第二章审计职业道德规范
第2章 职业道德与审计准则
1.四大原则
诚信 独立 客观 公正
案例
• 小张和小李共同投资开办了一家公司，收益良 好，2012年小李表示想到高等学校继续深造，所 以要转让股份，他们决定聘请注册会计师对该公 司2011年度会计报表进行审计，以此合理确定股 份出售价格，2012年1月，注册会计师提交了审计 报告，并收取了2万元审计费用。
• （1）V商业银行以2011年度经营亏损为由 ，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审 计收费，但允诺给予其正在申请的购买办 公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会 计师事务所同意了V商业银行的要求，并与 之签订了补充协议。
• 影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务 所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会 计师事务所向客户获取除审计收费以外的 其他经济利益，损害审计独立性。
• 不影响。B注册会计师是审计项目负责人之 一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属 于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作 不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审 计独立性。
• （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银 行信息部工作，且参与了其现行计算机信 息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先 生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
• 影响。李先生协助测试V商业银行的计算机 信息系统将会导致自我评价，损害其独立 性。
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2.专业胜任能力与应有关注
• ①专业胜任能力的获取：
•
教育、培训、执业实践
• 专业胜任能力的保持：
•
教育、培训、执业实践
• ②应有关注：
• 遵守执业准则和职业道德规范要求，谨 慎执业。
某港商虞某在海南省注册成立一家注册资本 为1000万美元的外商独资企业AB公司。根据 我国外商投资企业管理办法，海南省工商管 理局要求外商投资企业必须办理年检，以审 核公司现行的注册资本与实收资本情况。这 一举措对于已取得营业执照但尚未投入实收 资本的AB公司来说无疑是当头一棒。如果不 能通过年检，就意味着要被注销登记，并被 吊销营业执照。
审计人员职业道德规范
为规范审计人员行为，提高审计人员职业道德水准，根据《某某置地江苏公司内部审计管理制度》，制定本规范。
本规范所称职业道德，是指审计人员的职业品德、职业操守、专业胜任能力及职业责任等的总称。
1审计人员执行内部审计业务时应恪守独立、客观的原则1.1审计人员应保持独立性，不得参与任何可能与公司有利害冲突的或使其不能客观履行职责的活动。
1.2当损害独立性的因素存在时，审计人员应当采取必要的措施以消除影响或将其降至可接受水平。
1.3审计人员不得兼营或兼任与审计业务不相容的其他业务或职务。
1.4审计人员在执行审计业务时，应实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观性。
1.5不得隐瞒审计中发现的重大事项，对发现的正在进行的危害公司利益的行为，应立即逐级上报。
2审计人员应守法、诚实、勤奋、廉洁，富有团队协作精神2.1对公司忠诚，不得参与任何非法或不正当活动。
2.2在无法按计划完成审计工作时，应及时向审计部门负责人说明情况，以便采取措施，保证工作进度。
2.3审计人员在履行职责时，应当保持廉洁。
2.4个人所保存的与审计工作有关的资料，应在调离审计岗位时全部交回。
2.5应保持良好的团队协作精神。
3审计人员应保持应有的职业审慎，审计结论应证据充分、判断准确3.1对审计事项做到证据充分、分析判断准确。
3.2对被审计单位存在的问题，应根据专业知识和经验提出合理建议。
3.3与被审单位沟通时，态度端正，思路清晰，语言简练，表述清楚。
4审计人员应保持和提高专业胜任能力，提高服务质量4.1具备必要的专业知识和实践经验，熟悉公司相关行业、财务、审计、税务等法规和业务知识。
4.2应当通过后续教育、培训和审计实践等多种方式保持和提高专业胜任能力，提高审计服务质量。
5审计人员应保守秘密，不得向审计无关人员透露审计相关信息，也不得利用审计工作相关资料谋求个人利益5.1审计人员应对执行审计业务时获取的信息予以保密，不得向外透露。
内部审计人员职业道德规范
内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
国家审计职业道德
国家审计职业道德
国家审计职业道德是指国家审计人员在履行职责过程中应遵守的一系列道德准则和行为规范。
具体内容包括：
1. 忠诚敬业：国家审计人员应忠于国家、忠于职业，在工作中廉洁自律，恪守职业操守，勇于担当，不受私人利益、亲情和友情等非职业因素影响。
2. 保守秘密：国家审计人员应严守保密义务，不得泄露工作中获取的涉密信息和商业秘密，确保审计工作的独立性和客观性。
3. 公正廉洁：国家审计人员应持公正、客观、公正的态度进行审计工作，不得滥用职权、谋取私利，不得以权谋私，不得收受或索取任何人的利益、礼金、礼品等。
