会计实务：增值税、企业所得税申报表与会计报表必须一致吗-
原始财务报表与申报财务报表的差异说明-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！原始财务报表与申报财务报表的差异说明-会计实务之财务报表原始财务报表与申报财务报表的差异说明
(一)审核报告的文件依据
根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见.
(二)原始财务报表
根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:
(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的
原始财务报表.股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表.
(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因.
根据2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的原始财务报表是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表.目的是通过报表差异发现问题.
另外,根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表.如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,。
会计税务的做帐流程
会计税务的做帐流程会计做账也称会计实务，指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。
接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的会计税务的做帐流程。
会计税务的做帐流程一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。
做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。
为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。
因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。
进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。
目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。
因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。
一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。
发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。
在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。
财务会计报表申报规定
财务会计报表申报“财务会计报表申报”提供财务会计报表月报、年报的网上申报和网上查询功能。
报表格式和填报要求按《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定执行。
一、报送范围1、增值税一般纳税人（个体工商户除外）需报送财务会计报表月报、年报。
月报必报种类为《资产负债表》和《利润表》；纳税人所适用的会计规定需要编报《现金流量表》的，纳税人也需报送该报表。
年报必报种类为《资产负债表》、《利润表》，纳税人所适用的会计规定需要编报《现金流量表》、《所有者权益变动情况表》年报的，纳税人也需报送该报表。
2、只缴纳企业所得税纳税人只需报送财务会计报表年报。
年报必报种类为《资产负债表》、《利润表》；纳税人所适用的会计规定需要编报《现金流量表》、《所有者权益变动情况表》年报的，纳税人也需报送该报表。
3、不在国税局缴纳企业所得税的增值税小规模纳税人暂缓报送财务会计报表（含月报、年报）。
4、个体工商户、实施增值税定期定额征收的个人独资企业、增值税汇总申报的分支机构、企业所得税汇总缴纳二级以下（含二级）、实行企业所得税核定征收的纳税人不报送会计报表。
5、单位性质为“事业单位”、“机关”、“社会团体”、“民办非企业单位”、“其他”暂不实行财务会计报表网上报送。
二、报送期限1、财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内；2、财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内；3、财务会计报表月报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内；4、上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网站每月公布的日期为准。
