纳税筹划课程习题教学内容

纳税筹划课程习题
一、营业税
1.康康歌舞厅是一家大型娱乐场所，每月点歌等收入50万元左右，组织歌舞表演收入150万元左右，提供水酒烟等商品收入50万元左右，歌舞城总营业额合计250万元左右。

其水酒烟等商品销售收入占总营业额不足50%，统一缴纳营业税。

请进行税收筹划。

（本题请列出计算过程及结论）（提示：歌舞厅营业税率为20% ，歌舞城将销售水酒烟的部门独立成一家独立核算的小型超市，将组织歌舞表演的部门独立成一家独立核算的文艺公司。

超市属小规模纳税人，比较未筹划前与筹划后的税负）
2.某连锁超市营业红司销售空调器1000台，不合税销售额250万元，当月可抵扣进项税额40万元：同时为客户提供上门安装业务，收取安装费2
3.4万元，请比较混合销售与该连锁超市商业公司把安装空调器的部门独立出来，并实行独立核算两种方案优劣。

3.某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。

该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。

2009 年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80 万元，均为含税收入。

建材进货可抵扣增值税进项税额17 . 44 万元。

请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。

请分别建材销售收入与装修工程收入分开核算与不分开分别分析。

二、增值税
4. 华润时装经销公司（以下简称华润公司）以几项世界名牌服装的零售为主，商品销售的平均利润率为30%，即销售100元商品，其成本为70元。

华润公司是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票。

该公司准备在2011年元旦、春节期间开展一次促销活动，以扩大在当地的影响。

经测算，如果将商品打八折让利销售，公司可以维持在计划利润的水平上。

在促销活动的酝酿阶段，公司的决策层对销售活动的涉税问题了解不深，于是他们向普利税务师事务所的注册税务师提出咨询。

为了帮助该企业了解销售环节的涉税问题，并就有关问题做出决策，普利税务师事务所的专家提出两个方案进行税收分析：
（1）让利（折扣）20%销售，即公司将100元的货物以80元的价格销售。

（2）赠送20%的购物券，即公司在销售100元货物的同时，再赠送20元的购物券，持券人仍可以凭购物券在日后一定时期内购买商品。

以上价格均为含税价格。

以销售100元的商品为基数，假定公司每销售100元商品产生可以在企业所得税前扣除的工资和其他费用6元，城市维护建设税及教育费附加对税收筹划效果影响较小，计算分析时不予考虑。

5.、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。

如果从废旧物资回收经营单位收购废纸，成本高，最后负担与自己收购结果差异不大。

该厂一年直接收购废纸共计金额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为70万元，税金为11.9万元。

该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。

试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。

6. 清凉苦瓜茶厂为小规模纳税人，适用征收率为3％。

该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶店协商，委托茶叶店代销苦瓜茶。

在洽谈中，茶厂遇到了困难：该茶叶店为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13％。

由于茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13％。

经过咨询，有专家提出，将茶叶店的一角拒台租赁给茶厂经营，可降低税负。

方案一：苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，其差价150元／市斤作为代销手续费。

预计每年销售1 000斤苦瓜茶，请分析两种该方案税负。

方案二：茶叶店与茶厂签订租货合同。

茶厂直接在茶叶店销售苦瓜茶，仍按价差150元／市斤作为租赁费支付给茶叶店。

试分析两种方案优劣。

三、消费税
7、（采取“先销售后包装”方式销售成套消费品）某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。

每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油( 10元)、一支口红(15元)；护肤护发品包括两瓶浴液(25元)、一瓶摩丝(8元)、一块香皂(2元)；化妆工具及小工艺品(10元)、塑料包装盒(5元)。

化妆品消费税税率为30%，护肤护发品17%。

上述价格均不含税。

若改变做法，将上述产品先分别销售给商家，再由商家包装后对外销售（注：实际操作中，只是换了个包装地点，并将产品分别开具发票，账务上分别核算销售收入即可）。

试分析两种方法。

8 （利用包装物筹划）某企业销售1000个汽车轮胎，每个价值2000元，其中不含包装物价值200元。

汽车轮胎的消费税税率为3％。

请分析采取连同包装物一并销售与企业采用收取包装物押金两种方案优劣。

四、个人所得税
9. 李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为50000元。

试分析李某在收入上与私营企业主建立怎样的用工关系比较有利？（提示：以雇工关系签署雇佣合同按工资薪金与以提供劳务的形式签署用工合同按劳务报酬）
10. (税率临界点问题)某税务专家经过一段时间的辛苦工作，准备出版一本关于纳税筹划的著作，预计稿费所得12000元。

试问，该税务专家如何筹划？请从以一本书的形式出版该著作和分成4本书分别分析。

11. 刘先生是一位知名撰稿人，年收入预计在60万元左右。

在与报社合作方式上有以下三种方式可供选择：调入报社；兼职专栏作家；自由撰稿人。

请分析刘先生采取哪种筹划方式最合算。

五、企业所得税
12. 个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18 万元。

该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20 ％的企业所得税税率。

计算分析李先生以什么身份纳税比较合适。

（从成立公司和个人独资企业分析）注意两种方案个税性质不同。

13.正云环保设备有限公司2008年实现销售额68820万元，利润16830万元。

最近，该公司正在针对本企业的特点制定内部控制制度。

在企业的制造成本核算环节，就材料如何发出问题公司人员还没有找到更好的办法。

为了对这个问题进行分析，参与该公司内部控制制度建立的注册税务师小明举了一个例子来说明如何发出材料：
假如上期A材料库存为100公斤，单价为每公斤15元。

本期发生的业务如下：本期购进A材料两笔，第一笔购进200公斤，单价为每公斤20元；第二笔购进100公斤，单价为25元。

第一次领用A材料150公斤，第二次领用A材料200公斤。

该公司的生产车间本期领用两批，对领用材料计价方法的选择，就影响到生产成本的摊销。

发出材料的计算方法，有先进先出法、加权平均法和移动平均法。

那么，我们应该选择哪种原材料发出方法呢？
14.红叶机械制造有限公司是一家生产大型设备的专业厂家。

最近该公司市购入了一台新设备合计200万元，估计使用年限为5年，残值按原价的10%估算。

红叶公司的企业所得税为25%。

在五年内，该公司未扣除折旧的税前利润为100万元。

在折
旧方法上，我国规定有直线法、双倍余额递减法和年数总和法。

红叶公司该如何选择折旧方法呢？
15红星服装有限公司是某市一家专业生产西装的企业。

该公司现有职工700人，人均月工资1600元。

当地计税工资标准为每人每月2000元（计税工资标准为旧的提法，改为”当地平均工资为每人每月2000元，当地规定工资合理性标准为该地区平均水平，此处改动不影响计算，只是为了更科学）。

当年度向职工集资用于扩建生产线，人均集资2万元。

年利率为9%。

假定同期同类银行贷款利率为5%，当年度会计利润总额为200万元，企业所得税为25%。

方案一：不筹划，红星公司当年度需要缴纳企业所得税是多少？
方案二：如果红星公司采取将职工的名义集资利率降为4%，把降低的利息通过提高职工奖金或工资的方式来解决的方案。