第八章 财务预算PPT课件

2020/11/28
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第二节 财务预算的编制方法
（二）滚动预算方法
定义：又称永续预算或连续预算，是指在编制预算时 既将预算期与会计年度脱离，又使预算期的长度始终 保持为一个年度（12个月），且连续不断地随预算的 执行和时间的推移而逐期滚动延伸的一种编制预算的 方法。
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第二节 财务预算的编制方法
二、增量预算与零基预算
（一）增量预算方法
定义：又称调整预算，是指以基期的业务量水平和 成本费用消耗水平为编制预算的基础，根据企业预 算期的经营目标和实际情况，结合市场竞争态势， 通过对基期的指标数值进行增减调整而确定预算期 的指标数值的方法。
按其业务量基础的 数量特征不同可分
固定预算方法 弹性预算方法
按其出发点的 特征不同可分
增量预算方法 零基预算方法
按其预算期的时 间特征不同可分
定期预算方法 滚动预算方法
按其预算数值的
概率预算方法
特征不同可分
定值预算方法
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第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算 （一）固定预算
定义：又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正 常的、可实现的某一固定业务量（如机器小时、产量、销量等） 水平作为惟一基础，不考虑预算期内生产经营活动可能发生的 变动而编制预算的一种方法。
优点：编制的工作量相对较小。 缺点：过于机械呆板，可比性差；对业务量水平经常变动的企
业不恰当，预算的灵敏反应程度及考评作用较差。 适用：经营业务及产品产销量较稳定的企业 ，且成本费用可
优点：（1）预算范围宽，能更好地发挥预算的控制 作用（2）可比性强，对实际执行情况能更客观进行 评价与考核
适用：成本预算、销售及管理费用预算、利润预算 等
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第二节 财务预算的编制方法
固定预算与弹性预算的主要区别：
固定预算是针对某一特定业务量编制的，弹 性预算是针对一系列可能达到的预计业务量 水平编制的。
以分解为变动成本和固定成本的预算编制。
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第二节 财务预算的编制方法
（二）弹性预算方法
定义：又称变动预算，是指在编制预算时，根据预 算期可预见的业务量变动范围，以多种业务量水平 为基础编制的，能够适应多种业务量变动情况的一 种预算编制方法。
缺点：编制预算的工作量较大，编制预算的成本较 高。
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第一节 财务预算概述Fra bibliotek（二）财务预算的作用
第一，承上启下，能使企业决策目标具体化、系统化、 定量化，以保证目标的实现。
第二，可以明确企业内部各级各部门的职责和权限， 增强各级管理人员的管理责任。
第三，对企业有限的资源作最经济的配置。
第四，有利于内部各部门的沟通与协调。
第五，既是控制经营活动的标准，又是业绩考核与提 供激励的依据和尺度。
概念：全面预算，又称总预算。是指企业根据其战略目标，在 科学的预测和决策基础上，对预算期内企业供产销各项经营业 务和投资、筹资、成本控制等各项财务活动的合理预计、测算 以及预计经营成果、现金流量的一整套全面综合的经营理财规 划。
内容：
全面预算
日常业务预算 资本决策预算 财务预算
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第八章 财务预算
本章内容：
▪ 第一节 财务预算概述 ▪ 第二节 财务预算的编制方法 ▪ 第三节 财务预算的编制
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第一节 财务预算概述
▪ 本节主要内容：
▪ 一、全面预算与财务预算 ▪ 二、财务预算管理
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第一节 财务预算概述
一、全面预算与财务预算 （一）全面预算的概念和内容
实施财务预算管理的前提是必须设立强有力的 最高领导机构；重点是进行成本控制，现金管 理；特点是以人为本，全员参与。
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第二节 财务预算的编制方法
▪ 本节主要内容：
▪ 一、固定预算与弹性预算 ▪ 二、增量预算与零基预算 ▪ 三、定期预算与滚动预算
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第二节 财务预算的编制方法
优点：预算编制不受基期费用项目限制，有 利于消除一切不合理因素 ，有利于节约资源， 提高效益。
缺点：预算编制的工作量和成本较大
适用：需要对不合理的项目进行大刀阔斧改 革的企业
编制三步骤 （P226）
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第二节 财务预算的编制方法
增量预算与零基预算之区别：
增量预算是以基期水平为基础 零基预算是不受基期限制，一切从零开始。
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第八章 财务预算
本章学习目的:
了解全面预算的概念、分类和内容;
理解财务预算的作用和主动参与型财务预算 的意义;
熟悉财务预算管理的基本要求以及实施的前 提、重点和特征;
熟悉财务预算各种编制方法的特点;
掌握并能应用各种预算编制方法编制财务预 算。
优点：预算编制的工作量相对较少 ，使企业保持相对稳定。 缺点：受原有费用项目限制，不利于进行大幅度的改革，可能
会保护落后 适用：预算期内变动幅度较小，采用稳定发展模式的企业
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第二节 财务预算的编制方法
（二）零基预算方法
定义：又称零底预算，是指以零为基础，不 受基期水平约束，不考虑基期实际发生的业 务量项目及其金额的一种编制预算的方法。
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第一节 财务预算概述
二、财务预算管理
是指以编制财务预算为起点，并以此为标准和尺度， 围绕财务预算的实施、控制、评价和考核而展开的一 系列企业内部管理活动。
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第一节 财务预算概述
基本要求：应以市场为主导，应以提高经济效 益，为企业创造财富为核心，与平衡计分卡相 结合，将财务预算管理纳入平衡计分卡战略管 理系统。
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第二节 财务预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算 （一）定期预算方法
定义：按固定时期编制的财务预算，是指在编制财 务预算时以固定不变的会计期间（往往是会计年度） 作为预算期的一种编制预算的方法。
优点：有利于实际与预算财务指标的比较，分析差 异，考核评价
缺点：预算的灵活性、连续性以及远期指导性较差， 不能作为远期预算的标准和尺度