发达国家个人所得税的借鉴意义

合集下载

英国个人所得税税收制度的借鉴

英国个人所得税税收制度的借鉴1. 引言1.1 背景介绍随着全球化的发展，各国之间的税收制度和政策也在逐渐趋同。

借鉴和学习其他国家的税收制度经验和做法，对于我国提高税收征管水平、优化税收政策、促进经济发展具有积极意义。

本文将对英国个人所得税税收制度进行深入分析，并提出借鉴的具体步骤，以期为我国个人所得税税收制度的改革和完善提供参考。

1.2 研究目的本文旨在分析英国个人所得税税收制度的特点、优势，并探讨其对我国税收制度的借鉴意义。

通过对英国个人所得税制度的梳理和分析，探讨其在税收征管、税收政策设计等方面的创新做法，为我国税制改革提供借鉴和参考。

本文也将探讨实施借鉴的具体步骤，为我国税制改革的深化和完善提供思路和支持。

通过对英国个人所得税税收制度的研究和借鉴，旨在为促进我国税收制度的现代化建设，提高税收征管效率，推动经济发展贡献力量。

2. 正文2.1 英国个人所得税制度概述英国个人所得税制度是英国政府对个人收入征收的税收制度。

个人所得税的征收对象包括在英国境内居住的个人和在英国工作的非居民个人。

英国个人所得税制度在税率、免税额、扣除项目等方面具有一定的特点。

英国个人所得税税率分为几个不同档次，高收入者需要缴纳更高比例的税款。

这种渐进税率体现了税收的公平性，能够减轻低收入者的税收负担。

英国个人所得税有一定的免税额，即个人在一定范围内的收入是不需要缴纳税款的。

这种免税额的设置可以减轻低收入者的税收压力，保障其基本生活。

英国个人所得税制度设立了一些扣除项目，包括子女教育支出、慈善捐款等。

这些扣除项目能够激励个人进行教育投资和公益捐赠，有利于社会公益事业的发展。

英国个人所得税制度在税率渐进、免税额设立、扣除项目设置等方面具有一定的特点，体现了公平和社会责任感。

借鉴英国的个人所得税税收制度，有助于我国建立更加科学合理的税收制度，促进社会经济的发展。

2.2 英国个人所得税税收制度的特点1. 纳税人分类：英国个人所得税制度根据纳税人的收入水平进行分级征税，分为基本税率、高税率和附加税等不同税率等级。

西方发达国家个人所得税制改革趋势及启示

・
作者简介：刘
剑（９２１７一

），男，湖南沅江人，长沙交通学院讲师；张筱峰（９４１６一
），男，湖南
新化人，长沙交通学院副教授，硕士生导师
７６
维普资讯
市场价值计入应税所得计征个人所得税，澳大利亚、芬兰、新西兰和英国还提高了对附加福利的征税；二是各国加强了对资本利得的征税，如美国和英国把资本利得并入所得税课征，加拿大对资本利得的课税接近于一般所得的课税，澳大利亚也开征了资本利得税，而目本、芬兰、瑞典等国家提高了对长期资本所得课征的税率。就税基的内涵拓宽来说，各国都不同程度地减少或取消了存在于所得税制中的税收支出，包括各种扣除、豁免、抵免等。美国１８９６年税制改革取消了一系列扣除，比如取消所得平均化、 “ 二收入者 ” 扣除、州和第地方销售税扣除等；还有许多扣除受到限制，如雇员经营费用扣除、旅行费用扣除、招待费用扣除等。芬兰、爱尔兰和英国限制了抵押利息支付的扣除。作为向个人
括以下几个方面：
１实行综合所得税制模式、
一
的资产增加额减去同一期间内的负债增加额的余额，这
所得包括纳税人在此期问所获得的一切经济利益。综

