会计实务：房产营业税税收种类

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房地产企业涉及的税费共有11种

房地产企业涉及的税费共有11种（11税1费）税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。

费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。

若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁（出租）属于服务业——租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业”缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税（一）一般规定1.出售——征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格＝重置成本价×成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押（1）抵押期——不征；（2）抵押期满偿还债务本息——不征；（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债——征。

3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

房地产税收种类及征收流程

房地产税收种类及征收流程一营业税、城建税、教育费附加及地方教育费房地产开发单位销售商品房按销售收入的5%缴纳营业税，按营业税税额的7%缴纳城建税，按营业税税额的3%缴纳教育费附加，按营业税税额的2%缴纳地方教育费。

其他单位销售自建房地产的，除按照上述标准缴纳营业税及附加，还应缴纳自建环节的建筑业营业税及附加，税率为3.36%。

单位和个人销售或转让购置（抵债）所得的不动产，以全部收入减去购置（抵债）时该项不动产购置价（抵债作价）后的余额按5.6%征收营业税金及附加。

个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。

二个人所得税个人出售存量房时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用，按20%征收个人所得税。

实际工作中对无法真实提供扣除凭证的，我市住宅按销售收入的1%，非住宅按销售收入的2%核定征收个人所得税。

对符合家庭生活自用五年以上唯一住房的，可以申请免征个人所得税。

三土地增值税房地产开发单位销售商品房的，按销售收入预交，符合规定条件后清算的方式缴纳土地增值税。

我市规定住宅项目预征率为1.5%，非住宅项目预征率为3%。

其他单位处置自建房地产的，按照税法规定计算销售收入和扣除标准，按照计算后增值额对应四级超率累进税率计算税额。

单位和个人出售旧房及建筑物的，如能准确提供成交价格和扣除标准的，按国家相关规定计算土地增值税；对既没有评估价格又不能提供购置发票的，我市按计税价格的5%核定征收。

对个人销售住房暂免征收土地增值税。

四契税承受方为单位的，按计税价格的4%征收契税。

承受方为个人的，我省契税税率为4%，个人购买普通住宅税率暂减按3%征收；个人首次购买普通住宅的，契税税率为3%并减半征收；2008年11月1日起个人首次购买90平方米及以下普通住宅契税税率暂按1%征收。

房地产企业会计核算和税务处理大全

房地产企业会计核算和税务处理大全一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。

（一）营业税：税率5%。

（二）城市维护建设税A)计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。

税率分别为7%（城区）、5%（郊区）、1%（农村）。

计算公式:应纳税额=营业税×税率。

（三）教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。

计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。

（四）印花税：1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；4、借款合同，税率为万分之零点五；5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

（五）个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)1、不超过500元的部分5 02、超过500元至2000元的部分10 253、超过2000元至5000元的部分15 1254、超过5000元至20000元的部分20 3755、超过20000元至40000元的部分25 13756、超过40000元至60000元的部分30 33757、超过60000元至80000元的部分35 63758、超过80000元至100000元的部分40 103759、超过100000元的部分45 15375计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2000-“三险一金”（六）所得税1、所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。

2、如果属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。

房地产开发企业的税种及税率

房地产开发企业的税种及税率简介房地产开发企业是指从事房地产开发和销售的企业。

在中国，房地产行业是一个重要的支柱产业，对于国民经济的发展起到了至关重要的作用。

然而，作为一个特殊行业，房地产开发企业需要承担不同的税种和税率，这对于企业运营和财务管理有着重要的影响。

本文将介绍房地产开发企业所涉及的税种及其税率，以帮助企业了解税务政策，合理规划财务，降低税务风险。

1. 增值税增值税是房地产开发企业最核心的税种之一，也是最常见的税种。

根据国家税务局的规定，房地产开发企业应当按照销售额的17%交纳增值税。

具体的计税方法是：•销售额 = 售房价款 - 销售服务费需要注意的是，对于一些特定的房地产项目，如公租房、廉租房等，可以享受部分或全部的增值税减免政策，具体情况需要根据国家税务局的规定来确定。

