会计师事务所-PPT文档资料
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审计学-业务承接与审计计划-PPT文档资料
五、审计风险的概念及构成要素
• （三）检查风险与重大错 报风险的反向关系 – 报表层次：AR=MMR＊ DR – 认定层次：AR=MMR＊ DR=IR ＊ CR ＊ DR
– DR=AR/MMR – DR=AR/(IR ＊ CR)
六、重要性与审计风险 之间的关系
• 重要性与审计风险
– 反向关系
了解被审计单位及其环境 识别和评估重大错报风险 应对重大错报风险
二、审计计划阶段对重要性水平的初步确定
– （2）账户、交易、列报认定层次重要性水平评估 • 各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为 “可容忍错报”。 • 可容忍错报的确定以注册会计师对财务报表层次重要性 水平的初步评估为基础。它是在不导致财务报表存在重 大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、 列报确定的可接受的最大错报。
– 不同被审计单位，在选择比率时，小单位从高， 大单位从低。
例 A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计， 其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）：
如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利 润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主 营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%， 请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2007年度会计报表 层次的重要性水平（请列示计算过程）。
• 控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报， 该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时 防止或发现并纠正的风险。
• 第十六条 检查风险，是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其 他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水 平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
毕马威华振会计师事务所佛山分所PPT模板
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CONTENTS
PART 01
公司介绍
我们坚持以客户为中心，快速响应客户需求，持续 为客户创造长期价值进而成就客户
此外，在世界范围内出现的特殊的公司现象亦即所谓离岸公司，主要存在于世界上离岸金融中心如英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马 群岛、百慕大群岛、毛里求斯、美国的内华达州、特拉华州等等（多数为岛国）等离岸法域。而所谓离岸公司就是泛指在离岸法域内依 据离岸公司法规范成立的有限责任公司或国际商业公司。
子里，若无其事地笑了笑;;温室中长大的花朵，无法抵抗暴风雨的袭击。妈妈，我知道：只有在艰难 环境中磨炼意志，我才会独立顽强的成长，去享有属于自己的胜利果实！妈妈，我也爱你。妈妈我 已经长大了作文300字妈妈，我已经上五年级了，我已经算是高年级的学生了，我已经长大了，别 再把我当小孩看了。且让我举个例子证明我已经长大了。以前的我总是不敢自己一个人在家，当你 们要出去时，我还会死缠烂打不让你走。但现在我不会了，我可以独自在家了。这说明我长大了。 有些时候，您在洗碗，我就站在旁边看着你在辛勤的劳动，我看您这么辛苦想帮您。可你每次都严 厉说：;你就别操心这些事了，到时候又惹出什么麻烦！你快去给我写作业去。;听了她
产品服务
我们坚持以客户为中心，快速响应客户需求，持续 为客户创造长期价值进而成就客户
PART 02
PART 03
企业文化
我们坚持以客户为中心，快速响应客户需求，持续 为客户创造长期价值进而成就客户
CONTENTS
PART 01
公司介绍
我们坚持以客户为中心，快速响应客户需求，持续 为客户创造长期价值进而成就客户
此外，在世界范围内出现的特殊的公司现象亦即所谓离岸公司，主要存在于世界上离岸金融中心如英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马 群岛、百慕大群岛、毛里求斯、美国的内华达州、特拉华州等等（多数为岛国）等离岸法域。而所谓离岸公司就是泛指在离岸法域内依 据离岸公司法规范成立的有限责任公司或国际商业公司。