4. 遵纪守法：国家审计人员应严格遵守国家法律法规和职业道德规范，不违反法律法规进行审计工作，不参与或纵容违法违纪行为。
5. 提高专业素养：国家审计人员应不断提升自身的审计技能和专业知识，保持学习态度，积极参加培训和学术交流，提高专业水平，不断提升自身的工作效能和质量。
国家审计职业道德的遵守是国家审计工作开展的基础，也是确保审计工作公正、廉洁、高效的重要保障。
所有从事审计工作的人员都应严格遵循这些道德规范，切实履行职责，保证审计结果的真实可信。
第2章 职业道德与审计准则
1.自身利益 如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不 当影响，将产生自身利益导致的不利影响。 2.自我评价 如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其 他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据 此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致 的不利影响。 3.过度推介 如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使 其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响。 4.密切关系 如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过 于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致 的不利影响。 5.外在压力 如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施 不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不 利影响。
诚信原则
（一）基本要求 诚信原则要求注册会计师在所有的职业关 系和商业关系中，保持正直和诚实，秉公 处事、实事求是。 （二）诚信原则要求注册会计师不得与有 问题的信息发生牵连，如果发生牵连，则 应当消除牵连。 发生牵连的含义 发生牵连是一个法律用语，针对注册会计 师审计业务而言，发生牵连是指注册会计 师针对有关审计客户信息出具审计报告或 同意将其姓名与有关信息联系在一起。
（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公 司 的独立董事。 （8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的 统计员。 （9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。
题号
独立性是否受 影响（Y/N） Y N Y Y N Y
理由 事务所的业务收费主要来源于该公司， 会计师事务所应当考虑经济 利益对独立性可能造成损害 妻子为普通职员，不影响注册会计师的独立性 存在除业务费之外的其他经济利益， 可能影响会计师事务所独立性 鉴证客户的董事、 经理及其他关键管理人员能够对鉴证业务产生重 大直接影响，可能影响会计师事务所独立性 属于近亲，但没有重大经济利益，一般不影响注册会计师的独立性 因前任在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受解 聘，对事务所及注册会计师有一定威胁，可能影响会计师事务所的 独立性 事务所高管或员工不得担任鉴证客户的关键管理职务， 可能影响注 册会计师的独立性 统计员不属于关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员 工，不影响注册会计师的独立性 外甥虽然不属于关系密切的家庭成员，但经济利益巨大，可能影响 注册会计师的独立性
第二章审计职业道德规范
第二章注册会计师职业道德规范一、单项选择题1.经考试合格的中国公民,如果要申请成为执业注册会计师,必须( ）,并符合其他有关条件要求.A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验Ｂ．加入会计师事务所工作两年以上C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验2。
注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( ）。
Ａ.参与企业管理,起草投资协议书B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度,提出管理建议书Ｄ．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表3。
在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务（)。
A。
必须取得所在会计师事务所的授权B。
必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所Ｄ．任何情况下都不允许4。
.注册会计师从事的下列工作中,属于其他鉴证业务的是( )。
A.对公司的治理结构提出意见B．参与企业破产清算审计,出具清算审计报告C.审查企业内部控制制度，提出管理建议书Ｄ.提供的会计报表审阅业务5。
下列各项中,不属于注册会计师审计业务的有( )。