浅析国外主要发达国家个人所得税制

“ ２００１从００２０财政年度开始，国个人所得税税率一英直实行以２％的标准税率，以１％的低税率和４％的高税２配００率所组成的三级超额累进税率。 ” 同时为了避免和减小通货膨胀的影响，税负更为公平合理，国政府几乎每年都使英要对税率做出调整。这种税率结构是英国个人所得税制不断改革与完善的结果。从英国开征个人所得税开始适用的ｌ级税率发展到现在的３税率，高税率由当时的８％降１级最３到６％，由６％降到４％，准税率由３％降到３％，由０再００标３０再３％降到２％，１８年开始就构成了一个相当精简的税率０５从９８不例外，我国目前对于电子信息方面的法律法规以及税务管理层次的法律法规还不尽完善，特别是电子信息方面一度处于缺失状态，为此笔者认为税收管理信息化管理建设也应纳入税务管理的法律模块中，并且应着重在信息化层面上给予明确理是一项关乎国计民生的重要行政手段，是国家赖以生存和发展的关键因素。在科学技术日新月异的二十一世纪，现代化技术水平的不断提升以及渗透，使得税收管理信息化建设成为提升国家综合实力的重要举措。因此我们在研究、实践税收管理中应该重视税收管理信息化建设，并要求税务部门提升自身管理理念，倡导信息技术与税务部门之间相结合、共发展。同时创建符合时代要求、国情发展的税收信息化管理系统，积极创新税收管理信息化内容、技术，不断发挥信息化作用，推进税务管播、创新必不可少的重要因素，务管理信息化建设的进行同理新变革。可以说税收管理信息化建设的研究和践行符合建设税提升税务管理服务质量和效样需要大量的知识、技术型人才，才能更快、更有效得引进现健康、有序、稳定的税务管理体制，益的要求，更符合目前我国倡导和谐社会的要求。四代科学技术、学习并使用现代科学技术。首先，向社会招募熟悉税务知识、精通计算机技术的专业人员，将他们作为税务管理信息化建设的精英人才，导内部税务工作人员学习现代科参考文献：指１张博弈论与信息经济学［】上海人民出版社，ｏ２Ｍ，２０。学技术，同时为日后开发、创新税务管理信息化建设做好人才【］维迎．［】国祥．收管理学［】北京：国财政经济出版社，０５２曾税Ｍ，中２０。储备。其次，努力培养现有内部工作人员的现代化技术应用能［】英飞．国税收征管信息化的发展研究［】东北林业大学５杨我Ｊ，力，实人才队伍。充学报，０２（２。２０，１）４、开发信息资源共享平台。信息资源共享平台是税务管理ｆ】慧闽．收管理信息化及其路经研究［】中国行政管４房税Ｊ，信息化建设的基础，是税务管理信息化建设的核心工程。首先建理，０９（）２０，９。立各级税务机关及各税务系统内部工作岗位之间的内部网络平［陈立新．国会计信息化发展问题研究［】经济５】我Ｊ，台，实现税务部门自身内部资源共享。其次设置对外开放的官方师，０８９。２０（）网站及数据系统平台，实现与社会公众相互连接的窗口。再次，通过互联网协议，建立与外部相关部门之间的信息交流、共享，作者简介：实现与公安、海关等稽查、人事部门的信息流通桥梁。张文煜（９５）女，族，肃省兰州市人，州交通大学经１６～，汉甘兰５、加强规范税务管理信息化建设，建立健全法律法规。任济管理学院副教授，北交通经济研究中心研究员，究方西研

市场经济发达国家个税课税方式及对我国的启示

况。在国外，尤其是个人所得税制比较完善的国家，其税前的费用扣除必须考虑纳税人的实际情况，如固定的家庭费用扣除应按家庭实际赡养人口计算，此外，还要考虑赡养老人和抚养小孩的加计扣除，生大病住院治疗的加计扣除，教育培训的加计扣除以及购买第一套住宅的加计扣除等等。通过这些扣除，使纳税人能够在比较公平的起点上缴纳税收，避免由于扣除简单化造成的征税的不公平。
具体扣除额依每年的通货膨胀率而不断调整。
１．３德国
德国的个人所得税征管实行的是重点监控、普遍抽查的方式。对于普通百姓进行随机抽查，而对高收入者进行重点跟踪监控，一旦怀疑某位高收入者虚假申报，便会对其真实收入和银行账户进行审核。如果发现偷逃税款的证据，轻则罚款，重则坐牢，惩罚非常严厉，而且追诉期非常长，并适时在媒
应该以家庭为单位征收个人所得税的建议。对于个人所得税制度比较成熟的国家，以家庭为主体征收个人所得税早就
是国际惯例。通过国外市场经济发达国家个税的研究以及我国个税现状，提出合理的建议及启示，以完善个人所得税
改革的相关机制。
关键词：个人所得税；家庭为单位；税改启示
ｄｏｉ：１０．３９６９／ｊ．ｉｓｓｎ．１００６ —８５５４．２０１３．０４．１０３
１国外的个税征管经验

美国的个人所得税征管制度

在美国，个人所得税收入占整个联邦税收收入的45%左右，是对财政收入贡献最大的税种。

个人所得税还是重要的经济调节工具，承担着调节贫富差距和稳定经济运行的功能。

里根政府、克林顿政府和小布什政府都曾成功地通过个人所得税来实现其经济目标。

个人所得税在美国具有特殊地位，美国的个人所得税征管制度比较成熟和完善，这对于个人所得税征管水平较低的我国，具有重要的借鉴意义。

一、美国个人所得税征管制度的特点美国有严密的个人所得税征管制度，纳税人能自觉申报纳税，偷逃税现象很少。

美国个人所得税的征收率达到90%左右，且主要来源于占人口少数的富人，而不是占纳税总人数绝大多数的普通工薪阶层。

年收入在10万美元以上的群体所缴纳的税款占全部个人所得税收入总额的60%以上。

美国个人所得税征管制度的有效运行，在于其具有以下几个突出的特点：（一）建立严密的收入监控体系根据美国税法，只要是美国公民或绿卡持有人，政府就要对其收入征税。

据美国国内收入局2005年统计，当年约有1.83亿美国人申报2004年度的个人所得税。

按全美2.9亿人口计算，约2/3的美国公民缴纳了个人所得税。

美国个人所得税纳税人数量如此庞大，并不是美国人自觉纳税意识强，而是与美国严密的个人收入监控体系密切相关。

美国是一个信息化程度非常高的国家，纳税人的基本信息、收支记录和交易行为等都在银行的电脑中有记录，税务机关通过信息交换和数据集中处理，便可全面快捷地掌握纳税人的相关信息。