子里，若无其事地笑了笑;;温室中长大的花朵，无法抵抗暴风雨的袭击。妈妈，我知道：只有在艰难 环境中磨炼意志，我才会独立顽强的成长，去享有属于自己的胜利果实！妈妈，我也爱你。妈妈我 已经长大了作文300字妈妈，我已经上五年级了，我已经算是高年级的学生了，我已经长大了，别 再把我当小孩看了。且让我举个例子证明我已经长大了。以前的我总是不敢自己一个人在家，当你 们要出去时，我还会死缠烂打不让你走。但现在我不会了，我可以独自在家了。这说明我长大了。 有些时候，您在洗碗，我就站在旁边看着你在辛勤的劳动，我看您这么辛苦想帮您。可你每次都严 厉说：;你就别操心这些事了，到时候又惹出什么麻烦！你快去给我写作业去。;听了她
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PART 03
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经营范围
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企业文化
COMPANY CULTRUE
企业责任
企业使命
经营方针
经营理念
总结：【最新】四大会计师事务所全面介绍ppt模板
• 内容123
公司实力
COMPANY POWER
市场规模
业绩展示
合作伙伴
成功案例
市场规模
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25%
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产品服务
PRODUCT&SERVICES
研发背景
产品介绍
服务介绍
配套设施
研发背景
PAGE 15
最新-三章节事务文书-PPT文档资料
例如： 《太原市交通局200x年职工教育工作计划》
单位名称 有效期限 计划内容 计划种类
2.正文（P29、37）
正文
前言 主要交待计
活 划 的依据—— “为什么”
主体 写清“计划三要素”：
结尾 比较灵
目的—— “做到什么程度”； 措施——“怎样做”；
步骤—— “分几步完成”
四、总结的写作
1.标题 位置：首行正中，较醒目。
第二节 计划、总结
计划 一、含义（预先目标） 二、种类
按内容分—— 工作计划 学习计划 科研计划 生产计划 劳动计划
总结 一、含义（回顾、评价） 二、种类
按内容分—— 工作总结 学习总结 科研总结 生产总结 劳动总结
按性质分—— 综合计划 专题计划 单项计划
按性质分—— 综合总结 专题总结 单项总结
（十）集中优势兵力，各个 歼灭敌人，是过去三个月歼敌 二十五个旅时所采用的唯一正 确的作战方法。我们集中的兵 力必须六倍、五倍、四倍、至 少三倍于敌，方能有效地歼敌。 不论在战役上，战术上，都须 如此。不论是高级指挥员，或 中下级干部，都须学会此种作 战方法。
（十二）过去三个月经验证明： 歼灭敌军一万人，自己须付出二千 至三千人的伤亡作代价。这是不可 避免的。为应付长期战争（各地应 处处从长期战争着眼），今后必须 有计划地扩兵，保证主力军经常满 员，并大量训练军事干部。必须有 计划地发展生产和整理财政，遵照 发展经济，保障供给，统一领导， 分散经营，军民兼顾，公私兼顾等 项原则，坚决地实施之。
（六）今后一个时期内的任务，是再 歼灭敌军约二十五个旅。这个任务完成了， 即可能停止蒋军的进攻，并可能部分地收 复失地。可以预计，在歼灭第二个二十五 个旅这一任务完成的时候，我军必能夺取 战略上的主动，由防御转入进攻。那时的 任务，是歼灭敌军第三个二十五个旅。果 能如此，就可以收复大部至全部失地，并 可以扩大解放区。那时国共军力对比，必 起重大变化。欲达此目的，必须在今后三 个月内外，继续过去三个月歼敌二十五个 旅的伟大成绩，再歼敌二十五个旅左右。 这是改变敌我形势的关键。
单位名称 有效期限 计划内容 计划种类
2.正文（P29、37）
正文
前言 主要交待计
活 划 的依据—— “为什么”
主体 写清“计划三要素”：
结尾 比较灵
目的—— “做到什么程度”； 措施——“怎样做”；
步骤—— “分几步完成”
四、总结的写作
1.标题 位置：首行正中，较醒目。
第二节 计划、总结
计划 一、含义（预先目标） 二、种类
按内容分—— 工作计划 学习计划 科研计划 生产计划 劳动计划
总结 一、含义（回顾、评价） 二、种类
按内容分—— 工作总结 学习总结 科研总结 生产总结 劳动总结
按性质分—— 综合计划 专题计划 单项计划
按性质分—— 综合总结 专题总结 单项总结
（十）集中优势兵力，各个 歼灭敌人，是过去三个月歼敌 二十五个旅时所采用的唯一正 确的作战方法。我们集中的兵 力必须六倍、五倍、四倍、至 少三倍于敌，方能有效地歼敌。 不论在战役上，战术上，都须 如此。不论是高级指挥员，或 中下级干部，都须学会此种作 战方法。
（十二）过去三个月经验证明： 歼灭敌军一万人，自己须付出二千 至三千人的伤亡作代价。这是不可 避免的。为应付长期战争（各地应 处处从长期战争着眼），今后必须 有计划地扩兵，保证主力军经常满 员，并大量训练军事干部。必须有 计划地发展生产和整理财政，遵照 发展经济，保障供给，统一领导， 分散经营，军民兼顾，公私兼顾等 项原则，坚决地实施之。
（六）今后一个时期内的任务，是再 歼灭敌军约二十五个旅。这个任务完成了， 即可能停止蒋军的进攻，并可能部分地收 复失地。可以预计，在歼灭第二个二十五 个旅这一任务完成的时候，我军必能夺取 战略上的主动，由防御转入进攻。那时的 任务，是歼灭敌军第三个二十五个旅。果 能如此，就可以收复大部至全部失地，并 可以扩大解放区。那时国共军力对比，必 起重大变化。欲达此目的，必须在今后三 个月内外，继续过去三个月歼敌二十五个 旅的伟大成绩，再歼敌二十五个旅左右。 这是改变敌我形势的关键。
