2020年高级会计师考试《会计实务》练习试题十五含答案

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高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案

高级会计师《高级会计实务》试题及标准答案坚持把简单的事情做好就是不简单，坚持把平凡的事情做好就是不平凡。

下面是分享的《高级会计实务》试题及标准答案，欢送大家参考！甲事业单位为财政全额拨款的事业单位（以下简称甲单位），自xx年起，实行国库集中支付和政府采购制度。

经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0万元以上的物品和效劳采购支出实行财政直接支付方式，10万元以下的物品和效劳采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。

xx年，财政部门批准的甲单位年度预算为2000万元。

1—11月份，甲单位累计预算支出数为l800万元，其中，1500万元已由财政直接支付，300万元已由财政授权支付；12月份经财政部门核定的用款方案数为200万元，其中，财政直接支付的用款方案数为l50万元，财政授权支付的用款方案数为50万元。

甲单位12月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下（假定甲单位无纳税和其他事项）：（1）2日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本月授权额度为50万元。

甲单位将授权额度50万元计人银行存款，同时确认财政补助收入50万元。

（2）4日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为80万元，代理银行已将80万元划入甲单位职工个人账户。

甲单位将80万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款80万元。

（3）6日，甲单位按规定的政府采购程序与A供货商签订一份购货合同，购置一台设备，合同金额为55万元。

合同约定，所购设备由A供货商于5天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。

甲单位对此事项未作会计处理。

（4）9日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为55万元。

甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付A供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。

2020年高级会计师考试《会计实务》精选题及答案十六含答案

2020年高级会计师考试《会计实务》精选题及答案十六含答案【案例分析题】主要考核企业战略的类型、基于融资方式的战略的类型及选择E公司是一家公共事业公司，在政府政策指导下运营，它有义务保障广大客户的电力供应，拥有较大的电力专营权。

因此，电力经营为E公司创造大约90%的总经营收入，且能在较长时期保持比较平衡的收入和现金流。

传统上，长期负债一直是E公司资本结构中非常重要的部分。

2014年，E公司基于市场价值的资本结构如下表所示：E公司在过去很多年里，一直是在一个受管制的非竞争性的环境里缓慢发展。

公司每年支付大量股利，它的许多资产是以传输、分配和发电系统的形式存在的有形资产。

以下是E公司执行副总裁赵某与财务总监蔡某在公司财务专题会议上的对话。

副总裁赵某：为什么E公司的一贯做法是依赖较高的财务杠杆?财务总监蔡某：这是一个低成本的资金来源，而且我们具有伴随着稳定收入现金流极强的负债能力、适应的高质量资产以及E公司的规范化管理。

正如你所知道的，债务具有抵税效应。

如果我们不用纳税，情况将会不同，纳税环境下抵税效应相当重要。

副总裁赵某：E公司有一个目标杠杆比率吗?财务总监蔡某：是有的，有一个大致的资产负债率区间，即40%～60%，我们需要下属每一个子公司都要做好进入债务市场的准备，因此，使公司保持在AA等级之上是至关重要的。

低于AA等级将使公司取得新的贷款更加困难，目前最大问题是资金的可获得性。

要求：1.说明公司总体战略的类型，并指出E公司总体战略类型，简要说明理由。

2.简述基于融资方式的融资战略类型，指出E公司应选择何种融资战略。

【参考答案及分析】1.公司总体战略主要包括成长型、稳定型与收缩型战略。

E公司属于传统企业，其公司层面的战略应是稳定型的。

即不会进行重大变革，通过提供同样的产品和服务持续不断地服务于同样的客户，以保持市场份额，维持公司的投资回报率。

采用稳定型战略的公司往往处于创业成熟期，经营风险相应降低，公司对外投资较少，资金需要主要表现为对原有资产的重置以及稳定增长过程中所需增加资产的投入。

2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案

2023年高级会计师之高级会计实务题库及精品答案大题（共10题）一、甲公司为一家深市创业板上市公司，为了保证企业的可持续发展，公司全面实施了《企业内部控制基本规范》及其配套指引。

