，从它的材料、再成为最终消费品所要经历的主要环节有：玻璃布（材料是石英砂）、铜箔（材料是原铜）、树脂（材料是石油）到覆铜板厂，覆铜板到到线路板厂（或原器件厂）加工成线路板后，再到整机（手机或电脑）厂，再通过经销商销售给直接用户，上一级材料出现品质问题不一定能在下一道工序发现，有的甚至到整机厂才被发现，因此过早支付可能会在品质纠纷中处于不利地位。
第三，这个行业国际化程度很高，很多材料是进口的，很多产品又要出口，供应商和客户之间距离比较远，流行用远期信用证结算，久而久之，就形成了一个普遍的行业规律，即使是行业中的霸主，即使在产品供不应求的时候，大家也都愿意遵守这样的行规。
二、应收帐款的成本应收帐款的成本主要有机会成本、管理成本和坏帐损失（一）机会成本应收帐款的机会成本是指因资金占用在应收帐款上，不能用于其它投资所丧失的收益，在实际中，我们往往以应收帐款占用资金的利息成本来计算其机会成本。
工业企业应收账款管理办法.doc
工业企业应收账款管理办法第一章、账期管理1、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因,应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取信用销售而形成的债权性资产,是企业流动资产的重要组成部分。
账期就是信用销售时给予客户付款的期限,即公司赊销给客户所约定的付款时间。
2、账期按以下方式确定：（1）、主流客户的账期核定还应考虑具体招标规定要求。
（2）、非主流重要客户,按具体招标规定要求执行,非投标性质的订单原则上不设账期应款到发货或预付款生产,对既有的以前发生过业务往来的该类客户,经主管副总经理以上领导审批后可给予最长不超过3个月的账期,对过往信用记录不良的则一律不能给予任何账期。
（3）、其他一般性客户,一律不能给予任何账期,标准产品应款到发货,非标准产品应预付款生产、余额款到发货。
第二章、开发票管理1、所有开出销售发票,都应提供《开发票申请单》。
2、《开发票申请单》必须清晰明确,与发货单一一对应,否则商务拒绝开票。
如果只开订单总金额的一部分（如到货付款80%所对应的发票额）,在征得客户许可后允许拆单及单价上下浮的处理,但必须保证在开同一订单的最后一张发票时,产品总数量及总货款金额与发货单一致（具体见之前的财务部规定）。
拆单及单价上下浮的处理清单作为《开发票申请单》的附件由主管业务人员提供,开票人员检查监督。
对非一次性开完全部货款金额的,业务人员应建立台账并发给商务人员备案。
严禁随意拆单及单价上下浮,严禁将不同项目的订单混淆在一起开发票,不同项目必须分别单独开发票,对随意拆单及单价上下浮导致与合同金额不相符而造成公司应收账款损失的,其损失部分由主管业务人员和主管领导同等共同承担,并在工资及提成中进行扣除。
3、除非现款交易,发票签收回执单必须由业务人员负责在发票发出后1个月内返回商务部存档。
第三章、函证及对账要求1、对账管理原则（1）、无应收账款的现款交易订单→不对账；（2）、有应收账款的→每年对账一次；（3）、暂未厘清老账款的客户→先对发生额,再对余额。
应收账款管理制度
应收帐款管理制度
应收帐款在市场销售中可以增加企业销售收入，减少企业存货，增加企业利润，但同时也会产生一定的成本，发生坏账、呆账、死账等损失，现就应收账款管理办法详细说明：
一、应收账款产生之前的一些准备工作。
1、调查客户的信誉，判断该客户是否具有偿债能力，该客户是否有赖账习惯。
2、该客户以前与我公司是否有业务往来，信誉评价如何？
3、代理我公司产品是否进行了相对规模的广告投入。
4、代理产品所经营地区经济环境和政策环境如何？
综合评价以上各信息，作出是否产生应收账款的判断。
二、应收账款事中的控制。
1、经销商有赊货要求需经总经理批准方可发货。
2、经销商事前必须出具与货物价款相当的借据。
3、经销商必须提供还款计划。
4、具体操作流程：总经理同意→经销商提供借据和还款期限→报财务部批准后业务部方可通知驻厂经理发货。
5、经销商如果频繁进行赊货的情况下，每月25日时业务部都要与经销商进行对账工作，取得有对方盖章签字的对账单。
三、应收账款事后催收。
1、由业务部根据经销商提供的还款计划提供的时间及时进行催缴。
2、如遇未按计划还款的经销商，根据实际情况酌情给予停止供货的处理。
3、经销商半年之内还未还款的，采取法律手段进行催缴处理。
