高级会计实务考试试题卷
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共10题）一、（2014年）甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。
甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。
甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。
甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。
（1）甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。
经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。
经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。
从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。
经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。
甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。
2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。
甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。
（2）2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。
2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资6亿元。
甲公司就此并购有两种外部融资方式可供选择：一是并购贷款；二是定向增发普通股。
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、甲公司是一家从事空调生产、销售的公司，2012年在上海证券交易所上市。
为实现企业规模化优势的战略目标，拟收购海外公司乙公司，乙公司是一家拥有专利空调生产技术的生产、销售公司，主要业务集中在M国，享有较高品牌知名度和市场占有率。
甲公司准备收购乙公司100%的股权，拟采用现金流量折现法对乙公司进行价值评估，乙公司相关数据如下：乙公司2018年税后净营业利润为1000万元，折旧与摊销100万元，资本支出300万元，营运资金增加额为200万元，预计未来各年自由现金流量均按照5%的增长率稳定增长。
乙公司的加权平均资本成本为13.2%。
乙公司2018年末的债务市场价值为1682.93万元。
乙公司要求的收购报价为6200万元，并购前甲公司股权价值为10000万元，收购乙公司后，预计整合后股权市场价值为16500万元，甲公司预计在并购价款外，还将发生财务顾问费、审计费、评估费、律师费等并购交易费用100万元。
假设以2018年12月31日为并购评估基准日。
要求：1.从并购双方行业相关性角度，指出甲公司并购乙公司的并购类型，并简要说明理由。
2.根据现金流量折现模型，计算乙公司2018年末的股权价值。
3.计算甲公司并购乙公司的并购收益、并购溢价和并购净收益，并据此指出甲公司并购乙公司的财务可行性。
【答案】1.并购类型：横向并购。
理由：生产经营相同（或相似）产品或生产工艺相近的企业之间的并购属于横向并购。
2.自由现金流量=1000+100-300-200=600（万元）乙公司的整体价值=600×（1+5%）／（13.2%-5%）=7682.93（万元）乙公司的股权价值=7682.93-1682.93=6000（万元）3.（1）并购收益=16500-（10000+6000）=500（万元）并购溢价=6200-6000=200（万元）并购净收益=500-200-100=200（万元）（2）甲公司并购乙公司后能够产生200万元的并购净收益，从财务管理角度分析，此项并购交易可行。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、甲局是某市的行政单位，执行《行政单位会计制度》。
乙服务中心是甲局的下属事业单位(以下简称乙单位)，执行《事业单位会计制度》。
张某是甲局新任命的总会计师，上任伊始，对甲局和所属乙单位2007年资产管理情况进行了全面检查，就下列事项的处理提出质疑：(1)2007年1月，甲局通过局长办公会形成决议，以本局接受无偿划拨的一栋房屋作为抵押物，为乙单位的银行借款提供担保。
(2)2007年3月，乙单位报经甲局批准，以账面价值200万元的办公楼与A公司共同出资，设立B公司。
(3)2007年6月，甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼，取得租金收入20万元，直接支付办公楼维修费用。
(4)2007年9月，乙单位经甲局审核，报该市财政局审批，用账面价值15万元的一辆小轿车与C公司的商务车进行置换。
乙单位聘请专业资产评估公司对其轿车价值进行重新估价，评估金额为10万元。
(5)2007年11月，乙单位报经甲局审批，报市财政局备案，用自筹资金购置了900万元的大型办公自动化设备。
(6)2007年12月，乙单位在财产清查过程中，盘亏车辆一台，账面价值为25万元。
乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告。
截至12月31日，甲局已审核同意，但尚未收到市财政局批复。
为保证2007年财务报表及时报出，乙单位暂时先对盘亏的车辆进行销账处理。
要求：请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定，判断上述各项的处理是否正确：如不正确，请说明理由。
【答案】事项(1)甲局的做法不正确。
理由：行政单位不得用国有资产对外担保。
2.事项(2)中乙单位的做法不正确。
理由：乙单位的对外投资行为应报甲局审核，并由市财政局审批。
3.事项(3)中甲局的做法不正确。
理由：行政单位使用国有资产对外出租所取得的租金收入应按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。
〔或：行政单位国有资产租金收入应计入“应缴财政专户款”科目。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案一
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案一大题（共10题）一、1.甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事基础设施建设、设计及装备制造等业务，正实施从承包商、建筑商向投资商、运营商的战略转型。
2017年一季度末，甲公司召开由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。