前后任注册会计师的沟通审计注会-PPT精选文档
前后任注册会计师的沟通
1
含义
前任注册会计师
已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会 计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完 成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师， 也视为前任注册会计师。
情形： 已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册 会计师。 接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计 师。 ——（已经或可能解除）
前后任注册会计师沟通
8
接受委托后的沟通
接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工 作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并 与前任注册会计师进行沟通。
必要性 非必要程序。后任注册会计师根据审计工作需要自行 决定。
沟通目的
前任注册会计师的工作 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项 等
前后任注册会计师沟通
7
接受委托前的沟通
前任注册会计师的答复： 在征得被审计单位书面同意后，
前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师 的合理询问及时作出充分答复。
如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注 册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答 复是有限的，并说明原因。
接受委托前
接受委托后
发现前任审计的财 务报表可能存在重 大错报
前后任注册会计师沟通
5
接受委托前的沟通
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计 师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否 接受委托。
必要性
必要程序。在接受委托前，后任CPA必须与前任CPA沟通。
沟通目的 评估风险，确定是否接受委托。 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要采取询问的方式
1
含义
前任注册会计师
已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会 计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完 成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师， 也视为前任注册会计师。
情形： 已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册 会计师。 接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所的注册会计 师。 ——（已经或可能解除）
前后任注册会计师沟通
8
接受委托后的沟通
接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工 作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并 与前任注册会计师进行沟通。
必要性 非必要程序。后任注册会计师根据审计工作需要自行 决定。
沟通目的
前任注册会计师的工作 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项 等
前后任注册会计师沟通
7
接受委托前的沟通
前任注册会计师的答复： 在征得被审计单位书面同意后，
前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师 的合理询问及时作出充分答复。
如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注 册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答 复是有限的，并说明原因。
接受委托前
接受委托后
发现前任审计的财 务报表可能存在重 大错报
前后任注册会计师沟通
5
接受委托前的沟通
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计 师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否 接受委托。
必要性
必要程序。在接受委托前，后任CPA必须与前任CPA沟通。
沟通目的 评估风险，确定是否接受委托。 沟通前提 征得被审计单位的同意（书面同意） 沟通形式 主要采取询问的方式
