CPA税法汇总
2024年CPA税法知识点总结
2024年度的税法考试覆盖了一系列重要的税法知识点。
本文将为您总结2024年CPA税法考试中的一些关键知识点，帮助您更好地备考。
一、个人所得税1.税收居民身份的确定：在个人所得税法中，税收居民被定义为在境内居住满一年的个人，或者居住不满一年但在境内有居住地、家庭或者经济利益。
2.税收优惠政策：个人所得税法对一些纳税人提供了特定的税收优惠政策，如个人创业板指数基金收益可以免税三年等。
3.各类收入的征税标准：个人所得税法对不同类别的收入有不同的征税标准，如工资、薪金和稿酬按照累进税率计税，而财产租赁所得按照20%的比例统一征收。
二、企业所得税1.纳税人类型：企业所得税法中，按纳税人的所属行业和企业类型分为两类，分别是一般纳税人和小规模纳税人。
2.资本收益的确认：企业所得税法对于资本收益的确认有一定的规定，例如，对于股权转让所得，可以在取得收益时全额计入应税收入。
3.合并纳税制度：企业所得税法对于合并纳税制度也有明确的规定，合并纳税制度可通过共同控股的母公司纳税代表对子公司进行合并纳税。
三、增值税1.纳税人类型：增值税法中，按照企业主营业务所属行业和企业类型分为一般纳税人和小规模纳税人。
2.税率和征税方法：增值税的税率分为3%、6%、11%和17%，根据不同类别的商品和劳务进行征税。
3.免征增值税：增值税法对一些行业或者特定情况下的商品和劳务提供了免征增值税的政策，如农业生产、医疗卫生等。
四、相关税法知识点除了个人所得税、企业所得税和增值税外，2024年的税法考试还涵盖了一些其他方面的税法知识点，包括：1.财产税：税收体系中的一部分，用于对个人及企业所有的不动产、动产和财产权的征税。
2.关税：进口和出口商品的征收的税款。
3.印花税：对各种印刷文件和经济活动的征税。
4.土地增值税：对土地增值所产生的收入进行征税。
5.资源税：对我国资源的开采和生产进行征税。
综上所述，以上是2024年CPA税法考试中的一些关键知识点总结。
《注册会计师税法》知识点集萃
《注册会计师税法》知识点集萃第一章总论1、税收原则（明确分类、知晓运用）2、我国现行税法体系（1）由实体法和程序法组成（2）层次【注】（1）《企业所得税法》、《个人所得税法》、《车船税法》、《税收征收管理法》以及1993年12月全国人大常委会通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》都是税收法律。
（2）增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等6个暂行条例属于授权立法。
（3）国务院发布的《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理实施细则》等属于税收行政法规。
（4）财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》属于税收部门规章。
第二章 增值税 1、征税范围【注】（1）货物、劳务、服务（2）纳税人转让土地使用权或销售不动产时一并销售的附着于土地、不动产上的固定资产 中，凡属于增值税应税货物的，征收增值税； 1和2受托方销售代销货物委托方将货物移送至受托方销售 3货物在总分机构之间的转移注：企业所得税不确认收入 4-8 自产、委托加工 视同销售 外购对内（集体福利、个人消费）不视同销售外购对外（投资、分配、无偿赠送）视同销售从属性 税务处理 混合销售 √ 主业→增值税或者营业税（1种税）兼营行为 ×分别核算增值税和营业税（2种税），若不能分别核算由主管税务机关核定2、一般纳税人和小规模纳税人的认定标准3、税率和征收率【注】（1）小规模纳税人（2）一般纳税人处置固定资产（3）一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
4、一般纳税人应纳税额的计算（非常重要）当期销项当期进项销售额税率可抵扣进项转出一般销售（价款+价外费用）17%13%11% 凭票抵扣：1、专用发票2、海关进口增值税专用缴款书特殊销售计算抵扣：1、免税农产品2、烟叶视同销售【注】（1）特殊销售（税务处理原则）折扣折让、以旧换新、还本销售、以物易物、包装物押金、旧固定资产销售、直销企业销售（2）视同销售的销售额1、不交消费税成本×（1+成本利润率）2、缴纳消费税成本×（1+成本利润率）+消费税或：成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）（3）免税农产品：买价×13%烟叶：收购价×1.1×1.2×13% （4（5）进项转出——还原转出法5、平销返利的增值税处理6、增值税纳税义务发生时间第三章消费税1、征税范围及纳税环节14个税目（P141）2、征税方式及适用范围（1）复合计税白酒20% 0.5/斤；1000/吨（2）从量计征（3）从价计征其他3、从量计征数量的确定（1）销售：销售量；（2）自产自用：移送使用量；（3）进口：海关核定；（4）委托加工：收回。
cpa税法纯知识点总结
cpa税法纯知识点总结一、税法基础知识1. 税法的定义和分类税法是指规定税法关系的法律规范的总称。
税法分为直接税和间接税，直接税包括个人所得税、企业所得税等，间接税包括增值税、消费税等。
2. 税收的基本原则税收的基本原则包括法定原则、公平原则、平等原则、效率原则等。
3. 纳税主体纳税主体包括自然人、法人和其他组织。
4. 纳税对象纳税对象是指依法应当缴纳税款的主体，包括个人所得税法律规定的收入，企业所得税法律规定的利润，增值税法律规定的增值税等。
5. 税法关系税法关系是指在税法范围内由税收主体与税务机关之间所产生的法律关系。
6. 税法的立法、解释和适用税法的立法由国家权力机关负责，税法的解释由国家税务总局负责，税法的适用由税务机关负责。
7. 税收管理税收管理是指国家对税务活动的管理和监督。
税务管理部门负责纳税人注册、征收、征缴、管理以及税收违法行为的查处等。
8. 税法违法行为和处罚税法违法行为包括逃税、偷税、抗税等行为。
对于税法违法行为，税务机关将对其进行处罚。
二、个人所得税法1. 纳税义务个人所得税法规定，中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人，应当依法缴纳个人所得税。
2. 纳税对象个人所得税的纳税对象包括中国境内个人和在境外有居住而在中国境内有所得的个人。
3. 纳税依据个人所得税的纳税依据是指应税所得。
应税所得包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产转让所得等。
4. 税率和计税方法个人所得税的税率包括适用综合所得适用税率和分项税率。
计税方法包括月度累计预扣预缴法和年终结算法。
5. 免税所得和减免税个人所得税法规定一定数额的工资、薪金所得、离退休金、劳务报酬和稿酬所得、生活补助等免征个人所得税。
6. 个税优惠个人所得税法规定一定数额的个人所得税优惠政策，包括税前扣除教育、医疗、住房租金、赡养老人等。
7. 纳税申报和征缴个人所得税的纳税人应当按时向税务机关申报个人所得税，并按月、季度、年度及时缴纳个人所得税。
cpa税法知识点全面总结
cpa税法知识点全面总结一、税法总论。
1. 税法概念。
- 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。
它具有义务性法规和综合性法规的特点。
- 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
2. 税法原则。
- 税法基本原则。
- 税收法定原则：包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
这是税法的核心原则，强调征税主体必须依法征税，纳税主体必须依法纳税。
- 税收公平原则：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。
- 税收效率原则：包括经济效率和行政效率。
前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行；后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。
- 实质课税原则：应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。
- 税法适用原则。
- 法律优位原则：法律的效力高于行政立法的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
- 法律不溯及既往原则：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。
- 新法优于旧法原则：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。
- 特别法优于普通法原则：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。
- 实体从旧、程序从新原则：实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。
- 程序优于实体原则：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。
3. 税收法律关系。
- 税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成。
- 主体：包括征税主体（税务机关、海关等）和纳税主体（纳税人、扣缴义务人等）。
- 客体：是指征税对象，如货物、劳务、财产等。
- 内容：是指主体所享有的权利和所应承担的义务。
4. 税法要素。
- 纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
CPA注会 税法知识点汇总 注册会计师
总论：1.国家征税的目的：满足社会公共需要。
2.国家征税的依据：政治权力。
3.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法（本身并）不能产生具体的税收法律关系。
4.纳税人开业经营或停业，属于税收法律行为。
5.全国人大（常委会）——税收法律——XX法国务院（授权立法）——税收法律性质——XX暂行条例国务院（税收法规）——行政法规——XX实施条例/细则地方人大（常委会）——地方性法规——XX省法规税务局（税收规章）——税收部门规章——XX办法（增值税暂行条例实施细则）【财政部、海关总署、国税总局】地方政府（税收规章）——地方性规章——XX省暂行条例6.城建税不是以法律形式实施的【船舶吨税是以法律形式实施】7.税收法律关系的三要素：A. 主体（双方当事人）；B. 客体（征税对象）；C. 内容（权利义务=实质+灵魂）。
8.行政法大多是授权性法规；税法大多是义务性法规。
9.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。
