进出口税费的计算
进出口税费的计算
进出口税费的计算培训日期：20XX年8月8日培训内容：进出口税费的计算一、进口关税1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的关税税额计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征的关税计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率二、出口关税计算公式应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除三、进口环节海关代征税的计算1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X 增值税税率2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税种。
从价征收的消费税公式：消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率同时实行从价、从量征收的消费税公式：消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格四、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数滞报金的起征点为人民币五十元五、滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款。
进出口税费的计算解读
• 某加工生产企业内销一批棉花1000千克，原 产地为美国，成交价格为CIF某口岸1.7美元/ 千克，适用中国银行的外汇折算价为1美元 =6.8元，计算应征进口关税税款。
1、进口棉花完税价格 =1.7*6.8=11.56元/千克 2、11.56 ﹥11.397元/千克，按0.570元/千克计征从 量税。 3、应征关税税额=货物数量*单位税率 =1000*0.570 =570元
• 国内某公司从日本购进该国企业生产的广 播电视摄像机40台，其中有20台成交价格 为CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台 成交价格为CIF境内某口岸6000美元/台。 经查完税价格不高于5000美元/台的，关税 税率为单一从价税率30%，完税价格高于 5000美元/台的，关税税率为3%且加征 12000元从量税。已知适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，计算应征进口关税。
• 进口啤酒数量=3800升/988=3.846吨 • 完税价格=1672美元/3.846吨=434.74美元/吨
• 所以消费税税率为250元/吨
• 应征消费税税额=消费品数量*消费税单位税率 =3.846吨*250元/吨 =961.5元
成交价格=1000美元=1000*6.8=6800元 完税价格=FOB（中国境内口岸）/1+出口关税税率 =6800/1+25% =5440元 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 =5440*25% =1360元
消费税税款的计算
• 1、从价计征消费税 • 2、从量计征消费税 • 3、复合计征消费税
• 某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升（988 升=1吨），经海关审核其成交价格为CIF境 内某口岸1672美元，适用中国银行的外汇 折算价为1美元=6.8元，已知当完税价格 ﹥370美元/吨时，消费税税率为250元/吨， 完税价格< 370美元/吨时，消费税税率为 220元/吨，计算应征进口环节消费税税款。
进出口消费税的计算公式
进出⼝消费税的计算公式
进出⼝消费税是在进⾏进出⼝业务时产⽣的税费，对于国有企业、集体企业等都可能产⽣相应的进出⼝消费税。
那么，进出⼝消费税的计算公式是什么?下⾯，店铺⼩编就整理了与进出⼝消费税的计算公式有关的内容，跟着⼩编⼀起来看看吧，希望对你有帮助。
⼀、进出⼝消费税的计算公式
进⼝关税=CIF价x关税税率;
进⼝增值税=(CIF价+关税)X增值税率;
消费税=(关税完税价+关税)*消费税率/(1-消费税率)。
⼆、消费税
消费税的纳税⼈是我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝《中华⼈民共和国消费税暂⾏条例》规定的应税消费品的单位和个⼈。
具体包括：
在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、⾏政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个⼈。
根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适⽤增值税、消费税、营业税等税收暂⾏条例有关问题的通知》规定，在我国境内⽣产、委托加⼯、零售和进⼝应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税⼈。
店铺提⽰：进出⼝消费税的计算公式是什么?进出⼝消费税的计算公式是关税完税价和关税的和乘以消费税率，再除以消费税率与1的差值。
按照规定，集体企业、私有企业、股份制企业都需要缴纳消费税。
有任何关于消费税的内容，欢迎咨询店铺专家。
进出口税费的计算与缴纳