2018年7月公司董事会召开会议，研讨如何从五要素入手，加强内部控制建设和评价，不断优化内部控制，会议要点如下：（1）关于内部环境。

内部控制建设是一项系统工程，需要企业董事会、监事会、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责。

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，审计委员会具体负责内部控制建设，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，全体员工广泛参与内部控制的具体实施。

（2）关于风险评估。

公司各个部门都要围绕企业发展战略制定工作目标，在复杂多变的经济形势下，采取定量分析方法重点识别来自于企业外部的风险，按照风险发生的可能性和影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险；对于重要业务和高风险领域，应不惜一切代价，将风险控制在可承受范围之内，以免企业遭受毁灭性打击。

（3）关于控制活动。

公司应在企业层面和业务层面进行全方位控制的基础上，着重对发展战略、投资、研究与开发进行控制。

公司发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会严格审议批准后实施。

作为在创业板上市不久的公司，目前正处在高速增长时期，为有效应对稍纵即逝的投资机会，董事会全权委托总经理进行投资决策，一定要把主业做强做大。

公司应高度重视研究与开发，提高企业的核心竞争力，公司根据研发计划，提出可行性研究立项申请，开展可行性研究，并按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研究项目应当报经董事会批准。

（4）关于信息与沟通。

为了对重大风险进行管控，重要信息要定期通报董事会、监事会、经理层以及审计委员会；同时利用信息化手段整合和优化内部控制信息系统，充分利用信息系统之间的可集成性，采用整合模式将内部控制融入企业经营管理和业务流程中，进而提高内部控制体系建设的效率和效果。

2023年高级会计师之高级会计实务题库附答案(基础题)

2023年高级会计师之高级会计实务题库附答案（基础题）大题（共10题）一、甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。

为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划-预算-考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融台。

(1)在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，部分人员发言要点如下：总会计师：明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。

结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。

A事业部经理：本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品。

本年度，与主要客户签订了战略合作协议，确定未来三年内定制X声品200台，每台售价800万元。

本事业部将进一步加强成本管理工作，力保实现利润总额增长的8%预算目标。

财务部经理：2013年4月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分即及人员配备发生了重大变化：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

采购部经理：若采购业务被批准列入2014年预算，为提高工怍效率，采购业务发生时，无论金额大小，经采购经理签字后即可支付相关款项。

(2)甲公司2013年预算分析情况如下表（金额单位：亿元）：假定不考虑其他因素要求：根据资料(1)，指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理。

【答案】甲公司2014年总部各部费用预算应采用的预算编制方法是：零基预算法理由：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。

与增量预算关注于在前期预算的基础上作出变更不同，零基预算关注于每个预算项目当期成本的合理性。

二、甲单位为一家中央级事业单位，已实行国库集中支付制度，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。

2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)

2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)大题（共10题）一、A股份有限公司(以下简称A公司)是国内一家通信设备及产品制造和销售公司，在深圳证券交易所上市，自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系。

该公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，销售商品价格中均不含增值税。

2×11年1月，A公司财务部将编制的2×10年度财务会计报告提交公司总会计师审核。

总会计师在审核中发现以下情况：(1)A公司2×10年12月31日存货中包含专为生产H218手机而持有的配件10000套，每套成本为1600元。

预计将每套配件组装成一部H218手机还需发生加工成本160元。

H218手机是A公司新开发的一款手机，于2×10年8月推出市场，最初定价为每部2300元。

根据市场反馈的信息，由于A公司的竞争对手推出与H218手机性能类似的其他新款手机，致使A公司H218手机的市场价格下降，A公司所持有的H218手机配件的市场价格亦随之下降。