2020审计质量控制案例分析
15
（3）工作委派
哲平会计师事务所最初并没有固定的工作委派程序，主 要是项目数目和进展情况，灵活确定。现在哲平会计师事务 所的工作委派逐渐从无序走向有序，主要措施如下:
（1）项目经理由部门经理提名，经所长批准，实行项 目经理质量负责制。一般工作人员有项目经理负责委派。
（2）具体项目人员分派应考虑以下因素:项目规模及复 杂性；项目的人员数量要求和项目完成时限要求；人员资历 ，如经验、知识、职位、背景以及特殊专长；计划监督的范 围及督导人员的参与程度。
格致明德 弘道至善
三、案例分析
13
1.全面审计质量控制政策和程序
（1）审计人员的职业道德： 诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应
有的关注、保密、良好职业行为。 审计人员在执业中保持独立、客观、公正是独立
审计的灵魂，是取信于社会的根本要求。哲平会计师 事务所专门制定了《确保审计人员独立性的有关规定 》，一是规范独立性声明制度，二是实行严格的回避 制度。
（3）审计质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件 ，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。
11
5、审计质量控制的标准
标准是衡量事物的准则，是计量工作成果的尺度，是控制的 前提。要提高和保证审计质量，就必须依法制定科学、合理 的审计质量标准。审计质量标准可分为审计管理质量标准和 审计业务质量标准。
（1）审计管理质量标准
审计管理质量标准是衡量审计组织在编制审计项目计划、设 定审计组织的职责和权限、使用审计人员和组织分工、审计 复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面 所应遵循的准则。
（2）审计业务质量标准
审计业务质量内容包括审计方案、审计方法、审计工作底稿 、审计证据、审计报告、审计意见等方面的规定性。审计业 务质量是审计管理质量的具体体现，审计管理质量直接作用 审计业务质量。审计业务质量标准必须反映审计管理质量标 准对其的规定性，也只有在审计管理质量标准的限定下制定 审计业务质量标准，才能保证审计质量标准的完整统一。 12
（3）工作委派
哲平会计师事务所最初并没有固定的工作委派程序，主 要是项目数目和进展情况，灵活确定。现在哲平会计师事务 所的工作委派逐渐从无序走向有序，主要措施如下:
（1）项目经理由部门经理提名，经所长批准，实行项 目经理质量负责制。一般工作人员有项目经理负责委派。
（2）具体项目人员分派应考虑以下因素:项目规模及复 杂性；项目的人员数量要求和项目完成时限要求；人员资历 ，如经验、知识、职位、背景以及特殊专长；计划监督的范 围及督导人员的参与程度。
格致明德 弘道至善
三、案例分析
13
1.全面审计质量控制政策和程序
（1）审计人员的职业道德： 诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应
有的关注、保密、良好职业行为。 审计人员在执业中保持独立、客观、公正是独立
审计的灵魂，是取信于社会的根本要求。哲平会计师 事务所专门制定了《确保审计人员独立性的有关规定 》，一是规范独立性声明制度，二是实行严格的回避 制度。
（3）审计质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件 ，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施。
11
5、审计质量控制的标准
标准是衡量事物的准则，是计量工作成果的尺度，是控制的 前提。要提高和保证审计质量，就必须依法制定科学、合理 的审计质量标准。审计质量标准可分为审计管理质量标准和 审计业务质量标准。
（1）审计管理质量标准
审计管理质量标准是衡量审计组织在编制审计项目计划、设 定审计组织的职责和权限、使用审计人员和组织分工、审计 复核、审计执法检查、审计项目考评、审计档案管理等方面 所应遵循的准则。
（2）审计业务质量标准
审计业务质量内容包括审计方案、审计方法、审计工作底稿 、审计证据、审计报告、审计意见等方面的规定性。审计业 务质量是审计管理质量的具体体现，审计管理质量直接作用 审计业务质量。审计业务质量标准必须反映审计管理质量标 准对其的规定性，也只有在审计管理质量标准的限定下制定 审计业务质量标准，才能保证审计质量标准的完整统一。 12
四大会计师事务所介绍PPT课件
主要国际客户：埃克森、IBM、日本电报电话公司、强 生公司、美国电报电话公司、英国电信、戴尔电脑、 福特汽车、雪佛莱、康柏电脑和诺基亚等。
主要中国客户：中国建设银行、中国银行、中国石油、 中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通、中国国 家开发银行、华能国际、大唐电力、 Chevron、民生 银行、中国人寿、东方资产管理公司、中国邮政、中 国交通建设集团、中国建筑、新浪网、网易、搜狐、 苏宁电器、东方航空、京东网上商城 等。
主要中国客户：中国移动、中国电信、中国石化、中 国南方航空公司、中信银行、东亚银行、汇丰控股有 限公司、恒生银行、招商银行、中国光大银行、恒基 地产等。
.