有关人员发言要点如下：(1)投资部经理：近年来，公司积极谋求业务转型，由单一的基础设施工程建设向包括基础设施工程、生态环保和旅游开发建设等在内的相关多元化投资领域拓展。
在投资业务推动下，公司经营规模逐年攀升，2014年至2016年年均营业收入增长率为10.91%，而同期同行业年均营业收入增长率为7%。
预计未来五年内，我国基础设施工程和生态环保类投资规模仍将保持较高的增速，公司处于重要发展机遇期。
在此形势下，公司应继续扩大投资规模。
建议2017年营业收入增长率调高至12%。
(2)运营部经理：考虑到当前全球经济增长乏力，海外建筑市场面临诸多不确定因素，加之公司国际承包项目管理相对粗放，且已相继出现多个亏损项目，公司应在合理控制海外项目投标节奏的同时，果断采取措施强化海外项目的风险管理。
建议2017年营业收入增长率调至8%。
(3)财务部经理：公司战略转型要充分评估现有财务资源条件。
近年来，公司经营政策和财务政策一直保持隐定状态，未来不打算增发新股。
2016年末，公司资产总额为8000亿元，负债总额为6000亿元；年度营业收入总额为4000亿元，净利润为160亿元，分配现金股利40亿元。
(4)总经理：公司应向开拓市场、优化机制、协同发展要成效。
一是要抓住当前“一带一路”建设的机遇，加快国内国外两个市场的投资布局，合理把握投资节奏，防范投资风险。
二是考虑到在不对外融资的情况下仅仅依靠内部留存收益可以实现的销售增长非常有限。
公司要积极拓展融资渠道，利用银行贷款和债券发行等债务融资工具，最大限度地使用外部资金满足公司投资业务资金需求。
假定不考虑其他因素。
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共12题）一、20×8年1月1日，上市公司乙公司向其20名高层管理人员每人授予10万股股票期权，这些职员从20×8年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以4元每股购买10万股A公司股票，从而获益。
公司估计该期权在授予日的公允价值为15元。
（1）第一年年末有2名职员离开乙公司，乙公司估计未来有2名职员离开；（2）第二年年末又有1名职员离开公司，乙公司将估计未来没有人员离开公司。
假定乙公司20×9年12月31日修改授予日公允价值为18元。
要求：编制有关分录【答案】（1）20×8年12月31日管理费用=(20-2-2)×15×10×1/3=800万元借：管理费用800贷：资本公积——其他资本公积800（2）20×9年12月31日，进行了对职工的有利修改：管理费用=（20-2-1）×18×10×2/3-800=1240万元借：管理费用1240贷：资本公积——其他资本公积1240二、长江公司于2018年7月1日与境外乙公司签订合同，约定于2017年1月31日以每吨6000美元的价格购入50吨橄榄油，合同总价款为30万美元。
长江公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订了一份7个月到期的买入30万美元的远期外汇合同，约定汇率为1美元=6.29元人民币。
2017年1月31日，长江公司以净额方式结算该远期外汇合同，并购入橄榄油。
假定：①2018年12月31日，1个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.20元人民币，人民币的市场利率为6%；②2017年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.18元人民币；③该套期符合套期保值准则所规定的运用套期会计的条件；④不考虑增值税等相关税费。
长江公司的会计处理如下：(1)将该套期划分为现金流量套期。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、2×12年上半年，欧债危机继续蔓延扩大，世界经济复苏乏力，我国经济也面临较大的下行压力。
受此影响，我国成品油销量增速放缓。
C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司，拥有较好的营销网络，但受市场形势影响上半年经营业绩不佳。
经多次协商，甲公司于2×12年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份，能够实施控制。
C公司当日可辨认净资产公允价值为15000万元。
8月31日，甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份，C公司自6月30日开始持续计算的净资产为18000万元。
假定不考虑其他因素。
根据上述资料，指出甲公司购入C公司20%股份是否构成企业合并，并简要说明理由。
【答案】甲公司购入C公司20%股份不构成企业合并。
理由：甲公司于2×12年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份，能够实施控制，已经实现企业合并。
8月31日，甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份，没有引起报告主体的变化，属于购买子公司少数股权。
二、2018年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为有公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
2018年年末该金融资产的公允价值为530万元。
2018年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变，将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。
不考虑其他因素，甲公司于重分类日确认公允价值变动损益20万元。
指出甲公司会计处理存在的不当之处并说明理由。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共12题）一、金达有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。
2017年，公司取得了辉煌的成绩。
在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。
风险管理职能部门主要负责人王某，对2017年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳：（1）公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。
与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。
公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。
王某建议拒绝与其合作。
（2）公司在房地产开发过程中，由于工作人员常常到施工现场，存在受到人身伤害的可能性，仅2017年，就有五名管理人员在施工现场受到不同程度的人身伤害。