至2×10年12月31日，H218手机的市场价格下降为每部1900元，H218手机配件的市场价格下降为每套1500元。

每部H218手机预计的销售费用及相关税费为其单位售价的10%。

财务部认为，2×10年12月31日H218手机配件每套的成本高于其市场价格，应当确认减值损失，为此，以该配件在2×10年12月31日每套1500元的市场价格为计算基础，对H218手机配件计提了存货跌价准备100万元。

(2)A公司2×10年12月31日固定资产中包含了一条W型通信设备生产线。

该生产线系2×07年12月31日建成投产，账面原值为21600万元。

A公司对该生产线采用直线法计提折旧，预计使用寿命为7年，预计净残值为600万元。

税法规定，对该生产线采用直线法计提折旧，折旧年限为5年，该生产线预计净残值为0。

2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)

2023年高级会计师之高级会计实务通关题库(附答案)大题（共10题）一、乙公司是天津的一家大型民营科技企业，成立于2015年，其主要业务是生产再生纤维素。

尽管成立时间不长，但发展非常迅速，目前实现年销售收入超过1000万元，利润超过200万元，公司董事会经过分析认为，尽管公司目前的市场占有率还不是很高，但由于本公司产品具有其他产品无法比拟的优点，未来前景会十分广阔，高速增长态势可保持至少5年。

乙公司在进行企业筹资战略规划会议时，有两种不同的观点：一种观点认为，公司目前资本结构中债务比重很低，应当在维持资本规模基本不变的前提下，调整资本结构，加大债务比重；另外一种观点认为，应当进一步增加投资，扩大资本规模，促进增长。

乙公司在生产运营中非常重视对风险的管理，对于重大的风险，避免采用风险承担，对于容易发生风险影响经营的情况，采用合适的风险应对策略。

要求：1.指出乙公司最恰当的融资战略是什么，并简要说明理由。

2.简述公司在选择筹资工具时，采用哪些方法比较适宜。

3.简述按照风险内容可分为哪些风险。

【答案】1.乙公司最恰当的融资战略是快速增长和保守融资战略。

理由：乙公司是快速增长型企业，创造价值最好的方法是新增投资，而不是仅仅考虑可能伴随着负债筹资的税收减免所带来的杠杆效应。

2.在选择筹资工具时，可以采用以下方法：（1）维持一个保守的财务杠杆比率，它具有可以保证企业持续进入金融市场的充足借贷能力；（2）采取一个恰当的、能够让企业从内部为企业绝大部分增长提供资金的股利支付比率；（3）把现金、短期投资和未使用的借贷能力用作暂时的流动性缓冲品，以便于在那些投资需要超过内部资金来源的年份里能够提供资金；（4）如果必须采用外部筹资，那么选择举债的方式，除非由此导致的财务杠杆比率威胁到财务灵活性和稳健性；（5）当上述方法都不可行时，采用增发股票筹资或者减缓增长的方式。

3.按照风险内容可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险。

2020年高级会计师考试真题及答案(完整版)

2020年高级会计师考试真题及答案（完整版）2020年度全国会计专业技术资格考试高级会计资格高级会计实务试题(本试题共九道案例分析题。

第一题至第七题为必答题;第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答)答题要求：(1)使用黑色字迹签字笔填写试题本上右上角姓名、准考证号;(2)使用0.5-0.7毫米的黑色字迹签字笔在答题卡中指定答题区域内作答，否则按无效答题处理;(3)计算出现小数的，保留两位小数;(4)字迹工整、清楚。

案例分析题一(本题15分)甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。

根据财政部和证监会相关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2020年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。