Ａ.验证企业资本B．验证年度会计报表的合法性和公允性Ｃ.设计企业内部控制制度D.审计简要会计报表６．中国注册会计师协会的最高权力机构是( ）．Ａ.协会理事会B。
秘书处C．全国会员代表大会Ｄ。
常设办事机构7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是( )。
Ａ.验证企业资本出具验资报告B。
财务会计咨询Ｃ。
内部控制设计D.代编会计报表８.在以下各种情形中，( ）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。
A．在客户中有非直接经济利益Ｂ.向客户的主要股东借入大额款项C.从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D.按审定金额的百分比收取审计费用9.下列情形中，（)对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A.注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的子女按就近原则在被审汁单位的子弟小学读书D.注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳10。
审计人员的职业道德
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2、专业胜任能力与技术规范
（1）专业胜任能力
注册会计师要提供高质量的专业服务，
除必须具备良好的职业品德外，还必须保 持和提高专业胜任能力，遵守独立审计准 则等职业规范，合理运用会计准则及国家
其他相关技术规范；不但要熟悉会计、审 计、税务、法律、企业管理等领域的标准 与实务，还应具备高水平的职业判断能力。 此外，会计师事务所和注册会计师不得承 办不能胜任的业务。
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（四）注册会计师职业道德规范指导意见
1、独立性 2、专业胜任能力 3、保密 4、收费与佣金 5、与执行鉴证业务不相容的工作 6、接任前任注册会计师的审计业务 7、广告、业务招揽和宣传
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1、独立性
（1）威胁独立性的情形
可能威胁独立性的情形包括经济利益、自 我评价、关联关系和外界压力等。
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（3）佣金
会计师事务所不得以任何名义向帮助其取 得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、 佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所 帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取 介绍费、佣金、手续费或回扣等，还不得向 客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
（4）合作
对应由注册会计师从事的法定审计业务， 会计师事务所不得与其他机构进行收益分成 式的业务合作；但会计师事务所聘请其他机 构有关专业人员协助工作，以及各事务所之 间的业务合作不在此列。
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2）自我评价
会计师事务所和注册会计师应当考虑自我 评价对独立性的威胁。可能威胁独立性的情形主 要包括：
①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理
、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接 重大影响的员工；
《内部审计人员职业道德规范》
《内部审计人员职业道德规范》第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。
第八条内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。
《内部审计人员职业道德规范》释义一、制定《内部审计人员职业道德规范》的意义本规范是对内部审计人员职业道德行为的标准规范。
本规范所称内部审计人员职业道德是指内部审计人员的职业素质、品德、专业胜任能力以及职业责任的总称。
内部审计是组织内部一种独立、客观的监督和评价活动，它的目的是通过对组织的经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行审查、评价，促进组织目标的实现。
内部审计是专业性较强的职业，这一职业的复杂性，使外部人员难以对内部审计过程及内部审计人员的工作做出评价。
因此，有必要针对内部审计人员制定职业道德规范，对他们在工作中的操守、品质进行约束，促使他们认真工作。
同时，职业道德规范的建立是内部审计职业取得外界理解与支持、增加外界对内部审计职业的信赖的必然要求。
相对于组织内部其他人员而言，内部审计人员是以一种独立、公正的“裁判”身份出现，对经营活动及内部控制进行独立审查、评价，因此树立和维护内部审计人员的职业形象，是维护内部审计工作的权威性，顺利开展内部审计活动的关键。
审计职业道德的内容
审计职业道德的内容1. 引言审计职业道德是指审计师在履行职责过程中应遵循的一系列行为准则和规范。
它涵盖了审计师在工作中应遵循的伦理原则、职业行为规范以及与客户、公众和同行之间的关系等方面。
审计职业道德的内容对于保障审计工作的公正性、透明度和可靠性具有重要意义。