2. 消费税房地产开发企业在销售过程中，可能会涉及到一些特殊商品的销售，如高档家具、豪华装修材料等。

对于这些商品，房地产开发企业需要依法交纳相应的消费税。

消费税的税率根据不同的商品有所不同，具体的税率标准请参考国家税务局的相关规定。

3. 城市维护建设税房地产开发企业在取得房地产开发收入时，需要交纳一定比例的城市维护建设税。

具体的税率根据不同的城市有所不同，通常在5%至12%之间。

需要注意的是，一些地方政府为了吸引外来投资，可能会对房地产开发企业给予税收优惠政策，具体情况请咨询当地税务部门。

4. 房产税房产税是对房地产所有者征收的一种财产税。

房地产开发企业在取得房地产项目的所有权后，需要按照一定的比例交纳房产税。

具体的税率和征收标准根据当地政府的规定有所不同，请咨询当地税务部门了解具体情况。

5. 土地增值税土地增值税是指在房地产开发企业将土地进行转让时，需要缴纳的一种税种。

土地增值税的税率根据不同的地区有所不同，通常在30%至60%之间。

具体的税率和征收标准请咨询当地税务部门。

6. 企业所得税房地产开发企业在经营过程中，所获得的收入需要按照一定的比例交纳企业所得税。

房地产行业缴纳税费的种类

房地产行业缴纳税费的种类一、购置房地产要缴纳的税费1、契税。

转移土地、房屋权属时，都必须订立契约并附上有关证件，向有关主管机关办理登记，并缴纳契税。

契税以契约价格为计税依据。

具体为买契税以成交价格为计税依据；赠与契税以市场价格为计税依据；交换契税以交换差价为计税依据。

税率为3%－5%。

个人购买自用普通住宅，暂减半征收（1%－1.5%）。

2、印花税。

使用作为凭证的契约都要缴纳印花税。

印花税以房地产购销合同的购销金额0.3‰贴花，单位和个人的房地产买卖、继承、赠与、交换、分割等，以产权转移书据所载金额0.5‰贴花。

3、交易手续费。

一般以成交价格的一定比例缴纳。

二、持有房地产要缴纳的税费1、房产税。

拥有房屋产权每年要缴纳一次房产税。

对于非出租的房产，以房产原值一次减除10%－30%后的余值为计税依据，具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

陕西省人民政府规定：以房产原值一次减去20%后的余值为计税依据。

对于出租的房产，以房产租金收入为计税依据。

房产税采用比例税率。

按房产余值计征的税率为1.2%；按房产租金收入计征的税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。

国家机关、人民团体、军队自用的房产、个人所有非经营用的房产，免征房产税。

2、城镇土地使用税。

拥有土地使用权要缴纳城镇土地使用税。

城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按年计算，分期缴纳，采用分类分级的幅度定额税率。

每平方米的年幅度税额按城市大小分档次。

等级范围和单位税额标准：（1）、西安市城区土地等级税额标准一等地区：（27元/平方米、年）东、西、南、北大街、解放路、和平路临街两侧区域。

二等地区：（24元/平方米、年）一环路以内一等地区以外其他地区(含一环路临街两侧区域)。

三等地区：（20元/平方米、年）高新技术产业开发区(不含长安科技园区)、经济技术产业开发区（不含草滩生态园区、泾渭工业园区）、曲江新区、莲湖科技产业园所辖区域及与区内区外临街两侧区域，长安路临街两侧区域（南门至电视塔以北，不含电视塔）；小寨东西路临街两侧区域（大雁塔十字以西至吉祥村十字以东）；二环路以内一、二等地区以外其他区域(含二环路两侧临街区域)。

房地产开发企业应该缴纳哪些税详解

房地产开发企业应该缴纳哪些税详解一、营业税（一）、应税范围：根据《中华人民共与国营业税暂行条例实施细则》的规定，房地产开发企业，发生营业税应税劳务时要紧涉及下列两个方面：1、转让土地使用权：是指土地使用者转让土地使用权的行为，土地所有者出让土地使用权与土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。