因此，王某建议为公司所有员工购买人身意外伤害险。
（3）几年以前，房地产公司采用的是开发前预售，解决了开发过程中早期的资金缺口。
近年来，随着国家调控的进行，开发时必须取得房屋预售许可证方可销售，因此，公司时常面临资金不足问题，王某建议公司与银行签订应急资本协议，在资金严重短缺时，由银行提供资本以保证公司的持续经营。
假定不考虑其他因素。
要求：判断下述各种情形中王某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。
【答案】二、甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。
为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：（1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到新市场，逐步扩大市场占有率。
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二
2024年高级会计师之高级会计实务精选试题及答案二大题（共12题）一、甲公司主要从事塑料制品K的生产。
20×8年4月16日，甲公司与某外商乙公司签订了销售合同，合同约定甲公司将于20×8年10月16日将生产的塑料制品K销售给乙公司。
经计算，生产该批塑料制品需要A材料8000吨，签订合同时A材料的现货价格为4500元/吨。
?甲公司担心A材料价格上涨，经董事会批准，在期货市场买入了9月份交割的8000吨A材料期货，并将其指定为塑料制品K因生产所需的A材料的套期。
当天A材料期货合约的价格为4500元/吨，A材料期货合约与甲公司生产塑料制品所需要的A材料在数量、品质和产地方面均相同。
20×8年9月6日，A材料的现货价格上涨到6000元/吨，期货合约的交割价格为6050元/吨。
当日，甲公司购入了8000吨A材料，同时将期货合约卖出平仓。
?甲公司对上述期货合约进行了如下处理：?（1）将该套期划分为现金流量套期；?（2）将该套期工具利得中属于有效套期的部分，直接计入了当期损益。
?（3）将该套期工具利得中属于无效套期的部分，直接计入所有者权益。
1、根据上述资料，判断甲公司的相关处理是否正确，如不正确，分别说明理由。
【答案】二、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。
2017年7月公司董事会召开会议，研讨如何从五要素人手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下：(1)关于内部环境。
内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。
(2)关于风险评估。
公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。
2023年高级会计师之高级会计实务能力测试试卷A卷附答案
2023年高级会计师之高级会计实务能力测试试卷A卷附答案大题（共10题）一、甲股份有限公司(以下简称甲公司)是一家从事能源化工生产的公司，S集团公司拥有甲公司72%的有表决权股份。
甲公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。
(1)2×07年1月1日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A公司。
A公司的主营业务为制造合成纤维、树脂及塑料、中间石化产品及石油产品，注册资本为72亿元。
甲公司拥有A公司80%的有表决权股份。
B公司。
B 公司系财务公司，主要负责甲公司及其子公司内部资金结算、资金的筹措和运用等业务，注册资本为34亿元。
甲公司拥有B公司70%的有表决权股份。
C公司。
C公司的注册资本为10亿元，甲公司对C公司的出资比例为50%，C公司所在地的国有资产经营公司对C公司的出资比例为50%。
C公司所在地国有资产经营公司委托甲公司全权负责C公司日常的生产经营和财务管理，仅按出资比例分享C公司的利润或承担相应的亏损。
D公司。
D公司的主营业务为生产和销售聚酯切片及聚酯纤维，注册资本为40亿元。
甲公司拥有D公司42%的有表决权股份。
D公司董事会由9名成员组成，其中5名由甲公司委派，其余4名由其他股东委派。
D公司章程规定，该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。
E公司。
E公司系境内上市公司，主营业务为石油开发和化工产品销售，注册资本为3亿元。
甲公司拥有E公司26%的有表决权股份，是E公司的第一大股东。
第二大股东和第三大股东分别拥有E公司20%、18%的有表决权股份。
甲公司与E公司的其他股东之间不存在关联方关系。
F公司。
F公司系中外合资公司，注册资本为88亿元，甲公司对F公司的出资比例为50%。
F公司董事会由10名成员组成，甲公司与外方投资者各委派5名。
F公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施，公司日常生产经营管理由甲公司负责。
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案
2024年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共12题）一、（1）甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息，且甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务，因此甲公司就该强制付息的合同义务确认金融负债。
?（2）乙公司发行的一项永续债，无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息；该项工具的期限永续且不可赎回，但乙公司承担了以利息形式永续支付现金的合同义务，所以乙公司将该强制付息的合同义务确认金融负债。
?（3）2019年1月1日，丙公司向丁公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。
根据期权合同，如果丁公司行权，丁公司有权以每股10元的价格从丙公司购入普通股100万股；该期权以现金换普通股的方式结算。
丙公司将该看涨期权确认为金融负债。
?（4）2月3日，甲公司向A公司转让其所持有的丙公司5%的股份，转让价款1200万元；同时双方签订了一项看涨期权合同，合同中约定如果6个月后丙公司股价上涨未达到4.5%，A公司有权要求甲公司回购上述股份，回购价款为1350万元，且需以甲公司的自身股份作为支付对价，股份数量按回购时甲公司的股票市价来计算。
甲公司将该期权合同作为权益工具核算。
假定不考虑其他因素。
1、根据资料（1）至（3），逐项判断上述事项中对相关金融工具的分类是否正确，如不正确，分别说明理由并指出正确的分类。
【答案】二、甲公司是一家从事电器产品生产的上市公司,股本总数5000万股，为了促进公司的持续健康发展，充分调动中高层管理人员的积极性，甲公司决定实施股权激励计划。