当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
10.税法基本原则的核心：税收法定原则。
11.税收立法原则：从实际出发原则、公平原则、民主决策原则、原则性与灵活性相结合原则、法律稳定性、连续性与废改立相结合原则。
12.我国税收立法权根据税收执法的级次来划分。
13.税收立法的废改立应遵循法律的稳定性和连续性。
14.税收立法的废改立=修改税法+不冲水阀+废止税法【但无试行税法】15.税收立法程序：国务院授权各部门提出方案，上报国务院——全国人大（常委会）审议通过。
16.效力低的税法与效力高的税法产生冲突，效力低的税法无效。
17.部新法实施后，对新法实施之前的行为，只能沿用旧法。
18.实体法不具备向前的溯及力。
19.税法的要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则。
20.纳税人负有纳税义务，扣缴义务人不承担纳税义务，不是纳税人。
2023年注册会计师税法计算
一、6大税种计算公式NO.1 增值税（包括: 一般纳税人、小规模纳税人、进口货品）（1）一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%构成计税价格=成本×（1+成本利润率）构成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）（2）小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）（3）进口货品应纳税额=构成计税价格×税率构成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）NO.2 消费税（包括: 一般状况、从量计征）（1）一般状况应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）构成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）构成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）构成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）构成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）（2）从量计征应纳税额=销售数量×单位税额NO.3 关税（包括: 从价计征、从量计征、复合计征）（1）从价计征应纳税额=应税进口货品数量×单位完税价×合用税率（2）从量计征应纳税额=应税进口货品数量×关税单位税额（3）复合计征应纳税额=应税进口货品数量×关税单位税额+应税进口货品数量×单位完税价格×合用税NO.4 企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增长额—纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12NO.5 个人所得税（包括: 工资薪金所得、稿酬所得、其他各项所得）（1）工资薪金所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数（2）稿酬所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）（3）其他各项所得应纳税额=应纳税所得额×使用税率NO.6 其他税收（包括: 城镇土地使用税、房地产税、资源税、土地增值税、契税）（1）城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率（2）房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%（3）资源税年应纳税额=课税数量×单位税额（4）土地增值税增值税=转让房地产获得旳收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距旳土地增值额×合用税率）（5）契税应纳税额计税根据×税率二、应纳税额旳计算公式NO.1 增值税计算措施（1）直接计税法应纳增值税额: ＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目——货品销售额旳全值——法定扣除项目购入货品金额（2）间接计税法扣除税额＝扣除项目旳扣除金额×扣除税率①购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴旳税额②实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交旳税额③一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额——当期进项税额④销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）构成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）⑤进项税额不得抵扣旳进项税额＝当月所有进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月所有销售额、营业额合计⑥小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）⑦进口货品应纳增值税额进口货品应纳增值税额＝构成计税价格×税率构成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税NO.2 消费税额（1）从价定率旳计算实行从价定率措施计算旳应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品旳销售额＝含增值税旳销售额/（1＋增值税税率或征收率）（2）构成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）构成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）构成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）构成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）（2）从量定额旳计算实行从量定额措施计算旳应纳消费税额＝销售数量×单位数额NO.3 企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额——准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝收入总额——成本、费用、损失（1）工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用产品销售利润＝产品销售收入——产品销售成本——产品销售费用——产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入——其他业务成本——其他销售税金及附加本期竣工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计——期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用（2）商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润——管理费用——财务费用——汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额——商品销售成本——经营费用——商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入——销售折扣与折让（3）饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（——）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入——营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入——附营业务成本经营利润＝营业收入——营业成本——营业费用——营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额——期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额NO.4 个人所得税额（1）工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×合用税率——速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额——800应纳税额＝应纳税所得额×合用税率——速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额——速算扣除数）/（1-税率）（2）个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×合用税率——速算扣除数①将当月合计应纳税所得额换算成整年应纳税所得额整年应纳税所得额＝当月合计应纳税所得额×12/当月合计经营月份数②计算整年应纳所得税额整年应纳所得税额＝整年应纳税所得额×合用税率——速算扣除数③计算当月合计应纳所得税额当月应纳所得税额＝整年应纳所得税额×当月合计经营月份数/12④计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月合计应纳所得税额——合计已缴所得税额（3）稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%（4）劳务酬劳所得①一次收入在20230元如下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%②一次收入20230——50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）③一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）（5）财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额——财产原值——合理费用（6）利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（7）境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算旳应纳税总额×来源于某外国旳所得额/境内、外所得总额（8）支付给扣缴义务人手续费旳计算手续费金额＝扣缴旳个人所得税额×2%NO.5 