2014中级职称《经济法》知识点：税前扣除范围
税前扣除标准
税前扣除标准税前扣除标准是指在计算个人所得税时，可以在纳税前从应纳税所得额中扣除的各项支出标准。
税前扣除标准的确定对纳税人的个人所得税负有着重要的影响，因此了解和掌握税前扣除标准是每个纳税人都应该重视的问题。
首先，我们来看一下税前扣除标准的内容。
税前扣除标准包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等多个方面。
这些支出项目在确定税前扣除标准时，需要符合一定的条件和标准，纳税人在享受税前扣除的同时也需要提供相应的证明材料。
其次，税前扣除标准的调整是根据国家政策和经济形势的变化而不断进行的。
随着国家经济的发展和社会的进步，税前扣除标准也会不断做出相应的调整。
因此，纳税人在享受税前扣除的便利的同时，也需要密切关注相关政策的变化，及时了解最新的税前扣除标准。
在实际操作中，纳税人需要按照国家法律法规和税收政策的规定，合理合法地享受税前扣除的政策。
对于符合条件的支出项目，纳税人需要及时准备好相关的证明材料，以便在纳税时能够顺利享受税前扣除的优惠政策。
此外，税前扣除标准的适用范围也需要纳税人进行了解。
不同的支出项目有着不同的适用范围和条件，纳税人需要根据自身的实际情况进行合理的选择和申报。
在享受税前扣除的同时，也需要注意避免因为不符合条件而导致的税收风险。
总的来说，税前扣除标准是个人所得税制度中的重要组成部分，对于纳税人来说具有重要的意义。
纳税人需要根据国家相关政策和法规，合理合法地享受税前扣除的政策，同时也需要密切关注相关政策的变化，及时了解最新的税前扣除标准。
只有在了解和掌握税前扣除标准的基础上，纳税人才能够更好地规划自己的财务和税收安排，减轻个人所得税的负担，为自己的财务健康保驾护航。
在实际操作中，纳税人需要按照国家法律法规和税收政策的规定，合理合法地享受税前扣除的政策。
对于符合条件的支出项目，纳税人需要及时准备好相关的证明材料，以便在纳税时能够顺利享受税前扣除的优惠政策。
此外，税前扣除标准的适用范围也需要纳税人进行了解。
个人所得税税前扣除项目全解析
个人所得税税前扣除项目全解析个人所得税是指个人根据法律规定应缴纳的税金，是根据个人取得的各类所得按照税法规定计算和征收的一种税收制度。
在计算个人所得税时，可以通过扣除一定的费用和支出来减少应纳税所得额，这就是个人所得税的税前扣除项目。
一、基本扣除基本扣除是个人所得税最基本的减免项目，是对个人纳税人生活费用的基本保护。
根据我国税法规定，基本扣除标准为每位纳税人每月3500元，即每年基本扣除为42000元。
基本扣除的目的是确保个人纳税人的基本生活需求，减少个人所得税负担。
二、子女教育支出扣除纳税人在子女接受学前教育、义务教育、高中阶段教育和普通本科阶段教育的过程中，可以按照一定比例扣除实际发生的教育支出。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
三、继续教育扣除继续教育扣除是指纳税人接受继续教育培训支出的扣除项目。
纳税人参加国家承认的培训机构举办的技能培训、职业资格培训等，可以按照一定比例扣除实际发生的教育支出。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
四、住房贷款利息扣除纳税人在购买首套住房或者唯一住房时，按照一定比例扣除贷款利息支出。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
五、住房租金扣除纳税人在租赁住房时，按照一定比例扣除实际支付的住房租金。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
六、赡养老人扣除纳税人每个月按照一定比例扣除赡养老人的支出。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
七、大病医疗扣除纳税人在个人所得税法规定的大病医疗支出范围内，可以按照一定比例扣除实际支付的医疗费用。
具体扣除比例、额度和范围由税法和相关政策规定。
总结：个人所得税税前扣除项目涵盖了基本扣除、子女教育支出扣除、继续教育扣除、住房贷款利息扣除、住房租金扣除、赡养老人扣除和大病医疗扣除。
这些扣除项目能够减少纳税人的应纳税所得额，降低个人所得税的负担，促进个人的教育、住房、医疗等方面的发展。
纳税人在享受这些扣除项目时，需要按照相关法律法规的规定进行申报和核算，并保留相关证明材料。
各种费用在税前扣除的要求
各种费用在税前扣除的要求在税前扣除各种费用的要求，可以根据不同国家或地区的税法规定而有所不同。
下面将详细介绍一些常见的费用，并说明在税前扣除的要求。
1.员工薪酬：根据大多数国家或地区的税法规定，企业支付给员工的薪资和福利费用可以在税前扣除。
这包括基本工资、奖金、津贴、加班费等。
但是，有些国家或地区可能对高管薪酬有一定的限制。
2.员工福利：企业支付的员工福利费用，如医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险等，可以在税前扣除。