三、具体要求1、按规定需要报送财务会计报表的纳税人，应在规定时间内通过"深圳市国家税务局门户网站中"财务会计报表申报"栏目，报送财务报表月报、年报规定报表的电子数据。
2、凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。
税务会计实务操作
税务会计实务操作一、概述税务会计实务操作是指根据国家税收法规和会计准则，进行有效的税务会计处理和操作。
税务会计实务操作对于企业的财务管理和税收申报具有重要意义，既能保证财务数据的准确性和合规性，又能最大程度地降低企业税收成本。
二、税务会计核算税务会计核算是税务会计实务操作的核心环节。
它包括以下几个方面的具体内容：1. 税务凭证的填制和录入在税务会计核算中，需要按照税收法规和会计准则的要求，填制和录入税务凭证。
税务凭证的填制必须准确无误，包括发票、收据、支票等。
2. 税务账簿的建立和维护根据税收法规的要求，企业需要建立并维护相应的税务账簿，包括进项税额账、销项税额账、应纳税额账、已缴税额账等。
税务账簿的建立和维护需要严格按照法规要求进行，确保账簿的准确性和合规性。
3. 税务会计准则的应用在进行税务会计核算时，需要遵循税务会计准则的要求进行操作。
税务会计准则包括收入确认、费用确认、成本确认等要求。
根据税务会计准则，企业需合理确认税收减免、优惠政策等相关内容。
三、税务会计报表的编制税务会计实务操作还包括税务会计报表的编制。
税务会计报表是企业向税务机关申报纳税的重要依据，编制税务会计报表能够使企业的财务信息准确、透明地展示给税务机关。
1. 税务报表的内容和格式税务报表的内容和格式需要根据税务机关的要求进行编制。
一般包括企业所得税年度纳税申报表、增值税纳税申报表等。
企业需要按照税务机关要求，填写相关的纳税申报表，并将相关的税务会计报表进行备案。
2. 纳税申报的时间和方式纳税申报的时间和方式需要根据税务机关的规定进行操作。
企业需要准确掌握税务申报的时间要点，并根据实际情况选择合适的申报方式，如纸质申报、电子申报等，并及时向税务机关缴纳相应的税款。
四、税务会计合规检查税务会计合规检查是税务会计实务操作的重要环节。
通过合规检查能够及时发现并纠正税务会计操作中的问题和不合规行为，确保企业的税务会计工作符合法规要求。
2022年会计继续教育企业所得锐和审计实务基础参考答案
2022年会计继续教育企业所得锐和审计实务基础参考答案【1】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，可以计入税金及附加的是（）。
房产税增值税契税企业所得税参考答案：A【2】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。
国债利息收入财政拨款销售货物收入接受捐赠收入参考答案：B【3】必须同时满足下列（）条件，会计师事务所可向审计客户借出员工。
（1）仅在短期内向客户借出员工；（2）借出的员工不参与中国注册会计师职业道德守则禁止提供的非鉴证服务；（3）该员工不承担审计客户的管理层职责，且审计客户负责指导和监督该员工的活动。
（1）（2）（3）（1）（2）（1）（3）（2）（3）参考答案：A【4】如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受的低水平。
下列防范措施中不恰当的是（）。
在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性向前任注册会计师提供第二次意见的副本征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通直接与前任注册会计师进行沟通并向前任注册会计师提供第二次意见的副本甲企业为创业投资企业，2014年2月采取股权投资方式向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资300万元，至2016年12月31日仍持有该股权。
甲企业2016年在未享受股权投资应纳税所得额抵参考答案：D【5】扣的税收优惠政策前的企业所得税应纳税所得额为2000万元。
已知企业所得税税率为25%，甲企业享受股权投资应纳税所得额抵扣的税收优惠政策。
计算甲企业2016年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
（2000-300）×25%=425（万元）（2000×70%-300）×25%=275（万元）（2000-300×70%）×25%=447.5（万元）2000×70%×25%=350（万元）参考答案：C【6】甲公司2019年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出35万元。
企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致
企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？年底企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？回答是可以不一致，它有以下两个因素造成：一、两项收入各自包涵的项目内容差异：我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。