12
德勤会计师事务所
德勤前身是1845年成立于英国伦敦的Deloitte会计公司 和1900年成立于美国纽约的Touche， Niven & Co.会计 公司。德勤全球2010财年的收入为266亿美元，超越普 华永道成为全球最大会计师行，在中国拥有员工8000多 人，总部位于美国纽约。
早在1917年，德勤已认识到中国的商机，在上海成立办 事处，成为首家在这个动感及繁荣的大城市开设分支机 构的外国会计师事务所。
.
13
德勤会计师事务所
1983年10月在北京设立了第一家常驻代表机构。， 现在在北京、重庆、大连、广州、杭州、香港、济 南、澳门、南京、上海、深圳、苏州、天津、武汉 和厦门共有15个分所。 。
人。 安永华明，收入19.6亿人民币，从业人员3569人。
.
4
普华永道会计师事务所
普华永道会计师事务所（英文： PricewaterhouseCoopers；简称：PwC）是世界上最 大的专业服务公司，主要服务领域包括审计、税务、 人力资源、交易、危机管理等。1998年，他的两个 前身——普华会计师事务所和永道会计师事务所在 伦敦合并成为了如今的普华永道。
主要中国客户：中国建设银行、中国银行、中国石油、 中钢集团、中国铝业、中煤集团、中国联通、中国国 家开发银行、华能国际、大唐电力、 Chevron、民生 银行、中国人寿、东方资产管理公司、中国邮政、中 国交通建设集团、中国建筑、新浪网、网易、搜狐、 苏宁电器、东方航空、京东网上商城 等。
主要中国客户：中国移动、中国电信、中国石化、中 国南方航空公司、中信银行、东亚银行、汇丰控股有 限公司、恒生银行、招商银行、中国光大银行、恒基 地产等。
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12
德勤会计师事务所
德勤前身是1845年成立于英国伦敦的Deloitte会计公司 和1900年成立于美国纽约的Touche， Niven & Co.会计 公司。德勤全球2010财年的收入为266亿美元，超越普 华永道成为全球最大会计师行，在中国拥有员工8000多 人，总部位于美国纽约。
早在1917年，德勤已认识到中国的商机，在上海成立办 事处，成为首家在这个动感及繁荣的大城市开设分支机 构的外国会计师事务所。
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13
德勤会计师事务所
1983年10月在北京设立了第一家常驻代表机构。， 现在在北京、重庆、大连、广州、杭州、香港、济 南、澳门、南京、上海、深圳、苏州、天津、武汉 和厦门共有15个分所。 。
人。 安永华明，收入19.6亿人民币，从业人员3569人。
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4
普华永道会计师事务所
普华永道会计师事务所（英文： PricewaterhouseCoopers；简称：PwC）是世界上最 大的专业服务公司，主要服务领域包括审计、税务、 人力资源、交易、危机管理等。1998年，他的两个 前身——普华会计师事务所和永道会计师事务所在 伦敦合并成为了如今的普华永道。
《会计师事务所》课件
1 对企业的经济影响
会计师事务所提供的专业服务，有助于企业提高财务管理水平，推动经济发展。
2 对国家的宏观经济影响
会计师事务所的发展对国家的财务监管和经济发展具有重要作用。
结论
1 会计师事务所的重要性
会计师事务所在经济中起着重要的监管和咨 询作用。
2 未来发展趋势
会计师事务所将致力于数字化、智能化发展， 以应对不断变化的经济环境。
专业化管理模式
会计师事务所通过专业化管理模式，提供专业、 高质量的服务。
会计师事务所的人才培养
1
专业知识培养
会计师事务所注重培养从业人员的专业
专业技能培养
2
知识和技能。
会计师事务所提供培养机会，使从业人
员不断提升专业技能。
3
客户关系管理培养
培养从业人员与客户间的良好沟通与合 作，维护客户关系。
会计师事务所的发展对经济的影响
会计师事务所的作用
1 审计服务
会计师事务所负责对企业 的财务报表进行审计，保 证信息的真实、可靠性。