美国发达的银行系统和银行信用制度保证了对个人收入的有效监管。

个人在银行开设账户都要凭合法的身份证，并实行实名制。

个人的身份证号码、社会保障号码、税务代码三者是统一的。

因此，个人的所有收入项目都可以通过这样的号码进行汇总和查询。

在美国，除了零星的小额交易外，其他交易都要通过银行转账，否则被视为违法，个人不受银行监控的收入项目十分有限。

税务机关与银行通力合作，从各银行获得纳税人的收入信息，并通过大型计算机的集中处理，可实现对纳税人各项应税收入的汇总与监控。

借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度

以将其划分为以下几种情况。
１．个人申报制度个人申报制度是一个人作为申报单位的制度，家庭成员各项所得都可以单独申报。目前，中国、澳大利亚、日本、加拿
税；综合税制是将纳税人在一定期问内的各种所得综合起
来，夫各项法定减免和扣除项目的数额，减就其余额按累进
２１００年第２９期
总第１３０期
经济研究导刊
ＥＣＯＮＯＭＩＣＲＥＳＲＣｔＧＵＩＥＥＡｔＤ
Ｎｏ．２０２９．０ｌＳｒａ．Ｏ３ｅｌＮｏ１ｉ
借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度
江镓伊
（首都经济贸易大学财政税务学院，京１０７）北０００
样考虑到了家庭的税收负担。
欧洲，了英国和葡萄牙采取的是分类综合税制，他各罔除其都采取了综合税制。而美同更是典型综合税制的代表。在发
展中国家中，大部分拉荚闰家从实行混合税制开始，最终过渡到综合税制上；非洲大部分英语系国家都采取综合税制，而法语系圈家采取的是分类综合税制；最值得一提的是墨西哥和马来两亚，都是通过发展水同经济行进行与经济体制相适应的税制改革才建立起的综合税制，因此，我困未来税对
税率征收；分类综合税制是先对纳税人各项所得分类，从来源征税，后再综合纳税人全年各种所得额，累进税率计然按
税。具体又分为交叉法和分类法。通过国际比较，以发现当今在所有征收个人所得税的可国家中，数闰家实行综合税制或者分类综合税制。例如，多在

国际经验对我国税制改革的启示与借鉴

2. 社会保障税地位不断提高（20世纪40年代后，社会保障税在各国获得空前发展，占税收总额的比重不断上升，成为四国政府重要的收入来源。目前社会保障税是日本和法国的第一大税种, 是英国和美国仅次于个人所得税的第二大税种（
3. 增值税的发展历程、实施范围、税率结构及在整个税制中的地位各不相同。法国在1954年将营业税改为增值税，并逐步扩展到经济生活的各个领域，目前实行四档税率制，占税收收入的比重为15.2%。英国于1973年将购买税和特别就业税调整合并为增值税，之后该税收入规模一直呈增长趋势。目前实行三档税率制，是英国的第二大税种（日本自1989年开征增值税（消费税）以来，一直实行单一比例税率，且其税率水平和收入占比不断提高。美国至今没有开征增值税，销售税是其间接税的主体税种（
5000左右
20世纪70年代
10000左右
资料来源：安格斯•麦迪森，《世界经济千年统计》，北京大学出版社2009年版，第54~59页、第86~88页、第 178 -180 页。
2-政府对公平与效率的权衡。工业革命初期，四国政府更加注重效率，偏好税源丰富、征收简便的间接税（特别是消费税和关税），对原始直接税的依赖逐渐降低，形成“双主体”税制结构。随着工业化的逐步推进，个人收入不断增加，个人所得税税基不断扩大，直接税比重快速提高（工
（四）税制结构变迁成因分析
1-经济发展水平。经济发展水平决定税源结构，进而决定税制结构。当经济发展水平和人均收入水平提高时，政府就会更多地考虑促进收入分配公平的社会目标，从而使直接税的占比提升。
美国、英国“双主体”形成期和直接税为主体形成期的人均 GDP水平相差不大，日本的则较低，这是因为日本在工业革命初期，农业在国民经济活动中占据主导地位，必须依靠直接税（土地税、农业税）获取收入，而工业革命后日本政府注重改革直接税获取收入来源（