四、对于新的经销商半年之后才允许其赊销产品。
以上工作以业务部门为主导，财务部门协助工作。
工业企业财务管理制度
工业企业财务管理制度1. 引言工业企业作为一种经济实体，经营活动中的财务管理对于企业的可持续发展起着重要的作用。
财务管理制度是为了规范和指导企业财务管理活动而制定的一套规章制度。
本文将介绍工业企业财务管理制度的要点和内容，以帮助企业建立健全的财务管理制度。
2. 财务目标和职责2.1 财务目标工业企业的财务目标是确保企业的盈利和健康发展。
财务部门的目标是为企业提供准确、及时的财务信息，支持企业决策和管理。
2.2 财务职责财务部门的职责包括但不限于： - 收集、整理和分析财务数据； - 编制财务报表和分析报告； - 管理企业的资金和流动性； - 控制财务风险； - 协助管理层做出财务决策。
3. 财务制度和流程3.1 财务制度工业企业的财务制度是指规定了财务管理活动的规程和程序的一套制度。
财务制度应涵盖以下内容： - 会计准则和规范； - 财务报告编制方法和要求； - 财务审计规程； - 资金管理制度； - 成本核算制度； - 预算编制和执行制度。
3.2 财务流程工业企业的财务流程是指财务活动的执行步骤和程序。
常见的财务流程包括但不限于： - 收入流程：包括销售、收款和开具发票等流程； - 支出流程：包括采购、付款和报销等流程； - 资金流程：包括资金调拨、现金管理和银行对账等流程； -财务报告流程：包括财务报表编制、审查和发布等流程。
4. 财务控制和风险管理4.1 财务控制财务控制是指通过制定和执行相应的制度和措施，确保企业财务活动符合法律法规和内部规定的一种管理方法。
常用的财务控制手段包括但不限于： - 集中授权制度：规定哪些人员有权进行财务操作； - 分账管理制度：对企业资金进行分类管理，以实现财务监控； - 监督审查制度：对财务流程和活动进行监督和审查，及时纠正错误和问题。
4.2 财务风险管理财务风险管理是指针对财务活动可能带来的风险进行预测、评估和控制的一种管理方法。
常见的财务风险包括但不限于： - 流动性风险：指企业资金短缺或支付能力不足的风险； - 市场风险：指企业由于市场波动或竞争加剧导致的经营风险；- 信用风险：指企业与供应商、客户等相关方的信用风险。
公司应收款流程管理制度
公司应收款流程管理制度一、目的与原则为规范我公司的应收账款管理，确保应收账款的安全性、流动性和收益性，特制定本制度。
本制度遵循公正、客观、透明的原则，旨在通过标准化流程，降低坏账损失，提高资金使用效率。
二、适用范围本制度适用于我公司所有产生应收账款的业务活动，包括但不限于产品销售、服务提供、融资租赁等。
三、职责分配1. 销售部门负责与客户签订销售合同，明确付款条件和收款时间。
2. 财务部门负责应收账款的记账、催收、监控和报告工作。
3. 审计部门负责对应收账款管理流程进行监督和审计。
四、操作流程1. 合同签订：销售部门与客户协商确定付款条款，签订销售合同，并确保合同的合法性和可执行性。
2. 发货与开票：根据合同约定，销售部门负责组织发货，财务部门负责及时开具发票。
3. 记账管理：财务部门应当按照会计准则和公司规定，准确记录应收账款的发生、变动和回收情况。
4. 收款跟踪：财务部门应定期对应收账款进行跟踪，包括到期提醒、逾期催收等。
5. 坏账处理：对于无法回收的应收账款，应当按照公司规定和相关法律进行处理。
五、风险控制1. 信用评估：在与客户建立业务关系前，应对客户的信用状况进行评估，并根据评估结果设定信用额度。
2. 账期管理：合理设置账期，避免过长的账期导致资金周转不灵。
3. 逾期预警：建立逾期应收账款预警机制，一旦发生逾期立即采取措施。
六、考核与激励公司应将应收账款管理情况纳入相关部门及员工的绩效考核体系，对于催收效果好、坏账率低的员工或部门给予相应的奖励。
七、附则本制度自发布之日起实施，由财务部门负责解释，如有变更，需经公司管理层批准后修订。
工业企业应收账款管理办法
工业企业应收账款管理办法第一章、账期管理1、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费,它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分.账期就是信用销售时给予客户付款的期限，即公司赊销给客户所约定的付款时间。