但是，有些国家或地区对这些福利费用的扣除有一定的上限。
3.租赁费用：企业租用的办公场所、设备、车辆等的租金可以在税前扣除。
但是，有些国家或地区可能对租金的扣除额度有一定的限制。
4.折旧费用：企业购买的固定资产，如房屋、设备、机器等的折旧费用，可以在税前扣除。
但是，不同国家或地区对折旧的计算方法和扣除周期可能有所不同。
5.利息费用：企业支付的利息费用，如贷款利息、债券利息等，在大多数国家或地区可以在税前扣除。
但是，一些国家或地区可能对利息的扣除额度和条件有一定的限制。
6.研发费用：企业投入的研发费用通常可以在税前扣除。
这些费用包括研发人员的工资、实验室设备的购置费用、试验材料的采购费用等。
但是，不同国家或地区对研发费用的定义和扣除标准可能有所不同。
7.广告费用：企业支付的广告费用可以在税前扣除。
这包括传统媒体广告、互联网广告、宣传策划费用等。
但是，有些国家或地区可能对广告费用的扣除额度有一定的限制。
8.捐赠费用：企业对公益事业的捐赠费用可以在税前扣除。
但是，不同国家或地区对捐赠费用的扣除限额和资格要求可能有所不同。
税前扣除政策解析
税前扣除政策解析近期，不少关注税务政策的人士都注意到了税前扣除政策。
作为个人所得税改革的一项重要举措，税前扣除政策的实施对广大纳税人的实际利益产生了深刻影响。
在这篇文章中，我们将对税前扣除政策进行一次详细的解析。
一、什么是税前扣除？税前扣除，顾名思义，是指将某些支出在计算应纳税所得额时予以扣除，即在薪资或其他收入发放之前进行扣除，并且这些扣除支出是在计算应纳税额时可以享受减免的。
二、税前扣除政策的背景税前扣除政策的实施是个人所得税改革的一项重要举措，其目的是为了减轻中低收入人群税负负担，促进消费增长，推动经济发展。
在个人所得税改革之前，我国个人所得税的征收范围窄、税负较高，导致不少中低收入者的生活负担加重。
随着社会经济的发展，人们对于个人所得税改革的呼声日益高涨，税前扣除政策就是政府在此情况下作出的一个积极回应。
三、税前扣除政策的具体内容税前扣除政策的实施涉及的具体支出项目很多，主要包括以下几类：1、子女教育支出纳税人可以通过税前扣除的方式，在计算应纳税所得额时，将其子女在学前教育、义务教育、普通中等教育、高等教育阶段的教育费用予以扣除。
2、住房租金纳税人可以将其按月支付的住房租金，在计算应纳税所得额时予以扣除。
3、赡养老人纳税人可以将其每月向父母、公公母亲、祖父母、外祖父母提供的生活费或养老费，在计算应纳税所得额时予以扣除。
4、继续教育支出纳税人可以将其在继续教育方面的支出，如参加职业资格考试、职业技能培训等费用，在计算应纳税所得额时予以扣除。
5、房贷利息纳税人可以将其按月支付的住房贷款利息，在计算应纳税所得额时予以扣除。
四、税前扣除政策的需要注意的问题在享受税前扣除政策时，纳税人需要注意以下几个问题：1、各类支出必须符合政策规定不同类型的支出，其实施细则和要求略有不同，因此，纳税人在享受税前扣除政策时，需要注意各项规定，确保符合政策要求。
2、需要保留相关证明材料在享受税前扣除政策时，纳税人需要保留相关证明材料，如子女教育费用凭证、住房租赁合同、房贷贷款证明等，以供税务部门核实。
企业所得税税前扣除解读
企业所得税税前扣除解读一、企业所得税税前扣除的概念企业所得税税前扣除是指企业在计算应纳税所得额时，按照税法规定的一定条件和标准，可以在相关费用发生前将其从企业收入中扣除的一种税收政策。
税前扣除的目的是为了减少企业税负，提高企业盈利能力，促进经济发展。
二、税前扣除的范围税前扣除的范围包括合理的成本、费用和损失。
具体可以分为下列几个方面：1. 合理的生产成本合理的生产成本是指直接与生产或经营活动直接相关的成本，包括原材料费、直接人工费、制造费用等。
企业可以将这些成本在计算应纳税所得额时予以扣除，以体现企业的真实利润。
2. 合规的经营费用合规的经营费用是指企业用于维持正常经营活动所发生的各项费用，如租金、水电费、工资、保险费等。
企业可以将这些费用在计算应纳税所得额时予以扣除，以减少税负。
3. 合法的损失合法的损失是指企业在生产经营过程中产生的、符合法律规定的损失，如自然灾害、盗窃等。
企业可以在计算应纳税所得额时将这些损失予以扣除，以减少企业税负。
三、税前扣除的条件和限制税前扣除是一项特定的税收政策，因此在享受税前扣除的同时，企业也需满足一些条件和限制。
1. 合规合法企业所要扣除的成本、费用和损失必须符合税法规定，并经过合规的会计核算和相关证明文件。
2. 相关凭证企业在享受税前扣除时，需要提供相应的凭证，如发票、合同等证明文件，以证明相关成本和费用的真实性和合法性。
3. 限额规定税前扣除的项目有一定的限额规定，超出限额部分不能享受税前扣除，需要在计算应纳税所得额时予以剔除。
四、税前扣除的作用和意义税前扣除作为一项税收政策，对于企业和经济发展都具有重要的作用和意义。
1. 降低企业税负通过税前扣除，企业可以在计算所得税时减少应纳税所得额，从而降低企业所得税负，增加企业盈利能力。
2. 激励企业创新税前扣除政策可以鼓励企业进行创新投入，如研发费用、技术改造费用等，促进科技进步和产业升级。
3. 促进经济发展通过减少企业税负，税前扣除可以提高企业盈利能力，增加企业投资和经营活动，进而促进经济的发展。