土地增值税额（1）一般计算措施应纳税总额＝∑各级距土地增值额×合用税率某级距土地增值额×合用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入——扣除项目金额（2）简便计税措施①土地增值额未超过扣除项目金额金额50%旳应纳税额＝土地增值额×30%②土地增值额超过扣除项目金额50%, 未超过100%旳应纳税额＝土地增值额×40%——扣除项目金额×0.05③土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%旳应纳税额＝土地增值额×50%——扣除项目金额×0.15④土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%——扣除项目金额×0.35NO.6 都市建设维护税应纳都市维护建设税额＝（实际应纳增值税税额+实际应纳消费税税额）×地区合用税率NO.7 资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额NO.8 车船税乘人车、摩托车、自行车等车辆旳年应纳税额旳计算公式年应纳税额＝车辆拥有量×合用旳年税额（2）客货两用旳车应纳税额旳计算公式年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车合用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分旳净吨位数×合用旳年税额（3）载货车年应纳税额旳计算公式年应纳税额=载货汽车净吨位×合用旳年税额（4）机动船应纳税额旳计算公式机动船年应纳税额=机动船旳净吨位×合用旳年税额（5）非机动船应纳税额=非机动船旳载重吨位×合用旳年税额（6）新购置旳车辆按购期年内旳余月数比例征收车船税计算公式新购置车船应纳车船税额=多种车船旳吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了旳余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税旳数量（或净吨位、载重吨位）×合用税额/按规定缴库旳次数补交本期少交旳税款=[应缴车船税旳数量（或净吨位、载重吨位）×合用税额/按规定缴库旳次数]——已缴税款退还误交旳税款＝已缴旳误交税款退还应计算错误而多交旳税款＝已入库旳税款——重新核算后旳应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4NO.9 土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地旳平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4 NO.10 印花税额（1）购销协议应纳印花税旳计算应纳税额=购销金额×3/1000（2）建设工程勘察设计协议应纳印花税旳计算应纳税额=收取旳费用×5/10000（3）加工承揽协议应纳印花税旳计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000（4）建筑安装工程承包协议应纳印花税旳计算应纳税额=承包金额×3/10000（5）财产租赁协议应纳印花税旳计算应纳税额=租赁金额×1/1000（6）仓储保管协议应纳印花税旳计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000（7）借款协议应纳印花税旳计算应纳税额=借款金额×0.5/1000（8）财产保险协议应纳印花税旳计算应纳税额=保险费收入×1/1000（9）产权转移书据应纳印花税旳计算应纳税额=书据所载金额×6/10000（10）技术协议应纳印花税旳计算应纳税额=协议所载金额×3/10000（11）货品运送协议应纳印花税旳计算应纳税额=运送费用×5/10000（12）营业账簿应纳印花税旳计算①记载资金账簿应纳印花税旳计算公式为:应纳税额=[（固定资产原值年初数——上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数——上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000②其他账簿应纳税额旳计算, 其公式为:应纳税额=证照件数×5NO.11 关税（1）进口关税应纳税额旳计算其公式为: 应纳关税税额=完税价格×进口税率完税价格=离岸价格+运送费、保险费等=国内批发价/（1+进口税率+费用和利润率（20%））（2）出口关税应纳税额旳计算其公式为: 出口关税应纳税额=完税价格×出口税率完税价格=离岸价格/（1+出口税率）2023税法小税种（包括: 都市维护建设税、烟叶税、船舶吨税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、契税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税）（1）都市维护建设税（税率要记）都市维护建设税是对需要缴纳增值税和消费税旳纳税人征收旳一种税。
2024CPA注会税法企业所得税总结
2024CPA注会税法企业所得税总结2024年中国注册会计师（CPA）注会税法方面发生了不少变化，特别是企业所得税方面，对于企业来说是一个重要的税种，是企业利润的一部分，因此对企业所得税的了解和掌握是会计师必备的技能之一、下面是2024年CPA注会税法企业所得税的总结。
一、政策变化1.资本项目所得税优惠政策2024年，中国国务院发布了《关于扩大高新技术企业享受所得税优惠政策范围的通知》，进一步扩大了高新技术企业享受所得税优惠政策的范围。
2.投资补助所得税处理方式调整2024年，财政部、国家税务总局发布了《关于中央与地方财政对企业投资补助所得税处理方式的通知》，要求企业投资补助按照营业收入计入应交税费，不再按照其他收入计入应交税费。
3.涉及企业的税法二、主要措施1.减税降费政策为了减轻企业负担，2024年开始实施了减税降费政策。
具体措施包括降低企业所得税税率、延长企业所得税税前扣除期限、提高小微企业增值税起征点等。
2.优化税收政策为了鼓励企业创新创业，2024年开始实施了优化税收政策。
具体包括给予高新技术企业、科技型中小企业和小型微利企业税收优惠，提高研发费用加计扣除比例等。
3.加强税收征管为了加强企业所得税的征管，2024年开始实施了一系列措施。
包括加大对企业所得税的税收检查力度，完善企业所得税的征管制度，加强对企业所得税的信息共享和风险控制等。
三、实务操作注意事项1.税收政策宣导企业应及时了解并宣传税收政策，针对企业自身的情况确定最佳的税收筹划方案，避免相关税收政策的误解或不了解。
2.税务档案管理企业应建立完善的税务档案管理体系，包括合同、发票、凭证等相关税务票据的保存和归档，确保税务事项的记录和数据的完整性。
3.税收筹划合规性企业应合理进行税收筹划，确保合规性。
同时，也应注重税务风险的管理，避免出现违反税法的行为，以免承担相应的法律责任。
4.税务报表的编制和报送企业应按照法定报表填报要求，准确编制和报送企业所得税申报表，注意报表中相关数据的准确性和真实性。
cpa税法笔记整理
cpa税法笔记整理一、税收基本知识纳税义务、税法、税种、税务登记等。
二、个人所得税1. 税收对象a.居民个人- 个人所得税的纳税义务b.非居民个人- 个人所得税的适用范围2. 征税方式a.综合征税方式- 所得额的计算- 税率和速算扣除数- 居民个人综合所得所得税计算b.分类征税方式- 收入项目的划分- 各项分类所得的计算方法- 特定所得的税务处理3. 个税优惠政策a.个人所得税的免税额b.扣除费用、捐赠、专项附加扣除等优惠政策三、增值税1. 增值税一般纳税人a.纳税人的认定b.纳税人的税率和计算c.增值税发票的开具和认证2. 增值税小规模纳税人a.纳税人的认定和办理b.税率和计算方法c.应税销售额和非应税项目的区分四、企业所得税1. 纳税人的范围和税率a.企业所得税的纳税义务b.纳税人的分类和税率的确定c.企业所得税的计算方法2. 企业所得税优惠政策a.高新技术企业b.研发费用加计扣除c.小型微利企业五、国家税务总局及税务征收管理1. 国家税务总局的职责和权力a.税收政策制定和税收法规解释b.税务管理和监督2. 税务征收管理a.税务登记和纳税申报b.税务稽查和税务行政处罚六、财务报表与税务申报1. 会计准则和财务报表的编制a.财务报告的要素和基本假设b.会计准则的选择和适用2. 税务申报a.税务会计的要求和规范b.企业所得税和增值税的申报流程七、税收征管与办税服务1.税收征管a.税收的征收和征管b.税务机关的职责和权力2.办税服务a.纳税人的权益保护b.税收法律援助总结：本篇CPA税法笔记对个人所得税、增值税、企业所得税等税种进行了系统整理和梳理。
通过学习税收基本知识、了解税务相关法规和政策，熟悉各种税种的纳税义务和征税方式，对税务申报和税收征管等方面进行深入理解，可以帮助读者更好地掌握税法知识，提高税务处理能力，为CPA考试的顺利通过提供有力支持。
(完整word版)CPA税法系列总结,推荐文档
CPA《税法》总结系列CPA《税法》总结系列 (1)1.城市维护建设税和烟叶税法 (3)2.税法之资源税总结 (3)3.税法之车辆购置税法 (5)4.税法之车船税法 (7)5.税法之印花税法 (9)6.税法之耕地占用税法 (12)7.税法之土地增值税（一） (12)8.税法之土地增值税（二） (14)9.税法之土地增值税（三） (16)10.税法之土地增值税（四） (17)11.税法之契税法 (19)12.税法之房产税法 (22)13.税法之关税法（一） (25)14.税法之关税法（二） (27)15.税法之城镇土地使用税法 (29)16.个人所得税的考点总结（一） (32)17.个人所得税要点总结（二） (33)18.税法之个人所得税要点总结（三） (35)19.税法之个人所得税要点总结（四） (37)20.税法之个人所得税考点总结（五） (39)21.税法之个人所得税考点总结（六） (40)22.税法之个人所得税考点总结（七） (42)23.税法之个人所得税考点总结（八） (44)24.税法之个人所得税考点总结（九） (50)25.税法之个人所得税考点总结（十） (54)26.税法之企业所得税税前扣除总结（一） (55)27.税法之企业所得税税前扣除总结（二） (57)28.税法之企业所得税税前扣除总结（三） (58)29.税法之消费税(一） (61)30.税法之消费税（二） (63)31.税法之消费税（三） (64)32.税法之增值税法（一） (66)33.税法之增值税法（二） (67)34.税法之增值税法（三） (69)35.个人出租住房与个人自建销售房屋 (71)36.注会税法之速算扣除数总结 (72)37.税法考试时哪些税率会给出 (74)1.城市维护建设税和烟叶税法关键词：依赖增消营（自身无课税对象）、税率751（类比城镇土地使用税,，当然，城镇土地使用税税率不用记），老外也征收（2010年12月起，类比房产税，不过房产税是2009年1月起）其他要点：1.“海上”适用1%。