企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：㈠销售（营业）收入合计：⑴销售货物；⑵提供劳务；⑶让渡资产使用权；⑷建造合同；⑸材料销售收入；⑹代购代销手续费收入；⑺包装物出租收入；⑻其他。
㈡视同销售：⑴非货币性交易视同销售收入；⑵货物、财产、劳务视同销售收入。
由此可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售货物和提供应税劳务金额。
这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。
二、两者对同一销售对象确认收入口径不同而产生差异。
对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。
这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。
企业所得税中的确认收入是根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）文件规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业所得税：㈠企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
增值税：㈡符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
企业所得税申报与纳税申报流程指南
企业所得税申报与纳税申报流程指南企业所得税是指法人企业或者其他组织按照国家相关法规，根据其年度盈利额支付给政府的税款。
企业所得税申报和纳税申报是每个企业必须遵守的法定义务。
本文将为您详细介绍企业所得税申报与纳税申报的流程，以帮助您正确、便捷地完成税务申报。
一、企业所得税申报与纳税申报概述企业所得税的申报和缴纳分为年度申报和季度预缴两个环节。
年度申报主要是对上一纳税年度所得额进行核算、计算和申报；季度预缴是按季度预付企业所得税，以平摊全年税款负担。
企业需要按时、按流程完成申报与纳税，避免违规和逾期缴纳所带来的罚款和处罚。
二、申报所需材料准备在进行企业所得税申报与纳税申报之前，企业需要准备一系列与纳税申报相关的材料。
这些材料包括：企业财务会计报表、资产负债表、利润表、清算表等财务会计报表；税务部门指定的其它资料，如申报表、表格、证明材料等。
企业应当确保这些材料的真实性、完整性和准确性，以免申报出错或被税务部门审核时发现问题。
三、企业所得税申报流程1.确认纳税人身份：在进行企业所得税申报之前，企业需要核实自己属于纳税人身份，确保符合公司、合资企业、合作经营企业、联营企业、外商投资企业等纳税主体的条件。
2.编制企业财务会计报表：企业应按照税务部门要求，编制与企业所得税申报相关的财务会计报表，包括资产负债表、利润表、清算表等。
所有财务报表应真实、完整、准确地反映企业经营情况和财务状况。
3.计算企业所得税额：根据企业所得税法相关规定和税率，按照核定利润法或查账征收法计算企业所得税额。
企业应仔细阅读企业所得税法，了解不同纳税方法所需准备的文件和计算要求。
4.填制企业所得税申报表：企业应根据税务部门规定的申报表格，填写必要的信息和数据，包括企业纳税人基本信息、所得计算、所得税额计算、税款清缴等。
5.提交纳税申报材料：企业应将填制好的企业所得税申报表和相关材料，按照规定的时间和地点，提交给税务部门进行审核和核实。
会计实务做账全套
会计实务做账全套概述会计实务做账是指根据财务会计准则和相关法律法规，对企业的业务活动进行记录、分类、汇总和报告的一种会计工作。
做账的目的是为了保证企业财务信息的准确性和可靠性，为企业的经营决策提供有力的支持。
本文将介绍会计实务做账的全套流程及注意事项。
做账流程1. 做账前准备在开始做账之前，需要准备好以下文件和信息：- 企业的营业执照、税务登记证等相关证照；- 企业的银行账户、现金日记账等基础会计台账；- 企业的进销存等相关业务凭证；- 企业的财务报表、报税资料等先前做好的会计文件。
2. 业务活动的记录与分类根据企业的业务活动，将其相关的凭证进行记录与分类。
例如，购买原材料的凭证属于采购业务，销售产品的凭证属于销售业务。
每一笔业务都需要详细记录，并根据会计准则进行分类，如将资产、负债、所有者权益、收入和费用等分别归类。
3. 汇总和审核在记录和分类完业务活动后，将各类业务的金额进行汇总，并进行审核，确保凭证的准确性和合规性。
审核时，需要仔细核对每一笔业务的金额、日期、科目等信息，并进行逻辑和算术的核实。
4. 做账处理在审核通过后，将凭证按照会计准则和制度进行账务处理。
这包括将每个凭证的分录信息逐一录入到会计软件或纸质账簿中，并进行相应的借贷记账处理。
同时，还需要制作各类会计报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
5. 财务报表的编制财务报表是对企业财务状况和经营成果的总结和呈现，是外部利益相关者了解企业财务状况的重要依据。
在做账流程中，要根据会计准则和相关法律法规的规定，编制财务报表。
财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
6. 税务报表的编制除了财务报表外，企业还需要根据税务法规的要求编制税务报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