中美个人所得税比较及启示

一、引言2017年12月2日，美国参议院通过了特朗普税改方案，引起全球关注。

在当前经济全球化的时代，其中以减税为核心的个人所得税改革必然对我国的税收改革产生一定的影响。

2018年3月27日，财政部肖捷在就“财税改革和财政工作”答记者问时也回应了记者关于个人所得税改革的提问。

肖捷表示，大家今年都是个人所得税的受益者。

史耀斌透露，将尽快启动税收改革方案，启动个税修法。

在这种背景下，比较两国的个人所得税显得尤为必要。

二、中美个人所得税比较（一）税制结构的差异。

当前世界上个人所得税课税模式分为分类所得制、综合所得制和混合所得制。

目前，世界上大多数国家都是采用综合税制，而我国是少数采用分类所得税制的国家之一。

美国是实行综合税制的代表性国家，综合制即规定纳税人在一年内通过不同途径取得的收入，减去法定的扣除和宽免项后所剩的余额，按照不同的档次、不同税率累进征收。

其典型特点是综合所得和超额累进税率。

这种课税模式体现了量能负担的原则，可以较好地实现横向和纵向的公平；但同时这种课税模式比较复杂，对税收征管水平具有较高的要求。

我国目前实行的是分类所得税制，所谓分类所得税制，即针对纳税人的各项所得，根据其来源和性质不同，分别适用不同的费用扣除标准和税率。

分类所得税制根据不同的来源所得实行不同的计税方式，为纳税人税收筹划提供空间。

但是，随着公民收入来源的多样化和广泛化，收入差距日益扩大，当前的税制模式已经暴露出诸多问题，如税收负担不公平和调节功能失效等。

（二）税率差异。

美国个人所得税税率实行统一的七级超额累进税率，税率分别为10%、15%、25%、28%、33%、35%、39.6%。

特朗普税改后，仍保持原有的七级累进税率，但是税率作了相应的调整。

除了35%这档税率没有发生变化，其他各档税率大部分有所下调，最高边际税率由39.6%降为37%。

但是，美国个税按照不同的身份可以适用不同的税率表。

而中国个人所得税税率实行累进税率和比例税率并用，对工资薪金采用7级累进税率，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%；个体工商户的生产、经营所得和企事业单位承包经营采用5级累进税率，分别为5%、10%、20%、30%、35%；承租经营所得采用超额累进税率；除这三种以外的应税所得采用比例税率。

西方发达国家税制改革对我国的启示

西方发达国家税制改革对我国的启示作者：王聪来源：《中国集体经济·上》2010年第06期摘要:自1994年开始,我国税制改革前进的步伐就从未停止过。

在刚结束的十一届全国人大三次会议和全国政协会议上,资源税、物业税个人所得税等税种的改革再次引起全社会热议。

在如此背景下,文章从发达国家税改的情况出发,同时结合我国税制改革的历史进程和现状,浅析国外税改对我国的借鉴意义。

关键词:发达国家;税改;启示税收,是我国政府最主要的收入来源。

作为主要的宏观经济调控手段,税收通过引导社会经济活动,从而合理调整社会经济结构。

税制作用于经济,而经济又决定税制,税制必须同经济状况相适应。

近年来,我国宏观经济状况发生了巨大变化,一方面是财政收入持续高增长与居民收入占GDP比重持续下降的不合理事实;另一方面则是金融危机重压下产能过剩与总需求萎缩的不平衡现状。

宏观环境的变化表明,税改已迫在眉睫。

前不久召开的中央经济会议也指出,2010年将继续实施结构性减税政策。

一、发达国家税制改革的基本情况自20世纪80年代起,面对财政入不敷出,税制各种弊端暴露的现状,西方发达国家不得不进行大刀阔斧的税制改革。

虽然各国税改都有自身特点,措施也千差万别,但由于改革起因和目标相似,其具体措施在总体上仍具有一些共同之处。

首先,各国特别是以所得税为主的发达国家普遍采用降低税率、拓宽税基的方式来改善所得税税制。

针对个人所得税和企业所得税,一方面以平均削减程度高达10%以上来降低最高边际税率,例如,美国的个人所得税率由11%-50%十五档税率减少至15%、25%、34%三档税率。

另一方面则通过扩大征税范围和减少优惠政策来扩大税基,增加收入。

其次,各国纷纷开增增值税并逐渐提高增值税税率,OECD国家的增值税税率由12.5%升至1996年的17.5%。

在推崇增值税中性作用的同时,将增值税同消费税并用,作为兼顾税收公平与效率原则的重要措施。

另外,各国普遍利用税收指数化措施来缓解通货膨胀压力。

借鉴外国经验,完善我国个人所得税法

借鉴外国经验,完善我国个人所得税法进入二十一世纪以来，随着我国市场经济体制的不断完善和进展,国家经济实力逐步提升，个人收入也水涨船高，但与此同时，个人收入的多元化,收入差距的不断扩大,使以调剂收入,缩小贫富差距,增加财政收入为设立宗旨的个人所得税越来越受到人们的关注。

而在经济飞速进展，收入大幅提升的同时，我国的个人所得税相关法律制度却一直未作适时的修改与完善，故而在许多方面出现出不合理的一面。

本文拟通过对国外个人所得税改革的借鉴来对我国现行个人所得税税制存在的一些问题进行探讨,并提出相应的改革与完善思路。

一、世界各国个人所得税制度概况与借鉴1、个人所得税税制模式目前，世界各国的个人所得税制模式有所不同，大致能够分为：综合税制模式、分类税制模式、综合与分类相结合的税制模式。

