浅谈如何加强企业往来款项管理

浅谈如何加强企业往来款项管理

摘要：随着市场经济的飞速发展，社会竞争的日益加剧，企业越来越多地利用

往来债权扩大销售，减少库存，利用往来债务推迟付款，缓解资金压力。很多企

业把往来款项当成了“蓄水池”，以备不时之需，导致往来款项管理混乱，会计信

息严重失真。企业可以运用先进的管理理念和技术手段，借助财务一体化信息平

台对往来款项进行管理，提升往来款项管理水平，规范往来款项的管理。

关键词：企业；往来款项管理；

一直以来，很多企业的往来款项居高不下，往来债权占用了企业大量的资金，存在较大的回收风险；往来债务影响了企业的资产负债率，存在较大的偿债风险。很多企业往来款项管理混乱，甚至把挂账视为解决棘手问题的灵丹妙药，违背了

往来款项核算的原则。

一、往来款项的定义

往来款项是指企业在生产经营过程中因发生购销产品、提供或接受劳务等经

济活动而形成的债权、债务关系。往来款项包括往来债权和往来债务。往来债权

主要包括应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、其他应收款、长期应收款等。往来债务主要包括应付票据、应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款、长期应付款等。

二、企业往来款项管理的现状

1.往来账项管理责任主体模糊部分往来账项挂账时间长，或责任人不详，清

理难度大。主要有以下3种情况：往来单位由于破产、注销、变更、债务人死亡、经办人由于工作岗位的变动等原因已不在岗等原因，导致不能完成对这些账项的

及时清理；采用多种手段无法清理，已进人司法程序或者已经经过司法机关判决，仍然得不到及时清理的往来；由于未及时与往来单位沟通、询证等造成双方入账

金额不一致，无法完成清理等。

2.缺少对应付账款的收缴与清理。企业通常只注重对应收账款的清理，而忽

视了对应付账款的清理。由于往来款项里应收账款体现的是对流动动资产的占用．供电企业出于提高资金的使用水平等考虑，更多关注的是自身债权的维护，

注重对应收账款的催收和管理，往往忽视对应付款项的清理。但是，应付款项未

及时清理将带来企业较大的税务风险。企业应付款项主要包括应付质保金、各类

专项应付款、各类附加基金等。

3.管理体系重待健全。部分企业未建证健全的组织机构，未建立完善的往来

账项管理办法和健全的往来款项内部控制制度。管理层在追求业务量增长和经营

规模扩张的同时。忽视了对应收应付款项的管理。部分企业由于没有建立往来款

项的管理办法，业务经办人和财务人员不能分清职责，落实责任，导致职责不清，责任不明，互相推诿，久拖不决。对往来款项缺乏监督力度。

4.管理责任主体不清晰。往来账项没有专人管理，没有明晰各岗位职责，无

法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，部分单位没有指定

专人管理，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性

和责任心，导致往来账项管理长期搁置。再加上，由于财务人员的变动，造成一

些往来在缺乏相关业务说明和材料的交接手续，一些单位还存在相关资料严重缺

乏的情况，使得后续的清理十分困难。对应收应付往来业务管理和往来款项财务

管理脱节，没有有效衔接起来，导致业务和财务部门互相推卸责任。

5.往来账项的挂账程序过于简单。往来款项挂账缺乏审批程序，导致的一个

最直接的问题就是随意挂账情况较多。有部分单位会计基础丁作薄弱，财务管理

工作不规范，没有。导致往来账项挂账随意，对往来账项的挂账缺乏严格的审批

制度和标准化的管理流程。随着业务扩张、时间推移，往来款项金额和笔数越来

越多，加之管理不善清理不及时，给以后的清理工作带来很大的困难。询证制度

是往来单位之问确认各自债权债务的一种有效手段之一。是进行往来款项管理的

一种办法。但是在实际许多单位没有建立定期询证的制度，使得往来款项不能与

对方单位核对一致，可能造成单方挂账，最终无法清理而形成坏账，给企业经营

状况带来一定的经济损失。应收款项挂账．增加了企业的财务风险由于未及时回

笼资金造成企业应收账款增大．财务费用贷款增多。降低了企业资产使用质量，

可能使得企业明盈实亏；应付款项的挂账。可能给企业带来纳税风险。对于长期

挂账尤其是挂账三年以上的应付款项目前税务机关的做法是：做为纳税调整，缴

纳企业所得税。对于应进行纳税调整呵未调整的，根据税收的有关规定，由税务

机关追缴起不缴或少缴税款的50％以上，5倍以下的罚款。由此可见，应付款项

的未及时清理。可能会给企业带来经营风险．也在一定程度上反映r企业在会计

基础工作的薄弱环节。

三、往来款项管理建议

1.加强对往来款项的核算工作。依据充分、手续完备、资料齐全、核算准确，提高会计基础工作质量。做到账目清晰，张实相符，对已到期的款项要及时完成

结算、催收和清理。加强工程结算管理．工程预付款要及时结转在建工程。工程

物资预付款要及时转到项目成本。对挂账的工程质量保证金、投标保证金等进行

全面清理，严格按合同依法回收。清理长期挂账的职工借款及备用金。采取有效

措施切实降低企业备用金额度；清理对外借款和委托贷款，不能及时收回的要采

取担保、质押等方式，确保公司利益不受损失。制定一个详细的往来账项清理计

划制定清理计划。逐项清理各往来款项，加强沟通，积极解决历史遗留问题。许

多未能彻底清理的往来款项，往往属于历史遗留问题。对于往来单位由于破产、

注销、变更、债务人死亡、资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，

应通过法律途径或其他途径予以解决。建立一个健全的组织机构组织机构，加强

对各岗位责任的确定，落实责任增强往来款项管理的财务风险意识。往来债权采

取谁经办、谁负责催收。往来债务采取谁经办，谁负责申请付款的原则，各级业

务部门负责债权催收和债务申请付款的工作，对未定有清偿期的债权，经办部门

应在一个会计期内进行有效催收。在确立各岗位职责时，还必须建立对应收款项

和应付款项管理的内部控制制度，对设计往来款项管理的不相容岗位严格分离。

各单位应定期或于每年年度终了时，对各往来单位所对应的应收款项的可收回性

进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，对应收款项合理计提坏账准备，对满足核条件的坏账予以核销。凡有证据表明无法收回或不需支付的，要积极收

集证据，履行核销手续，确保本单位不受损失。

2.建立完善的询证函制度。定期与往来单位对账，双方确定相等的债权债务

金额和关系，并将核对结果形成书面记录，按年将各类函证资料装订成册，及时

归档。每年至少全面清理、核对一次。出现与对方单位核对不一致的情况。要及

时查明原因。必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，并规范账务

处理。定期开展往来账项的核对工作，各业务部门与财务部门要按年度与客户开

展往来款核对工作，加强客户信用管理。缩短资金回收周期，提高资金周转效率，切实控制往来款项的新增。这对于提高企业的资金利用效率，提高企业的资金健

康程度具有重要的意义。