主营业务利润因素分析案例
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产品销售利润因素分析案例
下面以LTC公司某子公司1999年和1998年主要产品销售利润明细资料如表5-9和表5-10.
表5-9 1999年产品销售利润明细表单位:千元
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┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃
┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃
┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨
┃甲│ 750│ 100 │ 79 │ 21 │ 15750 ┃
┃乙│ 450│ 124 │ 102 │ 22 │ 9900 ┃
┃丙│ 250│ 200 │ 153 │ 47 │ 11750 ┃
┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨
┃合计│││││ 37400 ┃
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表5-10 1998年产品销售利润明细表单位:千元
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┃产品│销售│单位产品│单位产品│单位产品│产品销售┃
┃名称│数量│销售价格│销售成本│销售利润│利润┃
┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨
┃甲│ 700│ 100 │ 85 │ 15 │ 10500 ┃
┃乙│ 500│ 121 │ 104 │ 17 │ 8500 ┃
┃丙│ 200│ 200 │ 149 │ 51 │ 10200 ┃
┠──┼──┼────┼────┼────┼────┨
┃合计│││││ 29200 ┃
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要求：根据表5-9和表5-10资料对企业产品销售利润进行因素分析。
首先，确定分析对象：37400-29200=+8200(千元)
因素分析:
1.销售量变动对利润的影响:
750×100＋450×121＋250×200
产品销售量完成率＝──────────────×100%
700×100＋500×121＋200×200
179450
＝────×100%
170500
＝105.25%
销售量变动对利润的影响＝29200×105.25%－29200
＝30733－29200
＝＋1533(千元)
2.销售品种构成变动对利润的影响:
750×15＋450×17＋250×51－30733
＝31650－30733
＝+917(千元)
3.单位价格变动对利润的影响
450×(124－121)＝＋1350(千元)
4.销售成本变动对利润的影响
750×(85－79)＋450×(104－102)＋250×(149－153)
＝＋4400(千元)
5.销售费用变动对利润的影响
可见，企业主要产品销售利润比上年增加820万元,是各因素共同作用的结果,其中降低成本,增加销售量是利润增加的主要原因。•其他因素也对利润增长带来有利影响。