所得税的税基与税前扣除项目
所得税的税基与税前扣除项目所得税是指国家对个人和企业所得的一种税收，是国家财政收入的重要来源之一。
了解所得税的税基和税前扣除项目是纳税人在申报税务时必须掌握的知识。
本文将详细介绍所得税的税基和税前扣除项目，并解析其影响。
一、所得税的税基所得税的税基是指应纳税所得额，其计算公式为：应纳税所得额=税前扣除项目-减除费用-应纳税所得额免征额。
1.1 税前扣除项目税前扣除项目是指在计算纳税金额时可以先从应纳税所得额中扣除的项目。
常见的税前扣除项目包括养老保险、医疗保险、住房公积金等。
这些项目的金额可以根据国家政策和个人情况而定，一般以一定比例计算，并在纳税时进行扣除。
1.2 减除费用减除费用是指在计算应纳税所得额时可以减免的一部分费用。
例如，个人在投资、创业等方面产生的费用可以在计算所得税时得到减免。
减除费用的具体金额和范围也需要按照国家的规定进行。
1.3 应纳税所得额免征额应纳税所得额免征额是指个人在计算应纳税所得额时可以免征的一部分金额。
国家一般根据个人的收入水平和家庭人口数量等因素来确定应纳税所得额免征额的金额。
二、税前扣除项目的影响税前扣除项目的存在和变化对纳税人的实际税负有重要影响。
2.1 减轻纳税负担税前扣除项目的设立可以有效减轻纳税人的税负。
通过在计算应纳税所得额时扣除一部分项目的金额，纳税人的纳税金额会相应减少，从而降低个人或企业的经济负担。
2.2 促进社会保障税前扣除项目中的养老保险、医疗保险等与社会保障息息相关。
通过强制性的社会保障项目，个人和企业可以积极参与社会保障体系，确保自身和家庭的养老、医疗等需求得到保障，促进全社会的稳定和进步。
2.3 鼓励个人投资创业税前扣除项目中的减除费用对个人投资创业有积极促进作用。
通过减免投资创业中产生的一部分费用，个人更有动力和信心进行投资和创业，从而推动经济的发展和就业的增加。
2.4 调节收入分配税前扣除项目的设置可以起到调节收入分配的作用。
通过个人所得税的征收，富人的税负相对而言会高于穷人，从而实现一定程度的财富再分配，促进社会公平。
经济法基础 (五)税前扣除标准
经济法基础 (五)税前扣除标准
一、税前扣除概述税前扣除是指在计算应纳税所得额时，允许在收入中扣除一定数额或一定比例的费用。
这是企业所得税法中的一项重要规定，旨在减轻企业的经济负担，促进经济发展。
二、税前扣除的范围和标准
1. 职工福利费税前扣除：企业发生的职工福利费在不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
2. 工会经费税前扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
3. 职工教育经费税前扣除：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4. 广告费和业务宣传费税前扣除：企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5. 公益性捐赠税前扣除：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门用于公益事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
6. 特殊行业的税前扣除：如金融、保险、房地产、餐饮等行业的税前扣除标准，需根据国家相关政策规定执行。
三、注意事项企业在实际操作中，需要注意税前扣除的合法性和真实性，不得违反国家法律法规和政策规定。
同时，要保留好相关凭证和证明材料，以便税务部门查验。
总之，税前扣除是企业所得税法中一项重要的税收优惠政策，企业应当充分了解和掌握相关政策规定，合理规划和使用，以减轻企业的经济负担，促进企业的发展。
中级会计师考试辅导-中级经济法-基础精讲-第55讲_税前准予扣除项目及标准、不得扣除项目
第二单元企业所得税的应纳税所得额【考点4】税前准予扣除项目及标准（★★★）6.利息（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可以据实扣除。
（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以据实扣除，超过部分不得扣除。
（3）资本弱化规则：为了防止关联企业通过借款方式转移利润，税法规定企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【提示】除另有规定外，企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（1）金融企业为5:1；（2）其他企业为2:1。
【例题·单选题】某企业注册资本为3000万元。
2018年按同期金融机构贷款利率从其关联方借款6800万元，发生借款利息408万元。
该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息金额为（）。
A.408万元B.360万元C.180万元D.90万元【答案】B【解析】企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。