2 税务咨询服务
会计师事务所为企业提供 税务筹划与规划等服务， 帮助其降低税务风险。
3 企业财务咨询服务
会计师事务所为企业提供 财务管理、内部控制等方 面的咨询服务，帮助企业 提高运营效率。
会计师事务所的职业素养要求
2
未来发展趋势
会计师事务所将进一步向数字化、智能化发展，提供更高质量的专业服务。
会计师事务所的组织架构
各部门职能
会计师事务所的组织架构通常包括审计、税务、财 务咨询等多个部门。
内部职责分工
不同部门负责不同业务领域，形成合理的工作分工 与合作配合。
会计师事务所的管理模式
企业会计-PPT文档资料
济信息的鉴别、计量、传送和反馈四种职能，从而实现了用
“过程论”代替“工具论”；第二，这个定义更加明确的突出
会计目标：会计要为信息的使用者制定决策服务；第三，这个
定义扩大了会计信息的范围，从单纯的财务信息，扩大到经济
信息 2021/3/10
中国人民大学商学院
5
什么是会计？
我国会计学界消化、吸收、创新国外理论的一项成果。 “管理活动论”将会计定义为：会计是以货币为主要计 量单位，采用专门的方法对组织的经济活动进行完整的、 连续的、系统的反映（核算）和监督的一种经济管理活 动，它以提高经济效益为主要目的。在企业中，会计主 要反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，并对企业 经营活动和财务收支进行监督，同时为决策者进行理性决 策提供信息支持
填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表是这一方法体系 的三个基本环节。从填制和审核凭证到登记账簿，直至编报 会计报表这种周而复始的运动过程，就是会计循环
2021/3/10
中国人民大学商学院
10
会计的商业职能
企业增加利润的途径：
销售部门能增加收入 生产部门能降低成本 会计部门能实现决策的优化
2021/3/10
中国人民大学商学院
14
公共会计的服务领域
审计（Auditing)
税收会计(Tax accounting)
管理咨询（Management consulting)
2021/3/10
中国人民大学商学院
15
审计（外部）
审计是注册会计师向公众提供的重要服 务之一
它是为确保管理部门报送给债权人、投 资者和组织外部的其他人士的会计报告 的可靠性而进行的独立审查
2021/3/10
中国人民大学商学院
chapter6会计会计、文化差异的影响和协同效应-PPT文档资料
• Continental European Model
– relatively small input from accounting profession, little reliance on qualitative true and fair, strong reliance on government
– some of the obstacles to harmonisation, and the criticisms that efforts to harmonise accounting internationally have attracted
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.3
• ‘an expression of norms, values and customs which reflect typical behavioural characteristics’
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.7
– collectivism stands for a tightly knit social framework where relatives, clan or other ingroup look after each other
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.10
