税收学期末复习

税收学期末复习

1、增值税：以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点：（1）以增值额为课税对象（2）实行普遍征税（3）实行多环节征税

2、营业税：对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人，就其营业额计算征收的一种税。有以下三个特点：（1）征税范围是服务业为主，税源广泛（2）按行业设计税目税率（3）计算简便，税收成本较低

3、消费税：以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有：（1）以特定消费品为课税对象（2）单一环节征税（3）从价和从量征税共存（4）实行差别税率

4、资源税：对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点：（1）对特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税（2）对资源的绝对收益和级差收益征税（3）实行从量差别幅度定额税

5、财产税：对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产，就其数量或价值依法征收的一种税。特点：（1）财产税是一种存量税（2）财产税主要选择不动产征税（3）财产税一般作为地方财政收入（4）财产税征收管理比较复杂

6、兼营销售：指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时，还兼营非增值税应税劳务

7、混合销售：指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务

8、所得税：对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的的税种的统称。特点：（1）税收负担的直接性（2）税收分配的累进性(3)税收征收的公开性（4）税收管理的复杂性（5）税收收入的弹性

9、流转税：以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点：（1）税收负担的间接性（2）税收分配的累退性（3）税收征收的隐蔽性（4）税收管理的便利性（5）税收收入的稳定性

10、税负转嫁：纳税人将缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程，是税负运动的一种方式。

税负转嫁的三种方式：前转、后转和税收资本化。

税负前转：税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。由生产者向消费者的税负转嫁。

税负后转：税负转嫁的运动方向同经济运

行或经济活动的顺序或方向相

反。由生产者向要素出售者的税

负转嫁。

影响税负转嫁的主要因素

（1）税负转嫁和税种形式。流转税：间接税、能够转嫁；所得税：直接税；财产税：直接税（个人所得税不能转嫁，企业有转嫁的可能性）（2）税负转嫁和定价方式。市场定价和计划定价

（3）税负转嫁和价格弹性。需求弹性和供给弹性

（4）税负转嫁和征税范围。从需求角度分析、从供给角度分析

（5）税负转嫁和反应期限。即期、短期和长期

11、税收负担：指纳税人或负税人，因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。

税收负担的影响因素

（1）经济发展水平。一般来说，随着一国经济实力的增强，宏观税收负担水平也会呈上升趋势。

（2）国家职能范围。税收是国家实现其职能的物质保证，国家职能范围广，则需要的税收量大，税收的负担也就要高。

（3）宏观经济政策。经济发展过快，引起通货膨胀时采用紧缩性财政政策；总需求不足，经济萎缩时采用扩张性财政政策，

（4）个人分配制度。中国长期以来采用低工资政策；西方国家高收入，高税负，税负率高于中国。

（5）财政收入结构。多种收入形式并存，国家对其它收入形式的依赖程度影响宏观税收负担水平。

（6）税负统计口径。如社会保险税计入税收负担的情况下，税负较高。

12、税负归宿：税负由负税人最终承担，不再转嫁，即税负运动的终点或最终归着点。

按纳税人和负税人的关系，将税负归宿分为：法定归宿和经济归宿；在分析方法上可分为局部均衡分析和一般均衡分析。

涉及税收负担、税负转嫁和税负归宿三方面的问题。

13、帕累托最优：如果资源的配置和使用已经达

到这样一种状态，即任何资源

的重新配置已不可能使一些人

的境况变好而又不使另一些人

的境况变坏。或者说，社会

分配已经达到这样一种状态，

任何分配的改变都不可能使一

些人的福利有所增加而不使其

他人的福利减少，那么这种资

源配置已经使社会效用达到最

大，这种资源配置状态被称为

资源最优配置状态，或帕累托

最优。

实现帕累托最优必须同时符合三个条件：交换最优、生产最优、交换和生产结合最优。

实现帕累托效率，必须具备两个条件：完全竞争市场：不受任何阻碍和干扰的市场经济；

不存在外部经济影响。14、税收中性与经济效率：

（一）税种选择：所得税优于商品税（二）税基选择：一般商品税的超额负担小于选择性商品税，因此，一般商品税优于选择性商品税。（三）税率选择：一般商品税的单一税率。一般商品税

如果选择差别税率征收相当于选择性商品税。（四）价格弹性：为减少效率损失，应选择单一税率的一般商品税。但如果必须实行差别税率的一般商品税或选择性商品税，依据反弹性法则。选择价格弹性大的商品不征商品税，或按较低税率征收，价格弹性小的商品征税，或按高税率征收。

税收杠杆与经济效率：税收杠杆作用（1）纠正外部成本和收益（2）配合价格平衡供求

（3）以税代费调节资源级差收益（4）有益商品和有害商品的税收引导。

15、税收：国家为向社会提供公共品，凭借行政权力，按照法定标准、向居民和经济组织强制地、无偿地征收而取得的财政收入。

税收特征：税收的强制性、无偿性、规范性（固定性）。

税收要素：税基、税率、纳税人。

税率形式：累进税率、比例税率、定额税率。

税率分析方法：累进税率和累退税率、边际税率和平均税率、名义税率和实际税率。

16、最优税收的实现条件：就是同时实现效率和公平目标的税收。