该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000（万元），现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360（万元）。
7.借款费用（1）企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
（2）需要资本化的借款费用，应当计入资产成本，不得单独作为财务费用扣除。
【解释】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照《实施条例》的规定扣除。
各项费用税前扣除规定
各项费用税前扣除规定1、工会经费。
按照计税工资总额的2%提取；2、职工福利费支出。
按照计税工资总额的14%税前扣除；3、职工教育经费。
按照计税工资总额的2.5%税前扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4、广告和业务宣传费。
新《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
5、劳动保护支出。
国税发[2000]84号《企业所得税税前扣除办法》第五十四条规定：纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。
劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
6、公益性捐赠。
公益事业的捐赠，在年度利润的12%以内可以扣除。
企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，在其年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。
纳税人申报扣除时应注意：一是允许税前扣除的公益性捐赠支出，必须通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门转赠，企业直接向受赠人的捐赠不得税前扣除。
二是捐赠支出的用途必须符合《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的用途。
三是允许税前扣除的公益性捐7、业务招待费。
实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按发生额60%扣除，但最高不超过销售收入5‰。
8、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
9、差旅费、会议费、董事会费。
《企业所得税税前扣除办法》第五十二条：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证的，允许税前扣除，否则，不得在税前扣除。
哪些情况可享受税前扣除
哪些情况可享受税前扣除税前扣除是指在计算个人应纳税额时，可以减去一定金额的支出，从而减少个人应缴纳的税额。
根据不同国家的税法规定，税前扣除的范围和条件可能会有所不同。
下面将介绍一些在一般情况下可以享受税前扣除的情况。
1.个人养老保险扣除：许多国家允许个人在缴纳养老保险费用时享受税前扣除。
这意味着个人可以将缴纳的养老保险费用从应纳税额中扣除，从而减少个人所需缴纳的税额。
2.医疗保险扣除：类似于养老保险，许多国家也允许个人在缴纳医疗保险费用时享受税前扣除。
这些费用包括医疗保险费、医疗费用和药品费用等。
3.教育支出扣除：个人在缴纳教育费用时也可以享受税前扣除。
这些支出包括个人支付的子女教育费用、高等教育费用和培训费用等。
4.住房贷款利息扣除：许多国家允许个人在缴纳住房贷款利息时享受税前扣除。
这意味着个人可以将支付的住房贷款利息从应纳税额中扣除。
5.慈善捐赠扣除：个人在向慈善组织捐赠时，也可以享受税前扣除。
这些捐赠可以是现金捐款、物品捐赠或其他形式的捐赠。
6.职业费用扣除：个人从事特定职业时，可能需要支付一些与职业相关的费用。
许多国家允许个人在报税时将这些职业费用作为扣除项。
7.纳税人个人年金保险合同缴费扣除：个人在缴纳个人年金保险时，可以享受税前扣除。
这些个人年金保险合同包括养老金、保险基金和其他形式的个人年金保险。
8.小企业主相关扣除：小企业主可能可以享受一些特殊的税前扣除。
这些扣除包括企业扣除、投资扣除和创业扣除等。
9.特殊扣除：一些国家可能也允许个人在特定情况下享受特殊扣除。
例如，个人可能可以在重大疾病治疗期间享受税前扣除。
需要注意的是，以上所列举的情况是一般情况下可以享受税前扣除的情况。
具体的扣除范围和条件可能因不同国家、地区和个人情况而异。
因此，在享受税前扣除时，个人应根据自己所在地的税法规定，了解具体的扣除条件和限制，以确保符合相关要求。
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《中级经济法》答疑精华：税前扣除项目及标准
【问题】
为什么不是直接减少当期的应纳税?