所谓分类所得税制是将个人取得的各种所得按照不同来源划分为几个大类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和计税方法。

综合税制是指在缴纳个人所得税时，不再用目前工资、劳务费、财产租赁费等分类计税的方法，而是用以上全部的综合收入、综合分析来确定应纳税所得额。

而分类与综合相结合的税制模式是将工资薪金所得、生产经营所得、劳务酬劳所得、财产租赁所得等具有较强连续性或经常性的收入列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率；对财产转让、特许权使用费、利息、红利、股息等其他所得，仍按比例税率实行分项征收。

一个国家采纳哪种模式，与其经济进展和税收征管水平有直截了当关系。

分类所得税制因为广泛采取源泉扣缴的方法，加强源泉操纵的同时还能够简化纳税手续，方便征纳双方；此外还能够对不同所得实行不同的征收方法，便于表达国家的政策，然而它不能较好地表达公平税负的原则。

而综合所得税制能较好地表达纳税人的实际负担水平，符合支付能力原则和量能征税的原则，然而它的弊端是征税繁琐，对纳税人的自觉纳税意识要求高。

而分类综合税制由于结合了前两者的优点成为当今世界各国专门是宽敞进展中国国家所广泛采纳的所得税制。

个人所得税的意义

个人所得税的意义：收入分配制度的优化客观上要求个人所得税发挥重要的调节作用。

中国现代化发展的重要战略机遇期，表现为“黄金发展期”和“矛盾凸显期”的交织，目前主要的矛盾之一就是威胁社会和谐与长远发展的收入分配问题。

改革收入分配制度，合理调整收入分配格局，将成为未来相当长一段时间内中国制度建设和宏观调控方面的一项主要任务。

收入分配格局的合理化，既需要调整初次分配中政府、居民和企业三者关系，也需要调整二次分配中居民间分配关系。

而设计与实施科学、合理的个人所得税，恰能发挥其在这方面的应有作用，因此充分发挥个人所得税调减收入分配差距的作用，在中国是事关全局、“顺天应人”的重大问题，是深化改革、促进可持续发展、构建和谐社会的客观要求。

调整税费对国民收入影响不大，降低民众对财富两极分化的不满情绪可以适当对民众减负通过减税增加广大劳动人民的实际工薪收入，也有助于提升消费，扩大我国内需，从而带动经济增长。

改革个税的意义：个税改革在减税方面的效果，对中等收入者的益处更大个人所得税问题研究引言：改革开放以来,随着我国社会主义市场经济的不断发展,国民经济持续快速增长,居民收入迅速增加,人民生活水平得到了极大的改善和提高。

税收是政府调节居民收入分配的有力手段,而在税收杠杆中,个人所得税起到了最主要的作用。

按个人所得税的立法宗旨,个人所得税是调节收入分配的,高收入者多纳税,中低收入者少纳或者不纳税。

由于我国个人所得税开征较晚,长期以来又缺少对个人所得税的研究,我国个人所得税制与现实经济的矛盾逐渐趋于明朗化,个人所得税在实行过程中渐渐暴露出许多与社会经济发展不相适应的矛盾和问题违背了个人所得税的立法初衷,因此针对我国个人所得税存在的不同问题,应该改革现行税制, 拓宽税源, 合理确定税率和费用扣除标准, 实现公平税负, 采取不同的措施加以完善,建立一套更富有科学性、合理性和实用性的个人所得税制度。

一、我国个人所得税征收现状如图所示，根据我查阅的资料，我国的个人所得税收入呈现上升趋势。

中美个人所得税制度的比较与借鉴

美国个人所得税制度的特点
通过上述比较可看出，美国的个人所得税制度较为系统全面，具有较强的 “ 人性化”色彩，更能促进社会的公平公正。其 “ 以人为本”的设计特点，
值得我国去学习与借鉴。具体表现为：
入、土地出租收入、资本红利收入、以及接受遗产等３％、１０％、２０％、２５％、３０％、３５％、４５％。个体
等。税基本身在作了法定宽免与扣除后，其余额按累工商户生产经营所得和企事业单位适用５级超额累进进税率征税。
［收稿日期］２０１３ — ０１ — ０４［作者简介］隋毅（１９８６一），女，天津财经大学研究生院财政学专业研究生；黄凤羽（１９７３一），女，北京入，天津财经
得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，
征３０％，实际税率为１４％。
（三）应纳税额计算方法比较
我国个人所得征管模式是代扣代缴与自行纳税申
位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬
适用２０％的比例税率。其中，稿酬所得按应纳税额减报。扣缴义务人对纳税者工资、薪金所得，企事业单所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院得税。对年所得１２万元以上，从中国境内两处或两
个人所得税是关系到亿万纳税人身利益的税种，也是各国政府利用税收杠杆调控宏观经济、优化
一
我国实行的是分类所得税制。即对同一纳税人在定时期内的各种所得，按其不同来源，主要包括：
收入分配格局、促进收入分配公平的直接税种。由于工资、薪金所得、个体工商户生产经营所得、对企事各国国情与发展程度不尽相同，个人所得税制度的设业单位承包承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所