税务报表的编制需要根据实际情况进行核算和计算，并与财务报表进行核对，确保税务申报的准确性和合规性。
注意事项1. 严格遵守财务会计准则和相关法律法规的规定，确保做账工作的准确性和合规性。
会计实务：财务会计报表、纳税申报表该盖的什么章？
财务会计报表、纳税申报表该盖的什么章？天地苍茫混一色，无惧豪雨动天庭。
好雨知时节，周末落下来。
雨下得再大，也挡不住小会计们努力工作的热情。
正在凡人听风赏雨的时候，一通电话打碎了尚未酝酿成熟的诗句。
电话是小会计甲打来的，问：纳税申报表和财务会计报表应该加盖什么章？财务专用章还是公章？凡人一听很简单啊，脱口回答：公章！结束通话后，一细想，这个问题看似简单还真不简单。
企业一般都会刻制很多的章，如：公章、财务专用章、业务专用章、合同专用章、发票专用章……林林总总，多种多样，各有用途。
对于财务人员来说，一般涉及的多是公章、财务专用章和发票专用章等。
对纳税申报表和财务会计报表上的用章，在《税收征管法》和其他税收法律、法规中还真没有找到规定。
事实上，财务人员在用章问题上随意性很大，都有不同程度的乱用情况，还真需要提醒一二三……。
其一：企业财务会计报表应当加盖公章。
税收没有规定不代表一定没有规定，《企业财务会计报告条例》（中华人民共和国国务院令第287号）规定：企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。
封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。
其二：使用CA证书通过网报方式报送财务会计报表、申报缴纳税款的，不再报送相应的纸质资料。
《电子签名法》规定：可靠的电子签名与手写签名或者盖章具有同等的法律效力。
其三：纳税申报表应在指定位置加盖企业公章。
虽然没有明确规定，但是在增值税、企业所得税等各类申报表的指定位置，都明确标识“纳税人公章”或“纳税人名称（公章）”，不信，请看下图：小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！
增值税一般纳税人报表问题讲解-会计实务之财务报表
增值税一般纳税人报表问题讲解
企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。
而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。
而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。
在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。
(管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。
)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。
细节补充：
1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报
2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)
3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。
凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除)。
4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金
5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入营业费用，工业企业计入成本。
会计小窍门应交增值税明细账图解
应交税费需要收集的资料主要有这几样：增值税申报表、所得税申报表、完税证明。
应交税费最难的就是增值税明细表，很多小伙伴问我怎么做。
既然这么难，咱们就先讲讲增值税明细表。
一、增值税（一）增值税明细表“应交增值税”是“应交税费”的二级科目，进项、销项是应交增值税下面的三级科目。
应交税费中，除了增值税之外，借方发生额一般是本期已交，贷方是本期计提。
而应交增值税的借方不是已交，贷方也不是应交，因为它的下面还有三级科目。
进项可以抵扣，应交增值税=销项 - 进项，本期已交则在“未交增值税”这个三级科目反映。
所以应交增值税的借方合计数不是已交，贷方合计数也不是本期应交。
实务中，对于应交增值税的三级科目，有些企业全部结转到“未交增值税”中，进项和销项期初、期末余额为0，只有发生额。
有些企业则将三级科目做为辅助项，期初期末不纳入最终的计算，只将发生额汇总到“应交增值税”二级科目中。
上图的做法是第二种做法，在这种做法下，进项和销项的余额会越来越大，直到永远，所以，有时候看到销项税期末余额几个亿的，也不要奇怪，那只是个余额，不参与计算的，不影响报表，只有发生额影响报表。