土地租赁，不按本税目征税。

2、销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。

不动产，是指不能移动，移动后会引起性质，形状改变的财产。

本税目的征收范围包含：销售建筑物或者构筑物、销售其他土地附着物。

（1）销售建筑物或者构筑物销售建筑物或者构筑物，是指有偿转让建筑物或者构筑物的所有权的行为。

以转让有限产权或者永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。

（2）销售其他土地附着物①销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。

②其他土地附着物，是指建筑物或者构筑物以外的其他附着于土地的不动产。

③单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产。

④在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。

⑤以不动产投资入股，参与同意投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。

⑥不动产租赁，不按本税目征税。

（二）涉及税种房地产开发企业要紧涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、印花税与契税等。

1、销售不动产的营业税计税根据根据《中华人民共与国营业税暂行条例实施细则》的规定：（1）纳税人的营业额为纳税人销售不动产向对方收取的全部价款与价外费用。

（2）单位将不动产无偿赠与他人，其营业额比照《营业税暂行条例实施细则》第十五条的规定确定。

对个人无偿赠送不动产的行为，不应视同销售不动产征收营业税。

（3）营业税暂行条例实施细则第十五条规定：纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额：①按纳税人当月提供的同类应税劳务或者者销售的同类不动产的平均价格核定；②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或者者销售的同类不动产的平均价格核定；③按下列公式核定计税价格：计税价格=营业成本或者工程成本×（1+成本利润率）÷（1—营业税税率）上列公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市人民政府所属税务机关确定。