二、进口环节税 进出口环节税主要包括增值税、消费税。 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创 造的新增价值为课税对象的一种流转税。 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而 征收的一种流转税。 （一）增值税 1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关 征收。 2、基本税率为17% 3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： ①粮食、实用植物油 ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品 （注意：石油、汽油、柴油不包括在内）
B、财政部
C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货人
判断题：
我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输 工具、货物和物品。
进出口税费的计算与缴纳
关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。
1、进口关税
含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。
进出口税费的计算与缴纳
3、计算公式： (1)按从价定率征收： 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费
税税率） (2)按从量定额增收 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 (3)按从价从量定率、定额征收： 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税
A 在青岛港口行驶的日本油轮 B 在厦门港口航行的台湾货轮 C 航行于广州港口被马来西亚商人以期租的方式租用中国籍船舶 D 航行国外兼营国内沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶
进出口税费的计算与缴纳
征收的范围：
①关税的征收范围是：准许进入我国关境的应税货物和物品。 ②增值税的征收范围是：在我国境内销售货物或者提供加工、修 理修配劳务以及进口货物。 ③消费税的征收范围是：在我国境内生产、委托加工和进口的应 税消费品。 ④船舶吨税的征收范围是：对进出、停靠我国港口的国际航行船 舶征收的一种使用税。
进出口税额计算公式
海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格计算至分，分以下四舍五入；税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税税额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税税额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税进口关税税额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费税消费品数量×单位税额6、进口环节增值税应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、监管手续费进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）四舍五入到分关税滞纳金额＝滞纳关税税额×5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×5‰×滞纳天数10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）12、佣金单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）含佣价＝净价÷（1－佣金率）13、进出口货物保险费保险费＝CIF×110%×保险费率14、回潮率回潮率＝（烘前重量－烘干后重量）÷烘干后重量×100%＝水分重量÷烘干后重量×100%公量＝烘干重量+烘干重量×回潮率公量＝净重×（1+标准回潮率）/（1+实际回潮率）15、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费 CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]17、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]。
进出口税费征缴和计算—进出口关税的计算
完税价格=CFR价格/（1－保险费率）
一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司向香港购进日本丰田牌轿车8辆，成交价格合计为FOB香港100 000.00 美元，实际支付运费4000美元，保险费600美元。已知汽车的规格为4座位，汽缸容量2 000cc，已知其适用的基准汇率为1美元=人民币6.74元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
2.从量关税 从量关税是进口商品表示的数量、体积、重量等以计征关税的方法。计
税时以计量单位表示的货物的数量乘以每单位应纳税金额即可得出该货物的 关税税额。
计算公式： 从量税应征税额=货来自数量×单位税额一、进口关税的计算
计算实例：
• 2019年国内某公司从香港购进口柯达彩色胶卷40 000卷（宽度：35mm，长 度不超2m），规格为135/36，成交价格合计为CIF境内某口岸8.00港币/卷， 已知1港币=人民币0.86元，计算应征进口关税。
一、进口关税的计算