1、转出多交增值税（也就是第11行）：如下图公式，=IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14,IF(B14>B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7,B14-(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7),0))B7、B8、B9、B10，都与“销项”有相同的性质，暂时称它们为广义的“销项”，B12、B13、B15、B16都与“进项”有相同的性质，暂时称它们为“进项”。
B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7这个式子表示“销项”减去“进项”，我们把它暂且称为“应交”。
“IF(B8+B9+B10-B12-B13-B15-B16+B7<=0,B14”的意思是，如果“应交”小于零，说明进项足以覆盖销项，不用交税，B14是已经交的税，那么已交的就全部是多交的。
【收藏】增值税、企业所得税、土地增值税的视同销售，你知道吗？
【收藏】增值税、企业所得税、⼟地增值税的视同销售，你知道吗？⼩伙伴们，你们知道吗？企业或个⼈的⼀些特定⾏为，按照税法规定需要在增值税、企业所得税、⼟地增值税的申报时视同销售。
然⽽，不同税种的视同销售处理略有差异，申税⼩微带您⼀起来盘点增值税、企业所得税、⼟地增值税的视同销售处理吧！⼀、关于增值税的视同销售（⼀）单位或者个体⼯商户的下列⾏为，视同销售货物1.将货物交付其他单位或者个⼈代销；2.销售代销货物；3.设有两个以上机构并实⾏统⼀核算的纳税⼈，将货物从⼀个机构移送其他机构⽤于销售，但相关机构设在同⼀县（市）的除外；4.将⾃产或者委托加⼯的货物⽤于⾮增值税应税项⽬；5.将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体福利或者个⼈消费；6.将⾃产、委托加⼯或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体⼯商户；7.将⾃产、委托加⼯或者购进的货物分配给股东或者投资者；8.将⾃产、委托加⼯或者购进的货物⽆偿赠送其他单位或者个⼈。
（⼆）下列情形视同销售服务、⽆形资产或者不动产1.单位或者个体⼯商户向其他单位或者个⼈⽆偿提供服务，但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外；2.单位或者个⼈向其他单位或者个⼈⽆偿转让⽆形资产或者不动产，但⽤于公益事业或者以社会公众为对象的除外；3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
⼆、关于企业所得税的视同销售（⼀）企业发⽣下列情形的处置资产，除将资产转移⾄境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发⽣改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收⼊，相关资产的计税基础延续计算。
1.将资产⽤于⽣产、制造、加⼯另⼀产品；2.改变资产形状、结构或性能；3.改变资产⽤途（如，⾃建商品房转为⾃⽤或经营）；4.将资产在总机构及其分⽀机构之间转移；5.上述两种或两种以上情形的混合；6.其他不改变资产所有权属的⽤途。
（⼆）企业将资产移送他⼈的下列情形，因资产所有权属已发⽣改变⽽不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收⼊。
税务会计的基本原则和操作流程
税务会计的基本原则和操作流程税务会计是指根据国家税法和税务政策，按照一定的原则和规定，进行税务核算和报告工作的一种会计工作。
它以会计原理为基础，根据税收法律法规的规定，将企业的财务会计核算结果进行进一步的加工和处理，计入企业的税务成本和税金。
税务会计的基本原则如下：1. 独立性原则：税务会计应独立于财务会计，进行独立的核算和报告。
这样能够保证税务会计信息的可靠性和准确性。
2. 法定性原则：税务会计应依据国家税收法律法规的规定进行核算和报告。
企业需要按照税法的要求，申报纳税和缴纳税款。
3. 税务会计核算与财务会计核算一致性原则：税务会计核算应与财务会计核算相一致。
企业应在财务会计核算的基础上，进行相应的税务调整，形成税务会计报表。
4. 真实性原则：税务会计应真实地反映企业的经济业务和税务情况。
企业在编制税务会计报表时，要遵循真实性原则，不能虚增或虚减应纳税额。
税务会计的操作流程如下：1. 准备税务会计资料：企业需要准备相关的税务会计资料，包括原始凭证、财务会计报表、纳税申报表等。
2. 进行税务调整：企业在进行税务会计核算时，需要对财务会计报表进行税务调整。
这些调整包括差异调整、非税财务支出调整等。
3. 编制税务会计报表：根据国家税收法律法规的要求，企业需要编制税务会计报表，包括增值税申报表、企业所得税申报表等。
这些报表是企业纳税的依据。
4. 缴纳税款：企业根据税务会计核算结果，计算出应缴纳的税款，并按时缴纳给税务机关。
5. 纳税申报：企业需要按照税务机关的要求，填写相应的纳税申报表，并按时向税务机关报送。
6. 税务审计：税务机关会对企业的税务会计进行审计，核实企业的税务会计核算和纳税申报情况。
企业应积极配合税务机关的审计工作。
7. 税务申诉：如果企业对税务机关的税务处理结果有异议，可以提起税务申诉，依法维护企业的合法权益。
税务会计的操作流程需要严格遵循税收法律法规的要求，确保企业的税务会计核算和报告的准确性和可靠性。
税务关注的数据异常、风险点及应对办法!