澳大利亚个人所得税探讨及借鉴

澳大利亚个人所得税探讨及借鉴作者：贾榕泉来源：《现代经济信息》2013年第18期摘要：我国目前的个人所得税制度存在很多问题。

澳大利亚作为一个发达国家，开征个人所得税的历史较长，作为主体税种的个人所得税制已日臻完善。

借鉴澳大利亚在个人所得税发展历程中的成功经验，对于进一步完善我国个人所得税有着重要的理论意义和实践意义。

本文通过比较，寻找、总结澳大利亚个人所得税优点，结合我国个人所得税制的缺陷，加以有取舍性的借鉴。

关键词：个人所得税；分税制；税收减免中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-02一、澳大利亚所得税概况（一）个人所得税制模式个人所得税是以个人（自然人）取得的各项所得为征税对象而征收的一种税。

澳大利亚税制实行“即时征付”（PAYG）税收系统。

其个人所得税税制采用典型的综合税制模式，即以综合收入为税基，按纳税人全部所得按照超额累进税率实行综合课征。

（二）纳税申报1.税务号码（Tax File Number）澳大利亚的纳税人一般都有自己的税务号码（简称税号）。

该号码由纳税人提出申请，税局核发。

在澳大利亚，税号的重要程度等同于身份证号。

每人只有唯一税号，无论更换工作、更换住址、改变姓名，甚至不在澳大利亚居住，但只要澳大利亚需要交税，则使用的税号不变。

建立税务号码的目的是防止纳税人漏报收人。

有了这个号码，税局便可以把从银行或其他来源得到的资料核对纳税人所填报的收入。

2.纳税申报为保证个人所得税高效运行，澳大利亚建立了与之配套的征管体制，其核心是广泛推行严密的双向申报制度，即同时实施代扣代缴制度和纳税人自行申报制度。

纳税人通过书面填写报税表格进行申报，邮局和多数售报店均提供免费报税表。

纳税人也可以通过税务代理报税或者在税局网站的个人主页下载电子报税表进行电子报税，纳税人为税务代理支付的报税费用可以作为纳税人应纳税所得额的扣除项目。

3.申请纳税起征点除非情况特殊，大部分澳大利亚居民的年纳税起征点是6000澳元，按照“即时征付”（PAYG）制度，每年收入不足6000澳元（或者周薪不超过112澳元、半月薪水不超过224澳元、月薪不超过485澳元）的不需要纳税。

国外个人所得税纳税申报的比较及对我国的借鉴

・
（）采用综合税制模式，与个人所得税自行二
申报纳税相匹配综合所得税制又称为一般所得税制，是将纳税人在一定时期内的各种所得（包括现金、财产或劳
务等各种形式取得的收入），不管其所得来源如何，
２１７・
美国联邦政府的主体税种是个人所得税，自行很明确。税款征收上，以配偶个人单独确定应纳税申报期开始前，税务当局都会公布本年度的 ‘ 进须行申报的总收入表 ” 。此表按申报者身份的不同而不同。收入符合规定的纳税人须选择一个适合自己
的申报表进行申报。税款缴纳遵循到期付税原则，缴纳方式采用代扣代缴和预缴估计税款，凡不属于扣缴范围的所得均由纳税人自行估算并分期缴纳税款。纳税人在纳税年度内申报该纳税年度总所得的概算额，同时将自己估算的税额分四期预缴。一般在纳税年度的第４、９的第ｌ日和次年１的第、６月５月
综合起来作为一个所得总体来对待，在减去最低生
活费用以及抚养费后，对其余额以累进税率课征。其特点是宽税基，不分收入类别，将纳税人各个方
纳税人的纳税信息均依此储存，纳税人和税务机关均可凭此号码查询。
德国个人所得税采用综合累进税制，包括个人收入的全部来源，是净利润和收入结余额之和，即
自行申报为主，源泉扣缴为补充。
法国个人所得税采取申报纳税和协商征税两种课征办法。居民在纳税年度终了后的第二年依法申报纳税，每年的纳税期限会略有不同。申报采取预