• 采用复合税率的有：录像机、放像机、摄像机、 非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。
二、出口关税的计算
实行从价计征标准的出口关税税额的计算方法： 应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率 完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）
二、出口关税的计算
计算实例：
2019年某进出口公司从深圳出口硅铁（按重量计含硅量在55% 以上）90吨，每吨价格为110美元。已知其适用的基准汇率为1 美元=人民币6.74元，计算出口关税。
进出口关税的计算
一、进口关税的计算
1.从价关税 从价关税是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税额
第六章进出口税费计算
8
该国加工制造过程中产生的废 碎料。
9
该国利用上述8项所列产品加工 所得的产品。
2020/4/30
（
一
） 对于非完全在
优 某一受惠获得或 惠 生产的货物，满
货物的最后加工制造 1 工序在受惠国完成。
原 足以下条件时，应 产 以进行最后加工制造
的受惠国视为有关
地 货物的原产国
用于加工制造的非
规 （增值标准） 则
2020/4/30
进口关税税额=商品进口数量*从量关税税额
（ 二 ） 从 量 关 税 的 计 算 步 骤
2020/4/30
按照归类原则确定税则归类，将应税货物归入恰当 的税目税号 根据原产地规则，确定应税货物所适用的税率
确定其实际进口量 根据完税价格审定办法规定，确定应税货物的 完税价格
根据汇率使用原则，将外币折算成人民币
2020/4/30
注意事项
• 在征税实践中，进口货物的运费、保险费 如不能确定，海关一般直接采用以下方法 ：
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式 进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06 2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公
路运输方式进口的，以常数1%计征运费、 保费。
的
缴 纳
属地纳税
方
式
指货物在设有海关的进出 口地纳税
指进出口货物应缴纳的税款 由纳税人所在地主管海关 征收，纳税人在所在地缴纳 税款
3、 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日 关 起15天内缴纳，逾期则日征收1‰的滞 税 纳金。 的 缴 3个月仍未缴纳的，海关将强制缴纳。 纳 期 关税的缓纳期一般为3个月，因特殊原 限 因超过3个月的，需要向海关总署提出
进出口税费的计算与缴纳实例
进出口税费的计算与缴纳实例1. 引言进出口业务在国际贸易中扮演着重要角色，但在进行进出口业务时，需要了解和计算相关的税费，以确保交易的合法性和利润。
本文将以进出口税费的计算与缴纳实例为主题，介绍进出口税费的计算方法和实际操作。
2. 进口税费的计算与缴纳2.1 进口税费的种类进口税费主要包括关税、增值税和消费税等。
关税是根据商品的类别和产地等因素确定的，增值税和消费税是根据商品的价值确定的。
进口税费的类型和税率根据国家和地区的政策而有所不同。
2.2 进口税费的计算公式进口税费的计算公式如下：总进口税费 = 关税 + 增值税 + 消费税其中，关税的计算公式为：关税 = 关税税率 × (进口商品的完税价格 + 运费 + 保险费)增值税的计算公式为：增值税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 增值税税率消费税的计算公式为：消费税 = (进口商品的完税价格 + 关税 + 运费 + 保险费) × 消费税税率进口税费的缴纳通常由进口商负责。
进口商需要根据海关提供的进口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，进口商可选择自行办理进口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
3. 出口税费的计算与缴纳3.1 出口税费的种类出口税费主要包括关税和退税等。
关税是根据商品的类别和目的地等因素确定的，退税是根据商品的出口价值确定的。
3.2 出口税费的计算公式出口税费的计算公式如下：总出口税费 = 关税 - 退税出口税费的缴纳通常由出口商负责。
出口商需要根据海关提供的出口税费计算结果，按规定的时间和方式缴纳相应的税款。
通常，出口商可选择自行办理出口税费的缴纳，或委托专业的报关公司代为办理。
4. 进出口税费的实际操作4.1 进口税费的实际操作进口商在进行进口业务时，需要按照以下步骤进行进口税费的计算和缴纳：1.获取进口商品的完税价格，即商品的成交价格加上运费和保险费。
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培训日期：2011年8月8日
培训内容：进出口税费的计算
1、进口关税
1. 从价税：是以进口货物的完税价格作为计税依据，以应征税
额占货物完税价格的百分比作为税率，货物进口时以此税率
和实际完税价格相乘计算应征税额。
计算公式：应征税额=进口货物的完税价格X进口从价税税率
2. 从量税：是以进口商品的数量、体积、重量等计征关税的方
法。
计税时以货物的数量（体积、重量）乘以每单位应纳税
金额即可得出该货物的关税税额
计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额
3. 复合关税：是对某种进口商品混合使用从价税和从量税计征
的关税
计算公式：应征税额=进口货物数量X单位税额+进口货物的完税价格X进口从价税率
2、出口关税计算公式