（1）2017年9月，甲公司就实施股权激励计划做出如下安排：①甲公司拟对10名高级管理人员、10名核心技术人员、7名董事（其中2名是独立董事）以及3名监事实施股权激励。
②甲公司计划向激励对象每人授予10万份股票期权，并按照股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价和公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价中的较高者确定行权价格。
2024年高级会计师《高级会计实务》真题及答案解析(考生回忆版)
2024年高级会计师《高级会计实务》真题及答案解析（考生回忆版）【案例分析一】（10分）甲公司是一家主要从事有色金属矿产资源勘查开发及相关设备制造的上市公司，致力于“为人类美好生活提供低碳矿物原料”。
2024年1月，甲公司召开年度工作会议，总结2023年工作，部署2024年工作。
部分人员发言要点摘录如下：（1）董事长：多年来，凭借低成本优势，公司由一家只从事有色金属矿产资源开采的小企业，发展为集有色金属矿产资源勘查开发、相关设备制造与矿业工程研究、设计及应用于一体的大型金属矿业集团公司.....（2）总裁：2023年，公司生产铜101万吨，销售增长率21％，国内市场占有率54％左右，在国内处于领先地位……（3）财务总监：2023年，公司实现营业收入2703.29亿元，净利润200.40亿元，分别同比增长20.09％、27.88％…假定不考虑其他因素。
要求：（1）根据资料（1），指出甲公司成立以来的总体战略及其具体类型，并说明理由。
【参考答案】成长型战略－－一体化战略－一相关多元化战略理由：公司由一家只从事有色金属矿产资源开采的小企业，发展为集有色金属矿产资源勘查开发、相关设备制造与矿业工程研究、设计及应用于一体的大型金属矿业集团公司，属于以现有业务为基础进入相关产业的战略。
稳定型战略－－暂停战略理由：在一段较长时间的快速发展后，企业可能会遇到一些问题使得效率下降，这时就可以采用暂停战略，即在一定时期内降低企业的目标和发展速度。
暂停战略可以充分达到让企业积聚能量，为今后的发展做准备的目标。
资料中，甲公司生产安全形势不容乐观，发生多起安全事故，后续公司准备要抓住市场机遇，稳步提升经营效益，狠抓安全生产，确保生产平稳运行。
说明甲公司要先解决目前面临的问题，追求稳定发展。
要求：（2）根据资料（1），指出甲公司所采取的经营战略的类型，并说明理由。
【参考答案】成本领先战略。
理由：多年来，凭借低成本优势，公司由一家只从事有色金属矿产资源开采的小企业，发展为集有色金属矿产资源勘查开发、相关设备制造与矿业工程研究、设计及应用于一体的大型金属矿业集团公司。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务能力测试试卷A卷附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务能力测试试卷A卷附答案大题（共12题）一、甲公司资本成本10%，有两个互斥项目。
A项目寿命期6年，净现值12441万元，内含报酬率19.73%；B项目寿命期3年，净现值8324万元，内含报酬率32.67%。
要求：（1）根据资料，分别采用重置现金流量法和等额年金法进行决策。
（2）采用重置现金法时需要调整现金流量的情形有哪些？【答案】（1）B项目调整后的净现值＝8324＋8324×（P/F，10%，3）＝14578（万元）B项目调整后净现值（6年）大于A项目净现值12441万元。
选择B项目。
A项目等额年金＝12441/（P/A，10%，6）＝2857（万元）B项目等额年金＝8324/（P/A，10%，3）＝3347（万元）B项目等额年金高于A项目，选择B项目。
（2）需要调整现金流量的情形：①在存在通货膨胀的情况下，需要对各年的净现金流量进行调整；②如果预测项目执行过程中可能遇到重大技术变革或其他重大事件，也需要对项目各年的现金流量进行调整。
二、霍克公司的预算编制方案如下：(1)销售预算。
①5月上旬，各分部预测下一年度销售和资金需求，报总部。
②5月下旬，总部综合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏账等情况，制定分部销售预算草案。
③6月份，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为其下一年度销售业绩评价的初步标准。
④7月份，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。
⑤8月上中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。
⑥8月下旬，总部批准销售预算，并将之分解为各工厂的生产计划(包括价格、销量等)。
(2)生产预算。
①9月中上旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。
②10月中旬～11月，各工厂确定固定费用和变动费用标准，报分部。
③11～12月，总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案
2023年-2024年高级会计师之高级会计实务真题精选附答案大题（共12题）一、甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股分公司。
2012年底，国家宏观经济增势放缓，房地产行业也面着着沿严峻的宏观调控形势。
甲公司董事会认为，公司的发展与房地产行业密切相关，公司战略需进行相应调整。
2013年初，甲公司根据董事会要求，召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会。
部分参会人员发言要点如下：市场部经理：尽管国家宏观经济增势放缓，但房地产行业一直没有受到太大影响，公司仍处于重要发展机遇期，在此形势下，公司宜扩大规模，抢占市场，谋求更快发展。
近年来，本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达12%以上，而本公司同期年均销售增长率仅为4%，仍有市场拓展余地。
因此，建议进一步拓展市场，争取近两年把销售增长率提升至12%以上。
生产部经理：本公司现有生产能力已经饱和，维持年销售增长率4%水平有困难，需要扩大生产能力。
考虑到当前宏观经济和房地产行业面临诸多不确定因素，建议今明两年维持2012年的产销规模，向管理要效益，进一步降低成本费用水平，走向内涵式发展道路。
财务部经理：财务部将积极配台公司战略调整，做好有关资产负债管理和融资筹划工作。
同时，建议公司战略调整要考虑现有的财务状况和财务政策。
本公司2013年年末资产总额50亿元，负债总额为25亿元，所有者权益为25亿元；2012年度销售总额为40亿元，净利润为2亿元，分配现金股利1亿元。
近年来，公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率财务政策。