【回答】
“企业以前年度发生的可以税前扣除的支出而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。
”
举例：假设2012年企业的应纳税所得额为10万元，按规定缴过税了。
但企业2016年才发现2012年有100万元支出可以税前扣除但没扣，这样必须要追至2012年进行计算扣除。
因为扣完这100万元，2012年企业就亏损了90万元，需要在以后5个纳税年度结转弥补，这个结转弥补的有效期到2017年结束。
但因为企业一直经营不善，这90万元亏损到2017年还有10万元没弥补完，此时，这10万元就彻底不能在税前扣除了。
假设如果让这100万元在2017年直接扣除，2017年企业经营状况特别好，将这100万元完全扣除后还有很多的应纳税所得额，再以这个应纳税所得额为依据计算缴纳企业所得税就违反了税法的规定，占国家便宜了(相当于少缴纳了10×25%=2.5万元的企业所得税)，国家是不允许的，因此，才有了这个规定。
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税前扣除的项目包含哪些
税前扣除主要指所得税税前扣除项目，包括企业所得税、个人所得税税前可以扣除的项目。
下面来看看税前扣除的项目包含哪些?不能税前扣除的项目又有哪些?在计算缴纳所得税时，不允许税前扣除的费用开支是要交所得税的。
在计算所得税时，允许税前扣除的费用开支不计，用不允许税前扣除的费用加上会计利率来计算所得税(当然还要考虑调减项目)。
税前扣除的项目1.税金:指销售税金及附加(1)已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加，不包含增值税。
(3)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。
2.其他支出(1)除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
提示：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。
①保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。
②其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
不能税前扣除的项目1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;2.企业所得税税款;3.税收滞纳金;4.罚金、罚款和被没收财物的损失;5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除;6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出;7.未经核定的准备金支出;8.不除的管理费、租金、特许权使用费、利息;9.与取得收入无关的其他支出。
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费用税前扣除标准
费用税前扣除标准费用税前扣除是指在计算应纳税所得额时，将一定的费用在计税前予以扣除，以减少纳税人的应纳税所得额，从而减轻其税收负担。
费用税前扣除标准是指在税法规定范围内，纳税人可以在计算应纳税所得额时扣除的费用标准。
费用税前扣除标准的确定，直接关系到纳税人的实际利益，也是税收政策的一项重要内容。
一般来说，费用税前扣除标准包括教育、医疗、住房、赡养老人、子女教育等方面的支出。
这些支出是纳税人在生活中不可避免的开支，对于个人和家庭来说具有重要意义。
因此，在税收政策中，对这些支出给予一定的扣除是合理的，也是一种社会保障和福利政策的体现。
在我国，费用税前扣除标准的确定是根据国家税收政策和经济社会发展情况而定的。
一般来说，费用税前扣除标准的确定需要考虑以下几个方面的因素：首先，要考虑纳税人的经济实际情况。
不同的纳税人在教育、医疗、住房等方面的支出水平是不同的，因此，费用税前扣除标准应该根据不同的经济实际情况来确定，以保障纳税人的合理利益。
其次，要考虑国家的税收政策和财政收支状况。
费用税前扣除标准的确定必须符合国家的税收政策，同时也要考虑到国家的财政收支状况，以确保税收政策的可持续性和稳定性。
最后，要考虑经济社会发展的需要。
随着经济社会的不断发展，人们的生活水平和消费水平也在不断提高，因此，费用税前扣除标准的确定也需要与经济社会发展的需要相适应，以满足人民群众的合理需求。
在确定费用税前扣除标准时，还需要注意以下几个问题：首先，要科学合理地确定费用税前扣除标准的具体内容和范围。
不同的费用项目对于纳税人的影响是不同的，因此，在确定费用税前扣除标准时，要科学合理地确定具体的费用项目和范围，以确保税收政策的公平和合理性。
其次，要严格控制费用税前扣除标准的适用条件和限制条件。
费用税前扣除标准的适用条件和限制条件是保障税收政策的有效实施和财政收入的稳定的重要保障。