– relatively small input from accounting profession, little reliance on qualitative true and fair, strong reliance on government
– some of the obstacles to harmonisation, and the criticisms that efforts to harmonise accounting internationally have attracted
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.3
• ‘an expression of norms, values and customs which reflect typical behavioural characteristics’
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.7
– collectivism stands for a tightly knit social framework where relatives, clan or other ingroup look after each other
PPT t/a Carnegie et al; Financial and Organisational Decision Making. PPT t/a Financial Accounting Theory by Deegan 6.10
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(三)绩效评价目标值的确定缺乏科学性.现行的事 务所绩效评价目标值都是会计师事务所的合伙人 根据事务所的经营情况提出的，没有与事务所 的 长远战略目标科学合理的结合起来。致使事务所 的绩效评价目标值不能正确的反映出事务所当前 的发展状况。目标值设置的不科学就无法对员工 形成有效的激励与约束。阻碍了事务所的健康发 展。 (四)评价结果的反馈机制不健全。目前会计师事 务所绩效评价仅仅将业绩与薪酬奖惩挂钩还缺乏 管理者与员工之间有效的交流和沟通。即使在实 践中制定了一些谈话制度，也只是事后的诫勉谈 话，有些还流于形式。
会计师事务所平衡计分卡 构建
第五组
李小静 郑志诚 朱志玲 马雪 王子妍 朱 玉凤 马尚婕 张雪清 陈玉山 杨小刚
组员分工
资料收集：李小静
朱玉凤 马尚婕 张雪清 朱志玲 马雪 王子妍
资料整理：郑志诚 PPT制作：郑志诚 讲评：陈玉山 杨小刚
一 形势与问题
会计师事务所作为智力密集型企业，它的 绩效评价是非常重要的。随着经济社会发展 的不断深入 ,我国国内的会计师事务所正处 于一个重要的发展机遇期.对会计师事务所这 类智力密集型企业进行科学的绩效评价,有利 于推动事务所的内部管理，增强其竞争力 。 同时会计师事务所的良性发展，也能够为我 国资本市场的良性发展保驾护航。但是目前 国内会计师事务所的绩效考评还存在一些问 题 。
(二)对员工绩效评价的指标设置存在缺陷.虽然各家会计 师事务所都按照《中国注册会计师质量控制基本准则》的要 求，建立了相应的质量控制监督体系，但由于质量控制复核 人一般是审计项目组以外的人员,不会参加现场审计，所以， 无法充分评价每个项目的实质性审计质量，因而也就无法准 确衡量每位员工的工作能力和工作表现。目前来看国内会计 师事务所侧重于对员工业绩绩效的考评与报酬管理，事务所 关注的是按照工作量来评价员工，最终的考核点是每一位员 工完成的项目数。这样的绩效考核容易使他们仅仅为了完成 更多的项目而机械地工作。没有对每一个项目的质量进行评 估 。长此以往 。单一的评价指标会让注册会计师这样一个 技术性极强、需要大量专业判断、能力要求很高的工作渐渐 沦为简单、机械、重复的流水线方式的生产作业。这样势必 会消磨作为一名专业注册会计师的工作热情和积极性
基于平衡计分卡思想的会计师 事务所绩效评价系统的构建.用平衡