2、账期按以下方式确定:（1）、主流客户的账期核定还应考虑具体招标规定要求.(2)、非主流重要客户，按具体招标规定要求执行，非投标性质的订单原则上不设账期应款到发货或预付款生产，对既有的以前发生过业务往来的该类客户，经主管副总经理以上领导审批后可给予最长不超过3个月的账期，对过往信用记录不良的则一律不能给予任何账期。
（3)、其他一般性客户,一律不能给予任何账期，标准产品应款到发货，非标准产品应预付款生产、余额款到发货。
第二章、开发票管理1、所有开出销售发票，都应提供《开发票申请单》.2、《开发票申请单》必须清晰明确，与发货单一一对应，否则商务拒绝开票。
如果只开订单总金额的一部分（如到货付款80％所对应的发票额），在征得客户许可后允许拆单及单价上下浮的处理，但必须保证在开同一订单的最后一张发票时，产品总数量及总货款金额与发货单一致（具体见之前的财务部规定）。
拆单及单价上下浮的处理清单作为《开发票申请单》的附件由主管业务人员提供，开票人员检查监督。
对非一次性开完全部货款金额的，业务人员应建立台账并发给商务人员备案。
严禁随意拆单及单价上下浮,严禁将不同项目的订单混淆在一起开发票，不同项目必须分别单独开发票,对随意拆单及单价上下浮导致与合同金额不相符而造成公司应收账款损失的,其损失部分由主管业务人员和主管领导同等共同承担，并在工资及提成中进行扣除。
3、除非现款交易，发票签收回执单必须由业务人员负责在发票发出后1个月内返回商务部存档。
第三章、函证及对账要求1、对账管理原则（1）、无应收账款的现款交易订单→不对账;(2)、有应收账款的→每年对账一次；(3)、暂未厘清老账款的客户→先对发生额，再对余额.2、为合理利用资源，避免区域间的冲突，由营销部制定具体区域对账计划，错开月份分地区对账，并确保同一客户至少每年对账一次，同时两次对账间隔不超过12个月。
浅谈制造业企业应收账款管理问题及解决对策
浅谈制造业企业应收账款管理问题及解决对策作者：林伟桢来源：《中国乡镇企业会计》 2013年第12期摘要：目前大部分工业产品供大于求，赊销政策已经成为吸引客户、扩大销售的一种主要手段，能起到较好的促销作用。
本文针对当前制造业企业应收账款攀升的原因及其造成的影响进行分析，并提出相应的解决对策。
关键词：制造业；应收账款；问题；对策从沪深两市上市公司2013 年半年报数据来看,大部分企业盈利状况不容乐观,部分行业依然表现低迷,其中应收账款上升的问题更为突出,反映出企业的经营困境。
应收账款增加的现象已经成为当前实体经济面临的重要问题。
2013年上半年超过1000家上市公司的业绩同比去年有所下滑,其中大部分亏损企业主要集中在产能过剩的煤炭、钢铁、航运造船、新能源等行业。
应收账款增加明显的行业与这些亏损行业有很大的重合性,这将加大这些行业内企业的经营压力。
一、造成企业应收账款余额持续攀升的主要影响因素（一）外部因素1.受宏观经济下行影响。
从2011年第二季度以来，固定资产投资增速不断放缓，如工程机械行业，由于大量工程停工或暂缓，使得终端客户没有收入，影响代理商回款，进而使整个行业应收账款居高不下。
2.市场竞争加剧，营销模式激进。
由于实体经济增速放缓，市场需求下滑，为争夺市场份额，赊销方式增加、信用销售政策放宽。
（二）内部因素1.产品销售结构。
主要是由于销售结构变动导致收款条件的差异，特别是部分政府采购的订单，虽然回款较有保证，但是收款期相对较长，导致了应收账款攀升。
2.产品质量。
主要表现在由于产品存在某些质量上的缺陷，未能满足客户的需求，客户提出退货、降价、索赔等要求，因此延期付款，而企业为保持销售量或为不丢失客户，一面交涉，一面又继续履行新合同，如果交涉的时间过长，久而久之应收账款也就累积起来。
3.营销渠道相对较弱。
市场销售网络缺乏，因此只能采取大经销商的营销模式，在收款条件上的谈判能力就相对处于弱势。
4.重销售、轻回款，考核机制未落实。
企业应收账款管理分析
企业应收账款管理分析本文主要对青岛海尔（600690）、三一重工（600031）、浙江龙盛（600352）三家企业的应收账款进行分析，发现有以下问题：应收账款规模过大；应收账款周转率过低；收账政策不合理等。
在此基础上，本文对三家上市存在的问题给以针对性的改善建议。
总体而言，上市公司应当建立健全资信评估机制；加强内部控制；改进收账政策；创新应收账款管理机制等。