CPA税法公式大全
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1.个人所得税公式:
个人所得税=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
应纳税所得额=收入总额－费用扣除－专项扣除－特殊扣除2.企业所得税公式:
企业所得税=应纳税所得额×税率－速算扣除数
应纳税所得额=利润总额－减免项目
3.增值税公式:
增值税额=销售额×税率－进项税额
4.印花税公式:
印花税额=纳税计算的货币金额×税率
5.基本养老保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
6.基本医疗保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例
7.失业保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例
个人缴费=应缴工资总额×个人缴费比例8.工伤保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例9.生育保险费公式:
单位缴费=应缴工资总额×单位缴费比例10.城市维护建设税公式:
应纳税额=计税依据×税率
11.房产税公式:
应纳税额=计税依据×税率
12.车船使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
13.土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
14.资本利得税公式:
应纳税额=资本利得额×税率
15.城镇土地使用税公式:
应纳税额=计税依据×税率
这只是一些常见的税法公式，还有许多其他的税法公式需要根据具体情况进行计算。
在实际应用过程中，还要根据税法的规定和实际情况进行灵活应用。
cpa税法知识点全面总结
第一章税法概论一、税法的定义1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。
2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。
3.税收的特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（一）税收法律关系的构成1.权利主体（双主体）（1）征税主体：各级税务机关、海关、财政（2）纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）（3）税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。
2.权利客体：即征税对象。
3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂纳税义务人的权利和义务主要有：权利：①多缴税款申请退还权；②延期纳税权；③依法申请减免权；④申请复议和提起诉讼等。
义务：①按税法规定办理税务登记；②进行纳税申报；③接受税务检查；④约法缴纳税款等。
（二）产生、变更、和消灭由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素1.纳税义务人。
即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。
（纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。
）2.征税对象。
即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。
我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得；增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。
3.税目：征税对象的具体化4.税率：①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税③超额累进税率：个人所得税（注意区别：1600是免征额，不是起征点）④超率累进税率（按相对数划分）：土地增值税5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。
6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限（＝纳税期限）。
7.纳税地点：8.减免税四、税法的分类1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：①税收基本法：我国目前还没有统一制定。
cpa税法知识点汇总
cpa税法知识点汇总一、增值税法。
（一）征税范围。
1. 销售或者进口货物。
- 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
- 特殊情况：例如，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。
2. 提供加工、修理修配劳务。
- 加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
- 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。
3. 销售服务。
- 交通运输服务。
- 包括陆路运输服务（铁路运输、公路运输等）、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。
- 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。
- 邮政服务。
- 包括邮政普遍服务（函件、包裹等的寄递）、邮政特殊服务（机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等）和其他邮政服务（邮册等邮品销售、邮政代理等）。
- 电信服务。
- 分为基础电信服务（提供语音通话服务等）和增值电信服务（提供短信和彩信服务、互联网接入服务等）。
基础电信服务适用10%的税率，增值电信服务适用6%的税率。
- 建筑服务。
- 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
- 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。
- 金融服务。
- 包括贷款服务（各种占用、拆借资金取得的收入等）、直接收费金融服务（提供账户管理、财务担保等服务取得的收入）、保险服务和金融商品转让。
- 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。
- 现代服务。
- 涵盖研发和技术服务（研发服务、合同能源管理服务等）、信息技术服务（软件服务、电路设计及测试服务等）、文化创意服务（设计服务、广告服务等）、物流辅助服务（航空服务、港口码头服务等）、租赁服务（融资租赁和经营租赁）、鉴证咨询服务（会计鉴证、税务鉴证等）、广播影视服务（广播影视节目（作品）的制作服务等）、商务辅助服务（企业管理服务、经纪代理服务等）和其他现代服务。
cpa税法归纳总结记忆版
海洋工程结构物、视同自产36页p86）退税依据：1、生产企业出口，扣减所含保税和免税金额之后的FOB。
2、外贸出口企业，购进价3 零税率应税服务按取得全部价款。
退税率（从低原则）原则上使用适用税率（规定退税率的除外），营改增的都用适用增值税率。
委托加工，修理修配费退税率按加工修配的货物退税率算生产企业计算：当期不得免的税额=（外销额FOB-免税购进原料价格）*（征税率-退税率）当期应纳税额=当销（内）-（当进（内外合计）-当期不得免抵税额）当期应纳税额<0 计算免抵退税额=（FOB-免税购进原料价格）*退税率比大小，当期应退税额=小的当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额退税率低于征税率时，差额部分计入出口劳务成本外贸企（融资租赁出口）业计算当期应退税额=退税依据*退税率转入外销成本=进项税额-应退税额免税的进项税额转出计入成本出口卷烟含税金额=（出口销售额+出口数量*消费税定额税率）/(1-消费税比例税率)纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品，不得开具专用发票。
征税范围 税目 税率 免征 资产类：坐落地在境内 劳务类：提供或接受方在境内 对境外单位或者个人在境外提供建筑业、文化体育业劳务以及向境内单位或者个人提供的娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包劳务，不征收营业税。
扣缴义务人同增值税 属于地方税 建筑业 3% 1.建筑、安装、修缮（不动产、构筑物）、装饰及其他工程作业 2.自建自用、自建出租、自建投资建筑物（不含自建销售），其自建行为不是建筑业征税范围 【提示】建筑物拆除、平整土地劳务中（受托干的，代付的拆迁补偿款征税） 劳务（不含装饰） 工程款，建设方提供的东西价款（除设备）1.退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
注会税法考试知识点
cpa税法知识点汇总
注册会计师（CPA）考试是一个涉及多个学科的综合性考试，其中税法是考试的重要科目之一。
掌握税法的知识对于备考C PA考试至关重要。
下面是CPA税法科目的一些重要知识点的汇总：
1. 增值税的征税范围：增值税是我国主要的间接税种，适用于商品的生产、流通和进口环节。
增值税的征税范围包括货物和劳务的销售、委托加工、修理、建筑安装、承包工程等。
2. 增值税的计税方法：增值税采用一般计税方法和简易计税方法两种计税方法。
一般计税方法是按照增值额的百分比计算应纳税额；简易计税方法是按照销售额的百分比计算应纳税额。
3. 一般计税方法应纳税额的计算：一般计税方法下，应纳税额=增值额×适用税率。
增值额=销售额-进项税额。
4. 简易计税方法应纳税额的计算：简易计税方法下，应纳税额=销售额×适用简易计税率。
5. 增值税的税收优惠：我国增值税法规定了一些税收优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、农产品销售免征增值税等。
6. 消费税应纳税额的计算：消费税是我国另一种重要的间接税种，适用于特定的消费品和劳务。
消费税的应纳税额=销售数量（或金额）×单位税额。
以上是CPA税法科目的一些重要知识点的汇总，通过掌握这些知识点，可以更好地备考CPA考试。