2. 审计师的伦理原则2.1 诚实和诚信审计师应以诚实和诚信为基础，对待所有与审计工作相关的信息。
他们应当提供真实、准确、完整且不误导性的信息，不得故意隐瞒或歪曲事实。
2.2 独立性和客观性审计师应保持独立性和客观性，不受任何利益冲突或压力影响。
他们应当根据事实进行判断，不偏袒任何一方，并根据证据做出公正而客观的结论。
2.3 保密性审计师应妥善保管客户信息，并在未经授权的情况下不得泄露。
他们应遵守相关法律法规和职业道德准则，确保客户信息的机密性和安全性。
2.4 尊重职业声誉审计师应尊重和维护审计职业的声誉和形象。
他们不得从事任何可能损害职业声誉的行为，并应积极参与职业发展和提升自身素质。
3. 审计师的职业行为规范3.1 确立合适的审计目标和范围审计师应与客户达成一致，明确审计目标和范围。
他们应根据相关准则和标准，制定合适的审计计划，并在实施过程中进行有效监督和控制。
3.2 获取充分、适当的证据审计师应采取合适的方法和程序，获取充分、适当的证据来支持其结论。
他们应运用专业判断力，并进行必要的调查、核实和分析，确保审计结论具有可靠性。
3.3 报告真实、准确的审计结果审计师应根据审计发现，编制真实、准确且完整的审计报告。
他们应明确阐述审计范围、方法和结论，并提供合理的建议和改进建议。
3.4 管理审计项目和资源审计师应有效管理审计项目和资源，确保按时完成工作任务。
他们应合理分配工作量和人员，并对团队成员进行必要的指导和培训，提高整体工作效率和质量。
4. 审计师与客户、公众以及同行之间的关系4.1 与客户的关系审计师应与客户建立良好的沟通和合作关系。
审计学 职业道德与审计准则
第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.1.1职业道德的含义（1）独立（2）客观（3）公正（4）诚信（5）保密（6）专业胜任能力和应有的关注（7）职业怀疑的态度和职业行为：职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。
2.1.2 业务能力的要求包括注册会计师的业务能力和技术守则。
业务能力中，注意点1：注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。
技术守则中，注意点1：注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循职业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。
注意点2：注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。
注意点3：对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。
当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。
2.1.3 业务承接的要求注意点1：注册会计师执行的各项业务，均由会计师事务所统一接受委托，注册会计师本人及其有关人员均不得以个人名义承接业务。
注意点2：对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。
会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各会计师事务所之间的业务合作不在此列。
2.1.4 对委托单位和同业的责任1.对委托单位的责任2.对同业的责任注意点1：委托单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。
注意点2：委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括在后任注册会计师的工作需要时提供以前年度的审计工作底稿等资料。
审计师的职业道德与职业规范
审计师的职业道德与职业规范审计师是负责审核、评估和分析企业财务状况的专业人士。
在履行其职责的过程中，审计师需要遵循一系列职业道德和职业规范。
本文将对审计师的职业道德和职业规范进行探讨。
一、审计师的职业道德1. 保持独立和中立性审计师应保持独立和中立性，不受他人影响、不偏袒任何一方。
他们必须在审核企业财务时，不受利益冲突和外界压力的干扰，始终保持客观公正的态度，以保证审计结果的可靠性。
2. 保守保密审计师必须严守保密责任，不泄露企业客户的商业秘密和财务信息。
他们应采取适当的措施，确保客户的信息安全，避免信息外泄。
3. 遵循法律法规审计师应遵守国家法律法规，以及专业组织的规定。
他们不能从事任何违反法律法规的行为，否则将面临法律责任。
4. 坦诚和诚信审计师应当保持坦诚和诚信的态度，对审核过程中发现的问题或存在的风险进行真实、准确的报告。
他们不应隐瞒任何与审核结果相关的重要信息，以确保财务报告的真实性。
二、审计师的职业规范1. 独立性审计师应保持独立性，不受客户或相关利益方的干扰。
他们应慎重对待与客户的关系，避免与客户建立过于亲密的关系，以免影响审核的客观性。
2. 专业能力和技术审计师应具备相关的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和技术进行财务审核。
他们应定期更新自己的专业知识，以适应不断变化的审计环境。
3. 审计程序和方法论审计师应遵循一定的审计程序和方法论，确保审核工作的有序进行。
他们应根据企业的具体情况，制定相应的审计计划，并按计划进行审核。
4. 审计文件记录审计师应保留完整的审计文件，记录审核过程中的关键信息和决策。
这些文件对于审计工作的可审查性和可追溯性具有重要意义。