房地产企业涉及的税种

房地产企业涉及的税种房地产企业涉及的税种房地产行业是一个重要的经济支柱，不仅与经济增长和就业率密切相关，还对国家财政收入起着重要作用。

房地产企业作为这个行业的主要参与者，必须遵循并交纳各种税费。

本文将介绍房地产企业常涉及的税种和相应的规定。

增值税增值税是房地产企业常涉及的重要税种之一。

根据国家相关法规，房地产开发企业在销售商品房时需要缴纳增值税。

增值税的税率为销售金额的一定比例，具体税率根据不同地区和房屋类型而有所不同。

房地产企业应按照规定的周期和方式向税务部门申报并缴纳增值税。

土地增值税土地增值税是指在购买土地后，土地价值出现增长时应缴纳的税费。

按照国家税务部门的规定，房地产企业在购置土地后，如果在一定的期限内将土地进行转让，就需要缴纳土地增值税。

具体的税率和征收方式由地方政府根据国家规定进行调整和执行。

企业所得税企业所得税是衡量一个企业盈利情况，并根据其盈利情况征收的税种。

对于房地产企业而言，企业所得税是其中一个重要的税种。

房地产企业应按照国家税务部门的规定，每年对企业的利润进行申报并缴纳相应的企业所得税。

税率根据企业的盈利情况和所在地区的不同而有所差异。

城市维护建设税城市维护建设税是指用于支持城市基础设施建设的税费。

房地产企业在销售商品房产生营业收入时，需要根据销售额的一定比例缴纳城市维护建设税。

这个税种的税率根据不同的地区而有所不同，房地产企业需要按照国家税务部门的规定向税务部门进行申报并缴纳相应的税费。

房产税房产税是根据房地产的所有权、占有权和使用权征收的税种。

房地产企业在拥有和管理房产的过程中，需要缴纳房产税。

房产税的税率根据房产的评估值和不同地区而有所差异。

房地产企业应按照国家税务部门的规定对房产进行评估，并根据评估结果缴纳相应的税费。

印花税印花税是在房地产交易过程中征收的税费。

无论是购买还是转让房地产，都需要缴纳一定比例的印花税。

印花税的税率根据交易金额和不同地区而有所不同。

房地产企业在进行房地产交易时，需要按照国家税务部门的规定向税务部门申报并缴纳相应的印花税。

房地产行业主要税种和涉税处理

房地产行业主要税种和涉税处理房地产行业作为我国国民经济的重要支柱行业之一，对国家的税收贡献也是极为重要的。

在房地产行业中，各种税种涉及到的资金数额巨大，因此，房地产企业需要了解和掌握房地产行业主要税种及其涉税处理方法。

一、主要税种（一）营业税营业税是企业从事销售商品、提供劳务过程中产生的税收，所得税则是企业所得额上征收的税种。

在房地产行业中，营业税主要是对房地产销售、房屋租赁及其它不动产销售提供的税款。

房地产行业营业税的税率是5%，计税方法为企业的销售额扣除应纳税额，即每一户的营业税为销售额减去进项税额和增值税应纳税额。

（二）增值税增值税是对商品及劳务的生产和流通环节中增加的价值，缴纳的税款。

在房地产税中，增值税是税收中心之一，房地产企业从事的土地转让、房屋销售和物业管理等业务都需要申报缴纳增值税，税率为11%。

其中，房地产按照销售商品的相应含量缴纳增值税，即只缴纳房地产企业为商品增加的相应增值。

（三）个人所得税个人所得税是对个人所得按照一定的比例进行征收。

房地产行业个人所得税主要包括房屋出租和房屋买卖的所得，其所得应该和购买或出租房屋的年限和所得额有关，具体计算方法如下：（1）房屋买卖的个人所得税：房屋买卖中的所得，按照所得额的不同，和清算时间之间的年限有关。

房屋出售后不满两年按个人所得税法规定的45%缴税，满两年不满五年按照20%的税率缴税，满五年则免征个人所得税。

（2）房屋出租的个人所得税：关于房屋出租所得的个人所得税，目前在申报上暂未有具体的规定，可以按照税法规定的缴税程序进行计算。

（四）房产税房产税是国家针对房地产领域的一种税种，是国家为了更好的积极处理房地产问题而出台的一项税种。

房产税的征收范围主要指的是各类房产、土地房产和公益性建筑等，不包括房屋租赁和经济适用房等可以免征房产税。

二、涉税处理方法（一）优化财务结构在房地产行业中，企业可以通过诸如利用自身的资源优势，提高房地产行业的附加值、提供增值性服务，改变经营方式等途径，通过企业自身的努力，以降低财务方面的税收负担。

房地产行业应税税种归纳

房地产行业应税税种归纳
（一）应税税种
房地产开发与经营业共涉及13项税费（12个税种、1项涉税费用），分别为：
营业税
城市维护建设税（外资企业不征）
教育费附加（外资企业不征）
企业所得税
外商投资企业所得税
个人所得税
房产税（外资企业为城市房地产税）
城镇土地使用税（外资企业为土地使用费）
车船使用税（外资企业为车船使用牌照税）
印花税
契税
耕地占用税
土地增值税
其中，外商投资企业所得税属于国家税务机关征管范围，契税由财政部门征收，其余均属于地方税务机关征管范围。

（二）经营与纳税的关系
开发建设期涉税事项和涉税环节较少，主要涉税事项和涉税环节集中在租售期，具体情况见下表：
（三）营业税税目及涉税事项系
房地产开发与经营业所涉及到的营业税税目、税率和涉税事项如下表所示：。

房地产企业涉及的税费共有11种(11税1费)

费：教育费附加一、营业税1.转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。

若房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。

2.房屋租赁（出租）属于服务业一一租赁业3.房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--服务业” 缴纳营业税4.单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产5.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税6.纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。

三、土地增值税（一）一般规定1.出售一一征包括三种情况：（1）出售国有土地使用权；（2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售；（3）存量房地产买卖其中对于（2）新建房地产转让（出售）的扣除项目：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发成本③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除项目对于（3）对于存量房地产转让的扣除项目①房屋及建筑物的评估价格。

评估价格=重置成本价x成新度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。

③转让环节缴纳的税金。

2.房地产抵押（1）抵押期一一不征；（2）抵押期满偿还债务本息一一不征；（3）抵押期满，不能偿还债务，而以房地产抵债一一征。

精心整理3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产。

房地产税法知识

房地产税法知识一、房地产企业涉及的税费种类营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、土地使用税、企业所得税、房产税、印花税、契税1、营业税✧《营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

✧房地产开发企业一般采用预售方式，营业税：预售收入×5%2、城建税、教育附加税✧按照实缴营业税额的一定比例计算✧城建税应纳税额=实缴的营业税额×7%✧教育费附加应缴数额=实缴的营业税额×3%✧地方教育费附加应缴数额=实缴的营业税额×1%3、土地增值税✧土地增值税实行四级超率累进税率✧增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%✧增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%✧增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%✧增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%✧实际工作中土地增值税平时按照预售收入的2%～3%预缴，项目达到清算条件后再进行清算✧芝罘区、福山区、开发区、莱山区预缴比例均为住宅2%、商业房3%✧牟平区住宅和商业房预缴比例均为3%4、土地使用税✧土地使用税以实际占用的土地面积为计税依据，计量标准是平方米✧目前烟台市执行的标准一般为6-8元/平方米5、企业所得税✧国税发【2009】31号文件第八条规定：企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：✧1、开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15%✧2、开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%✧3、开发项目位于其他地区的，不得低于5%✧4、属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%✧据我所知，芝罘区范围内所得税在国税的房地产企业的计税毛利率已改为10%，所得税在地税的企业计税毛利率还是15% 一、需要说明的几个问题✧一、临时售楼处的房产税✧根据《关于房产税若干具体问题的解释和暂行法规》规定：凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税。