总经理：公司的发展应稳中求进，既要抓住机遇加快发展，也要积极防范财务风险。
根据董事会有关决议，公司资产负债率不得高于60%这一行业均值，股利支付率一般不得低于40%，公司有关财务安排不能突破这一红线。
假定不考虑其他因素。
要求：分别指出市场部经理和生产部经理建议的公司战略类型【答案】市场部经理的建议属于成长型{或：发展型；或：扩展型}战略。
2024年高级会计考试真题
1、在高级会计实务中，关于企业合并会计处理的下列说法，哪一项是不正确的？A. 同一控制下的企业合并，通常采用权益结合法进行会计处理B. 非同一控制下的企业合并，应采用购买法进行会计处理C. 企业合并中产生的商誉，应每年进行减值测试，但无需摊销D. 企业合并成本大于被合并方可辨认净资产公允价值的份额，差额部分应计入当期损益（答案）D2、下列关于股份支付会计处理的表述中，错误的是：A. 以权益结算的股份支付，在等待期内应按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用B. 以现金结算的股份支付，在等待期内应按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和负债C. 股份支付在等待期内因资本公积转增股本导致的股份增加，应调整等待期内确认的成本费用D. 股份支付计划取消时，已确认的成本费用和负债应予以转回（答案）C3、关于外币财务报表折算，下列说法中不正确的是：A. 资产负债表中的资产和负债项目，应采用资产负债表日的即期汇率折算B. 利润表中的收入和费用项目，应采用交易发生日的即期汇率折算C. 所有者权益变动表中的项目，应采用发生时的即期汇率折算D. 折算产生的外币财务报表折算差额，应在资产负债表所有者权益项目下单独列示（答案）C4、下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是：A. 承租人应将经营租赁的租金支出在租赁期内直线法计入相关资产成本或当期损益B. 出租人应将经营租赁的初始直接费用计入当期损益C. 融资租赁中，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中的较低者作为租入资产的入账价值D. 融资租赁中，出租人应将租赁开始日最低租赁收款额与未担保余值之和作为应收融资租赁款的入账价值（答案）A5、在高级会计实务中，关于所得税会计处理的下列说法，哪一项是正确的？A. 暂时性差异产生的递延所得税资产或负债，应当计入所有者权益B. 所得税费用应当根据会计利润和税法规定的差异进行调整计算C. 永久性差异产生的所得税影响，应当计入当期损益D. 递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限（答案）D6、下列关于合并财务报表编制的说法中，错误的是：A. 母公司应当将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围B. 合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制C. 子公司采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行调整D. 母公司对子公司的长期股权投资，应当采用权益法编制合并财务报表（答案）D7、关于公允价值计量，下列说法中不正确的是：A. 公允价值是指在市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格B. 企业在计量公允价值时，应当使用可观察输入值，尽可能避免使用不可观察输入值C. 公允价值计量适用于所有会计要素的计量，且一经确定，不得变更D. 当公允价值无法可靠取得时，企业应当采用其他合理的计量基础（答案）C8、下列关于会计政策变更、会计估计变更和差错更正的表述中，正确的是：A. 会计政策变更一律采用追溯调整法进行会计处理B. 会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理C. 前期差错更正应采用追溯重述法进行会计处理，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外D. 企业应当采用追溯调整法对所有会计政策变更进行会计处理，并在财务报表附注中披露相关信息（答案）C。
高级会计实务考试题
高级会计实务考试题
第一部分：选择题（共50分）
1. 高级会计实务考试内容主要包括以下哪些方面？
A. 企业财务管理
B. 会计准则和监管法规
C. 财务报表分析
D. 全部以上
2. 下列哪项不是高级会计实务考试的考点？
A. 成本核算
B. 财务风险管理
C. 薪酬管理
D. 财务预测
3. 以下哪种方法是高级会计实务考试常用的核算方法？
A. FIFO
B. LIFO
C. 加权平均
D. 各种方法均有可能
4. 企业资产负债表中，资产和负债的核算原则是？
A. 成本
B. 公允价值
C. 低价值
D. A、B皆是
5. 在财务报表分析中，下列哪种比率属于偿债能力比率？
A. 利润率
B. 营业利润率
C. 资产负债率
D. 存货周转率
第二部分：简答题（共30分）
1. 简述企业成本核算的方法及应用范围。
2. 说明企业财务预测的重要性，并列举财务预测的常用方法。
3. 解释企业财务风险管理的概念，并列出常见的财务风险种类。
4. 详细阐述企业薪酬管理的实施步骤及关键考量因素。
5. 企业资产负债表中的非流动资产类别有哪些，分别举例说明。
第三部分：综合题（共20分）
某公司在经营过程中遇到了财务风险较大的问题，需要制定相关风
险管理措施。
请结合公司实际情况，提出具体的财务风险管理方案，
并给出实施计划及效果评估要点。
总结：高级会计实务考试内容繁多，考生要系统地学习各项知识点，注重理论联系实际，灵活运用所学知识解决问题。
希望考生能够充分
准备，取得优异成绩！。
2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案
2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共5题）一、甲事业单位“专用实验设备购置”项目经费预算为180万元。
2016年2月5日，甲单位履行了政府采购程序并同中标的A公司签订了采购合同。
合同约定：合同签订之日起10日内支付合同价款的25%；3月30日前设备到货验收合格，支付合同价款的70%；设备调试正常运行3个月后，支付合同价款的5%。
甲单位已按合同约定支付了首笔设备款，但因A公司经营业务转型，不再生产该类设备，合同无法继续履行。
资产管理处负责该项采购业务的经办人员由于缺少工作经验，一直未主动联系A公司，项目实施处于停滞状态。
问题：是否存在不当之处。
【答案】该事项存在不当之处。
不当之处：但因A公司经营业务转型，不再生产该类设备，合同无法继续履行。
资产管理处负责该项采购业务的经办人员由于缺少工作经验，一直未主动联系A公司，项目实施处于停滞状态。
理由：单位应当对合同履行情况实施有效监控。
合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施。