本文通过分析三家上市公司的应收账款，为工业企业、制造行业提供一个参考。
标签：企业应收账款；管理；青海海尔；三一重工；浙江龙盛应收账款是企业财务运作、资金管理中的重要环节之一。
伴随着我国企业竞争日益激烈，应收账款管理中存在的问题愈来愈显著，例如：应收账款逐年增加且周期过长、坏账比率高且无法收回等现象，这很容易导致企业资金周转不足，影响企业的再生产。
企业成本会计相对行政事业、银行证券、商业服务等行业会计更为繁琐，因此本文选择青岛海尔、三一重工、浙江龙三家成熟度较高的上市公司为分析对象，考察了企业应收账款规模，应收账款周转率和应收账款质量改善情况三大指标，分析三家上市公司应收账款质量，为改善上市公司应收账款质量提出自己的建议。
一、三家上市公司应收账款管理分析本文通过在企业2010年-2012年年报中搜集上市公司发布的上市公司年报，选取3家企业年报中的相关数据，分析三家上市公司应收账款的质量状况。
而对于应收账款项目来说，要分析应收账款质量的高低就要分析其变现性的强弱。
分析应收账款变现性，可以从以下几个方面进行：1.应收账款规模分析我们以应收账款占流动资产、主营业务收入比重来衡量应收账款规模。
从表1可以看出，2010年应收账款占流动资产的比重中，三一重工所占比重最高为28.03%，并且三年来一直居高不下，说明应收账款比重较大，公司可用流动资金较少，影响资金周转。
浙江龙盛占比为13.89%，质量一般。
比重最小的是青岛海尔，占比为9.09%，应收账款质量较好。
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工业企业应收账款管理办法
第一章、账期管理
1、应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。
账期就是信用销售时给予客户付款的期限，即公司赊销给客户所约定的付款时间。
2、账期按以下方式确定：
（1）、主流客户的账期核定还应考虑具体招标规定要求。
（2）、非主流重要客户，按具体招标规定要求执行，非投标性质的订单原则上不设账期应款到发货或预付款生产，对既有的以前发生过业务往来的该类客户，经主管副总经理以上领导审批后可给予最长不超过3个月的账期，对过往信用记录不良的则一律不能给予任何账期。
（3）、其他一般性客户，一律不能给予任何账期，标准产品应款到发货，非标准产品应预付款生产、余额款到发货。
第二章、开发票管理
1、所有开出销售发票，都应提供《开发票申请单》。
2、《开发票申请单》必须清晰明确，与发货单一一对应，否则商务拒绝开票。
如果只开订单总金额的一部分（如到货付款80%所对应的发票额），在征得客户许可后允许拆单及单价上下浮的处理，但必须保证在开同一订单的最后一张发票时，产品总数量及总货款金额与发货单一致（具体见之前的财务部规定）。
拆单及单价上下浮的处理清单作为《开发票申请单》的附件由主管业务人员提供，开票人员检查监督。
对非一次性开完全部货款金额的，业务人员应建立台账并发给商务人员备案。
严禁随意拆单及单价上下浮，严禁将不同项目的订单混淆在一起开发票，不同项目必须分别单独开发票，对随意拆单及单价上下浮导致与合同金额不相符而造成公司应收账款损失的，其损失部分由主管业务人员和主管领导同等共同承担，并在工资及提成中进行扣除。
3、除非现款交易，发票签收回执单必须由业务人员负责在发票发出后1个月内返回商务部存档。
第三章、函证及对账要求
1、对账管理原则
（1）、无应收账款的现款交易订单→不对账；
（2）、有应收账款的→每年对账一次；
（3）、暂未厘清老账款的客户→先对发生额，再对余额。
2、为合理利用资源，避免区域间的冲突，由营销部制定具体区域对账计划，错开月份分地区对账，并确保同一客户至少每年对账一次，同时两次对账间隔不超过12个月。
3、对账函证由财务法务部提供，寄出或送达由营销部负责，函证必须在1个月内返回法务部存档。
第四章、业务员台账管理
1、业务人员应建立销售及应收账款的明细台账：
（1）、销售台账内容包括：客户类别、客户名称及联系资料、订单编号、合同编号、项目明细、产品明细、货款明细、发货单编号、货物签收情况、发票编号、货款回笼情况，以及上述相关发生日期等。
（2）、应收账款台账由销售台账演进而来，应尽量将两种台账合并建立，按客户分类管理，只需在销售台账基础上增加年度应收账款余额及总额即可。