如需获取更详尽的知识点，请点击下方链接免费下载注册会计师考试备考精华资料。
祝各位考生取得优异的成绩！。
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档
（完整版）CPA税法-企业所得税知识点汇总,推荐文档第一节纳税义务人、征税对象与税率【知识点1】所得来源的确定所得形式所得来源地 1.销售货物所得交易活动发生地 2.提供劳务所得劳务发生地3.转让财产所得（1）不动产转让所得按照不动产所在地确定；（2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 4.股息、红利等权益性投资所得分配所得的企业所在地5.利息所得、租金所得、特许权使用费所得负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定 6.其他所得国务院财政、税务主管部门确定【知识点2】税率种类税率适用范围基本税率25% （1）居民企业；（2）在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业 20% 符合条件的小型微利企业优惠税率 15% 国家重点扶持的高新技术企业；西部鼓励类产业企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用10%税率）（1）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业；（2）虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所无实际联系的非居民企业外国企业有五种：一是有机构、有联系，税率25%；二是有机构、境内无联系，税率10%；三是有机构，境外无联系，不纳税；四是无机构、有境内所得，税率10%；五是无机构、无境内所得，不是我国所得税纳税人，不纳税。
第二节应纳税所得额的计算【知识点1】收入总额计算公式一（直接法）：建议收藏下载本文，以便随时学习！应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损计算公式二（间接法）：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额货币形式的收入包括：现金、银行存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资、债务的豁免等。
非货币形式包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。
企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额，即按照市场价格确定的价值。
注会CPA税法必背100条
- 1-
出口货物 境内单位和个人提供的国际运输服
务 航天运输服务 向境外单位提供的完全在境外消费
的列举服务 境内单位和个人发生的与香港、澳
门有关的应税服务
征收率
A. 小规模纳税人除劳务派遣服务选择差额 计税以外，适用 3%税率
B. 个人租房 5%征收率减按 1.5%计算税额 C. 销售自使用的旧货 3%征收率减按 2%征
收增值税
6. 特殊销售下销售额的确定 a) 折扣折让方式销售：折扣销售应当在专用发 票上按规定分别注明销售款和折扣金额，否 则应按全额计征增值税
b) 以旧换新：除金银首饰业务按销售：按各自卖出买进计算增值税 d) 包装物押金：除黄酒、啤酒之外的酒类收取
押金时做为当期销售额计税，其他产品按是 否逾期处理
税基-量度 税目-广度 税率-计税尺度 中央固定收入：消费税，车辆购置税，关税，海关代 征的进口环节增值税 中央和地方共享：3 大（个税、企税、增值税）3 小 （印花、资源、城建）
（一）、 增值税
1. 满足应税条件但不需要缴纳增值税的情形： * 行政单位收取的同时满足条件的政府性基 金和行政事业性收费、 * 存款利息 * 被保人获得的保险赔付 * 房地产主管部门或者其指定机构、公积金 管理中心，开发企业以及物业管理单位代收 的维修资金 * 在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产 以与其相关联的债务、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，其中涉及不动产、土 地使用权转让行为
售应税服务、无偿转让无形资产或不动产， 但用于公益除外
4. 一般纳税人和小规模纳税人的登记管理、 小规模纳税人销售额：在连续不超 12 个月或 四个季度的经营期内不超过 500 万为小规模 纳税人（包括申报、稽查、评估额合计）。小 规模纳税人可选择 1 个月或是 1 个季度为限 纳税。一经选择，一个会计年度不得变更 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模 纳税人，银行、财务公司、信托投资公司、
CPA税法公式汇总
CPA税法公式汇总第1章税法总论1. 速算扣除数的计算（P11）速算扣除数= 按全额累进方法计算的税额–按超额累进方法计算的税额第2章增值税法2. “营改增”试点纳税人试点实施前应税行为的年销售额的换算（P46）应税行为年销售额= 连续不超过12个月应税行为营业额合计÷（1 + 3%）3. 纳税人销售自己使用过的固定资产、旧货适用按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的确定销售额与应纳税额的计算公式（P50）销售额= 含税销售额÷（1 + 3%）应纳税额= 销售额×2%4. 增值税的一般、简易和扣缴计税方法（P51-P53）（1）一般计税方法：当期应纳增值税税额= 当期销项税额–当期进项税额（2）简易计税方法：当期应纳增值税额= 当期销售额（不含增值税）×征收率（3）扣缴计税方法：应扣缴税额= 购买方支付的价款÷（1 + 税率）×税率5. 增值税一般纳税人当期应纳税额的计算（P53）当期应纳增值税税额= 当期销项税额–当期进项税额= 当期销售额×适用税率–当期进项税额6. 销项税额的计算（P53）销项税额= 销售额×适用税率7. 纳税人以契税计税金额进行差额扣除的计算增值税应纳税额的计算（P58）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）]÷（1 + 5%）×5%（2）2016年5月1日及以后缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）÷（1 + 5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%8. 组成计税价格的计算（P59）组成计税价格= 成本×（1 + 成本利润率）9. 含税销售额的换算（P59）销售额= 含税销售额÷（1 + 税率）10. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外的进项税额计算公式（P60）进项税额= 买价×扣除率11. 对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税的相关计算（P61）烟叶收购金额= 烟叶收购价款×（1 + 10%）烟叶税应纳税额= 烟叶收购金额×税率（20%）准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+ 烟叶税应纳税额）×扣除率12. 农产品增值税进项税额核定方法（P61）（1）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物：①投入产出法当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期农产品耗用数额×农产品平均购买单价×扣除率÷（1 + 扣除率）当期农产品耗用数量= 当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量期末平均买价=（期初库存农产品数量×期初平均买价+ 当期购进农产品数量×当期买价）÷（期初库存农产品数量+ 当期购进农产品数量）②成本法：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1 + 扣除率）农产品耗用率= 上年投入生产的农产品外购金额÷上年生产成本③参照法；（2）试点纳税人购进农产品直接销售：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期销售农产品数量÷（1 –损耗率）×农产品平均购买单价×13%÷（1 + 13%）损耗率= 损耗数量÷购进数量×100%（3）试点纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的（包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等）：当期允许抵扣农产品增值税进项税额= 当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%÷（1 + 13%）13. 不动产进项税额分期抵扣的相关计算（P64）（1）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费：不得抵扣的进项税额=（已抵扣进项税额+ 待抵扣进项税额）×不动产净值率不动产净值率=（不动产净值+ 不动产原值）×100%（2）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目：可抵扣进项税额= 增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率14. 收费公路通行费增值税抵扣规定（P64）高速公路通行费可抵扣进项税额= 高速公路通行费发票上注明的金额÷（1 + 3%）×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额= 一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1 + 5%）×5%15. 按照《营业税改征增值税试点实施办法》第27条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的计算（P65）可以抵扣的进项税额= 固定资产、无形资产、不动产净值÷（1 + 适用税率）×适用税率16. 适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的进项税额计算（P66）不得抵扣的进项税额= 当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+ 免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额17. 