管理会计实训指导书2014

“管理会计培训”

实际验证指南

经济管理部

实验1卡夫的定价决策绩效.......................................................................2实验2刀片生产部门.............................................投资决策................4实验3加勒比网络咖啡店.............................................6实验4精英实业有限公司......................................11实验五米勒玩具公司的成本控制；................................................16实验六守护公司全面预算管理. (18)

实验1卡夫的定价决策

1实验目的

实验者掌握短期经营决策的相关方法，运用相关方法进行决策，并熟悉成本绩效分析的必要性和方法。

2，实验数据

玛丽亚·克拉夫特拥有一家餐饮服务公司，为特殊宴会和商务活动提供餐饮服务卡夫的业务是季节性的，夏季和节假日的订单更多，其他时间的订单更少。

卡夫的主要客户业务之一是鸡尾酒会提供一个标准的鸡尾酒会，每位客人的成本如下:

食品和饮料成本

人工(每人0.5小时，每小时10.00美元)制造成本(每人0.5小时，每小时13.98美元)每位客人的总成本为

美元15.00美元5.00美元6.99美元26.99美元

鸡尾酒会将持续3这些工人只有在需要的时候才被雇佣，并根据他们实际工作的时间来支付工资。

卡夫在竞标鸡尾酒会时收取15%的成本加成，因此每位客人的价格为31美元他对自己对饮料、食品和劳动力的估计相当有把握，但他对制造成本的估计并不乐观。每工时的管理成本为13.98美元，这是通过将过去12个月的总制造成本除以同期的总工时得出的。制造

成本和工时的月度数据如下:

| 2003年1月1日，4，5，6，7个工时，2，500，2，800，3，000，4，xxxx年。刀片事业部向股东提供的损益表如下:表2-1 表2-1 XXXX刀片产品事业部损益表销售收入(单价85美元)减去:产品销售成本毛利减去:销售和管理费用b净营业收入a .直接材料直接人工可变制造费用固定制造费用合计b .单位可变成本固定费用XXXX年，由于销售量低于预期，刀片事业部的产量比销售量多10万部门经理认为销售量的下降是由经济疲软造成的，他相信明年的销售量会增加。XXXX将不再分配制造费用。

XXXX的固定成本和单位可变成本保持不变，销售价格保持不变。预计固定成本等于实际固定成本。在XXXX，刀片部门生产了50万片刀片，销售了60万片由于意外的设备故障，实际产量比预期少了10万件。当然，分公司经理非常满意，因为销售额达到了20%的增长目标，而且制造成本与计划成本完全一致。

a 42，500，000美元(32，500，000美元)10，000，000美元(5，125，000美元)4，875，000美元24美元12美元15美元14美元14美元6.25美元2，000，000.3，实验要求

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3，实验要求

考虑以下问题来帮助精英公司做出决策

1。财务部和业务部在盈亏平衡点的计算上有很大的差异。你认为谁有精确的计算方法？为什么？试分析两个部门在计算方法上的差异所反映的企业管理中存在的缺陷。

2。技术部的李明认为设备的成本需要在早期考虑，他的观点对吗？为什么财务部的张芳说:“在决定生产翅片模具时，三年前投资的280万元设备是无声的成本，不应该考虑”？两者区别的原因是什么？它提醒我们在做决定时应该注意哪些问题。

3。李明说:“如果超硬模具零件的毛利率高，产生的利润就会比翅片模具高。”因此，我认为应该生产超硬模具零件”，而张芳指出，“作出产品决定的关键因素是贡献毛一，而不是毛利率。”“你觉得这个问题怎么样？在决定生产哪些产品时应该使用哪些标准？为什么？

4。关于日本制造商的订购行为，财务部和销售部之间的差异是如何产生的？这两个结果的原因是什么？如果你是销售部的经理，你会接受哪个部门？为什么？如果日本制造商的订单数量是XXXX年度的全部预算总体预算将基于以下数据1.XXXX第四季度的总销售额为55，000英镑2.XXXX预计季度销售额如下:时间销售额:第一季度70，000，第二季度75，000，第三季度85，000，第四季度90，000。单价是400元。所有销售都是赊账的在销售季度，嘉德可以收回85%的信用销售，剩余的15%将在下一季度收回。没有坏账

3。初始库存中没有成品。嘉德公司预计每季度成品库存数量如下:第一季度13000件，第二季度15000件，第三季度15000件。XXXX

12月31日库存的直接材料为65，700公斤每个季度末，嘉德公司计划在下一季度储备30%的销售所需原材料。嘉德公司计划使今年年底的最终原材料库存与今年年初持平

6。嘉德公司通过信贷购买原材料在获得原材料的季度，付款的一半为

，剩余的一半将在下一季度支付。每月15日和30日支付工资

7。每季度固定制造成本总计100万元，其中折旧35万元

所有其他固定费用在发生时以现金支付。固定制造成本分摊率等于总固定制造成本除以全年的预计实际产量。

8。可变制造成本为每小时6元所有可变制造成本在本季度以现金支付9.固定销售管理费用每季度合计25万元，其中折旧费用5万元10.可变销售管理费用预计在

季度以现金支付，每单位产品10元。

11年12月31日的资产负债表。XXXX如下:

嘉德公司资产负债表单位:元资产现金25万存货525.6万应收账款330万厂房及设备3350万总资产4230.6万负债及所有者权益应付账款724.8万权益2.7万

嘉德公司每季度分红30万元，计划在第四季度末购买200万元设备。

3、实验要求

为嘉德公司编制XXXX每个季度和年度的预算预算必须包括以下部分:(1)销售预算；(2)生产预算；(3)直接材料采购预算；(4)直接劳动预算；(五)制造费用预算；(6)销售和管理费用预算；(7)最终成品预算；

(8)产品销售成本预算；(9)现金预算；(10)预期收益表(使用吸收成本计算)；(11)预计资产负债表

4，实验思维

1。企业为什么要编制预算？

2。什么是预算方法以及如何选择它们？

五、实验报告

实验结束后，写出实验报告内容包括:1 .实验内容

2。实验中的问题及解决方法3.经验(包括建议)

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