税务关注的数据异常、风险点及应对办法！我们财务人员在做纳税申报表的时候一定要小心谨慎，千万别犯错误，要不然一个不小心就会为企业招致不必要的风险与麻烦，费时费力。
今天就给大家讲讲税务关注的异常都在哪里、系统性风险点以及应对办法吧！一、税收申报表与财务报表是否申报表对应（1）增值税申报表中的销售收入一般与财务报表的主营业务收入和其他业务收入合计相等；财务报表中的主营业务收入和其他业务收入合计与企业申报表上才的营业收入相等不相等情况是：营业外收入形成了增值税销项税，营业外收入计入增值税申报表的销售收入，不相等有的时候须要解释（2）现金流量表中的支付的各项税费，需与完全一致本年度上缴的若干税费合计相同（包括企业所得税汇算清缴以及1月份上缴的上用年度税金），不包括计提的（3）企业等同所得税预交申报表中的应纳税所得额累计数应等于利润表的利润总额累计数（4）企业所得税预交申报表中的营业收入与利润表的营业收入一致，营业成本成本增加是床台的营业成本（5）企业所得税业务培训清缴税率申报表，上半部分需要与利润表完全相同（6）企业所得税汇算清缴申报表，折旧调整表中的日均账载折旧原值和累计折旧，需要与资产负债表一致；无形资产原值－累计摊销，需要与信贷资产负债表的无形资产可能需要一致（7）个人所得税全员全额申报表中的工资栏目与账面应付借方的工资发生额一致二、税收申报表之间的对应（1）增值税申报表所得税的销售收入一般与与企业中申报表上的营业收入相等不相等情况是：营业外收入形成了增值税销项税，营业外房产税家庭收入计入增值税申报表的销售收入，不完全一致有的时候需要解释（2）土地使用税和房产税税源表与房产税、土地使用税对应。
如果没有房产税、土地使用税，那公司的房子是商办的，公司需要有缴纳房租，对方应该缴纳房产税；如果公司房子租金是免租的，公司应该代扣代缴房产税，这个也是地税稽查研究重点（3）除了外贸企业所得税减免，其他税种的各类减免，都应计入专营外收入，在企业所得税上体现三、税负率月度征税税负率：增值税申报表上本月应交增值税/本月销售收入年度增值税税负率：总金额增值税申报表应交增值税累计/本年销售收入预计增值税税负兵数：预计本月应交增值税/明年本月销售收入增值税税负率低于行业税负率，一般是稽查重点的单位提高增值税税负率，唯一可以做的就是本期减少抵扣，留到下月再抵，下所月抵扣再留一部分月前到下下个月抵扣。
增值税收入和所得税收入报表金额是否必须保持一致
增值税收入和所得税收入报表金额是否必须保持一致？原作者:杨中英原文发表: 2012-01-29来源：中国税务报在实务处理中，经常有人会这样问：年底企业所得税申报表是否必须与增值税申报表中收入一致？具体说就是《企业所得税年度纳税申报表》（主表）中的“营业收入”金额与《增值税纳税申报表》中的“销售额”是否一致？如不一致时，会不会存在什么纳税风险？对此，笔者现以2008年企业所得税申报表为例，解析相关问题。
我们先来了解企业所得税报表中的营业收入是由哪些内容构成。
企业所得税申报表《收入明细表》附表一中包括以下项目：一、销售（营业）收入合计：（一）营业收入合计1、主营业务收入（1）销售货物（2）提供劳务（3）让渡资产使用权（4）建造合同2、其他业务收入：（1）材料销售收入（2）代购代销手续费收入；（3）包装物出租收入；（4）其他（二）视同销售①非货币性交易视同销售收入②货物、财产、劳务视同销售收入从上表可见，如企业为增值税一般纳税人，销售货物和提供增值税应劳务，纳税义务时间与会计确认收入相一致，同时又发生让渡资产使用权等业务，显然会产生同期企业所得税申报表主营业务收入大于增值税申报表中的销售[址].货物和提供应税劳务金额。
这就是说主营业务收入中即有增值税应税收入，又有营业税应税收入时，两报表一定存在不一致情形。
此外，对于仅发生增值税应税业务的企业，也会存在两表收入（仅以销售商品收入为例）不同情形。
这是因为在确认收入时，企业所得税规定与会计核算基本相同，较注重商品风险转移、商品管理权等。
企业所得税中的确认收入是根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知，文件规定：一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
