税收学原理第1章 税收概论[精]

并始终受到农业生产有限性的制约。
在税收结构上主要以农业税收为主，税收征管也多以包税制为主 。
• 工业文明时期的税收 工业以及工业化衍生出的发达的商业和服务业突破了土地等自然
资源的束缚，为社会提供了大量的财富。
长期的经济增长，税收的规模持续扩大，税收的征收方式也日趋复 杂化。
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税收确立方式的变化
第1章 税收概论
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本章主要内容
• 1.1 税收的产生与发展 • 1.2 税收的概念 • 1.3 税收根据 • 1.4 税收职能与作用
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1.1 税收的产生与发展
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1.1.1 税收的产生
• 世界上已知最早的税收制度，是古埃及在公元前 3000－2800年间建立的。
• 自愿贡献 “自由贡献”是一种由下敬上的关系，具有较大的自
发性和随意性，并不十分严格。 自由贡献阶段的税收还处于萌芽阶段，不属于真正意
义上的税收。 • 请求援助
“请求援助”是先由上对下提出请求，再由下对上给 予援助；下对上援助什么、援助多少以及何时援助，是按 照一定的标准进行的。
请求援助阶段的税收，在某种程度上已经具有了税收 的一些性质，但还不是很完备。
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1.1.3 人类文明的演进与税收的发展
• 原始文明时期的税收 社会生产力极其低下，物质财富极度匮乏。
基于崇拜的纳贡、建立在武力基础上的战利品以及基于集体活动 的劳役是此时公共资源积累的主要方式。
• 农业文明时期的税收 农业成为社会财富最主要的来源，税收主要依托于土地和农业，
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税收确立方式的变化
• 强制课征
专制课征的税收是单纯的由上取下的关系。取 什么、取多少和何时取，取决于专制权。
进入专制课征阶段，是税收开始从不成熟形态 走向成熟形态的标志。
• 立宪协赞
政府的税收活动，无论是开征新税、废除旧税 ，还是制定或修改税法，都必须以不违反宪法为 原则，并经过民选代议机关的同意。
府所特有的两项收入源泉，公共资本和土地既不适合用以 支付，也不够支付一个大的文明国家的必要开支，那么这 些必要开支的大部分，就必须取决于这样或那样的税收。
法国经济学家萨伊：赋税是指一部分国民产品从个人 之手转到政府之手，以支付公共费用或提供公共消费。
德国社会政策学派财政学的主要代表瓦格纳：从财政 意义上来看，赋税是作为对公共团体事务设施的一般报偿 ，公共团体为满足其财政上的需要，以其主权为基础，强 制地向个人征收赋课物。
• 我国税收的产生 《史记》记载：自虞、夏时，贡赋备矣。
• 演进过程 夏代，开始实行“井田制”； 商代，“贡”法演变为“助”法； 周代，“助”法进一步演变为“彻”法； 公元前594年，鲁国实行“初税亩”初步确立
起了完全意义上的税收制度。
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1.1.2 税收与社会公共需要
• 根据需要主体的不同，人类的需要可以区分为私人个别需 要和社会公共需要。
• 私人个别需要的主体是普通意义上的社会成员，它具体包 括生存需要和发展需要。
• 社会公共需要的主要内容： 1、由不同社会共同体之间的矛盾冲突产生的需要； 2、由同一社会共同体内部不同个人或集团之间的矛
盾冲突产生的需要； 3、由人和自然之间的物质变换即共同的生产活动和
消费活动产生的需要； 4பைடு நூலகம்由人的自身发展所产生的需要。
税收法定主义的确立，是税收进入立宪协赞阶 段的主要标志。
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1.2 税收的概念
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1.2.1 西方对税收概念的界说
• 早期西方社会对税收范畴的认识 英国著名政治学家、哲学家托马斯·霍布斯：主权者
向人民征收的税，不过是公家给予保卫平民各安生业的带 甲者的薪饷。
日本财政学家井手文雄：租税是国家依据其主权（财 政权），无代价地、强制性地获得的收入。
英国税收问题专家西蒙·詹姆斯和克里斯托弗·诺布 斯：税收是由公共政权机构不直接偿还的强制性征收。
税收是政府提供的公共产品和服务的价格。
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1.2.2 我国对税收概念的界说
• 将税收界定为一种财政收入。
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西方对税收概念的界说
• 现代西方社会对税收范畴的认识
20 世纪上半叶英国财政学的主要代表巴斯特布尔：赋 税是个人或团体为履行公共权力所进行的公共活动，在财 富方面被强制分担的贡献。
20 世纪上半叶美国财政学的主要代表塞里格曼：赋税 是政府对于人民的一种强制征收，用以支付谋取公共利益 的费用，其中并不包含是否给予特种利益的关系。
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对税收不同角度的界定
• 从分配的角度看 政府以税收手段占有和支配一部分社会资源，就是税收参与分配
的过程，参与分配的最终结果表现为政府获得了一定的财政收入。 • 从生产的角度看
政府是在社会分工中专门为社会成员提供其生产生活所不可或缺 的公共产品和服务的经济部门，它在提供和生产公共产品和服务的过 程中，必然会产生一定的成本和费用。税收是政府向社会提供公共产 品和服务的费用或者说是对政府提供公共产品和服务成本的补偿。 • 从交换的角度看
法国路易十四时期的政治家科尔伯特：征税的艺术就 是拔最多的鹅毛又使鹅叫声最小的技术。
法国著名法学家、政治学家孟德斯鸠：税收是公民所 付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快 乐地享用这些财产。
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西方对税收概念的界说
• 近代西方社会对税收范畴的认识 英国古典经济学的创始人亚当·斯密：作为君主或政
政府凭借政治权力，按照预定标准，无偿地集中一部分社会产品 形成的特定分配关系。
国家为满足一般的社会公共需要，补偿由此发生的社会公共费用 ，按照法律规定的对象和标准，占有和支配一部分剩余产品而形成的 一种特定的分配形式。
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1.2.3 对税收概念的基本认识
• 税收是政府取得财政收入的基本形式。 • 在现代社会政府征税的目的是为了满足社会公共需要。 • 政府征税依托的是公共权力并借助法律形式来进行。
国家为了实现其职能，制订并依据法律规定的标准，强制地、无 偿地取得财政收入的一种手段。
国家为满足公共需要，凭借政治权利，按预定的标准，向居民和 经济组织强制、无偿地征收取得的一种财政收入。
• 将税收界定为一种分配。
政府为满足一般的社会共同需要，按事先确定的标准，对社会剩 余产品所进行的强制、无偿的分配。