2020年相关工作要点如下：(1)关于内部环境。

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B 会计师事务所对内部控制有效性实施审计。

A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

(2)关于风险评估。

受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。

因为国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

(3)关于控制活动。

甲公司在对企业层面和业务层面活动实行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。

一是实施货币资金支付审批分级管理。

单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。

二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相对应的请购和审批程序。

对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。

2020年高级会计师考试会计实务测试题及答案十含答案

2020年高级会计师考试会计实务测试题及答案十含答案A股份有限公司(以下简称A公司)是从事化工产品生产经营的大型上市企业。

20x5年9月，为了取得原材料供应的主动权，A公司吸收合并了其主要原材料供应商B股份有限公司(以下简称B公司)。

20x5年10月，A 公司召开20x6年全而预算管理工作启动会议，会上讨论的主要问题如下：(1)预算目标。

以A、B公司过去5年的合并利润总额为依据，确定几何平均增长率，并增加2个百分点作为目标增长率，根据目标增长率和20x5年预计合并利润总额确定20x6年的目标利润。

财务部门整理的有关资料见下表：(2)预算编制方法。

与会人员在使用哪种全而预算编制方法上产生了分歧。

有人认为应当采用增量预算法，因为该方法简单，预算编制的效率高;但也有人主张应当采用零基预算法，因为在当前这种背景下，一切重新计算比较符合现在的实际。

假定不考虑其他因素。

、判断A公司吸收合并B公司属于横向并购还是纵向并购?简要说明理由。

、判断A公司采取的成长型战略类型（写出细分类型），并简要说明理由。

、计算20x6年目标利润。

、你认为A公司应当采用哪一种预算编制方法?简要说明理由。

【正确答案】A公司吸收合并B公司属于纵向并购。

（1分）理由：B公司为A公司的原料供应商。

（1分）【该题针对“全面预算目标的确定〃知识点进行考核】【正确答案】一体化战略-纵向一体化战略-后向一体化战略。

（1 分）理由：纵向一体化是指企业向原生产活动的上游和下游生产阶段扩展。

本案例中A公司是向原生产活动的上游扩展，属于纵向一体化中的后向一体化战略。

（1分）【该题针对“全面预算目标的确定〃知识点进行考核】【正确答案】（1分）20x6年的目标增长率=15%+1%=16%（1分）20x6 年的目标利润二262350x（2+16%）二304326（万元）（2 分）【该题针对“全面预算目标的确定〃知识点进行考核】【正确答案】应当采用零基预算方法。

2023年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析

2023年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析大题（共10题）一、甲公司系境内外同时上市的公司，根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，甲公司组织相关人员对2013年度的内部控制有效性进行自我评价，并且聘用乙会计师事务所对2013年度内部控制的有效性实施审计工作。

2014年2月20日，甲公司召开董事会会议，就对外披露的2013年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究，决议要点如下：（一）关于内部控制评价的原则和内容经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作，评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业自身的业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容。

（二）关于内部控制评价的程序和方法企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作，内审部门根据企业的业务特点以及管理要求，分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经总经理批准后开始实施。

成立评价工作组，入驻被评价单位，实施现场测试，形成的现场评价报告直接提交内部控制评价部门。

内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会，由股东大会最终审定后对外披露。

在开展内部控制检查评价工作的过程中，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论等方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。

（三）关于内部控制评价报告内部审计部门完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制的评价报告。

评价报告内容一般包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的结论等内容。

内部控制评价报告上报经理层审批后确定。

（四）关于内部控制审计甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。

2023年高级会计师之高级会计实务通关试题库(有答案)

2023年高级会计师之高级会计实务通关试题库(有答案)大题（共10题）一、甲公司为一家在上海证券交易所上市的汽车零部件生产企业。

近年来，由于内部管理粗放和外部环境变化，公司经营业绩持续下滑。

为实现提质增效目标，甲公司决定从2016年起全面深化预算管理，优化业绩评价体系。

有关资料如下：(1)全面预算管理①在预算编制方式上，2016年之前，甲公司直接向各预算单位下达年度预算指标并要求严格执行；2016年，甲公司制定了“三下两上”的新预算编制流程，各预算单位主要预算指标经上下沟通后形成。