纳税申报表与会计报表关联性分析
具有不可比性
依据不同： 会计报表--会计准则（制度） 纳税申报表--企业所得税法 （实施条例）
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一、纳税申报表与会计报表的关系概述
分析：涉税问题的可能性 定性：进一步证实
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二、应纳税所得额的计算
（一）利润表
利润总额=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-期间费用 -资产减值损失+（-）公允价 值变动+（-）营业外收（支）
主营业务收入 特许权使用费收 特许权使用费收入 入 其他业务收入
专利权、商标权等
其他业务
股息收入
股利、红利收入
投资收益
接受捐赠收入
接受捐赠资产
营业外收入
原计资本公积
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（二）申报表项目与会计科目关系
所得税申报与会计核算科目分析表 申报表项目分类 纳税申报表项目 会计核算科目 备注
所得税申报与会计核算科目分析表
申报表 项目分类 经济业务 会计核算科目 备注
1、商品销售收入 销售货物收入 2、其他业务收入
主营业务收入
其他业务收入
1、劳务服务收入 提供劳务 2、工业性劳务收入
主营业务收入
建筑安装、 交通运输等
主营业务收入
修理、修配等
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（二）申报表项目与会计科目关系
3、其他纳税调整
（1）工资薪金支出 ◇职工福利费等计算基数 ◇虚列工资薪金
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3、其他纳税调整 （2）视同销售 ◇货物、财产、劳务用于 捐赠、赞助、职工福利等用 途； ◇参照增值税申报表。
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3、其他纳税调整
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增值税、企业所得税申报表与会计报表必须一致吗?
1.增值税申报表与企业所得税申报表中的收入可能不一致
【例】企业发生正常固定资产清理，增值税申报表是清理收入，企业所得税申报表是清理后收入或损失进入营业外收入或营业外支出。
【例】提前收房租并开具发票，是不是也会产生“增值税申报表与企业所得税申报表收入不一致”呢？
2.增值税申报表与会计报表中的收入可能不一致
【例】企业发生正常固定资产清理、提前收房租并开具发票，是不是也会产生“增值税申报表与会计报表收入不一致”呢？
【例】财会（2016）22号文件规定：按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的、按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的两种情况下的账务处理。
3.会计报表与企业所得税申报表中的收入可能不一致
【例】跨期收取的租金、利息和特许权使用费收入。
会计上按权责发生制确认收入，企业所得税法实施条例第十八、十九、二十条要求按“应付”日期确认收入，两者存在差异
【例】政府补助递延收入、政策性搬迁业务处理
4.增值税申报表、会计报表中与企业所得税申报表中的收入可能不一致
综上述增值税申报表、会计报表中与企业所得税申报表中的收入可能不一致
5.年度会计报表利润与年度企业所得税申报表应纳税额所得额一般情况下不一致企业所得税申报表应纳税额所得额是在年度会计报表利润的基础上纳税调整的
6.企业所得税季度纳税申报表里的“本期金额”和财务报表利润表中的“本期金额”是可能不一致
企业所得税季度申报表里的“本期金额”是指本季度金额，利润表中的“本期金额”指的是所属年度1月1日至所属月（季）度最后一天的累计数。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。