房地产开发主要税种及征税方法

房地产开发主要税种及征税方法房地产行业会计核算不向商业企业那么琐碎，但是涉及的税种很多，需要采取一定手段合理规避，它所涵盖的税种除生产销售及修理修配行业缴纳的流转税增值税外，基本包括了国家税法规定的所有税种。

房地产开发公司从取得土地使用权起至开发销售完毕期间各阶段应纳各税种及各税种应纳税额如何进行核算做详细阐述。

一、土地使用权取得阶段：需缴纳契税、印花税（还有政府相关部门收取的交易费等），但有时土地转让方转让时会要求拿净值，而把按照税法规定应由转让方承担的营业税及附加、土地增值税等也要求对方承担。

（1）契税：是对在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属时向承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种税。

契税按土地使用权、房屋所有权转移时的成交价格为计税依据，基本税率为3%。

应纳税额=房地产成交价格或评估价格×税率（2）印花税：是对在经济活动和经济交往中书立、领受印花税暂行条例所列举的各种凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税。

分为从价计税和从量计税两种。

应纳税额=合同金额×0.05%注：印花税的缴纳贯穿房地产行业的各阶段，公司成立缴纳注册资本金的印花税，立账时账本印花税、土地取得时缴纳土地转让合同印花税，开发阶段缴纳各工程承包合同、广告合同的印花税，以及销售阶缴纳产权转移凭证的印花税等。

二、取得土地使用权后至房屋销售并交付使用之日止，每年缴纳土地使用税。

土地使用税：城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额征收的一种税。

年应纳税额=土地使用面积×单位税额三、预售阶段：需缴纳营业税及附加，预缴土地增值税、企业所得税。

（1）营业税：在中华人民共和国境内提供营业税条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

销售不动产应纳税额=纳税人销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用×5%（2）营业税附加税：城市维护建设税=营业税额×7%教育费附加=营业税额×3%（3）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

有关房地产行业的会计实务及各税种介绍

有关房地产行业的会计实务及纳税申报开发产品成本的内容为了加强开发产品成本的管理,降低开发过程耗费的活劳动和物化劳动，提高企业经济效益，必须正确核算开发产品的成本，在各个开发环节控制各项费用支出.要核算开发产品的成本,必须明确开发产品成本的种类和内容。

开发产品成本是指房地产开发企业在开发过程中所发生的各项费用支出。

开发产品成本按其用途，可分为如下四类：1．土地开发成本指房地产开发企业开发土地（即建设场地）所发生的各项费用支出.2 。

房屋开发成本指房地产开发企业开发各种房屋（包括商品房、出租房、周转房、代建房等）所发生的各项费用支出。

3。

配套设施开发成本指房地产开发企业开发能有偿转让的大配套设施及不能有偿转让、不能直接计入开发产品成本的公共配套设施所发生的各项费用支出。

4．代建工程开发成本指房地产开发企业接受委托单位的委托，代为开发除土地、房屋以外其他工程如市政工程等所发生的各项费用支出。

以上四类开发产品成本,在核算上将其费用分为如下六个成本项目：1．土地征用及拆迁补偿费或批租地价指因开发房地产而征用土地所发生的各项费用,包括征地费、安置费以及原有建筑物的拆迁补偿费，或采用批租方式取得土地的批租地价。

2．前期工程费指土地、房屋开发前发生的规划、设计、可行性研究以及水文地质勘察、测绘、场地平整等费用。

3．基础设施费指土地、房屋开发过程中发生的供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、绿化、环卫设施以及道路等基础设施费用。