因此，在确定费用税前扣除标准时，要严格控制适用条件和限制条件，以确保税收政策的有效实施和财政收入的稳定。
2014企业所得税税前扣除项目大全
据实
取暖费/防暑降温费 交通补贴及员工交通费用
并入福利费算限额 08年以前并入工资，08年以后的并入福利费 算限额
证券、期货、保险代理等 企业向经纪人、代办商支 据实 付手续费及佣金
电信企业向经纪人、代办 据实 商支付的手续费、佣金
5%（一般企业）
手续费和佣金支出
15%（财产保险企业） 10%（人身保险企业） 不得扣除
依据（段文涛“长沙市税务稽查科科长”整理，微信公众号： taxshts）
说明事项 （标准、限额比例计算基数等） 政策依据
《国家税务总局关于企业所 专项申报及说明后，准予追补至该项目 得税应纳税所得额若干税务 发生年度计算扣除，但期限不得超过5年 处理问题的公告》（国家税 。 务总局公告2012年第15号） 第六条
(微信公众号 taxshts段文涛整 理)
烟草企业的烟草广告费
（同上） 《企业所得税法》第9条 《企业所得税法实施条例》 第53条
年度利润（会计利润）总额；公益性捐 赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可 扣，会计利润≤0不能算限额
《关于公益性捐赠税前扣除 有关问题的通知》（财税〔 2008〕160号）、《关于公 益性捐赠税前扣除有关问题 的补充通知》（财税〔2010 〕45号）、《国家税务总局 关于企业所得税执行中若干 税务处理问题的通知》（国 税函〔2009〕202号）、《 财政部海关总署国家税务总 局关于支持玉树地震灾后恢 年度利润（会计利润）总额；公益性捐 复重建有关税收政策问题的 赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可 通知》（财税〔2010〕59 扣，会计利润≤0不能算限额 号）和《财政部海关总署国 家税务总局关于支持舟曲灾 后恢复重建有关税收政策问 题的通知》（财税〔2010〕 107号）。目前为止企业只 有发生为汶川地震灾后重建 、举办北京奥运会、上海世 博会和玉树地震、甘肃舟曲 特大泥石流灾后重建等五项 特定事项的捐赠，可以据实 在当年企业所得税前全额扣 除（对玉树、舟曲分别是从 2010年4月14日起、2010年8 月8日起执行至2012年12月 31日止，下同）。其他公益 性捐赠一律按照规定计算扣 除。 《企业所得税法实施条例》 第38条第（一）项 非金融向金融借款的利息支出、金融企 业的各项存款利息支出和同业拆借利息 《国家税务总局关于企业所 支出、企业经批准发行债券的利息支出 得税若干问题的公告》（国 家税务总局公告〔2011〕34 号） 非金融向非金融，不超过按照金融企业 《企业所得税法实施条例》 同期同类贷款利率计算的数额可扣除。 第38条第（二）项 《国家税务总局关于企业向 并提供“金融企业的同期同类贷款利率 自然人借款的利息支出企业 情况说明”（本省任何一家金融企业提 所得税税前扣除问题的通知 供同期同类贷款利率情况）； 》（国税函〔2009〕777 号） 《国家税务总局关于企业所 利率，既可以是金融企业公布的同期同 得税若干问题的公告》（国 类平均利率，也可以是金融企业对某些 家税务总局公告2011年第34 企业提供的实际贷款利率。(段文涛整理) 号）第一条
所得税税前扣除有哪些可以享受
所得税税前扣除有哪些可以享受所得税税前扣除是指在计算企业或个人所得税应纳税所得额时，允许在收入中扣除的项目。
这些扣除项目可以减少应纳税所得额，从而降低税负。
下面我们就来详细了解一下所得税税前扣除都有哪些可以享受。
首先，企业所得税方面，常见的税前扣除项目包括以下几类：成本费用类：企业在生产经营活动中发生的直接成本，如原材料采购成本、直接人工成本等，以及间接成本，如制造费用、管理费用、销售费用等，只要是真实、合理且与取得收入有关的支出，都可以在税前扣除。
工资薪金支出：企业实际支付给员工的合理工资薪金，可以在税前全额扣除。
需要注意的是，这里的“合理”工资薪金，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。
职工福利费：不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。
工会经费：不超过工资薪金总额 2%的部分，准予扣除。
职工教育经费：一般企业不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
社会保险费和住房公积金：企业按照国家规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
利息支出：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款利息支出，准予扣除。
业务招待费：按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