英国个人所得税税收制度的借鉴

英国个人所得税税收制度的借鉴英国个人所得税税收制度的结构相对较为简单。

英国个人所得税税制主要分为基本税率、高额税率和附加税三部分。

基本税率是最为广泛适用的税率，根据个人所得水平的不同分为几个档次，通常情况下，低收入者适用较低的税率，高收入者适用较高的税率。

高额税率主要适用于高收入者，其税率较为昂贵。

附加税主要用于特定消费品、服务等进行征收，如烟酒税等。

这种分级的个人所得税税率结构，既体现了税收公平原则，又能够在一定程度上满足社会分配的需求。

英国个人所得税税率的调整较为灵活。

英国政府每年都会对个人所得税税率进行调整，以适应经济发展的需要。

一方面，英国政府通过动态调整税率来调节国民收入的分配，适时提高高收入者的税率，减轻低收入者的税负，从而达到调控收入分配的目的。

英国政府也会根据国家的经济形势和财政收支情况来调整税率水平，以保持税收制度的稳定和可持续性。

这种灵活的调整机制，能够更好地适应经济发展的需要，有利于保持税收制度的公平性和合理性。

英国个人所得税的征管方式值得借鉴。

英国的个人所得税征管主要通过预扣缴税和年度汇算的方式来进行。

雇主在支付工资时，根据个人所得税法律规定，直接从雇员的工资中预扣缴税款，并在一年一度的纳税申报中对预扣缴情况进行汇算。

英国税务机构也会对个人所得税的纳税情况进行监督和核查，确保税款的合规缴纳。

这种征管方式不仅便于管理和监督，能够减少逃税行为，还能够减轻纳税人的纳税压力，提高纳税合规性和便利性。

英国个人所得税税收制度的设计和运行都具有一定的优势和值得借鉴之处。

我国个人所得税税收制度改革和完善可以在以下几个方面进行借鉴：我国可以借鉴英国的个人所得税税率结构，建立起更为合理和公平的分级税率制度，以更好地满足国民的分配需求。

我国可以借鉴英国的税率调整机制，建立一个更为灵活和有效的税率调整体系，以更好地适应国家经济发展的需要。

我国可以借鉴英国的税收征管方式，建立更为便捷和高效的纳税缴纳和监督机制，以更好地提高纳税合规性和便利性。

美英日个人所得税发展历史1

英美日个人所得税发展历史1、个人所得税综述个人所得税，是对个人（自然人)取得的各项所得征收的一种税。

它与每个公民的直接经济利益紧密相连，世界上大多数国家都有此税种.自从1799年在英国诞生以来，个人所得税经过两个多世纪的发展变革，在筹集财政收入、调节个人收入和维持宏观经济稳定方面发挥着越来越重要的作用,尤其在西方发达国家,个人所得税已经成为国家税制结构中最为重要的税种，个人所得税一般占税收收入的30％—50％左右，有学者称其为经济的“自动稳定器”。

日本以及其它西方发达国家，个人所得税作为基干税种，在社会经济发展中不仅承担筹集财政资金的职能，同时又是调节收入分配的主要手段。

在目前的社会经济条件下,个人所得税的重要任务在于调节收入分配,实现社会公平，如何发挥和激活个人所得税的上述双重功能，从西方发达国家的经验来看,只有当个人所得税的筹集财政资金的规模达到相当程度，使其调节收入分配的功能充分发挥，进而实现促进社会公平的目标。

本文将就美国、英国、日本三个国家的个人所得税的发展进行综述并对三个国家的个人所得税现状进行总结，最后探讨对中国个人所得税发展的借鉴意义。

2、美国个人所得税发展2.1、美国个人所得税的理论发展1861年，美国爆发南北战争，军费需求大增。

为了缓解财政收入压力，国会通过了《1861年收入法案》，该法案开始对个人所得征税.所得税规定，对年总所得超过800美元部按照3%的税率征税.个人所得税的开征标志着以消费税和关税为主体的联邦税收体系的新发展.但是，随着内战的结束,为了顺应民众的减税要求，一方面减免了战时消费税，许多商品也不再征收消费税。