4．建筑安装工程费指土地房屋开发项目在开发过程中按建筑安装工程施工图施工所发生的各项建筑安装工程费和设备费。

5。

配套设施费指在开发小区内发生，可计入土地、房屋开发成本的不能有偿转让的公共配套设施费用，如钢炉房、水塔、居委会、派出所、幼托、消防、自行车棚、公厕等设施支出。

6。

开发间接费指房地产开发企业内部独立核算单位及开发现场为开发房地产而发生的各项间接费用，包括现场管理机构人员工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

房地产企业缴纳税种及房地产企业会计核算

房地产企业和工业企业（制造业）在会计核算上是不同，从成本核算：制造业生产成本周期短，产品在很短的时间内就可完成生产成本的制造；而房地产企业开发成本周期长，房屋开发建设一般跨年度才可完工。

房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加，土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、企业所得税、个人所得税以及契税等。

（一）营业税：计税依据：为纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。

应税劳务主要涉及以下几个方面：1、转让土地使用权，应按“转让无形资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税；2、销售不动产，税率为5%3、土地使用权出租以及房地产建成后出租的，按“服务业一租赁业”征税。

计算公式=营业额X适用税率（二）城市维护建设税和教育费附加：以营业税为计税依据，依所在地区分别适用7% 5% 1%低城市建设维护税, 依3制征教育费附加。

现在又多了2%勺地方教育费附加（三）土地增值税：是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除〈〈条例》规定的扣除项目金额后的余额，为增值额。

它采用四级超率累进税率，应纳土地增值税=土地增值额x适用税率-速算扣除额x速算扣除率。

其中：土地增值额=转让房地产总收入-扣除项目金额。

计算扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地和新建房及配套设施的成本；开发土地和新建房及配套设施的费用；旧房及建筑物的评估价格;与转让房地产有关的税金；加计扣除。

（四）房产税：是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对拥有房屋产权的内资单位和个人按照房产税原值或租金收入征收的一种税。

它以房产原值（评估值）为计税依据，税率为1.2%。

年应纳税额=房产原值（评估值）X （1 - 30%）X 1.2%。

出租房屋税率12%（五）城镇土地使用税：是在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额、按年计算、分期缴纳的一种税。

房地产行业地方税实务

房地产行业地方税实务概述房地产行业是一个与人们生活密切相关的行业，其发展对地方经济有着重要的影响。

然而，房地产行业也是一个容易涉及到各种地方税种的行业。

本文将介绍房地产行业在地方税务实务方面的相关内容，包括房地产行业应纳税种类、纳税义务、税务申报等。

房地产行业应纳税种类在房地产行业，根据不同的业务类型和经营方式，存在着不同的应纳税种类。

常见的房地产行业应纳税种类主要有以下几种：增值税增值税是房地产行业中最为常见的一种税种。

房地产企业购建商品房出售或者按揭销售的，按照销售额支付增值税。

同时，购买商品房的个人也需要缴纳增值税。

契税购置不动产时需要缴纳契税，契税的税率根据房屋的成交价格或者评估价格确定。

房地产企业在转让房屋时也需要缴纳契税。

土地增值税土地增值税是指卖方在转让建设用地时，在地价增值部分取得的收入，按照一定的税率缴纳的税款。

土地增值税的税率和计算公式是由国家和地方政府共同制定的。

印花税购置不动产、建设个人住房等交易过程中需要支付印花税。

印花税的税率和计算公式也是经国家和地方政府联合制定的。

房产税房产税是指个人或单位拥有的房地产按照其房产的数量、面积、使用年限和估价等因素计算的税款。

房产税的税率和计算方法由地方政府制定。

除了了解房地产行业应纳税种类外，还需要了解房地产企业在税务方面的纳税义务。

房地产企业应遵守以下纳税义务：及时申报房地产企业应按照国家和地方的相关规定，及时向税务机关申报各项税款。

在每个纳税期限内，按照规定填写相关税务申报表，并提交相关证明材料。

房地产企业应准确计算应缴税款，并按时足额地缴纳税款。

应遵守税额计算、税务申报、税款缴纳的相关规定。

保留相关票据和凭证房地产企业应妥善保留相关的票据和凭证，以备税务机关查验。

票据和凭证应包括购建房屋的发票、契税支付凭证、土地使用权证等。

税务申报房地产行业地方税务申报主要包括以下几个环节：纳税申报前的准备房地产企业在纳税申报前，需要做好相关准备工作。