计分卡思想进行业绩评价的应用范围是非 常广泛 的。它不仅适用于企业、政府机关、 事业单位等组织 。在会计师事务所中推进 平衡计 分卡更有意义。在会计师事 务所中 推行基 于平衡计分卡思想 的业绩评价系统， 就是要从 财务 、顾客、内部经营流程 、学 习与成 长等四个方面帮助企业管理者理解 并把握成功经营的关键动 因，这有利于会 计师事 务所强化战略管理，完善内部治理 结构，全面提高事务所的数据管理水平 ， 更好地创造国内会计师事务所的价值品牌 。
(一)财务维度的目标和评价指标（22％）。会计师事务所在财 务角度的战略 目标应该定位为提高营业利润 ，实现这一目标关键在于 增加业务收入．同时要降低业务成本和其他费用。在国际著名会计师事 务所的业务收人中，传统的审计业务收入仅占 40％左右 ，而我国的会 计师事务所则绝大部分过分依赖于审计业务 。我国的会计师事务所应 充分调动各种资源，从管理咨询、税收筹划 、公司理财等新兴会计服 务业务中拓宽收入来源 ，并稳定该收入 。同时应该努力的降低各种经 营费用的发生。所以会计师事务所收入方面绩效 的评价应设立不同资 质收人的金额及其增长额(率 )、不同目标客户收入的金额及其增长额 (率)、不同利润率收人的增长额(率)及不同资质收入所带来 的利润及 其增长额 (率 )等指标。现实中，由于在有效工时方面的业务数据难以 取得以及管理经验积累不足等问题 ．我国国内事务所目前绝大多数实 行的是以部门为单位的成本控制模式 ．不能对成本费用的发生进行细 致、有效的控制 。管理水平比较先进、统计资料 比较完备的事务所应 该采取以项目为单位的成本考核模式 ，这样可以打破部门的局限，进 一步的降低经营费用。会计师事务所成本费用方面绩效的评价主要关注 在执业中所消耗的财务资源，如执行审计项目时支出的各种费用 (包括 员工因疏忽或错误导致的超额资源耗费 )。成本费用率 、管理费用及 其增长额(率 )是费用方面绩效评价的主要 指标 。
二
平衡计分卡原理：平衡计分卡 (BalancedScorecard，
BSC)思想由哈佛大学 商学院教授卡普兰和诺 朗顿研究 院总裁诺顿在 1990年 “衡量组织未来的业绩 ”这一研究课题中提出。它是一种新型的绩效考核工具 ， 它既包含财务方 面一系列的指标 ，又通过顾客、内部经营流程，学习和成长等 三方面 的指标来补充说 明财务指 标 。超越 了传统 的以财务指标度量为主的绩 效评价模式 。它把 各种衡量方法整合 为一个有机整体 ，以实现企 业的整体目 标为导 向，强调整体最优而非局部最优 ，是一种综合 、全面、平衡的业绩评价 方法 ，明显改进 了传统的单一依靠财务指标进行 绩效评价的不足。 财务 、顾 客 、内部经营流程及学习与成长 四个方面的关 系并不是随意的 。他们之间包 含着因果关系。良好的财务状况 是最终 目标 ，顾客是关键 ，内部 经营流程是 基础 ，学习与成长是核心 。要实现良好的财务 成果 ，公司必须不断地扩大销 售 、 增加 收入 ，必须持续地获得顾客的满意和忠诚 ，在保住老顾客的同时开 发新客户才能保持较好的市场占有 ，才能为财务状况的不断改善和财务成果的 不断获得提供持续不断的动力。要满足客户的需求 。公 司必须从 内部经营流程 出发 ，不断的改进生产工艺。提高产品和服务的质量，为顾客创造更多的使用 价值和效用。而这一切均依赖于员工生产效率和技术水平，这 就是学习与成长 方面考察的内容 。只有高素质 的员工才可能 使先进的技术得 以运用 。获得员 工的认同才能使公司的 目标 与员工的目标一致，提高工作效率，提高产品和服 务的质量 ， 最终实现 客户价值和公 司的财务 目标和战略。看似简单的一 张 卡 。表面上包含着 四个方 面的评价指标 ，但却蕴含着深刻的智慧。
(一)对事务所无形价所的战 略发展高度进行研究，只是强调事务所的经 济价值，而忽略了社会价值和人文价值。缺 乏对事务所创新能力、客户价值、内部管理、 员工的成长等方面的综合评价。而这些都是 企业发展的核心驱动力，是企业寻求自身利 益最大化的关键因素，是企业进一步增强竞 争力的关键因素。仅仅依靠财务指标进行绩 效评价是远远不够的。忽视对这些无形价值 的科学评价影响了会计师事务所的长远、战 略性发展 。