财务报表分析_6.pptx

活动现金流入量－投资活动现金流出量）+（筹资活动现金流入量－筹资
活动现金流出量）
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现金流量表
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现金流量表是以现金为基础编制的，用以反映企业在一定会计期间内 现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。 现金流量表是一张动态报表，它关注的是企业现金的流动状况，其内 容概括起来主要反映的是三个方面的信息：（1）本期现金从何而来； （2）本期现金用于何处；（3）本期现金余额发生了怎样的变化。 现金流量表虽然和利润表同属动态报表，但彼此之间又有显著差异。 利润表反映的是会计利润，而会计利润和现金流量不同。利润表是以权 责发生制为基础编制的，如一笔业务是否确认为收入，不是看现金是否 流入企业，而是看权利义务是否转移；而现金流量表则是以收付实现制 为基础编制的，一笔业务只要产生现金流动，就必须在现金流量表上反 映。
流量的最终结果，即企业在一定时期内，现金流入大于现金流出，还是
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现金流出大于现金流入。现金净流量是现金流量表反映的一个重要指标，
表明现金流量的构成，还可以通过以下公式表示：
现金净流量 = 经营活动现金净流量 + 投资活动现金净流量 + 筹资活
动现金净流量=（经营活动现金流入量－经营活动现金流出量）+（投资
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现金流量表
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在现金流量表中，现金流量被分为三大类：经营活动现金流量、投资 活动现金流量和筹资活动现金流量。 经营活动，是指企业直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动， 它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投 资及其处置活动。 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 现金流量表按照经营活动、投资活动和筹资活动进行分类报告，目的 是便于报表使用人了解各类活动对企业财务状况的影响，以及估量未来 的现金流量。
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经营活动现金流出的主要项目
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（1）购买商品、接受劳务支付的现金。反映企业购买材料、商品、 接受劳务实际支付的现金，主要包括：本期购买商品、接受劳务支付的 现金；支付前期的应付账款和应付票据款；预付账款。其中，因所购货 物的退回而收到的现金应扣除，不作为现金流入。为购置存货而发生的 借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金” 项目中反映。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金。支付给职工的现金包括： 工资、奖金以及各种津贴和补贴。为职工支付的现金包括：为职工交纳 的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住 房公积金等。但本项目不包括企业支付给离退休人员的各项费用和支付 给在建工程人员的工资。前者包括在“支付的其他与经营活动有关的现 金”中，后者包括在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付 的现金”中。
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经营活动现金流入的主要项目
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经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。包括 购买商品、接受劳务、制造产品、广告宣传和推销、交纳税款、销售商 品、提供劳务、经营租赁等业务。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金。反映企业销售商品、提供劳 务实际收到的现金，主要包括：收回当期的销售货款和劳务收入款；收 回前期销售货款和劳务收入款；预收账款；企业销售材料和代购代销业 务收到的现金。其中，由于退货而退给购买单位的款项作为此项目的减 少项，不作为现金流出。 （2）收到的税费返还。反映企业收到返还的各种税费，包括增值税、 消费税、营业税、所得税、关税、教育费附加等。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金。反映企业除上述各项目外， 收到的其他与经营活动有关的现金。包括经营性租赁收到的租金和出租 包装物收到的租金收入、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金 收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现 金，如果价值较大的，应单列项目反映。
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第六章 现金流量分析
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学习目的
了解现金流量分析的作用； 熟悉现金流量表的主要项目构成； 掌握现金流量的结构分析和趋势分析方法； 掌握主要的现金流量比率指标。
现金流量表
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现金流量表是反映企业现金的来源和使用的报表，它按照企业的主要 活动——经营活动、投资活动和筹资活动来反映现金收支。现金流量是 某一时期企业现金流入和流出的数量，现金流量信息能够表明企业的经 营状况、偿债能力和发展前景，对企业财务分析具有重要作用。 现金流量表中的“现金”，是指库存现金、可以随时用于支付的存款 和现金等价物。 根据现金流量表准则及其指南的规定，企业应当根据具体情况，确定 现金及现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。如果发生变更，应 当按照会计政策变更处理。 现金流量是企业现金流动的金额数量，即企业一定时期内现金流入量 和流出量的总称。
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现金流量分析的作用
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现金流量分析的作用体现在以下几个方面 ： 1．直接揭示企业当前的偿债能力和支付能力 2．对企业经营活动、投资活动和筹资活动作出评价 3．弥补权责发生制的不足，对企业收益质量作出评价 4．有利于报表使用者预测企业未来的现金流量 5．防范会计操纵
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现金净流量
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现金净流量是指现金流入与现金流出的差额，也叫净现金流量或现金
流量净额，其公式为：
现金净流量=现金流入量 －现金流出量
现金净流量可能是正数，也可能是负数。如果是正数，则为净流入；
如果是负数，则为净流出。现金净流量反映了企业各类活动形成的现金