（3）、销售及应收账款台账应以数据库格式或Excel表格格式建立。
2、台账更新要求：发生销售应及时更新，最迟不得跨月。
3、销售及应收账款台账每季度发电子文档给商务部备案，商务部负责检查台账更新情况，并作详细记录。
第五章、退货管理
退货管理原则-------必须要有退货依据：
1、未开发票的退货，需提供客户退货说明函；
2、已开发票的退货，若确保在开票当月的最后一个工作日之前将发票退回至公司财务部，则直接退票和退货并提供客户退货说明函，否则，必须提供客户当地主管税务机构出具的退货证明，以便我方开红字发票冲减营业额，避免重复交税。
第六章、应收账款的催收管理
1、业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。
2、业务人员应对应收账款客户分类管理，账期内的应收账款应在到期前两个月电话提醒客户按约付款，在到期前一个月传真提醒客户按约付款；逾期的应收账款，业务人员提交分析说明及清收措施交部门领导审阅，并向客户寄/送催款书。
3、对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当加紧催收，催收无果而金额较大的应通
过诉讼方式解决。
对于超过账期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。
第七章、回款核实扣减管理
1、回款冲减要求-------每笔回款应该对应相应的发票（或发票金额的一部分），必须由业务人员取得付款客户财务部门的确认单，作为商务部应收账款管理员核实扣减依据。
2、对不能提供核实扣减依据的货款，暂停该笔货款提成发放，直至提供依据为止。
第八章、应收账款交接管理
1、业务员岗位调换、离职，必须对经手的应收账款进行交接。
2、凡业务员调岗的，必须先办理包括应收账款、库存产品等在内的工作交接，交接未完，不得离岗，交接不清的，责任由移交者负责，交接清楚后，责任由接替者负责。
3、凡业务员离职的，应在30天前向企业提出申请，经批准后办理交接手续，未办理交接手续而自行离开者其薪资不予发放、费用不予报销，由此给企业造成损失的，将依法追究法律责任。
4、离职交接以最后在交接单上批示的生效日期为准，若交接不清又离职时，仍将依照法律程序追究当事人的责任。
5、离职业务员经手的坏账理赔事宜如已取得客户的书面确认，则不影响离职手续的办理，其追诉工作由接替人员接办。
理赔不因经手人的离职而无效。
6、“离职移交清单”至少一式三份，由移交、接交人核对内容无误后双方签字，保存在移交人一份，接交人一份，企业档案存留一份。
7、业务员接交时，应与客户核对账单，遇有疑问或账目不清时应立即向相关领导反映，未立即呈报，有意代为隐瞒者应与离职人员同负全部责任。
8、业务员办交接时由主管副总监监督；移交时发现有贪污公款、短缺物品、现金、票据或其他凭证者，除限期赔还外，情节重大时依法追究其民事、刑事责任。
9、交接前应核对全部账目报表，有关交接项目概以交接清单为准，交接清单若经交、接、监三方签署盖章即视为完成交接，日后若发现账目不符时由接交人负责。
第九章、坏账处理
1、坏账损失应依据税法有关规定向主管税务机关申报处理，坏账损失确认原则为：
（1）、债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
（2）、债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失；
（3）、涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
（4）、逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；
（5）、逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。
2、坏账损失内部处理程序
（1）、营销部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。
（2）、涉及诉讼的坏账损失，由法务部委托律师出具法律意见书。
（3）、逾期三年以上的应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续保留追索权，由法务部追索。