②在预算编制方法上，2016年10月，甲公司向各预算单位下达了2017年度全面预算编制指导意见，要求各预算单位以2016年度预算为起点，根据市场环境等因素的变化，在2016年度预算的基础上经合理调整形成2017年度预算。

③在预算审批程序上，2016年12月，甲公司预算管理委员会办公室编制完成2017年度全面预算草案；2017年1月，甲公司董事会对经预算管理委员会审核通过的全面预算草案进行了审议；该草案经董事会审议通过后，预算管理委员会以正式文件形式向各预算单位下达执行。

(2)业绩评价体系为充分发挥业绩考核的导向作用，甲公司对原来单纯的财务指标考核体系进行了改进，新业绩指标体系分为财务指标体系和非财务指标体系。

其中：财务指标体系包括经济增加值、存货周转率等核心指标；与原财务指标体系相比，用经济增加值指标替代了净利润指标，并调整了相关指标权重。

财务指标调整及权重变化情况如下表所示：假定不考虑其他因素。

要求：根据资料(1)中的第③项，指出甲公司全面预算草案的审议程序是否恰当；如不恰当，说明理由。

【答案】不恰当。

理由：全面预算草案经董事会审议通过后，应当报股东大会审议批准后下达执行。

二、长江公司为上海证券交易所上市的国有控股公司，2017年发生了如下有关股权激励、套期保值和金融工具等业务事项：(1)长江公司为了激励员工，董事会下设的薪酬与考核委员会初步拟订了下列股权激励方案：①本次激励计划为限制性股票激励计划，激励对象包括公司董事(非独立董事)、高级管理人员(其中1位高管持有本公司6%股份)、核心技术人员(其中2位为外籍员工)、核心业务人员，不包括普通员工。

高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案

高级会计师考试《高级会计实务》试题及答案考试题一：根据财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，在境内外同时上市的甲公司于2013年末召开内部控制体系建设专题会议，部署实施企业内部控制体系建设。

在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下：董事长：为了制定长远的发展目标和战略规划，在董事会下设立战略委员会，负责发展战略规划的管理工作，并由我担任战略委员会主席。

企业的发展战略委员会对发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，最终的发展战略方案报经董事会批准实施。

总经理：为全面推进内部控制体系的建设工作，需要成立专门的内部控制领导小组，建议由董事长任领导小组组长，本人担任副组长。

内控领导小组下设内控办公室，内控办公室负责办理内部控制的日常工作以及定期向公司审计委员会报告内部控制的执行情况。

审计委员会成员共7人，其中3人是公司的执行董事，其余4人由公司的外部独立董事组成，审计委员会的主席由具备财会专业背景的独立董事贾某担任。

财务总监：企业的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改进资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。

鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。

投资总监：财政部等五部委发布的内部控制体系对企业的投资行为做了严格规范。

但考虑到项目投资机会稍纵即逝，繁杂的投资控制程序可能降低决策效率，导致投资机会丧失。

建议简化投资决策审批程序，重大投资项目经投资部论证并直接报董事长审批后即可实施。

内部审计总监：董事会授权内审部门负责内部控制评价的具体组织实施工作，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，对内部控制的设计与运行情况进行全面评价。

2022年-2023年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析

2022年-2023年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析大题（共10题）一、甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对找4家上市公司出具了内部控制审计报告。

有关资料如下：(1)A公司。

A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。

甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。

(2)B公司。

甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能：②高级下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保；③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号——收入》的规定。

甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。

(3)C公司。

甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自2014年陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司与2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制收册》，②C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。

甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。

(4)D公司。

D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。

甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺陷，但该重大缺陷不影响D公司财务报表的真实可靠。

甲会计师事务所出具了无保留意见的内部控制审计报告。

假定不考虑其他因素要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项说明资料(2)中事项①至③可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。