二、甲公司系2001年l2月在深圳证券交易所挂牌的上市公司，主要从事彩色电视机的生产和销售。
XYZ会计师事务所接受委托对该公司2004年度财务会计报告进行审计。
在审计过程中，该事务所对以下交易或事项及其处理提出了异议：(1)甲公司对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。
为应对以后年度经营不佳可能产生的不利影响，在编制2004年度财务会计报告时，该公司决定对2004年不同账龄的应收账款坏账准备的计提比例作出如下调整：2—3年账龄的，计提比例提高至50%;3年以上账龄的，计提比例提高至l00%;其他账龄的应收账款的坏账准备计提比例不变。
2004年以前，该公司根据历年应收账款实际发生坏账损失和客户信用等级变动情况确定的坏账准备计提比例为：1年以内账龄的，计提比例5%;l—2年账龄的，计提比例10%;2—3年账龄的，计提比例30%;3年以上账龄的，计提比例50%。
高级会计实务试题及答案
高级会计实务试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 以下哪项不是会计准则中定义的会计要素？A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D2. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据，这体现了哪项原则？A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 及时性答案：A3. 企业在编制财务报表时，如果存在多个会计政策可供选择，应如何选择？A. 选择最有利的政策B. 选择最简单易行的政策C. 选择最符合企业实际情况的政策D. 选择最符合行业惯例的政策答案：C4. 企业在计算利润时，以下哪项不属于利润的组成部分？A. 营业利润B. 投资收益C. 营业外收入D. 所有者投入资本答案：D5. 以下哪项不是会计估计变更的原因？A. 会计政策变更B. 资产减值C. 折旧方法变更D. 存货计价方法变更答案：A6. 企业在进行外币折算时，以下哪项不是需要折算的项目？A. 外币货币性资产B. 外币货币性负债C. 外币投资D. 外币现金等价物答案：C7. 企业在进行合并报表时，以下哪项不是需要进行抵消的项目？A. 母公司对子公司的投资B. 子公司对母公司的投资C. 母公司与子公司之间的内部交易D. 子公司的净利润答案：D8. 企业在进行资产减值测试时，以下哪项不是减值迹象？A. 资产的可回收金额低于其账面价值B. 资产的公允价值下降C. 资产的使用寿命延长D. 资产的用途发生重大不利变化答案：C9. 企业在进行存货计价时，以下哪项不是存货计价的方法？A. 先进先出法B. 后进先出法C. 加权平均法D. 固定计价法答案：D10. 企业在进行长期股权投资核算时，以下哪项不是长期股权投资的核算方法？A. 成本法B. 权益法C. 公允价值法D. 历史成本法答案：D二、多项选择题（每题3分，共15分）11. 以下哪些属于会计政策变更？A. 存货计价方法的变更B. 固定资产折旧方法的变更C. 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式D. 收入确认方法的变更答案：ABCD12. 以下哪些属于会计估计？A. 应收账款的坏账准备B. 存货的可变现净值C. 固定资产的使用寿命D. 无形资产的摊销方法答案：ABCD13. 以下哪些属于会计信息质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性答案：ABCD14. 以下哪些属于企业合并时的会计处理？A. 合并日的确定B. 合并成本的计量C. 合并财务报表的编制D. 合并商誉的计算答案：ABCD15. 以下哪些属于企业财务报表的组成部分？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）16. 会计政策一旦确定，不得随意变更。
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案
高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案考试题一：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。
在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。
企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。
总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。
内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。
审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。
财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。
鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。
投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。
但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。
建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。
内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。
会计专业考试高级会计实务试卷与参考答案
会计专业考试高级会计实务自测试卷(答案在后面)一、案例分析题（必答题，7题，共80分）第一题案例分析：甲公司是一家从事制造业的企业，主要生产电子产品。
近年来，随着市场竞争的加剧，公司面临销售下滑的困境。
为了提高市场竞争力，公司决定进行产品线调整，重点发展高附加值的产品。
以下是甲公司相关会计处理的情况：1.2021年12月31日，甲公司决定终止生产某型号电子产品的生产线，该生产线累计投入成本为2000万元，已计提折旧500万元，预计可回收价值为300万元。
2.为了终止该生产线，甲公司发生以下相关费用：•解除劳动合同费用：500万元•清理生产线费用：200万元•停产期间职工工资：300万元3.2022年1月1日，甲公司开始执行新的产品线调整计划，预计将投入1500万元用于研发新产品，并预计新产品将在2023年底完成研发。
4.2022年3月31日，甲公司新研发的产品开始试生产，预计研发成功后，该产品的销售利润率为15%。
要求：1.根据上述情况，分析甲公司应如何进行会计处理？2.计算甲公司在终止生产线过程中应确认的资产处置损失。
3.预计新产品研发成功后的销售利润。
第二题案例：某企业为一家制造公司，主要从事电子产品生产。