一般纳税人已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生“营改增”办法第27条规定不得从销项税额中抵扣的进项税额的计算（P66）不得抵扣的进项税额= 固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率18. 无法准确确定进项税额按当期实际成本计算应扣减的进项税额中的“实际成本”的计算（P68）实际成本= 进价+ 运费+ 保险费+ 其他有关费用19. 向供货方取得返还收入中当期应冲减进项税金的计算（P69）当期应冲减进项税金= 当期取得的返还资金÷（1 + 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率20. 金融机构开展个人实物黄金业务增值税的计算（P69）（1）各支行、分理处、储蓄所：预征税额= 销售额×预征率（2）各省级分行和直属一级分行：应纳税额= 销项税额–进项税额应补税额= 应纳税额–预征税额21. 其他个人以外的纳税人转让其取得的不动产计算应向不动产所在地主管地税机关预缴的税款的不同情形（P71）（1）以转让不动产取得的全部价款和价外费用作为预缴税款计算依据的：应预缴税款= 全部价款和价外费用÷（1 + 5%）×5%（2）以转让不动产取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额作为预缴税款计算依据的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–不动产购置原价或者取得不动产时的作价）÷（1 + 5%）×5%22. 纳税人转让不动产缴纳增值税以契税计税金额进行差额扣除的计算（P71-P72）（1）2016年4月30日及以前缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）–契税计税金额（含营业税）] ÷（1 + 5%）×5%（2）2016年5月1日级以后缴纳契税的：增值税应纳税额= [全部交易价格（含增值税）÷（1 + 5%）–契税计税金额（含营业税）]×5%23. 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务计算应预缴税款的公式（P72）（1）适用一般计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1 + 11%）×2%（2）适用简易计税方法计税的：应预缴税款=（全部价款和价外费用–支付的分包费）÷（1 + 3%）×3%24. 纳税人提供不动产经营租赁服务增值税预缴税款的计算（P74）（1）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 11%）×3%（2）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税（除个人出租房屋）：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×5%（3）个体工商户出租住房：应预缴税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×1.5%（4）其他个人出租不动产：①出租住房：应纳税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×1.5%②出租非住房：应纳税款= 含税销售额÷（1 + 5%）×5%25. 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目的相关计算（P75）（1）销售额：销售额=（全部价款和价外费用–当期允许扣除的土地价款）÷（1 + 11%）（2）当期允许扣除的土地价款：当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（3）应预缴税款：应预缴税款= 预收款÷（1 + 适用税率或征收率）×3%（4）不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额= 当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建筑规模）26. 简易征税方法应纳税额的计算（P77）应纳税额= 销售额×征收率销售额= 含税销售额÷（1 + 征收率）27. 进口环节增值税应纳税额的计算（P79）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+ 消费税应纳税额= 组成计税价格×税率28. 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据计算（P86）退（免）税计税依据= 增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值已使用过的设备固定资产净值= 已使用过的设备原值–已使用过的设备已提累计折旧29. 生产企业出口货物、劳务、服务和无形资产的增值税“免、抵、退”税的计算（P86）（1）当期应纳税额的计算：当期应纳税额= 当期销项税额–（当期进项税额–当期不得免税和抵扣税额）当期不得免征和抵扣税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率–出口货物退税率）–当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额= 当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率–出口货物退税率）（2）当期“免、抵、退”税额的计算：当期“免、抵、退”税额= 当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率–当期“免、抵、退”税额抵减额当期“免、抵、退”税额递减额= 当期免税购进原材料价格×出口货物退税率（3）当期应退税额和免抵税额的计算：①当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额当期应退税额= 当期期末留抵税额当期免抵税额= 当期“免、抵、退”税额–当期应退税额②当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额当期应退税额= 当期“免、抵、退”税额当前免抵税额= 0（4）当期免税购进原材料价格中当期进料加工保税进口料件的价格（进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）：进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额= 进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率计划分配率= 计划进口总值÷计划出口总值×100%（5）零税率应税行为增值税退（免）税的计算（P89）①当期“免、抵、退”税额的计算：当期零税率应税行为“免、抵、退”税额= 当期零税率应税行为“免、抵、退”税计税依据×外汇人民币折合率×零税率应税行为增值税退税率②当期应退税额和当期免抵税额的计算：a. 当期期末留抵税额≤当期“免、抵、退”税额：当期应退税额= 当期期末留抵税额当期免抵税额= 当期“免、抵、退”税额–当期应退税额b. 当期期末留抵税额>当期“免、抵、退”税额：当期应退税额= 当期“免、抵、退”税额当期免抵税额= 030. 外贸企业出口货物、劳务和应税行为增值税免退税的计算（P90）（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：增值税应退税额= 增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额= 委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率（3）外贸企业兼营的零税率应税行为增值税免退税的计算：外贸企业兼营的零税率应税行为应退税额= 外贸企业兼营的零税率应税行为免退税计税依据×零税率应税行为增值税退税率31. 融资租赁出口货物退税的计算（P90）增值税应退税额= 购进融资租赁货物的增值税专用发票注明的金额或海关（进口增值税）专用缴款书注明的完税价格×融资租赁货物适用的增值税退税率32. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分情况下的计算（P90）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分= 当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计33. 出口卷烟不得抵扣的进项税额的计算（P93）不得抵扣的进项税额= 出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额+ 内销卷烟销售额）×当期全部进项税额（1）生产企业销售的出口卷烟在国内有同类产品销售价格：出口卷烟含消费税金额= 出口销售数量×销售价格（2）生产企业销售的出口卷烟在国内没有同类产品销售价格：出口卷烟含税金额=（出口消费额+ 出口消费数量×消费税定额税率）÷（1 –消费税比率税率）34. 一般纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（P94-P95）销项税额=（出口货物、劳务和应税行为离岸价–出口货物耗用的进料加工保税进口料价金额）÷（1 + 适用税率）×适用税率（1）出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额：出口货物耗用的进料加工保税进口料件金额= 主营业务成本×（投入的保税进口料件金额÷生产成本）（2）清算耗用的保税进口料件总额：清算耗用的保税进口料件总额= 实际保税进口料件总额–退（免）税出口货物耗用的保税进口料件总额–进料加工副产品耗用的保税进口料价总额35. 小规模纳税人出口货物、劳务和应税行为增值税计算（P95）应纳税额= 出口货物、劳务和应税行为离岸价÷（1 + 征收率）×征收率36. 外国驻华使（领）馆及其馆员在华购买货物和服务增值税退税的计算（P95）应退税额= 发票或客运凭证上列明的金额（含增值税）÷（1 + 增值税征收率）×增值税征收率37. 境外旅客购物离境应退增值税额的计算公式（P96）应退增值税额= 退税物品销售发票金额（含增值税）×退税率38. 平均年担保费率的计算（P106）平均年担保费率= 本期担保费收入÷（期初担保余额+ 本期增加担保金额）×100%39. 纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策的计算（P110）本期应退增值税额= 本期所含月份每月应退增值税额之和月应退增值税额= 纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍40. 