应征税额=出口货物完税价格X出口关税税率
如果出口货物完税价格包含出口关税税额，应扣除
3、进口环节海关代征税的计算
1. 增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造
的新增价格为课税额对象的一种流转税。
进口环节的增值税
由海关征收、其他环节的增值税由税务机关征收、计算公式：增值税税额=（完税价格+进口关税税额+消费税税额）X增值税税率
2. 消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象的税
种。
从价征收的消费税公式：
消费税税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率
从量征收的消费税公式：
消费税税额=商品进口数量X从量消费税率
同时实行从价、从量征收的消费税公式：
消费税税额=商品进口数量X从量消费税率+（进口关税完税价格
+进口关税税额）/（1-消费税税率）X从价消费税率
备注：一般情况下没有消费税、按从价税计算进口关税，计算进口关税和增值税时可以按下面公式计算：
进口税额=[（1+关税税率）X（1+增值税税率）-1]X进口完税价格
4、滞报金计算：前面所讲货物到港第15天开始征收滞报关
计算公式为：滞报金=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数
滞报金的起征点为人民币五十元
5、 滞纳金计算：纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15
日内向指定银行缴纳税款。
纳税义务人未按期缴纳税款的，从
滞纳税款之间日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金
计算公式：滞纳金=税款额×0.5‰×滞报天数
滞纳金的起征点为人民币五十元
6、 海关对进口汇率计算规定：
海关总署2005年第53号公告规定，海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国银行公布的外汇折算价。
上述所称“法定节假日”是指国务院《全国年节及纪念日放假办法》第二条规定的“全体公民放假的节日”，具体包括：（一）新年（1月1日），（二）春节（农历除夕、正月初一、初二），（三）清明节（农历清明当日），（四）劳动节（5月1日），（五）端午节（农历端午当
日），（六）中秋节（农历中秋当日），（七）国庆节（10月1
日、2日、3日），不含调休日。
了解学习增值税的抵扣：
增值税专用发票对于一般纳税人可以抵扣进项税额，作为销项税的抵扣。
对于小规模纳税人，和取得普通发票没有任何区别，不能抵扣增值税。
增值税抵扣：应交的税费=销项税-进项税。
抵扣的项目允许其抵扣额不是在税前的利润中减掉,理解这个问题,你得明白什么是增值税.我国从1994年税制进行改革,实行增值税体制.企业销售货物和应税劳务,都要按着一定的税率交纳税款,有17%的,有13%的,有6%的等等,这就是增值税的销项税,然而你购进货物时,对方也会给你出具购进货物的增值税专用发票(但你是必须一般纳税人),这个发票上所
标的销项税就是你可以抵扣当期应交增值税销项税的进项税额,销项税减进项税就等于你当期应交的增值税.这就是抵扣.增值税是价外税.
举例说明：如某厂进原料，不含税价100元，17%税率，增值税进项税17元，合计含税价117元。
加工后卖出，不含税价200元，17%税率，增值税销项税34元，合计含税价234元。
认证后的增值税发票可以冲抵销项税额：
譬如上例中的进项税17元可以冲抵销项税34元，则实际交纳的销项税为17元。
含税价是包括税金在内的价，不含税价则是除去税金的价。
含的税一般是增值税和国税.增值税可以抵扣,国税可以做固定资产.最简单的说法就是要不要开发票.要开发票的,就是含税价可通过公式将含税价折算成不含税价，即不含税价=含税价/（1+税率），一般的税率有17%,4%,6%,25%,最常见的是17%的增值税.
比如,含17%增值税价为100,不含税价即是
100/1.17=85.47008,税金是85.47008*0.17=14.5299,企业就可以抵扣14.53的税.
在实际业务操作中，报价一般多为含税价，因为这就好像是默认的潜规则一样。
至于把含税价再分离为不含税价和税金，多半为开具增值税专用发票和企业会计在对收入入账时应该处理的事情。
过程也比较简单。
三者的关系如下所示：
不含税价=含税价/（1+适用税率）
销项税额=不含税价*适用税率
含税价=不含税假+销项税额
趣味归类（二）
口决：有列名要归列名，没有列名归用途，没有用途归成分，没有成分
归类别；不同成分比多少，相同成分要从后，丝、毛、棉、麻、长、短涤，人造纤维从后级。
注一：“长、短涤”代表化学长、短纤维
注二：简易商品归类方法口诀必须按序适用
归类练习：
1. 小梳子（银制，可随身携带）
[正确答案]71131190 （归类别）
[分析]《协调制度》71章章注释九对于贵金属或包贵金属制的首饰所包括的范围进行界
定。
银制可随身携带的小梳子完全符合《协调制度》对于首饰的定义。
根据《协调制
度》归类总规则中规则四的“应归入与其最相类似的货品的品目”的规定，将其归入贵金
属或包贵金属制的首饰，而不应将其错误归入银器
2．小梳子（铜制镀金，可随身携带）
[正确答案]96151900 （归类别）
[分析]铜制镀金可随身携带的小梳子不符合《协调制度》对于品目71.13的注释。
根据《协调制度》归类总规则中规则四的“应归入与其最相类似的货品的品目”的规定，将
其归入其他材料和加式方法制成的小梳子，而不应将其错误归入包贵金属制的首饰3． 小梳子（不锈钢制，可随身携带）
[正确答案]96151900 （归类别）
[分析] 同分析2
4．小梳子（水牛角制，可随身携带）
[正确答案96151900
[分析]同上。