该公司在2023年年末进行年度财务报表编制时，出现以下情况：1.2023年度，该公司实现销售收入5000万元，销售成本3000万元，销售费用500万元，管理费用200万元，财务费用100万元。
该公司采用权责发生制进行会计核算。
2.年末，该公司发现一笔应计提的坏账准备，根据财务报表附注，应收账款账面余额为200万元，坏账准备计提比例为5%。
经过核实，该笔坏账准备应在2023年度计提。
3.公司在2023年度进行了以下非经常性损益：•收到政府补助100万元，用于研发新技术。
•由于自然灾害导致的一笔原材料损失，预计损失金额为50万元。
要求：1.根据上述情况，计算该公司2023年度的营业利润。
2.分析政府补助和自然灾害损失对该公司2023年度净利润的影响，并说明原因。
高级会计师《高级会计实务》考试题及答案【最新】
高级会计师《高级会计实务》考试题及答案一、案例分析题1、某民营企业长期从事房地产业务，但随着市场竞争日趋激烈，发展前景不容乐观，管理层欲对今后的长远发展进行战略性决策。
然而公司内部意见不统一。
一派认为现在公司每年建材采购方面的费用太大，应果断进入建材行业以控制成本;另一派认为建材市场竞争也很激烈，而且搞建材和搞房地产性质截然不同。
但现在各地都在搞工业园，对工业厂房和专业物业管理需求很大，公司应该发挥在民用房地产业积累起来的优势和经验尽快进入这一领域。
要求:根据以上资料及有关理论，回答下列问题:(1)该企业两派的观点分别属于哪种并购形式?(2)简述进入建材行业这种意见对应的并购类型的优点;(3)分析该公司为了并购可能采取的筹资方式并简述各种方式的优缺点。
2、ABC是一家以生产纸巾而发展起来的企业，经过20多年的发展，该企业已经在家庭生活用纸方面(包括纸尿裤)，成为国内该行业的老大，年销售额达百亿人民币。
虽然该行业是高度竞争的行业，但该企业凭借着“传统渠道”优势--全国有35万家终端销售点(如小卖部)，庞大的销售队伍达1万人，加上产品质量比竞争对手好，所以该企业每年增长率达30%以上，远远高于其他竞争对手。
这家企业拥有一个比较好的管理队伍。
由于家庭生活用纸属于快速消费品，该企业拥有宽裕的现金流，净现金流达几十亿元。
该企业最近，改变以前单一经营领域的理念，通过资本市场运作，控股一家食品企业，该企业以生产果冻、薯片等这类小食品为主。
在购买的当天，该公司的股票立即下跌了12%，振荡幅度超过20%，投资者多数不看好，认为:“一家生产纸巾的企业，怎么能管理好生产食品的企业，技术完全不相干”、“会让消费者认为，一边从口入，一边从屁股出”等议论。
但该企业老总非常有信心，因为企业拥有各种优势可支持食品行业的发展，且食品的品牌与原有品牌一样，还是原来公司生产。
果然，该食品企业销售额在第二年就涨了50%。
所以老总说，食品是该企业未来的增长点。
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2010年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题卷（本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）答题要求：1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理；2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理；3.字迹工整、清晰；4.计算出现小数的，保留两位小数。
案例分析题一（本题15分）2010年4月，财政部，证监会和审计署等五部委联合公布了《企业内部操纵配套指引》，连同2008年5月公布的《企业内部操纵差不多规范》，构建了我国企业内部操纵规范体系。
自2011年1月1日起先在境内外同时上市的公司施行，鼓舞非上市大中型企业提早执行，A公司作为境内外同时上市的公司，决定抢抓机遇，早作预备，全面启动内部操纵体系实施工作，并指定财务总监负责拟定实施方案，该方案要点如下：（一）加强领导，键全组织。
为了提升内控工作的权威性，成立内部操纵体系实施领导小组，由董事长亲自挂帅担任组长，总经理担任第一副组长，财务总监和各位副总经理担任副组长。
同时，领导小组下设办公室，办公室设在财务部，相关部门参与其中。
由财务部经理兼任办公室主任。
办公室要紧负责组织协调内部操纵的建立、实施以及其他日常工作。
待时机成熟，成立专门的内控部。
（二）梳理业务流程，完善内操纵度。
聘请负责本公司财务报表审计的B会计师事务所提供咨询，对比《企业内部操纵差不多规范》和《企业内部操纵配套指引》的要求，结合公司实际；全面梳理现有各项业务流程，识不要紧风险和关键操纵点。
在此基础上,制定《公司内部操纵手册》。
在梳理流程、完善《公司内部操纵手册》过程中，应当只要围绕内部操纵五要素中的风险评估和操纵活动展开，切实加强对各项经营业务的风险操纵。
（三）狠抓宣传培训，统一思想认识。
利用举办培训班、开设网络课堂、编发专题资料等多种形式开展宣传培训，力争在3个月内将公司所有职员轮训一遍，全面掌握《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》。
（四）升级信息系统，优化操纵手段。
为促进内部操纵流程与信息系统的有机结合，实现业务和事项的自动操纵，请本公司ERP 系统提供商依照《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》，协助制定信息系统建设和升级整体规划，经本公司信息网络中心批准后实施。
（五）开展试运行，做好全面实施预备。
2010年11月，选择本公司部分职能部门、分公司和子公司开展内部操纵试运行，及时发觉和解决试运行中存在的问题，积存经验，为2011年1月1日起全面实施做好充分预备。
（六）强化内部审计，增强监督效能。
董事会下设的审计委员会负责审查内部操纵、监督内部操纵的有效实施等工作，并由审计部经理兼任审计委员会主席；审计部调整职责定位，在开展传统财务审计、经济责任审计的同时，对内部操纵的建立与实施进行监督检查和评价。
（七）组织内部操纵评价，监督整改落实。
2011年底；开展全公司范围内的内部操纵评价工作，全面检查内部操纵制度的运行情况，特不要将下属分、子公司作为重中之重，切实提高本公司总部对分、子公司的管控能力。
（八）借助专业力量，引入外部努审计。
鉴于B会计师事务所近年来在本公司的财务报表审计中体现出良好的专业素养，依照促进内部操纵规范体系有效实施的要求，聘请B会计师事务所同时承担财务报表审计和内部操纵审计工作，以便于沟通协调、整合审计。
（九）实施绩效考评，落实奖惩制度。
建立公司激励约束制度，将公司各责任单位和全体职员建立和实施内部操纵的情况纳入绩效考评体系。
对经评价、审计发觉重大缺陷的责任单位及其负责人和直接负责人，要严肃处理。
上述实施方案报董事会批准后实施。
要求：依照《企业内部操纵差不多规范》和《企业内部操纵配套指引》，逐项推断A公司实施方案中的（一）至（九）项工作安排是否存在部当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要讲明理由。
【分析与解释】1.第一项工作安排不存在不当之处。