5. 报告编制和传达审计师应编制准确、清晰、完整的审计报告，并及时传达给相关方。
报告应包括对财务状况、风险和建议的准确分析，以便相关方能够了解企业的真实状况。
结语作为审计师，职业道德和职业规范的遵循是保证审核工作的可靠性和公正性的基础。
《审计学》第二章：注册会计师职业道德
《审计学》第二章：注册会计师职业道德典型例题精析：例1：社会审计与内部审计存在很大的区别，下列说法不正确的是（）A，在审计方式上，内部审计根据本部门，本单位经营管理的需要自行安排施行，而社会空审计则是受托进行B，在审计内容上，内部审计的内容主要是检查各项内部控制和执行情况等，提出各项改进措施，而社会审计主要围绕会计报表进行审计，对会计报表发表审计意见C，社会审计所依据的准则是中国注册会计师执业准则，内部审计所依据的是内部审计准则D，在独立性方面，社会审计是相对独立的，内部审计是双向独立【解析】本题考核注册会计师审计与内部审计的区别。
注册会计师审计又称为社会审计，民间审计。
在空城计独立性上，注册会计师审计是双向独立，既独立于第三关系人（审计委托人），又独立于第二关系人（被审计单位）；内部审计受本部门，本单位直接领导，仅强调与审计的其他职能部门相对独立，所以，D选项是错误的。
例2：审计按其主体进行分类，可分为（）A，国家审计 B，社会审计 C，内部审计 D，财务审计 E，管理审计答案：ABC【解析】审计按照其主体进行分类，可以分为政府审计，内部审计，注册会计师审计，这是审计的最基础性的分类。
此外，审计还可以按照审计目的和内容，审计实施的时间，审计执行的地点，审计所依据的基础和使用的技术分类。
考生一定要区分各种分类的具体内容。
单项选择题。
1.审计最本质的特性是（）A，监督性 B，鉴证性 C，评价性 D，独立性答案：D2，依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立（）A，审计署 B，国家审计委员会 C，国家审计局 D，证监会答案：A3.我国第一家社会审计组织的创办人是（）A，潘序伦 B，谢霖 C，徐永祚 D，奚玉书答案：B4.注册会计师审计的产生主要是由于（）A，财产所有权与管理权分离 B，财产所有权与经营权分离 C，提高企业管理水平的需要 D，遵守《公司法》的需要答案：B5.国家审计，注册会计师审计，内部审计三者最大的区别体现在（）A，审计内容 B，审计主体 C，审计客体 D，主管财务的副总裁答案：B6.从审计独立性，有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（）A，总会计师 B，董事会 C，总裁 D，主管财务的副总裁答案：B7.下列各项审计中，独立性最强的是（）A，国家审计 B，民间审计 C，内部审计 D，政府审计答案：B8.不定期审计一般适用于（）A，财务报表的初次审计 B，财务报表的继续审计 C，财经法纪审计 D，年度决算审计答案：C9.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计？（）A，控制测试 B，对内部控制制度的评审 C，对内部风险的评审 D，对内部会计制度的评审答案：B10.从方法论的角度，注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计，称为（）A，D多项选择题。
审计学——第2章
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月
购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于 20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室 主任。 （6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8 年末，审计项目组成员F的拥有乙上市公司 300股流通股股票，该股票每股市值为12元。 要求： 针对上述事项（1）至（6），分别指出是否 对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说 明理由。
直接从责任方获取鉴证对 象信息 鉴证对象信息或鉴证对象
只能通过鉴证报告获取有 关信息 鉴证对象
对鉴证对象信息负责，可 能同时也对鉴证对象负责 引言段明确提及责任方的 认定
仅对鉴证对象负责
鉴证报告的内容和 格式
直接提及鉴证对象和标准， 无需提及责任方认定
（二）鉴证业务要素
鉴证业务要素包括鉴证业务的三方关系、
4、爱德事务所向B公司暗示，在当地政府有
“人”，可以适当时机帮B公司搞定承包工程。 同时，要求B公司应在审计收费上给爱德事务 所特别待遇，否则不够哥们。 5、小刚刚考上注会，就以个人名义承接了一 项验资业务。 6、华德事务所是当地一大所。当地另一家仁 义事务所常以华德所名义承接业务，并给对方 一定好处费。
二、注册会计师业务准则的内容
(一)鉴证业务及其分类 1.鉴证业务，是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论， 以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信 任程度的业务。 （1）审计业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 计业务。 （2）审阅业务。是指注册会计师执行历史财务信息的审 阅业务，相对审计而言，审阅程序简单，保证程度有 限，审阅成本也低。 （3）其他鉴证业务。是指除历史财务信息审计和审阅业 务之外的鉴证业务。这些鉴证业务可以增强使用者的 信任程度。 （4）相关服务业务。相关服务是指注册会计师执行除鉴 证业务之外的其他相关服务业务。