退役士兵创业就业的纳税人实际经营期不足一年的实际月份换算减免税限额的换算公式（P111）换算公式= 年度减免税限额÷12×实际经营月数41. 商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用自主就业退役士兵的企业减免税总额的计算（P111）企业减免税总额= ∑每名自主就业退役士兵本年度在本企业工作月份÷12×定额标准42. 外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，且使用2类油品生产特定化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产各类产品总量50%（含）以上的企业，予以退换的增值税额的计算（P115）予以退还的增值税额= 已缴纳消费税的2类油品数量×2类油品小飞鼠单位税额×17%43. 用于增值税即征即退或者先征后退项目的进项税额无法划分的计算公式（P118）无法划分进项税额中用于增值税即征即退或者先征后退项目的部分= 当月无法划分的全部进项税额×当月增值税即征即退或者先征后退项目销售额÷当月全部销售额、营业额合计44. 分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应预缴增值税计算（P125）应预缴的增值税= 应征增值税销售额×预征率45. 总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P126）总机构当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总进项税额总机构当期应补（退）税额= 总机构当期汇总应纳税额–分支机构当期已缴纳税额46. 航空运输企业分支机构年度清算应纳税额的计算（P126）分支机构年度清算的应纳税额=（分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的年度销售额÷总机构汇总的年度销售额）×总机构汇总的年度应纳税额47. 邮政企业分支机构提供邮政服务的应预缴税额的计算（P127）应预缴税额=（销售额+ 预订款）×预征率48. 邮政企业总机构当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P127）总机构当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总的允许抵扣的进项税额总机构当期应补（退）税额= 总机构当期汇总应纳税额–分支机构当期已缴纳税额49. 中国铁路总公司所属运输企业提供铁路运输及辅助业务的应预缴税额的计算（P128）应预缴税额=（销售额–铁路建设基金）×预征率50. 中国铁路总公司当期汇总应纳税额和当期应补（退）税额的计算（P129）当期汇总应纳税额= 当期汇总销项税额–当期汇总进项税额当期应补（退）税额= 当期汇总应纳税额–当期已缴纳税额51. 合资铁路运输企业汇总缴纳增值税的计算（P129）（1）合资铁路运输企业总部本级及其下属站段（含委托运输管理的站段）本级应预缴的增值税的计算：本级应预缴的增值税= 本级应征增值税销售额×1%（2）合资铁路运输企业总部及其下属站段汇总应预缴的增值税的计算：汇总应预缴的增值税=（总部本级应征增值税销售额+ 下属站段本级应征增值税销售额）×3% –（总部本级应预缴的增值税+ 下属站段本级应预缴的增值税）52. 机动车销售统一发票的增值税税额计算公式（P139）增值税税额= 价税合计–不含税价不含税价= 价税合计÷（1 + 增值税税率或征收率）第3章消费税法53. 应税消费品的含增值税销售额的换算公式（P149）应税消费品的销售额= 含增值税的销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）54. 直接对外销售应纳消费税的计算方法（P151-P152）（1）从价定率计算：应纳税额= 应税消费品的销售额×比例税率（2）从量定额计算：应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率（3）从价定率和从量定额复合计算（卷烟、白酒）：应纳税额= 应税消费品的销售数量×定额税率+ 应税销售额×比例税率55. 自产自用应纳消费税组成计税价格的计算公式（P153）（1）从价定率办法：组成计税价格=（应税消费品生产成本+ 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润）÷（1 –比例税率）应纳税额= 组成计税价格×比例税率（2）复合计税办法：组成计税价格=（应税消费品生产成本+ 应税消费品依据全国平均成本利润率计算的利润+ 自产自用数量×定额税率）÷（1 –比例税率）应纳税额= 组成计税价格×比例税率+ 自产自用数量×定额税率56. 委托加工环节应税消费品应纳消费税组成计税价格及应纳税额的计算（P155）（1）从价定率办法：组成计税价格=（材料成本+ 加工费）÷（1 –比例税率）（2）复合计税办法：组成计税价格=（材料成本+ 加工费+ 委托加工数量×定额税率）÷（1 –比例税率）57. 进口环节应纳消费税的计算（P156）（1）从价定率计征应纳税额：组成计税价格=（关税完税价格+ 关税）÷（1 –消费税比例税率）应纳税额= 组成计税价格×消费税比例税率（2）从量定额计征应纳税额：应纳税额= 应税消费品数量×消费税定额税率（3）从价定率和从量定额复合计税办法：组成计税价格=（关税完税价格+ 关税+ 进口数量×消费税定额税率）÷（1 –消费税比例税率）应纳税额= 组成计税价格×消费税税率+ 应税消费品进口数量×消费税定额税率58. 已纳消费税扣除的计算（P156-P157）（1）外购应税消费品当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款= 当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品适用税率当期准许扣除的外购应税消费品买价= 期初库存的外购应税消费品的买价+ 当期购进的应税消费品的买价–期末库存的外购应税消费品的买价（2）委托加工收回当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的计算公式：当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额= 期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+ 当期收回的委托加工应税消费品已那书59. 消费税出口退税中出口免税并退税情况下的消费税应退税额的计算（P158）消费税应退税额= 从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+ 从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率第4章城市维护建设税法和烟叶税法60. 城市维护建设税应纳税额的计算（P163）应纳税额= 纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额×适用税率61. 烟叶税应纳税额的计算（P166）应纳税额= 烟叶收购金额×税率（20%）收购金额= 收购价款×（1 + 10%）62. 教育费附加和地方教育附加的计算（P167）应纳教育费附加或地方教育附加= 实际缴纳的增值税、消费税×征收比率（教育费附加3%、地方教育附加2%）第5章关税法和船舶吨税法63. 进口货物的保险费计算（P177）保险费=（货价+ 运费）×3%64. 应纳关税税额的计算（P177-P178）（1）从价税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（2）从量税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位货物税额（3）复合税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位货物税额+ 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×税率（4）滑准税应纳税额的计算：关税税额= 应税进（出）口货物数量×单位完税价格×滑准税税率65. 关税滞纳金金额的计算（P181）关税滞纳金金额= 滞纳关税税额×滞纳金征收比率×滞纳天数66. 船舶吨税应纳税额的计算（P183）船舶吨应纳税额= 船舶净吨位×定额税率第6章资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法67. 资源税应纳税额的计算（P191）（1）从价定率应纳税额：应纳税额= 销售额×适用税率（2）从量定额应纳税额：应纳税额= 课税数量×单位税额代扣代缴应纳税额= 收购未税矿产品的数量×适用的单位税额68. 洗选煤折算率的计算公式（P192）（1）方法1：洗选煤折算率=（洗选煤平均销售额[1]–洗选环节平均成本[2]–洗选环节平均利润[3]）÷洗选煤平均销售额×100%（2）方法2：洗选煤折算率= 原煤平均销售额[4]÷（洗选煤平均销售额[5]×综合回收率）×100%综合回收率= 洗选煤数量÷入戏前原煤数量×100%（[1]-[5]可按照上年当地行业平均水平测算确定）69. 纳税人销售应税煤炭的特殊销售情况下组成计税价格的计算公式（P192）组成计税价格= 成本×（1 + 成本利润率）÷（1 –资源税税率）70. 纳税人销售应税煤炭的扣减额计算（P193）（1）纳税人将自采原煤与外购原煤（包括煤矸石）进行混合后销售：计税依据= 当期混合原煤销售额–当期用于混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额= 外购原煤的购进数量×单价（2）纳税人以自采原煤和外购原煤混合加工洗选煤：计税依据= 当期洗选煤销售额×折算率–当期用于混洗混售的外购原煤的购进金额外购原煤的购进金额= 外购原煤的购进数量×单价71. 城镇土地使用税应纳税额的计算（P198）全年应纳税额= 实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额72. 耕地占用税应纳税额的计算（P203）应纳税额= 实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率第7章房产税法、契税法和土地增值税法73. 自用的地下建筑的征税计算公式（P207）（1）工业用途房产，以房屋原价的50%至60%作为应税房产原值：应纳房产税的税额= 应税房产原值×[1 –（10%~30%）]×1.2% （2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70%至80%作为应税房产原值：应纳房产税的税额= 应税房产原值×[1 –（10%~30%）]×1.2%74. 