（1分）2.第二项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：梳理流程、完善制度要紧围绕风险评估和操纵活动展开。
（0.5分）理由：应当着眼内部操纵五要素（或：应当着眼内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督各要素涉及的内容）进行全面梳理。
（1分）或：仅围绕风险评估和操纵活动展开不符合全面性原则的要求。
（1分）3.第三项工作安排不存在不当之处。
（1分）4.第四项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：信息系统建设和升级整体规划经本公司信息网络中心批准后实施。
（0.5分）理由：该项目工作应当经企业负责人（或：董事会；或：董事长：或：经理层：或；总经理）批准后实施。
（1分）或：该项工作应当按照规定权限和程序进行审核批准。
（1分）或：该项工作属于企业重大事项，应当实行集体决策。
（1分）或：信息网络中心要紧负责信息系统建设和升级整体规划的执行工作，假如同时负责审批工作，则违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。
（1分）5.第五项工作安排不存在不当之处。
（1分）6.第六项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：由审计部经理兼任审计委员会主席。
（0.5分）有力：审计委员会主席应当由独立董事担任。
（1分）或：审计委员会主席应该具有独立性。
（1分）或：审计部经理兼任审计委员会主席违背了制衡性原则（或：不相容职务相互分离）的要求。
（1分）7.第七项工作安排存在不当之处。
（0.5分）不当之处：检查工作仅限于内部操纵制度的运行情况。
（0.5分）理由：内部操纵自我评价应当综合评价内部操纵的设计与运行情况。
（1分）8.第八项工作安排存在不当之处。
(0.5分)不当之处：聘请B会计师事务所承担内部操纵审计工作。
（0.5分）或：同时聘请B会计师事务所从事内部操纵咨询和内部操纵审计。
（0.5分）理由：为企业提供内部操纵咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部操纵审计。
（2分）9.第九项工作安排不存在不当之处。
（1分）案例分析题二（本题15分）甲公司系境内外同时上市的公司，其A股在上海证券交易所上市。
依照财政部等五部委联合公布的《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》以及据此修改后的《公司内部操纵手册》，甲公司应于2011年起实施内部操纵评价制度。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部操纵差不多规范》公布后就差不多着手建立、完善自身内部操纵体系并取得了较好效果，甲公司决定从2010年开始提早实施内部操纵评价制度，并由审计部牵头拟订内部操纵评价方案。
该方案摘要如下：（一）关于内部操纵评价的组织领导和职责分工董事会及其审计委员会负责内部操纵评价的领导和监督。
经理层负责实施内部操纵评价，并对本公司内部操纵有效性负全责，审计部具体组织实施内部操纵评价工作，拟定评价打算、组成评价工作组、实施现场评价、审定内部操纵重大缺陷、草拟内部操纵评价报告，及时向董事会、监事会或经理层报告。
其他有关业务部门负责组织本部门的内控自查工作。
（二）关于内部操纵评价的内容和方法内部操纵评价围绕内部环境、风险评估、操纵活动、信息与沟通、内部监督等五要素展开。
鉴于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科学规范的组织架构，组织架构相关内容不再纳入企业层面评价范围。
同时，本着重要性原则，在实施业务层面评价时，要紧评价上海证券交易所重点关注的对外担保、关联交易和信息披露等业务或事项。
在内部操纵评价中，能够采纳个不访谈、调查问卷、专题讨论、穿行性测试、实地查验、抽样和比较分析等方法。
考虑到公司现时期经营压力较大，为了减轻评价工作对正常经营活动的阻碍，在本次内部操纵评价中，仅采纳调查问卷和专题讨论法实施测试和评价。
（三）关于实施现场评价评价工作组应与被评价单位进行充分沟通，了解被评价单位的差不多情况，合理调整已确定的评价范围、检查重点和抽样数量。
评价人员要依据《企业内部操纵差不多规范》、《企业内部操纵配套指引》和《公司内部操纵手册》实施现场检查测试，按要求填写评价工作底稿，记录测试过程及结果，并对发觉的内部操纵缺陷进行初步认定。
现场评价结束后，评价工作组汇总评价人员的工作底稿，形成现场评价报告。
现场评价报告无需和被评价单位沟通，只需评价工作组负责人审核、签字确认后报审计部。
审计部应编制内部操纵缺陷认定汇总表，对内部操纵缺陷进行综合分析和全面复核。
（四）关于内部操纵评价报告审计部在完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部操纵评价报告。
评价报告应当包括：董事会对内部操纵报告真实性的声明、内部操纵评价工作的总体概括、内部操纵评价的依据、内部操纵评价的范围、内部操纵评价的程序和方法、内部操纵缺陷及其认定情况、内部操纵缺陷的整改情况、内部操纵有效性的结论等内容。
关于重大缺陷及其整改情况，只进行内部通报，不对外披露。
内部操纵评价报告董事会审核后对外披露。
（五）关于内部操纵审计聘请某具有证券期货业务资格的大型会计师事务所对本公司内部操纵有效性进行审计。
鉴于本公司在2008年5月《企业内部操纵差不多规范》公布后就已建立内部操纵体系并取得较好效果，内部操纵审计自2010年起，重点审计本公司内部操纵评价的范围、内容、程序和方法等，并出具相关审计意见。
要求：依照《企业内部操纵差不多规范》及《企业内部操纵配套指引》，逐项推断甲公司内部操纵评价方案中的（一）至（五）项内容是否存在不当之处；存在不当之处的，请逐项指出不当之处，并逐项简要讲明理由。
【分析与解释】1.第一项工作存在不当之处。
（0.5分）（1）不当之处；经理层对内部操纵有效性负全责。
（0.5分）理由：董事会对建立键全和有效实施内部操纵负责。
（0.5分）或：经理层负责组织领导企业内部操纵的日常运行。
（0.5分）（2）不当之处；审计部审定内部操纵重大缺陷。
（0.5分）理由：董事会负责审定内部操纵重大缺陷。
（0.5分）2.第二项工作存在不当之处。
（0.5分）（1）不当之处：组织架构相关内容不纳入公司层面评价范围。
（0.5分）理由：组织架构是内部环境的重要组成部分，直接阻碍内部操纵的建立键全和有效实施、应当纳入公司层面评价范围。
（1分）或：尽管甲公司差不多建立了科学规范的组织架构。
然而还应当对组织架构的运行情况进行评价。
（1分）（2）不当之处：在实施业务层面评价时，要紧评价上海证券交易所重点关注的对外担保，关联交易和信息披露等业务。
（0.5分）理由：业务层面的评价应当涵盖公司各种业务和事项（或：体现全面性原则）。
而不能仅限于证券交易所关注的少数重点业务事项来展开评价。
（1分）（3）不当之处：为了减轻评价工作对正常经营活动的阻碍，在本次内部操纵评价中，仅采纳调查问卷法和专题讨论法实施测试和评价。