内部审计人员职业道德准则
内部审计人员职业道德准则内部审计人员职业道德准则是规范内部审计人员职业行为和责任的指导原则，旨在维护内部审计机构的独立性、客观性和专业性。
内部审计人员职业道德准则对于提升内部审计的有效性和可信度至关重要。
下面是一份内部审计人员职业道德准则的草案，供参考和进一步完善。
第一章：公正、诚信与独立1.内部审计人员应当本着公正、诚信、独立的原则执行其职责，维护内部审计机构的独立性和专业性。
2.内部审计人员应当在遵守法律法规的前提下，为组织提供诚实、公正和客观的内部审计服务。
3.内部审计人员应当遵守机密性和保密性原则，确保审计对象的信息不被泄露。
第二章：职业责任与操守4.内部审计人员应当保持高度的职业责任感，始终以组织和公众的利益为优先考虑。
5.内部审计人员应当忠于内部审计的职业操守，无论面临何种诱惑或压力，始终保持正确的职业态度。
6.内部审计人员应当提高专业知识和技能水平，不断学习和更新自己的知识，以适应不断变化的内部审计环境。
第三章：机构独立与责任7.内部审计人员应当遵守与他们所属组织或企业机构的性质、组织结构和业务活动相一致的内部审计政策和规定。
8.内部审计人员应当独立行使自己的职权，不受其他利益相关方的干扰或控制，确保审计结论的独立性和客观性。
9.内部审计人员应当对发现的违规行为、内部控制缺陷等问题及时报告，并提出合理的改进建议，为组织的提供有益的意见和建议。
第四章：专业行为与技术能力10.内部审计人员应当遵守职业准则和伦理规范，确保自己的行为符合内部审计的道德规范和行为准则。
11.内部审计人员应当具备足够的专业知识和技能，以保证能够完成审计工作的要求和标准。
12.内部审计人员应当以审计证据为基础进行审计工作，确保审计结论的可信度和客观性。
第五章：与其他利益相关方的关系13.内部审计人员应当与组织的其他利益相关方保持开放和透明的沟通，确保审计工作的有效性和效率。
14.内部审计人员应当处理与外部审计人员的关系，确保审计工作的协同和衔接。
浙江财经大学审计学第2章 职业道德规范习题部分 答案
第三章注册会计师职业道德规范习题答案一、单项选择题1 B D B B A6 A A B A B1、答案:B解析:选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。
2、答案:D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。
3、答案:B解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。
4、答案:B 解析:B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
5、答案:A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。
6、答案:A解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
7、答案:A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
8、答案:B解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。
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第二章注册会计师职业道德规范一、单项选择题1.经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（），并符合其他有关条件要求。
A．加入会计师事务所和具有两年以上工作经验B．加入会计师事务所工作两年以上C．加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上D．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验2.注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（）。
A．参与企业管理，起草投资协议书B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．参与企业合并事宜，编制企业合并会计报表3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。
A.必须取得所在会计师事务所的授权B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所的业务监督C.必须注册一家独资会计师事务所D.任何情况下都不允许4..注册会计师从事的下列工作中，属于其他鉴证业务的是（）。
A．对公司的治理结构提出意见B．参与企业破产清算审计，出具清算审计报告C．审查企业内部控制制度，提出管理建议书D．提供的会计报表审阅业务5.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。
A．验证企业资本B．验证年度会计报表的合法性和公允性C．设计企业内部控制制度D．审计简要会计报表6.中国注册会计师协会的最高权力机构是（）。
A.协会理事会B.秘书处C.全国会员代表大会D.常设办事机构7.下列业务中属于与审计会计报表相容的业务是（）。
A.验证企业资本出具验资报告B.财务会计咨询C.内部控制设计D.代编会计报表8.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。