2020年高级会计师考试《会计实务》精选题及答案十含答案

2020年高级会计师考试《会计实务》精选题及答案十含答案【案例分析题】甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。

2017年1月，甲公司准备作为EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标Q国炼化一体化R项目，一同竞标的预计还有2家国际工程知名企业。

R项目业主在招标文件中要求。

EPC总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对R项目制定专门的风险管理流程。

为此，2017年4月末，甲公司召开R项目风险管理专题会议。

假定不考虑其他因素。

有关人员发言要点如下：(1)市场开发部经理：自2015年以来，市场开发部持续收集Q国政治、经济、市场、财税、法律等信息。

2017年1月，在获取R项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的有关信息，编制了R项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。

建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住机遇，提升公司海外EPC业绩，获取更高回报。

要求：根据资料(1)，从能否为企业带来盈利的角度，指出甲公司面临的风险类别，并就该类风险提出管理建议。

『参考答案』从能否为企业带来盈利的角度分析，甲公司面临的风险为机会风险。

建议：尽量通过量化或半量化的手段评估，可通过对企业财务、基础结构、声誉、市场地位各项影响因素的分别评估，获得企业风险敞口的数值，从而确定是否接受新业务。

(2)投标报价部经理：2017年2月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对R项目风险进行了细化识别，共识别主要风险64项;同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及负责落实到人的具体实施方案。

预计实施应对措施后，还存在32项剩余风险。

投标报价部以基准成本17.8亿美元为基础，就剩余的32项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估;运用量化分析模型，测算出风险储备金0.43亿美元。

建议在报价估算的基础上追加报价0.43亿美元。

要求：结合资料(2)，指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。

高级会计师《高级会计实务》考试题及答案【最新】

高级会计师《高级会计实务》考试题及答案一、案例分析题1、某民营企业长期从事房地产业务，但随着市场竞争日趋激烈，发展前景不容乐观，管理层欲对今后的长远发展进行战略性决策。

然而公司内部意见不统一。

一派认为现在公司每年建材采购方面的费用太大，应果断进入建材行业以控制成本;另一派认为建材市场竞争也很激烈，而且搞建材和搞房地产性质截然不同。

但现在各地都在搞工业园，对工业厂房和专业物业管理需求很大，公司应该发挥在民用房地产业积累起来的优势和经验尽快进入这一领域。

要求:根据以上资料及有关理论，回答下列问题:(1)该企业两派的观点分别属于哪种并购形式?(2)简述进入建材行业这种意见对应的并购类型的优点;(3)分析该公司为了并购可能采取的筹资方式并简述各种方式的优缺点。

2、ABC是一家以生产纸巾而发展起来的企业，经过20多年的发展，该企业已经在家庭生活用纸方面(包括纸尿裤)，成为国内该行业的老大，年销售额达百亿人民币。

虽然该行业是高度竞争的行业，但该企业凭借着“传统渠道”优势--全国有35万家终端销售点(如小卖部)，庞大的销售队伍达1万人，加上产品质量比竞争对手好，所以该企业每年增长率达30%以上，远远高于其他竞争对手。

这家企业拥有一个比较好的管理队伍。

由于家庭生活用纸属于快速消费品，该企业拥有宽裕的现金流，净现金流达几十亿元。

该企业最近，改变以前单一经营领域的理念，通过资本市场运作，控股一家食品企业，该企业以生产果冻、薯片等这类小食品为主。

在购买的当天，该公司的股票立即下跌了12%，振荡幅度超过20%，投资者多数不看好，认为:“一家生产纸巾的企业，怎么能管理好生产食品的企业，技术完全不相干”、“会让消费者认为，一边从口入，一边从屁股出”等议论。

但该企业老总非常有信心，因为企业拥有各种优势可支持食品行业的发展，且食品的品牌与原有品牌一样，还是原来公司生产。

果然，该食品企业销售额在第二年就涨了50%。

所以老总说，食品是该企业未来的增长点。