1868年，联邦税收主要依赖于酒税和土豆税。

另一方面，降低了个人所得税的税率，并于1872年完全废止。

1913年10月，国会通过了新的个人所得税法，该法规适用于年所得在50万美元以上的个人，最低税率为1％，最高税率为7％。

在当时，美国仅有不到1％的个人缴纳个人所得税,所得税筹集收人功能十分有限。

个人所得税改革的现实意义与问题

个人所得税改革的现实意义与问题个人所得税是指个人在取得所得后，按照规定纳税的一种税收形式。

个人所得税是国家税收体系中非常重要的部分，直接关系到国家财政收入以及个人经济生活。

然而，随着中国经济的发展和改革开放的深入推进，现有的个人所得税制度已经显得不够合理和适应现实的需要。

因此，个人所得税改革迫在眉睫，其所涉及的问题和现实意义必须引起我们足够的重视。

一、个人所得税改革的现实意义个人所得税改革的现实意义主要有以下几个方面。

1.适应社会经济发展的需要中国的社会经济在近年来取得了长足的进展。

与此同时，税收制度也在不断改革完善。

个人所得税作为个人财富的重要组成部分，税收制度必须与时俱进，适应社会经济的发展需要。

只有这样，才能更好地发挥税收的调节作用，促进经济和社会的和谐稳定。

2.提高财政收入，支持社会事业的发展个人所得税对于国家财政收入的贡献非常重要。

随着国民经济的快速发展，个人所得税的收入也在不断增加。

对于国家来说，优化个人所得税制度，提高财政收入，可以更好地支持社会事业的发展，增强国家的综合竞争力和国际话语权。

3.促进经济公平和社会公正税收制度的公平和公正是维护社会公正的重要手段。

个人所得税作为衡量个人收入的量化指标，必须与社会收入的分配状况相一致。

这个税收制度的变化使个人所得税与社会财产关系的变化相协调，弥补税制缺口，确保公平和公正的税收制度的建立。

二、个人所得税改革中存在的问题尽管个人所得税改革具有重要的现实意义，但是在实际操作中也存在一些问题。

1.个人所得税门槛过低，缺乏针对性个人所得税的基本免征额较低，导致许多低收入人群也需要缴纳个人所得税，这在一定程度上增加了他们的负担。

与此同时，例如大学生实现自主创业，其创业收益被视为个人所得，但其收益并不能与普通工薪族相提并论，传统的个人所得税税率模型并不符合其特殊情况。

因此，建立个性化的税率模型是未来一段时间必须关注的焦点。

2.需要对个税申报进一步完善个人所得税的征收需要根据纳税人申报所得额进行计算，但是现行个税申报系统中存在很多漏洞，例如难以发现虚报、谎报等行为，不仅会导致国家财政收入的损失，还会导致经济的不稳定和不公正。

中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴

纳税Taxpaying财税探讨中英个人所得税比较及对我国个税改革的借鉴*王青亚（西安科技大学高新学院，陕西西安710109）摘要：个人所得税作为我国的重要税种和主体税之一，已然成为新一轮税制改革的重点和难点。

深化税收制度改革，形成税法统一、税负公平、调节有度的税收制度体系，是我国现行税收制度改革的一个重要方向。

本文通过对中英两国的个人所得税征税范围、费用扣除以及征管方式的系统比较，找出两国当前个人所得税制度方面存在的差异，并进行比较分析。

2019年作为我国新个税改革执行的首年，在实际运行中必然存在诸多的缺陷和问题，希望通过本文的比较分析，能为我国个人所得税的进一步改革和完善提供有意义的经验借鉴。

关键词：个人所得税；个税改革；税收制度英国是世界上最早开征个人所得税的国家，个税的开征为当时的英国提供了约20%的财政收入。

1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，但直到1874年才成为英国一个固定的税种。

历经两个多世纪的发展，英国个人所得税制度经过不断地调整、修订，已经成为当今世界上较全面、系统和成熟的个税制度。

我国的个人所得税相对起步较晚。

较早涉及所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》。

新中国成立后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段，1950年政务院发布了新中国税制建设的纲领性文件《全国税政实施要则》，正式提出“个人所得税”。

1980年9月，全国人大通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》，标志着我国个人所得税制度的正式建立。

2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（第七次修正）是个税改革力度最大的一次。

一、中英个人所得税征税范围比较英国个人所得税的课税对象大体分为三大类，包括非利息所得（Non-savings income）、利息所得（Savings income）和股息所得（Dividend）。

英国个人所得税的征税范围比较宽泛，除包括取得货币形式的各项收入以外，还包括各种非货币形式的商品或服务。

个人所得税反避税的国际经验借鉴研究

财会与金融经济与社会发展研究个人所得税反避税的国际经验借鉴研究铜陵学院财税与公共管理学院胡昊摘要：新修订的个人所得税法引入了反避税的相关规定，在一定程度上填补了个税法层面反避税规则的空白，表明我国个人所得税反避税已经正式启动，具有重大的改革性作用。

欧美发达国家在个人所得税反避税所涉及的相关法律制度、机构设置、工作流程等方面积累了较为丰富和有效的反避税经验。

文章在总结欧美主要发达国家个人所得税反避税的经验的基础上，结合我国的实际，提出相关政策建议。

关键词：个人所得税；反避税；国际经验借鉴随着经济社会的发展，人们越加重视维护自身经济利益，随着我国税收立法体系的完善，纳税人开始寻求各种合法手段避税以实现利益最大化，这些行为造成了税收收入的流失，使得避税与反避税成为国内外普遍关注的热点。

在个人所得税领域，我国近几年的个人所得税收入占税收总收入的比重呈现逐年加速递增趋势，个人所得税在整个税收体系中有着不可替代的作用。

同时，个人所得税流失额占个税收入能力比重超过40%，尤其是富豪移民带来的流失额占总流失额的比重达到了60%，高收入人群的财产性收入对个税收入的贡献度也明显不足[1]。

为了保证国家税收的及时足额入库，针对多样的避税现象，我国不断引入了反避税规则。

我国在深度参与国际反避税实践的基础上，首先在企业所得税层面提出了反避税的理念并增加了企业所得税特别纳税调整，然后在2018年的个人所得税新政中完善了个税方面反避税规则[2]。

一、我国个人所得税反避税的主要内容（一）单税种反避税开始向多税种综合反避税发展2008年《企业所得税法》第六章中的“特别纳税调整”、2013年深度参与BEPS（税基侵蚀与利润转移）行动计划和2016年G20杭州峰会国际税改，我国企业所得税反避税得以逐步建立和完善。

但我国以流转税为主体的税制结构，使得个人所得税的反避税工作未成为相关部门关注的重点领域。

新个人所得税法创造性地引入税务机关特别纳税调整的相关规定，表明我国反避税由原来单一的企业所得税反避税，开始向包括企业所得税、个人所得税在内的多税种综合反避税转变。