广告费和业务宣传费：一般企业不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
资产折旧和摊销：企业按照规定计算的固定资产折旧、无形资产摊销费用，准予扣除。
捐赠支出：企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门，用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
第58讲_税前扣除原则和范围
第58讲_税前扣除原则和范围税前扣除是指在计算个人所得税时，将一定范围内的支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除的一项政策。
税前扣除的原则是保护人民群众的合法权益，减轻个人负担，提高纳税人的可支配收入。
税前扣除的范围主要包括以下几个方面：1.教育支出：包括子女教育、继续教育、职业培训等教育支出。
个人在缴纳个人所得税时，可以将其教育支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
2.租房支出：个人在缴纳个人所得税时，租住房屋所支付的房租支出可以从应纳税所得额中扣除。
3.赡养老人支出：个人在缴纳个人所得税时，如果支付赡养父母、祖父母等亲属的抚养费用，可以从应纳税所得额中扣除。
4.住房贷款利息支出：个人在缴纳个人所得税时，所支付的住房贷款利息支出可以从应纳税所得额中扣除。
5.公积金缴纳支出：个人在缴纳个人所得税时，可将纳税人自行缴纳的住房公积金支出在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
6.医疗费用支出：个人在缴纳个人所得税时，可以将实际缴纳的医疗费用在计算纳税额时从应纳税所得额中扣除。
以上只是税前扣除的部分范围，具体的扣除项目和额度规定可能因地区的不同而有所差异。
此外，税前扣除的范围还可能根据税法的变化和社会经济发展的需要做出调整。
税前扣除的目的是合理减轻纳税人负担，提高纳税人的可支配收入。
通过扣除一定范围内的合法支出，可以提高个人的生活水平，鼓励个人消费和投资，促进经济发展。
同时，税前扣除也可以鼓励个人培养良好的消费习惯，提高教育程度，提高社会文明素质。
最后，需要注意的是，个人在享受税前扣除政策时，需要提供一定的证明材料和符合相关的条件。
此外，个人所得税法还规定了一些具体的限制和规定，需要个人遵守。
所得税税前扣除标准
所得税税前扣除标准所得税税前扣除标准是指在计算应纳税所得额时，依照国家税法规定，可以从纳税人的收入中扣除的各项费用、捐赠和支出的标准。
这些扣除标准的确定，直接关系到纳税人的实际税负水平，对于纳税人的个人利益和国家税收政策都有着重要的影响。
首先，我们来看一下在中国大陆地区的个人所得税税前扣除标准。
根据《中华人民共和国个人所得税法》和相关法规规定，个人所得税税前扣除包括基本生活费、子女教育费、继续教育费、住房贷款利息、住房租金、赡养老人支出等。
这些费用和支出在一定标准内可以在计算个人所得税时进行扣除，从而减少纳税人的应纳税所得额，降低个人所得税负担。
其次，不同的扣除标准适用于不同的纳税人群体。
例如，对于子女教育费的扣除，适用于纳税人的子女在国内接受全日制学前教育和义务教育期间的教育费用支出；对于继续教育费的扣除，适用于纳税人在国内接受继续教育的学历教育和非学历教育的支出；对于住房贷款利息和住房租金的扣除，适用于纳税人在我国境内取得的住房贷款利息支出和租住住房支出等。
这些不同的扣除标准，能够更好地满足不同纳税人群体的实际需求，体现了税收政策的差异性和个性化。
另外，需要注意的是，个人所得税税前扣除标准的适用范围和条件是有一定限制的。
纳税人在享受扣除时，需要符合相关的条件和要求，并且需要提供相关的证明材料。
同时，对于一些特殊情况下的费用和支出，可能需要经过税务机关的审核和认定才能够享受扣除。
因此，在享受个人所得税税前扣除时，纳税人需要仔细了解相关的规定和要求，确保自己的权益不受损失。
最后，个人所得税税前扣除标准的调整和变化，也会对纳税人的税负产生影响。
国家税收政策的调整和变化，可能会对个人所得税税前扣除标准进行相应的调整，从而影响纳税人的实际税负水平。
因此，纳税人需要密切关注税收政策的变化，及时了解相关的信息，以便做出相应的调整和应对。
综上所述，个人所得税税前扣除标准是个人所得税制度中的重要组成部分，对于纳税人的实际税负水平和国家税收政策都有着重要的影响。
税前扣除事项及标准
第3号》则对安全生产费会计处理做出了最 新的规定：高危行业企业按照国家规定提取 的安全生产费，应当计人相关产品的成本或 当期损益，同时记入“4301专项储备”科目。
《企业所得税法》及其实施条例规定，只有
与企业生产经营“相关的、合理的并实际发 生的”支岀才能准予税前列支。
观、全面、准确表述的过程。
备案类项目（事前备案）
符合条件的非营利组织的收入
企业应注意备案事项、报送时
企业综合利用资源，生产符
间、
合国家产业政策规定的产品所
取得的收入
开发新技术、新产品、新工