房产税应纳税额的计算（P208）（1）从价计征的计算：应纳税额= 应税房产原值×（1 –扣除比例）×1.2%（2）从租计征的计算：应纳税额= 租金收入×12%（或4%）75. 契税应纳税额的计算（P213）应纳税额= 计税依据×税率76. 土地增值税应纳税额的计算（P222）应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）（1）增值额未超过扣除项目金额50%：土地增值税税额= 增值税×30%（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%：土地增值税税额= 增值税×40% –扣除项目金额×5%（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%：土地增值税税额= 增值税×50% –扣除项目金额×15%（4）增值额超过扣除项目金额200%：土地增值税税额= 增值税×60% –扣除项目金额×35%77. 单位建筑面积成本费用的计算（P226）单位建筑面积成本费用= 清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积第8章车辆购置税法、车船税法和印刷税法78. 进口自用应税车辆计税依据的组成计税价格的计算（P231）组成计税价格= 关税完税价格+ 关税+ 消费税79. 车辆购置税应纳税额的计算（P232-P233）应纳税额= 计税依据×税率（1）进口自用应税车辆应纳税额的计算：。
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CPA税法汇总————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：目录第一章税法总论 (4)第二章增值税法 (4)第三章消费税法 (4)第四章营业税法 ................................................................................................................................ 错误!未定义书签。
第五章城市维护建设税法和烟叶税法.. (9)城市维护建设税 (9)教育附加 (10)烟叶税 (10)第六章关税法 .................................................................................................................................... 错误!未定义书签。
关税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。
船舶吨税 ......................................................................................................................... 错误!未定义书签。
第七章资源税法和土地增值税法 .................................................................................................... 错误!未定义书签。
资源税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。
土地增值税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。
第八章房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法................................................. 错误!未定义书签。
房产税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。
城镇土地使用税 ............................................................................................................. 错误!未定义书签。
契税 ................................................................................................................................. 错误!未定义书签。
耕地占用税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。
第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法................................................................................. 错误!未定义书签。
车辆购置税 ..................................................................................................................... 错误!未定义书签。
车船税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。
印花税 ............................................................................................................................. 错误!未定义书签。
第十章企业所得税法 ........................................................................................................................ 错误!未定义书签。
第十一章个人所得税法 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。
第十二章国际税收 ............................................................................................................................ 错误!未定义书签。
第十三章税收征收管理法 ................................................................................................................ 错误!未定义书签。
第十四章税务行政法制 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。
第十五章税务代理和税务筹划 ........................................................................................................ 错误!未定义书签。
第一章税法总论【知识点1】税法基本点1.税法核心原则→税收法定原则（税收要件法定+税务合法性）。
2.基本原则：法定、公平、效率、实质课税原则3.适用原则（1）法律优位原则：高于行政法、规章等（2）法律不溯既往原则：之前行为，用旧法不用新法（3）新法优于旧法原则：同一行为，二法不同，用新法（4）特别法优于普通法原则：同一事项，有特别和普通法时，用特别法，本原则打破了税法效力等级的限制，特殊法效力可高于作为普通法的级别比较高的税法。
（5）实体从旧程序从新原则：实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力释义：实体法指各税种税法；程序法指征管法、行政法等。
（6）程序优于实体原则：税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现。
【知识点2】税收范围1.全归国家：消费税（含海关代征）、车购税、关税、海关代征的增值税。
2.地方与国家共享：增值税、营业税、城建税（铁道、银行总行、保险公司总公司集中缴纳部分归中央，其余归地方）、企业所得、个人所得、资源税（海洋石油缴纳的部分归中央，其他归地方）、证券交易印花税。
3.全归地方：城镇土地使用税、耕地占用税、土增税、房产税、车船税、契税增值税。
【知识点3】国际税收关系1.税收管辖权划分：属地原则+属人原则注意：属人原则分为：公民管辖权（国籍标准）+居民管辖权（居住期限和住所标准）2.国际重复课税：产生于管辖权的重叠，签署税收协定可减少重复课税3.国际避税、反避税和国际税收合作。
第二章增值税法（详见后面说明）第三章消费税法【知识点1】消费税特点及征税环节1.特点：范围选择性、环节单一性（卷烟除外）、税负较高且差额大、征收方法灵活2.征税环节（1）生产（自产自用特定情况需缴消费税，见后面章节）、委托加工、进口（2）委托加工：受托方代扣代缴。
组成价格不含利润率，从价含从量税，（成本+消费税从量）/（1-T）（3）进口：（完税价格+关税+消费税从量+从价）或（完税价格+关税+消费税从量）/（1-T）（4）零售：金银、钻石、钻石饰品零售环节征消费税5%，其他环节不征。
注意：①既销售金银等，又销售其他消费税应税消费品的，分别核算，分别征收；未分别核算，在生产环节销售的，一律从高征收，在零售环节销售，一律按5%征收；与金银等组套销售，全额征5%；②包装物无论会计如何处理，价税分离后计入销售价格，5%征收；③金银首饰以旧换新，按差价价税分离计税，但包金包银、镀金渡银产品在生产环节纳税。
（5）批发（卷烟）：卷烟批发环节多征一道税（雪茄、烟丝批发环节只征增值税）注意：邮寄入境的消费品纳税人——收件人，跟进口的是进口人纳税一个道理【知识点2】税率：①定额+②比例+③复合：只有卷烟、白酒采用复合计税。
注意：从高征税两情况：①兼营不同税率，未分别核算量与额的；②成套出售的。
【知识点3】税目：1.烟类——卷烟、雪茄、烟丝：（1）卷烟：甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用，卷烟批发环节5%。
甲乙的划分为不含增值税≥70为甲类，56%+0.003元/支、乙类36%+0.003元/支。
注意：卷烟定额甲乙类相同：0.003元/支，200支=1条，250条=1箱。