A．在客户中有非直接经济利益B．向客户的主要股东借入大额款项C．从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D．按审定金额的百分比收取审计费用9.下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。
A．注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B．注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的子女按就近原则在被审汁单位的子弟小学读书D．注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳10.下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。
A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业D．不承接不能按时完成的业务11.我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害。
按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（）。
A．于审计业务完成后在会计师事务所工作B．是与鉴证小组成员关系密切的家庭成员C．向注册会计师提供超过社会礼仪的款待D．是会计师事务所的前任高级管理人员12.出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。
A．鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B．鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C．在诉讼中作为鉴证客户的辩护人D．从鉴证客户处接受礼品或招待13.王明是A会计师事务所的注册会计师，现正接受指派担任公开发行股票的J公司的2006年度财务报表审计项目的负责人。
在审计期间，王明要求其妻动用大额银行存款购买了该公司的股票。
在临近外勤审计工作结束时，A会计师事务所的负责人知悉了王明之妻大量购买J公司股票的情况，意识到该情况严重违背了审计的独立性要求。
为此，A事务所立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。
在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（）。
A．解除业务约定，介绍其他会计师事务所执行该审计业务B．派其他注册会计师对J公司的财务报表重新进行审计C．将王明调离审计小组，另派其他注册会计师接替其工作D．业务经理亲自对王明登记的审计工作底稿进行严格复核，并监督王明的剩余工作14.职业道德不仅要求会计师事务所采取措施从整体上维护独立性，而且在承办具体鉴证业务时，也应采取具体措施维护独守性。
当采取的措施不足以消除损害独立性的因素的影响或不足以将影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．拒绝承接业务或解除业务约定B．安排鉴证小组以外的注册会计师复核C．轮换项目负责人及签字注册会计师D．将独立性受到损害的鉴证人员调离15.职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。
在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。
A．会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B．注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C．会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D．注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人物16.下列各情况中，影响会计师事务所的独立性且导致事务所不能承接业务是（）。
A．会计师事务所的办公房系向某委托单位租用的B．会计师事务所为某委托单位代理记账，同时承揽其财务报表审计业务C．注册会计师的姐姐是委托单位的财务总监D．注册会计师的父亲拥有委托单位1000股股票17.下列有关对业务助理人员和其他专业人员责任的说法中，你认可的是（）。
A．注册会计师所从事的大部分业务都离不开业务助理人员，助理人员应对自己的工作结果负责B．如果在某些特殊的业务中必须聘用其他专业人员，则注册会计师必须对这些专业人员的工作结果负责C．注册会计师应对助理人员和其他专业人员进行必要的指导、监督、复核，但不必对他们的工作结果负责D．注册会计师应当对所聘用的业务助理人员的工作结果负责18.注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。
A．服务的性质B．工作量的大小C．特定结果的实现D．参加人员层次的高低19.某会计师事务所在与客户签订的审计业务约定书中规定，如审计后出具无保留意见审计报告，收费为五万元；如出具保留意见审计报告，则收费四万元；出具否定意见审计报告者，收费三万元，而出具拒绝表示意见审计报告者，免费。
对此，你不认可的观点是（）。