艺发生的研究开发费用
安置残疾人员所支付的工
资
从事农、林、牧、渔业项目
的所得
从事国家重点扶持的公共
基础设施项目投资经营的所得
部会议、附上会议邀请函
会议中的大额餐费应尽量避免单独开 具发票，以免其它资料不全时，归于业 务招待费的误解。
外部服务公司承担举办会议的，资料也 必须严格复合上述要求。
生的凭证。
适用范围广泛，要区分与业务招待费的
界限；广告性质的赞助支出建议也规范
广告与
于此项目中核算
从事股权投资业务的企业，业务招待费与广
从事符合条件的环境保护、
节能节水项目的所得
报送资料、政策依据。
符合条件的技术转让所得
国家需要重点扶持的高新
技术企业
新办软件生产企业、集成电 路设计企业
国家规划布局内的重点软
件生产企业
生产线宽小于0.8微米
（含）集成电路产品的生产企业
投资额超过80亿元人民币 或集成电路线宽小于0.25um的 集成电路生产企业
赞助支
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2014中级职称《经济法》知识点：税前扣除范围
税前扣除项目及标准
（一）扣除范围
一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
1.成本与费用：成本包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，费用包括销售费用、管理费用、财务费用。
（1）工资薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
【注意1】工资薪金总额是实际发放的工资薪金总额，不是应计部分。
【注意2】工资薪金支出包含基本工资奖金、津贴、补贴（不包括独生子女补贴）、年终加薪、加班工资以及与职工或受雇有关的其他支出，如地区补贴、物价补贴和误餐补贴。
不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
（2）保险费：
（3）职工福利费、工会经费和职工教育经费：★
【注意】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。
（4）业务招待费：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
★
【示例1】销售收入1000万，业务招待费40万：1000*5‰＜40*60%，所以5万可扣除；
【示例2】销售收入1000万，业务招待费4万：1000*5‰＞4*60%，所以2.4万可扣除。
【注意1】两条限额，限额取其轻。
【注意2】计算基数为销售收入，销售收入等于主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的合计，但不包括营业外收入和投资收益（有特例）。
特例：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。
（5）广告费和业务宣传费：
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。
★
【链接】赞助支出不同于广告费，赞助支出不得扣除。
（6）利息支出：
（7）总机构分摊的费用：
非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用证明文件并合理分摊的，准予扣除。
2.税金：
3.损失：
（1）企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
【注意】损失要考虑是否需要增值税进项转出：自然灾害造成的损失无须进项转出，管理不善引起的损失需要进项转出。
（2）企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（3）企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度，企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。
其他支出
（1）借款费用
（2）财产保险费：企业参加财产保险，按照有关规定缴纳的保险费，准予扣除。
（3）环保专项资金：企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
（4）劳保支出：企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
（5）手续费及佣金支出
（6）公益性捐赠支出★
（7）固定资产租赁费
①以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
②以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
（8）汇兑损失：除已计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
【总结】扣除限额。