周转材料的账务处理

周转材料的账务处理

1、新购周转材料：

借：周转材料-在库周转材料-***型号100

贷：银行存款100

2、施工队领用：

借：周转材料-在用周转材料-***型号100

贷：周转材料-在库周转材料-***型号100

3、周转材料摊销：

借：工程施工-其他直接费其他30

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号30

4、周转材料退库：

⑴周转材料形态完好能直接再次使用：

借：周转材料-在库周转材料-***型号100

贷：周转材料-在用周转材料-***型号100

⑵缺失部分价值比例较高的周转材料部件（估价20），但周转材

料整体状况良好：

借：周转材料-在库周转材料-***型号80

工程施工20

【或：应收账款（相关责任人赔偿）20】

贷：周转材料-在用周转材料-***型号100 购置上述缺失或损坏部件25，分录：

借：周转材料-在库周转材料-***型号25

贷：银行存款（或原材料）-***型号25

⑶周转材料报废（无法使用）或转变其他用途（比如用原有钢板

做砂筒或护栏预埋件）：

①先摊销完余额：

借：工程施工-其他直接费其他70

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号70

②废品处理或转其他用途（估价35）

借：银行存款（或原材料）35

借：工程施工-其他直接费其他-35

③注销该型号周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号100

贷：周转材料-在库周转材料-***型号100

5、周转材料调拨（项目部之间或转给物资公司）：

使用过的周转材料调拨和转让，调出单位入账如下：

⑴先摊销完余额

借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

⑵然后按转让价冲销相应成本：

借：内部往来

借：工程施工（红字冲销）

⑶最后核销转让的周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

接受单位入账如下：

按接收价入周转材料

借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：内部往来

6、周转材料改制

⑴先摊销完原旧周转材料的原值，

借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

⑵然后将旧料转入原材料入库待用，

借：原材料

借：工程施工-其他直接费其他

⑶核销原周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

⑷改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料

借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：原材料

应付账款

银行存款

回复物资公司提出问题：

A.型材实例。

1.甲项目部退下来1吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为2100元，建议账务处理如下：（并增加数量核算）

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[10 1×2100=2100元

贷：内部往来-甲项目部2100元2.过段时间乙项目部退下来2吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为4300元。建议账务处理如下：

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[10 2×2150=4300元

贷：内部往来-甲项目部4300元3.同种型号槽钢肯定要集中存放，接收的这3吨槽钢和物资公司原有10号槽钢（原有10号槽钢不清楚净值）存放在一起。之后，丙项目部需要100米10号槽钢，物资公司按长度发货，过磅重量中还含有另外200米16号槽钢，共计过磅10吨，不知道10号槽钢和16号槽钢各多少吨，建议账务处理如下：（并增加数量核算）

借：周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2100=**元周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2150=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16 **×=**元

贷：周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 **×2100=**

元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 **×2150=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16 **×=**元

与项目部结算可按过磅计量，但周转材料出库建议按理算统计（只需用尺丈量便可，便于对日常发货量、库存量的盘点以及账务处理）在整个租赁期间实现租赁收入18000元。丙项目部退回时，只归还了共计9吨槽钢，后经核算缺失20米10号槽钢，后经物资核算，丙项目部按理论总量计算的市值赔偿2200元。

建议账务处理如下：

借：周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 3×2100=**元周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 6×2150=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16 **×=**元贷：周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2150=**元周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16 **×=**元

（可能同时收回几批不同价格同型号槽钢混在一起，遵循谨慎性原则以单价较低者入账）

丙项目部赔偿缺失物资时账务处理

⑴先摊销缺失槽钢未摊销的净值

借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10

⑵核销缺失的周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10

贷：周转材料-在用周转材料-丙项目

⑶丙项目确定赔偿

借：内部往来-丙项目

借：工程施工-其他直接费其他（红字）

倘若确认赔偿与物资退库入库同时，可合并分录将差额计“工程施工-其他直接费其他”借方正数或负数（赔偿金额大于原价）4.经多次使用，该批10号槽钢和16号槽钢有部分损坏严重，后经公司同意，物资公司处理了2吨，收回处理费用5600元。

建议账务处理如下：

⑴先摊销相应周转材料未摊销完部分

借：工程施工-其他直接费其他5600

贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16 ***元

⑵然后核销上述周转材料原值

借：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16 ***元

贷：周转材料-在库周转材料-槽钢[10 ***元

周转材料-在库周转材料-槽钢[16 ***元

⑶收到处理废品费5600

借：银行存款5600元

借：工程施工-其他直接费其他-5600元