A．这种作法属于或有收费，是职业道德所明确禁止的B，这种作法将极大地影响注册会计师的独立性C．这属于按照特定目标的实现决定收费的高低，违反了职业道德D．这将诱导注册会计师欺诈，影响注册会计师的客观性20.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。
A．按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B．对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益‘C．除非法规允许，会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D．对其能力进行如实的广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行21.按照中国注册会计师的职业道德规范，以下有关说法中，不正确的是（）。
A．注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公众的利益B．会计师事务所可以降低审计收费，只要仍能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序C．注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为D．会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编财务报表二、多项选择题1.中国注册会计师协会的会员包括以下类型（）。
A．个人会员B．团体会员C．名誉会员D．终身会员2.申请注册者，如出现下列情形之一时，将不予注册。
（）A.在会计工作中受撤职处分未满两年B.不具有完全民事行为能力C.注册后自行停止执业满一年D.受吊销证书处罚不满五年3.下列选项中正确的是（）。
A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制会计报表等专业服务B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种4.我国注册会计师职业道德的一般原则对（）方面作了明确的规定。
A．独立性B．技术准则C．专业胜任能力D．职业行为5.甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。
假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（）。
A．鉴证小组成员张三的妻子多年来一直担任鉴证客户的质量检验员B．鉴证客户的财务经理三年前是甲会计师事务所的签字注册会计师C．鉴证小组组长小王的父亲从事小商品零售业务，常从鉴证客户进货D．鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用6.当识别出损害独立性的因素时，事务所和注册会计师应采取措施消除这种影响或将其降低至可接受水平。
当不足以消除损害独立性因素的影响，或不足以将该影响降低至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。
请分析以下情况，指出会计师事务所只有解除业务约定才能保持独立性的情形是（）。
A．会计师事务所的前高级管理人员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B．会计师事务所的签字注册会计师与鉴证客户长期交往C．与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工D．会计师事务所的高级管理人员与鉴证客户长期交往7.V会计师事务所的注册会计师李江曾经担任Y公司的秘书。
在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，V事务所的业务主管需要根据李江任职的具体情况决定是否能派李江参加审计小组。
以下情形中，影响李江审计独立性的是（）。
A．李江曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长B．李江曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外C．李江曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职D．李江曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续8.王莉是T会计师事务所的注册会计师。
其夫是B公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。
T事务所承接了B公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王莉加入B公司审计小组，并要求项目经理对王莉的工作做适当安排，以维护审计的独立性。
项目经理对王莉安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）。
A．审查累计折旧的计提项目B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表C．审查当年发生的坏账损失D．审查实收资本、盈余公积、资本公积项目9会计师事务所应当从整体上采取措施维护其独立性，但当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。
A．拒绝承接业务B．解除业务约定C．出具保留意见审计报告D．出具无法表示意见审计报告10.中国注册会计师职业道德对注册会计师的专业胜任能力作了专门规定。